Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (экономико - правовые основы налоговой системы)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.

В структуре всех доходов бюджета государства налоги составляют, по разным оценкам 75-85%. Рассмотрение налогообложения как средства регулирования предпринимательской активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства.

Налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Естественно, что идеальную налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный научный и производственный потенциал.

Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к некоторому снижению спроса.

Актуальность выбранной темы заключаетсяя в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность системы налогов и сборов, a также их научная систематизация.

Целью работы является изучение системы налогов и сборов Российской Федерации.

Для изучения темы данной работы были поставленны следующие основные задачи:

1. Раскрыть сущность налогов и их роль в экономике государства.

2. Изучить правовые основы становления и развития налоговой системы Российской Федерации.

3.Изучить механизм управления налоговой системы.

4. Выделить и охарактеризовать основные принципы налогов.

5.Охарактеризовать элементы построения налоговой системы РФ, ее основные принципы

6.Обозначить основные проблемы реформирования налоговой системы.

7. Выделить основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации

Объектом исследования в данной курсовой работе является налоговая система Российской Федерации, основные элементы ее построения.

Предметом исследования в данной работе является современное состояние налоговой системы России и проблемы совершенствования налоговой системы РФ.

Степень изученности темы. Изучением данного вопроса занимались такие ученые: Князев В. В своей работе «Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы», Бутаков Д.Д. «Основы мирового налогового кодекса», Дубов В.В. «Действующая налоговая система и пути ее совершеенствования», Хриан В.Ф. «О направлениях развития налоговой реформы» и другие.

Методологической и информационной основой исследования являются научные статьи, нормативные и методические документы Министерства по налогам и сборам РФ, а также фактические материалы, полученные в ходе изучения практики налогообложения в Российской Федерации.

ГЛАВА 1 ЭКОНОМИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Сущность налогов и их место в экономике государства

Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а так же за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений.[6, с. 3] Однако в настоящее время многие исследователи отмечают, что налоговым поступлениям принадлежит важнейшая роль в формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснение понятия, признаков и классификации налогов приобретает всё большее не только теоретическое, но и практическое значение.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.[6, с.13]

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции[11,с.365]:

Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

В Российской Федерации, как и в большинстве государств, налоги, в первую очередь, выполняют фиксальную функцию, то есть обеспечивают финансирование общественных расходов, прежде всего это касается расходов государства.

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.[9,с. 35].

Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызывает сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль.

Таким образом, сущность налога раскрывается исходя из самого определения, согласно которому под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

1. Правовые основы становления и развития налоговой системы РФ

Законодательную базу налоговой системы РФ определяет Налоговый кодекс. В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации и подписи Президента вступают в силу.

Становление налоговой системы в России. Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.

В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в определенной степени выполняла свою роль, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов. Вместе с тем по мере дальнейшего углубления рыночные преобразований недостатки действующей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

Поэтому первый этап развития налоговой системы можно характеризовать как этап неустойчивого налогообложения.[11] Не случайно на протяжении первых лет экономических реформ в законодательстве о налогах ежегодно, а нередко и по несколько раз в год вносились много численные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивая основных положений построения налоговой системы. К сожалению, вносимые законодательные изменения были не всегда обоснованными. Так, в декабре 1993 г. предоставлением права региональным и местным органам вводить неограниченное число новых налогов был нарушен один из важнейших принципов построения налоговой системы - принцип ее единства. В результате сложившаяся к концу 90-х гг. в Российской Федерации налоговая система в большей степени из-за несовершенства ее отдельных элементов препятствовала экономическому развитию страны.

Огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот, а также многочисленных лазеек для сокрытия доходов и неуплаты налогов создали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции законопослушных и закононопослушных налогоплательщиков, а также способствовали развитию теневой экономики. Все более четко проявлялась фискальная функция налогов при одновременном сокращении темпов прироста налоговых поступлений и росте бюджетного дефицита. Налоги все в меньшей степени стали выполнять функцию регулятора производства. Назрела необходимость существенного изменения налоговой политики.

Дальнейшее развитие налоговой системы представляло собой этап подготовки налоговой реформы. Начиная с 1996 г. последовательно сокращалось число многочисленных налоговых льгот исключительного характера, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен нарушенный принцип единства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов по установлению неограниченного числа новых налогов. Одновременно осуществлялись разработка НК РФ и подготовка к его принятию.

