Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Проблемы налогообложения физических лиц)

Содержание:

Введение

Принятие в России нового Налогового кодекса раскрыло цепь актуальных вопросов, требующих решить в ближайший период. Многие из них объединены с введением свежих ставок и льгот на доходы физических лиц. Существующий подход к налогообложению граждан не изменил коренным типом имеющиеся пороки законодательства.

Налоговая политика в нашей стране устремлена исключительно на помощь бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговый кодекс, на мою позицию, не убирают налоговую нагрузку с предприятий, а «облегчают» существование богатых граждан.

В рыночной экономике роль и значение налогов резко усиливаются. Налоговая система оказывает существенное влияние на экономику в целом. Он играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране.

Налоги в Российской Федерации оплачивают физические и юридические лица. Важнейшими видами налогов, обеспечивающими значительную долю поступлений в бюджет, являются: подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы и подоходный налог с жителей.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основной системой налогообложения жителя. Налог на доходы физических лиц вмещается в пятерку крупнейших налогов, которые обеспечивают более 90% поступлений в федеральный бюджет России. За это платят десятки миллионов российских граждан - более половины всего жителя страны.

Налог с жителя является одним из экономических рычагов в руках государства, с которым ему часто приходится решать сложные задачи: обеспечивать достаточные зачисления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и, соответственно, структуру личного потребления и сбережений граждан; стимулировать наиболее рациональное использование полученных доходов; помочь наименее защищенным категориям граждан. Налогообложение физических лиц очень разнообразно. Налогообложение личных доходов имеет большой потенциал для воздействия на величину реальных доходов населения, позволяет употреблять систему льгот, выбор объекта и налоговых ставок для стимулирования предпринимательской деятельности, обеспечения стабильных доходов бюджета за счет увеличения налоговых ставок по мере того, как граждане зарабатывают свои доходы. доходы. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется тем, что строгость индивидуального налога на доходы физических лиц во многом назначает уровень налогообложения и прочих налогов.

Подоходное налогообложение было наиболее распространенным после Первой мировой войны. Подоходный налог в каждой стране имеет свои особенности, обусловленные историческими, политическими, экономическими и другими факторами.

Предметом исследования в работе является налоговая система Российской Федерации и, в частности, налогообложение физических лиц.

Целью данной работы является разработка мер по совершенствованию системы налогообложения физических лиц.

К задачам следует отнести следующие:

- раскрыть налог на доходы физических лиц в экономической системе общества;

- исследовать порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;

- выявить пути совершенствования налога на доходы физических лиц.

1 Теоретические основы налогообложения физических лиц

1.1 Экономическое содержание и основные элементы налогообложения доходов физических лиц

Конечной базой для расчета налоговых обязательств выдается совокупный годовой доход налогоплательщика, в который вводят все доходы, принятые данные физических лиц в течение налогового (финансового) года от источников, показанных в налоговом законодательстве. В совокупный годовой доход, как правило, включают наряду с заработной платой, доходами от предпринимательской деятельности иные выплаты и поступления: пособия, оплата натурой, компенсационные выплаты, а также полученные материальные и нематериальные выгоды [4, c. 50].

Налоги на доходы физических лиц чаще всего касаются к группе общегосударственных (центральных, федеральных, конфедеральных) налогов, полагая во многих странах действуют разного рода добавочные налоги на доходы физических лиц, надбавки к центральным налогам, поступающие в бюджеты регионов (штатов, провинций, земель) и в бюджеты органов здешнего самоуправления (городов, районов, округов, муниципалитетов, тауншитов и т.д.) [4, c. 51 ].

При данном регламентации по взысканию налогов на доходы физических лиц, как правило, отнесена к исключительной компетенции центрального уровня власти (федерации, конфедерации). На общегосударственном уровне определяются предметы налогообложения, методика определения налогооблагаемого доходя, уровень общенациональных ставок, условия и размеры предоставляемых личных и особых вычетов и зачетов, всеобщие условия предоставления и получения налоговых льгот, сроки и ряд уплат налогов и предоставления отчетности. На региональном и местном уровнях обычно могут меняться едва лишь размеры ставок по основным налогам или надбавкам к общенациональным налогом на доходы. Кроме того, в отдельных странах разрешено применять местные льготы для определенных категорий лиц, однако правила применения таких льгот в подавляющем большинстве стран также устанавливаются на общенациональном уровне. В федеральных и конфедеративных штатах может быть взиматься независимые налоги с доходов физических лиц или различные виды пособий могут применяться к национальному подоходному налогу. [4, c. 89].

Налоговый период для налога на доходы физических лиц составляет один год. В большинстве случаев этот период совпадает либо с календарным годом, либо с установленным законодательно финансовым (налоговым, налоговым) годом.

Почти во всех странах налогоплательщику предоставляется возможность при расчете налоговых обязательств в той или иной форме учитывать фактически понесенные и убытки прошлых лет. В ряде стран допускается при наличии соответствующих обстоятельств, определенных законодательством, рассчитывать сумму налоговых обязательств текущего года с учетом расходов будущих периодов.