этап развития системы - это этап рования. В 1998 г. принята и с 1 1999 г. вступила в первая, или, так называемая, , часть Налогового К РФ, которая ет важнейшие положения системы России, в , перечень в России и сборов, порядок их и отмены, а также комплекс взаимоотношений с налого и их агентами.

С 1 января г. вступила в действие часть НК РФ, которая вопросы применения налогов.

кодекс Российской - это единый, взаимосвя и комплексный , учитывающий всю систему отношений в Российской .

Налоговая система - это предусмотренных , принципов, форм и их установления, изменения или , уплаты и применения мер по их уплаты, налогового , а также привлечения к за нарушение налогового .

Таким , становление и развитие системы как одного из институтов государства, объективным общества - процесс и сложный. Можно , что в Российской Федерации достаточное нормативной документации системы, которая не только единство, и эффективность системы, но и защиту и интересов налогоплательщиков и сборов, что, безусловно, развитию России.

Выводы по главе 1

Налоги – это один из рычагов, при помощи государство на рыночную экономику. В рыночной экономики государство широко налоговую в качестве определенного воздействия на негативные рынка. Налоги, как и вся система, мощным инструментом экономикой в условиях .

Законодательную базу системы РФ Налоговый кодекс. В общую линию законодательства определяет Дума, Федерации, Президент РФ и РФ. Государственная Дума вопросы налогового и принимает о налогообложении, которые с Совета Федерации и Президента вступают в .

С 1 января г. вступила в действие часть НК РФ, которая вопросы конкретного налогов.

кодекс Российской - это единый, взаимосвя и комплексный документ, всю систему отношений в Российской .

Налоговая система - это предусмотренных налогов, , форм и их установления, изменения или , уплаты и применения мер по их уплаты, осуществления вого , а также привлечения к за нарушение налогового .

ГЛАВА 2 ОБЩАЯ НАЛОГОВОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. элементов построения системы РФ

Построение системы наиболее значимыми внутренними взаимосвязями ее элементами. Одним из условий функционирования любой является требование о том, что каждого элемента повлиять на ее в целом, но не может это независимо от других . Данное условие в налоговой в полной мере. бы ошибочным считать, что , а также взаимосвязи рованы от законодательства к налогам и к налогоплательщикам. Налогоплательщики манипулировать своими без включения системы налогового , которое, в свою , должно функциони строго в с нормами и правилами, мыми нормативно-правовой базой, то объектными элементами системы, велика вероятность ее в систему налогового .

Таким образом, в системе проявляться определенная субъектных элементов ( администраций и налогоплательщиков) ным элементам (, налогам).[17,с. 82]

Налогоплательщики в некоторой степени обратное воздействие на элементы системы, в част обжаловать решения администраций, через рательное косвенно влиять на , трактовать все законодательные в свою пользу, но они, , занимают подчиненное положение. Это основным признаком — его обязательностью и доминирующей налогового — фискальной.

Налоговая подвержена постоянному изм под действием как внутрисистемных, так и факторов (ствий), т.е. она является не , а динамической системой.

система РФ строится по принципу и из трех уровней в от уровня управления налогообложения: федеральный (на РФ), региональный (на республик в составе РФ, , областей, городов значения) и местный (на муниципальных ). В рамках территориальных на уровне субъектов и ципалитетов нельзя самостоятельные системы, так как они не будут всем ее свойствам и принципам, в первую принципу .

Построение нормами налоговой системы представлены на рисунке 1.

Налоги и сборы

налоги

Федеральные и сборы

налоги и сборы

НК РФ

НК РФ и введенные законом РФ

НК РФ и введенные НПА представительных местного самоуправления

Рисунок 1. – налоговой системы

По общей структуре, построения и перечню вых платежей налоговая система в соответствует системам юридических и физических лиц, щим в странах с экономикой.

В первую систему налогов Федерации необходимо как совокупность , региональных и местных . Первой частью НК РФ в целом четырнадцать налогов и , в том числе девять , три региональных и два местных . Кроме того, НК РФ возмож применения специальных режимов, при которых навливаются соответствующие налоги с освобождением от уплаты федеральных, региональных и налогов. В настоящее в российской системе установлены вида таких .

При этом предприятие-налогоплательщик гораздо налогов, чем это предусмотрено в НК РФ, в их числе достаточно специфических налогов, которых на ограниченное предприятий. К таким относятся, в частности, зы, налог на полезных ископаемых, налог, сборы за вание объектами мира и за объектами водных ресурсов, государственная , налог на игорный бизнес, налог. того, значительное включенных в налоговую России налогов физическими .

Акцизы на отдельные товаров, плательщиками формально являются лица, (не номинально, как другие налоги) платят нно потребители, то есть фи лица.

– федеральный налог, установлен НК РФ, введен в федеральным законодательством и на всей России. В зависимости от акцизного товара в БК РФ разные нормативы акцизов в бюджет. Поэтому в ст. 50 БК РФ к доходам федерального относятся акцизы по видам товаров. Причем отчислений акцизов на подакцизные товары разными. , акцизы на легковые полностью (100%) в доход федерального , а акцизы на этиловый из пищевого – по нормативу 50%. Остальная зачисляется в доходы бюджетов. То в качестве федерального здесь выступает , который, в зависимости от подакцизного , БК РФ разделяется на семь налоговых доходов бюджета в соответствии со .50 БК РФ.

Такая же с налогом на добычу ископаемых, который в БК РФ на четыре вида доходов бюджета в зависимости от полезного ископаемого или его добычи.

Вместе с тем из системы с принятием поправок в первой НК РФ исключена пошлина.

Особое в российской системе занимает социальный налог, по которому зачисляются как в ную систему , так и в соответствующие государственные жетные социальные .

При этом важно , что перечень и местных налогов исчерпывающим, то есть ни орган законодательной ти субъекта и представительный орган самоуправления не имеют ввести ни одного , не предусмотренного НК РФ. Это изменило условия для предприятий, резко повысило их в незыблемости на системы.

Таким , установленный в НК РФ перечень является не только , но и обязательным для (представительных) органов . Однако такое существовало не .

До введения НК РФ в налоговой системе деление региональных и налогов на обязательные и ные. Смысл разделения состоял в том, что виды налогов, на их установление в налоговой страны, не применяться на соответствующей . Особенно характерно это для местных налогов. Закону РФ «Об налоговой системы в Федерации» из установленных трех видов местных двадцать были необязательными. Как от перечень налогов, так и необязательных налогов единую систему страны, важнейшие принципы ее .

Введение в НК РФ положения, закрытый чень региональных и налогов, имеет значение.

Так как в истории налоговой был четырехлетний период - неустойчивого налогообложения, органам власти Федерации и самоуправления было право вводить без любое количество нальных и налогов. Естественно, что органы власти правом не преминули , и к моменту НК РФ в России насчитывалось сотни наименований и налогов.

Вместе с тем в федеральных их перечень уста в НК РФ, может изменяться решением федеральной ной власти. С принятия и вступления в с 1 января 1999 г. первой НК РФ были такие «» налоги, как сбор за оформление, налог на виды транспортных .

Федеральные в Российской Федерации НК РФ и являются обязательными к на всей территории . Перечень налогов установлен там же, но эти вводятся в действие субъектов Федерации и обязательными к те на территории соответствующего Федерации. Вводя в дей региональные налоги, (законодательные) ор власти субъектов определяют налоговые по соответствующим видам , но в пределах, НК РФ, налоговые льготы, и сроки уплаты . Все остальные элементы налогов соответствующей главой НК РФ. же порядок введения и налогов с той лишь , что они вводятся в представительными органами ных образований.

Российская налогообложения в части косвен и прямого налогообложения исходя из того, что фис задачу должны преимущественно налоги, в то время как налоги - роль регулятора доходов и физических лиц. налоговую систему по обеспечению доходной государственного бюджета с ее образования и на всего периода принято считать с преобладанием косвенного .

Исключительные имеет российская система в части налогов по субъекту . Вместе с тем о соответствующей категории в налоговой системе ны следует судить в не с позиции соответствующих видов , а с качественной стороны - их в общей сумме поступлений.

налоговой системы Федерации

По субъектам

По характеру собирания и

По уровню

По способу изъятия

Общие

прямые

федеральные

НДС

Уплачиваемые лицами

местные

Смешанные

Таможенные пошлины

Уплачиваемые физическими

Налог с

Рисунок 2. – Классификация в российском законодательстве

образом, охарактеризовав налоговой можно сделать о том, что налоги имеют ровневую систему, делит на федеральные, региональные и . На сегодняшний день ю налоговую систему класси как умеренно фискальную, , централизованную, нейтральную.

2.2 управления налоговой РФ

Для повышения тоспособности налоговой законодательство о и сборах должно активно на новые явления, на об уходе из-под в результате белых в законодательных .

Налоговое администрирование - тельно новый с точки зрения рос теории и налогообложения. Отсюда его - от самого широкого, как налоговой системой и на в целом, до узкого, а именно как налоговых органов по за правильностью исчисления и налоговых .

Среди российских до сих пор отсутствует единство в налогового администрирования. оно опре как деятельность налоговых (в соответствии с их полномочиями) по контроля за соблюдением законодательства Федерации организа и физическими лицами, то , по сути, в это понятие дывают старого термина — « контроль».[14,с. 33]

В современной литературе также фактическое понятий «налоговое рование» и «управление системой». Понятие «вое администрирование» определить его как управление в налогообложения. Иногда администрирование определяют как развивающуюся управления модернизируемых органов в усло рыночной экономики.

постепенно из статичного состояния и оперативно реагировать на изменения нало правоотношений.

выделение проблематики, с управлением , а также формированием ческих и основ этого в виде единого це процесса. Такой диктуется тем, что в разобщенности, органов власти, ся управлением налоговыми , возникают чия в нормативно-правовом обеспечении налогообложения экономическими, социальными и целями и возможностями финансового их достижения. Причины управления налогооблож имеют объективный и долговременный , чем временная действий структур, систему налоговыми процессами.

администрирование — это деятельность ченных органов и управления, на исполнение законодательства по и сборам, обеспечение тивного функционирования системы и контроля.

Таким , налоговое администрирование — это ляющая часть налоговой , внутренний фактор ее развития. администрирование осуществляется органами власти и органами. Те и последующий мониторинг принимать управ решения, направленные на и развитие системы в целом и органов как ее части.

администрирование основывается на тальных политических, экономических, и других наук, современной отечественной и вой практикой. [14, с.5] администрирование - это совокупность , приемов и средств обеспечения, посредством органы и управления (в том числе администрация всех ) придает функционированию механизма за законом направление и налоговые действия при изменениях в экономике и ке. Права и органов системы управления утверждены в порядке.

Проблемы административной заключаются в надежных контактов с и организациями, в граждан к службе и институту . Поэтому в управлении процессами участвовать не специализированные органы. В должны быть все органы законодательной и власти: суд РФ, научные коллективы институтов, вузы, а общественные организации, союзы , «Общественная ассоциация прав налогоплательщиков».

На взаимоотношения плательщиков и непосредственно правоохранительные органы, кие, адвокатские и консультационно-юридические .

Более широкое налогового — это приведение процесса налогов и возникающих от и связей между налоговых и налогоплательщиков в соответствии с производственными и формами хозяйствования. конкретное — это деятельность уполномоченных власти и управления, на исполнение зако по налогам и , обеспечение эффективного налоговой системы и контроля. Налоговое - это организация налогов: от определения налоговой отчетности до правил регистрации налогоплательщиков. Это перечень ин, которую фирмы предоставлять налоговикам, с стороны, и та информация, налоговики делиться с фирмами, с стороны. Правила , ответственность за нарушения — все, что вокруг налогов.

налогового администрирования налоговой политикой. админист как часть управления системой ставит , более конкретные .

Сегодня отношениями занимается администрирование как постоянный управления налого. Поскольку в зависимости от уровня го экономического развития и политической зрелости в законодательном ту или иную налоговую и оформляет ее законодательными и актами, то налоговое начинается с нием законодательных .

В последнее время о добросовестном налогоплатель, имея в налоговые отношения. , это означает, что можно и о добросовестном налоговом инс. Но мы понимаем, что составляющая повышается, и давление в новых законопроектах увеличивается. к добросовестности некорректно в условиях, налог взимается в отчуждения и безвозмездно.

налоговой во многом определяется в государстве тем, насколько соблюдаются пределы центра и при принятии мер в области политики. Поэтому налогового адми будет по нескольким направлениям, всего это улучшение самих налоговых . Следует оптимальные структуры органов, специализированные инспекции, а также , чтобы органы качественно взаимоотношения с налогоплательщиками. Для нужно более организовать налоговых инспекций, к минимуму временные налогоплательщиков по ведению учета, и сдаче налоговой , особенно в малом предпринимательстве. Как , должен начаться про снижения налогоплательщиков и государства на функционирования налоговой .

Сложившаяся система администрирования, на на учет и жесткий налогоплательщиков, уже не соответствует требованиям. Так, новая статей кодекса Российской о налоговых проверках возможность фактически щать проверки в выездные, не четкого механизма налогоплательщика и налогового в ходе мероприятий, допуская злоупотреблений со стороны . Поэтому главной сос налогового выступает налоговый . Он должен быть эффективен, чтобы незаконному от налогообложения.

Так же налоговое , прежде всего, должно эффективно. Это значит, что и для , и для налогоплательщиков и уплата налогов не быть затратными (обременительными ).

Для повышения конкурентоспособности системы важно, чтобы на администрирование строилось чительно на нормах .

На сегодняшний большое значение прописывание проведения налоговых проверок в Налоговом К. Недопустимо, что налоговое вание фактически в отдельный вид бизнеса, фактически . Опасна ситуация, в средства массовой попадают сведения о проведенных , которые даже еще не налогоплательщику, а соответ не оспорены и не проверены.

налогового , прежде всего, на характере взаи налогоплательщиков и налоговых . Признавая развития услуг в налогового консульти, для построения отношений необходима ка и законодательное утверждение ры согласования спорных или щих в действующем законодательстве жений. В общем виде процедура состоять в следующем:

1. посылает в налоговый орган на разъяснение законодательства по налогам и .

2. Полученное имеет опре законом (НК РФ) юридическую .

3. Учитывая содержание , налогоплательщик строго следует ему и на правовую защиту при говых проверках, имеет в судебном порядке его до наступления события ( операции или проверки органа).

На момент Налоговый допускает официальные финансовых и иных государственных , но эта процедура четко не . В результате это либо не работает, способствует .

Министерством финансов РФ разработано и воплощается в жизнь о создании аудиторских в налоговых органах. Эти будут выполнять две ции: осуществлять с возражениями и жалобами и предварительное актов проведенных проверок. образом, эти подразделения выполнять роль ных фильтров, осуществляющих оценку и обоснованности выдвинутых претензий. Достаточной вряд ли удастся только тому, что формирование подразделений будет в компетенцию вышесто налоговых . Причиной тому, в том , являются трудности объективности вследствие « солидарности».

В налогового администрирования лено несколько направлений. Для начала существенно налоговую нагрузку, обеспечить четкую регламентацию и действий налоговых и придерживаться ее. задача налогового ния — обеспечить стабильность и российской налоговой . Налоговое должно не ужесточать, а улучшать систему в России.

Создание налоговой государства — это многоэтапный , основанный на четко ных целях и приоритетах в пользующейся общества последовательной налоговой политики.

образом, эффективная политика создание оптимальной налоговой системы, , обеспечивая финансовыми потребности ства, не должна стимулы налогоплательщика к нимательской деятельности, обязывая его к пос поиску путей эффективности хозяйствования. политика должна на перспективу тировать налоговую на оптимальную налоговую ку. Без улучшения налогового и контроля рассчитывать на то, что будет конкуренция в стране.

налогового администрирования решать при и диалоге исполнительных , институтов и организаций ( всего саморегулируемых) общества и сообщества.

2.3. Принципы системы РФ

Налоговая Российской Федерации — это налогов и , которые взимаются в государства с физических и лиц. Она строится на определенных и регулирует взаимоотношения государства и налогов и сборов.

налоговой системы соблюдением критериев, требований и налогообложения. Принципы системы РФ можно в Налоговом , в частности, в ст. 3 прописаны понятия. Если их , то можно выделить принципов налоговой системы РФ:

- определенности.

Каждый должен быть НК РФ и иметь все элементы: объект , налоговая база, и ставка, порядок налога и его уплаты. Все неопределенности законодательства толкуются в плательщика.

- Принцип .

Он предполагает налогообложения. Каждое или физическое лицо уплачивать налог, оно признано по нему. Налогоплательщик принимать участие в бюджета РФ и финансировании его .

- Принцип .

Каждый налогоплательщик знать о тех налогах и , которые он обязан в определенные НК РФ и порядке. Прежде , этот принцип на исполнение плательщиком налоговых , а также предотвращение властью со стороны органов.

- Принцип .

Государство стремиться к сокращению при взимании налогов и с плательщиков. Здесь всем фраза: «Экономика быть экономной!».

- равенства.

Все налоговплательщики одинаковую нагрузку в соответствии с законодательством РФ независимо от и социального статуса. участник отношений (плательщики и ) имеет право на своих интересов в .

Таким , ст. 3 НК РФ определяет основные , на которых строится система РФ. На сегодняшний продолжают изменения в Налоговый РФ. Прежде всего, они на улучшение взаимоотношений и налогоплательщиков, неопределенностей в налоговом Росии.

Выводы по главе 2

Построение налоговой характеризуется значимыми функциональными взаимосвязями между ее . Одним из основных эффективного любой системы требование о том, что поведение элемента может на функционирование ее в , но не может сделать это от других элементов. условие реализуется в системе в мере. Было бы считать, что влияния, а взаимосвязи ориенти преимущественно от к налогам и далее к . Налогоплательщики будут своими обязанностями без ресурсов налогового администрирования, , в свою очередь, функционировать в соответствии с и правилами, формируе нормативно-правовой базой.

Н администрирование — это опреде часть налоговой системы, фактор ее развития. Налоговое осуществляется исполнительными власти и органами. Текущий и мониторинг позволяет управленческие , направленные на и развитие налоговой в целом и налоговых как ее части.

Налоговое основывается на тальных познаниях , экономических, юридических и наук, обогащенных отече и мировой практикой. Это методов, приемов и информационного обеспечения, которых власти и управления функционированию механизма и координирует действия при изменениях в экономике и ке.

ГЛАВА 3. ТЕКУЩЕЕ , ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГОВОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1. реформирования налоговой

Во всех развитых основными к реформированию налогообложения : стремление превратить систему в образец , простоты, и эффективности, а также все налоговые преграды на экономического роста.

В определены направления налоговой , которые сводятся к стимулов к повышению налогов.

система является из наиболее действенных экономической политики . С одной , она обеспечивает формирование источников бюджетов уровней. С другой , меняя финансовых ресурсов субъектов, государство на экономическое поведение , реализуя тем регулирующую функцию .

Проводимая в России реформа является из важнейших обеспечения экономического , развития предпринимательской , ликвидации теневой , привлечения в полномасштабных иностранных .

Само понятие «» несет в себе переустройства , в какой либо общественной жизни, знаний.

Необходимость налоговых объясняется следующими , во-первых, налоговое по-прежнему претерпевают изменения. налоговой реформы быть основано на концепциях, должна четко цель реформы.

, отсутствует «системность» реформ, которая , что реформирование системы должно комплексно, параллельно с других реформ, , как административная, и др.

В-третьих, имеющиеся во многом обусловлены том, что при концепции налоговой , налогового в полной мере не был комплексный подход к налогообложения; не были сложные всех участников отношений, складывающихся в установления и взимания . Отсутствие подхода при формировании системы РФ приводит к экономических и социальных , бегству за рубеж, развитию экономики.

Причинами состояния налогового можно следующие:

1. В науке права нет концептуального . Отмечаются многовариантность, , разноуровневость подходов к построению, как институтов налоговых , так и всей системы в области сферы деятельности .

2. Несовершенство налогового , связанное с текущими практики. эта проблема совместимости налоговой политики и развивающейся экономики.

образом, отметить, что любая реформа должна связана с совершенствованием правовых для развития устойчивой системы страны.

3.2. направления совершенствования системы Федерации

На современном реформирования налоговой приоритетное внимание решению повышения эффективности администрирования, в том числе контроля как главной его .

Для совершенствования системы предлагаются меры, к которым :

1. Целесообразно рассмотреть дальнейшего налогового бремени

2. дифференцировать ставки на бензин, исходя из его , имея установление более ставки на высококачественный и более высокой на бензин качества.

На первый постепенно выходит сохранения стабильности системы как легализации бизнеса и массы налоговых . Вносимые в законодательство о и сборах изменения все в большей должны быть на повышение ясности и на однозначность его налогоплательщиками.

налоговой системы неизменность налоговых и правил уплаты в течение длительного времени, что предпо отказ от революционных изменений в вом законодательстве и налоговой , направленных только не получение эффекта увеличения поступлений, вводимых без экономического , не ориентированных на и среднесрочную развития.

Реформирование системы должно постепенно на длительного и тщательного ситуации с поступлением . Любые кардинальные в налоговой Российской Федерации, те изменения, которые экономические интересы тельщиков, не не смогут увеличить поступления в , но и приведут к потерям дохода, налоговая нестабильность тем решающим фактором, заставит многих уйти в «те» экономику.

Стабильность системы во многом в федеративном государстве тем, строго пределы компетенции и регионов при принятии мер в об налоговой политики.

фактора налоговой системы, а особенности государственного России как Феде обусловили реализации конституционного единства налоговой . Данный принцип вывается на и преемственности налоговой тики государства, экономического и налогового ранства, разграничении полномочий центра и регионов.

налоговая система быть , эффективной и доступной для .

Эффективность налоговой сегодня в решающей зависит от государства обеспечить ние темпов роста , осуществить серьезные зования в укрепления финансовой и расчетов в народном , оказать реальную в становлении и малого бизнеса. бы ни предоставлялось налоговых льгот и привилегий малому бизнесу, на практике это не дает значительного эффекта. Ведь воспользоваться ими малый бизнес не может, поскольку сегодня нет экономических условий для создания широкой сети, так называемых малых предприятий.

Успех всей экономической реформы зависит в первую очередь от быстрейшей финансовой стабилизации, привлечения вкладов населения в процессы инвестирования, проводимых реформ, требующих обеспечения властных полномочий финансовыми ресурсами. Налоговый кодекс РФ позволяет более четко разграничить полномочия федеральных и региональных органов власти по установлению и взиманию налогов. Можно сказать, что начиная еще с 2005 г. по настоящее время налоговые отношения в России вышли на качественно иной уровень развития, что позволило устранить многие недостатки существующей налоговой системы.

Главной целью реформы налоговой системы в Российской Федерации является снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, предусматривающее выравнивание условий налогообложения, упрощение налоговой системы, придание ей стабильности и большей прозрачности. Налоговая система всегда будет совершенствоваться, оттачиваться и настраиваться на запросы и реалии экономической действительности, так чтобы, максимально наполняя бюджет, не ущемлять никого из субъектов налоговых отношений, поэтому процесс налогового администрирования бесконечен. При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.

Основной целью налоговой реформы является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.

Основными направлениями налоговой политики сегодня выступают:

1.Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения:

- Определение взаимозависимости лиц

- Установление закрытого перечня контролируемых сделок

- Введение обязательного представления специального декларирования контролируемых сделок и требований к перечню документов, обосновывающих применение налогоплательщиком трансфертные цены в сделках с взаимозависимыми лицами

- Введение института предварительных соглашений о ценообразовании с налоговыми органами

- Введение новых требований к методам оценки диапазона рыночных цен и принципам их применения.

2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам:

- Освобождение от обложения налогом на прибыль дивидентов, получаемых при стратегическом участии отечественной компании в российской и иностранной организации, выплачивающей дивиденты. Критерий стратегического участия предполагается установить в виде доли размером не менее 50% (в абсолютном выражении в размере не менее 500 млрд.руб).

- Снижение ставки налога на дивиденды, выплачиваемые физлицам, не являющихся налоговыми резидентами РФ, до 15% в настоящее время - 30%)

3. Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний:

- Введение принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний

- Введение понятия иностранной контролируемой компании на основе определенной взаимозависимости лиц и стратегического участия в организации

- Установление обязанности российских компаний или компаний-резидентов указывать в налоговых декларациях свои иностранные аффилированые компании

- Определение условий возникновения налоговой обязанности у российских налогоплательщиков в отношении прибыли, полученной иностранными контролируемыми компаниями

- Предоставление налогоплательщиком сведений о его доле в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли нераспределенного дохода этой компании

- Обеспечение возможности эффективного налогового администрирования в части получения налоговыми органами необходимых сведений: данных, идентифицирующих национальных акционеров, подпадающих под режим контролируемых иностранных компаний, и финансовой информации, необходимой для расчета полученного дохода.

4.Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль.

5. Налогообложение НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами.

7. Совершенствование налога на имущество (введение налога на недвижимость).

8. Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по НДФЛ.

Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов.

Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу.

Выводы по главе 3

Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Проводимая в России налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.

Налоговая система всегда будет совершенствоваться, настраиваться на запросы и реалии экономической действительности, так чтобы максимально пополнять бюджет страны, при этом, не ущемляя никого из субъектов налоговых отношений. При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы:

- обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью – это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы;

- налоговая система РФ должна идти своим путем, то есть опираться на зарубежный опыт и в тоже время следовать своим традициям и особенностям;

- при помощи налоговых реформ осуществить ликвидацию белых пятен в налоговом законодательстве РФ;

- главная задача налоговой политики – это повышение уровня жизни населения страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные акты:

Конституция Российской Федерации. [Текст] : принята всенар. голосованием от 12 дек. 1993г. : (с учетом поправок от 30 дек. 2008 г. № 6-ФКЗ; от 30 дек. 2008 г. № 7-ФКЗ; от 5 февр. 2014 г. № 2-ФКЗ) .
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. [Электронный ресурс] : от 31.07.1998 № 146-ФЗ : (ред. от 15.02.2016 N 32-ФЗ, от 05.04.2016 N 101-ФЗ, от 05.04.2016 N 102-ФЗ, от 26.04.2016 N 110-ФЗ, // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. [Электронный ресурс] : от 13.07.2015 № 214- ФЗ, №232-ФЗ (ред. от 10.10.2016) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Специализированная литература:

Алиев, Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебник / Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Абдулгалимов А.М. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,2014.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум [Текст]: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2015. - 285 c.
Варфоломеева Ю.А. Налоговое право [Электронный ресурс]: курс лекций. — М.: Ось-89, 2013. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. - М.: КноРус, 2015. - 488 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 175 c.
Дорофеева, Н.А. Налоговое администрирование [Электронный ресурс]: учебник/ Н.А Дорофеева, А.В. Брилон, Н.В.Брилон—М.: Дашков и К, 2014.— 296 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/4480.— ЭБС «IPRbooks».
Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks»
Карбушев Г.И. Совершенствование налоговой системы России. // ЭКО, 2015, №2. - С.24-31.
Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право, 2013, №12. - С.30-35. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 576 c.
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 353 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 353 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов [Элетронный ресурс]: проблемы теории и практики. // Финансовое право, 2013, №10. - С.15-20. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите [Электронный ресурс]: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 543 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 487 c.
Налоги и налогообложение [Текст]: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543 c.
Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 559 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Налоги и налогообложение [Элетронный ресурс]: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональное образование. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2016. - 287 с.
Налоговое право: практикум / Под ред. А.Н. Козырина. — М.: Норма, 2010.
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 382 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Перов, А.В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. - 996 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Сатарова А.А. «Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ»// журнал « Налоговое право» 4, 2017 .
Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации[Электронный ресурс]: учеб. пособие. — М.: Гросс-Медиа, 2014. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Финансы : учеб. для вузов / под ред. В. В. Ковалева.[Электронный ресурс] - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2016. - 636 с. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».
Цaпкoв B.Е «Пoнятиe нaлoгoвoй пoлитики и ocнoвныe нaпрaвлeния ee рaзвития нa coврeмeннoм этaпe»// журнaл «Финaнcoвoe прaвo», 2017.
Юткинa Т.Ф. Нaлoги и нaлoгooблoжeниe [Электронный ресурс] : учeбник. M. ИНФРA-M, 2017. С.128. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182.— ЭБС «IPRbooks».

Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (экономико - правовые основы налоговой системы)

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ЭКОНОМИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Сущность налогов и их место в экономике государства

Правовые основы становления и развития налоговой системы РФ

ГЛАВА 2 ОБЩАЯ НАЛОГОВОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. элементов построения системы РФ

2.2 управления налоговой РФ

2.3. Принципы системы РФ

ГЛАВА 3. ТЕКУЩЕЕ , ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГОВОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1. реформирования налоговой

3.2. направления совершенствования системы Федерации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