Главные различия в расчете налоговых обязательств физических лиц по подоходному налогообложению в развитых странах охватывают в следующем:

- расчет общего годового дохода, скорректированного валового дохода и налогооблагаемого дохода имеет свои особенности; имеются важные, а порой и принципиальные отличия в правилах определения источников дохода;

- структура дохода, включенного в общий годовой доход, отличается своей спецификой, часто не только в одной стране, но и на региональном (земельном, провинциальном, государственном) уровне. Последнее особенно типично для стран с федеративной и конфедеративной структурой. Для налогоплательщика особенности определения момента получения дохода также возможно иметь большое значение;

- имеются различия при определении категории «объект налогообложения», т.е. объектом может выступать доход каждого члена семьи в отдельности или может применяться совокупное налогообложение дохода всей семьи как единого целого;

- наиболее разнообразный состав и характер налоговых льгот, вычетов и льгот, используемых при расчете суммы налогооблагаемого дохода, определении суммы налоговой заработной платы или окончательных обязательств налогоплательщика;

- имеются значительные различия как в системах построения шкалы налогообложения доходов, так и в уровне минимальных, стандартных (средних) и максимальных ставок;

- правила налогообложения иностранных граждан, действующих в стране, а также система налогообложения граждан, которые длительное время работали за границей и получали доход из иностранных источников, охарактеризуются высоким разнообразием.

Правила, регулирующие использование иностранного налогового кредита для принятия инвестиционных решений физическим лицом, могут быть не менее значимыми, чем всеобщая величина налогообложения в этой иной стране.

Для каждого облика деятельности законом рекомендованы физические показатели. На любую единицу показателя определяется базовая доходность. На основе базовой нормы прибыли временный доход основывает с использованием системы увеличения или снижения коэффициентов - возможного валового дохода плательщика за вычетом потенциально нужных расходов. Взносы уплачиваются ежемесячно путем предоплаты в размере 100% от суммы налога за календарный месяц [8, c. 49].

Физические лица имеют право пользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Налоговый кодекс предусматривает налоговые вычеты, которые позволяют возвратить часть налога, прежде уплаченную в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например, имущественный вычет в связи с приобретением перемещение имущества, социальный налоговый вычет) [10, c. 29].

Основой для получения имущественного налогового вычета у налогового органа проявляет декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган нужно препроводить удостоверяющие право на вычет документы. При этом, отдельные налоговые вычета можно приобрести как у работодателя, так и через налоговую инспекцию [18, c. 58].

1.2 Льгота, применяемые при налогообложение физических лиц

Налоговые льготы при налогообложении физических лиц даются в виде:

доходов, освобождаемых от обложения налогов;
налоговых вычетов (понижение базы налогообложения на назначенную сумму), в том числе:
стандартных налоговых вычетов;
общественных налоговых вычетов;
имущественных налоговых вычетов;
профессиональных налоговых вычетов;
избавления от уплаты налога в соответствии с международным договором РФ об устранении двойственного налогообложения [13, c. 85].

Избавляют от налогообложения вытекающие виды доходов физических лиц:

государственные пособия, за исключением временных пособий по нетрудоспособности (содержа пособие по уходу за больным ребенком), а также прочие выплаты и компенсации. Не облагаемые налогом пособия вводят пособия по безработице, пособия по беременности и родам;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
все виды компенсационных выплат, объединенных с :
- компенсация за ущерб, причиненный травмой или иным ущербом для здоровья, вводя, например, сумму оплаты за добавочный отпуск, предоставленный гражданам, которые обрели или вытерпели лучевую болезнь или иные заболевания, а также инвалидам в результате чернобыльской аварии катастрофы;
- бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующей денежной компенсации;
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств наряду этого довольствия;
- оплата стоимости питания, спортивного инвентаря, парадной формы, полученных спортсменами и работниками физических, культурных и спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- возмещением иных расходов, включая расходы на подъем профессионального уровня работников;
- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (вводя переезд на работу в иную местность и возмещение командировочных расходов) [13, c. 86];
награды донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
алименты, получаемые налогоплательщиками;
суммы, полученные налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских наград за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средства массовой информации в списке наград, утвержденных Правительством Российской Федерации, а также а также в виде премий, присуждаемых руководителями субъектов Российской Федерации за выдающиеся достижения в этих областях;
суммы, полученные налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских наград за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средства массовой информации в списке наград, утвержденных Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присуждаемых руководителями субъектов Российской Федерации за выдающиеся достижения в этих областях;
суммы единовременной материальной помощи, являемой:
- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным ситуацией в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
- налогоплательщики, являющиеся членами семей лиц, погибших в итоге стихийных бедствий или иных чрезвычайных ситуаций, с целью компенсации материального ущерба, причиненного им или их здоровью, независимо от источника выплаты;
- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной форме), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями);
- налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи;
- налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также членам семей лиц, погибших в итоге террористических актов на территории РФ, независимо от источников выплат;
- работодателями работникам при рождении или усыновлении детей, в размере до 50 тыс. руб. на каждого ребенка;
вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам за оказание ими содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, за оказание оперативно-розыскное дело;
суммы полной или частичной компенсации работодателями работникам и (или) членам их семей, а также бывшим работникам, вышедшим на пенсию, стоимости путевок, за исключением туристических, в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;
суммы полной или частичной компенсированию (как работодателями, так и за счет бюджета) цене путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные организации;
суммы, уплачиваемые работодателями за лечение и медицинское обслуживание личных сотрудников, их супругов, родителей и детей, суммы, выплачиваемые общественными организациями инвалидов за лечение и медицинские услуги для инвалидов при договоре наличия документов, указывающих фактические затраты на лечение и медицинские услуги;
стипендии учащихся, студентов, аспирантов или ординаторов;
суммы награды и иные суммы в иностранной валюте, принятые налогоплательщиками от государственных учреждений или организаций, финансируемых из федерального бюджета, направившего их на работу за границу;
доходы налогоплательщиков, полученные от продажи фермерских личных подсобных хозяйств, расположенных в Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в активном виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продуктов животноводство, растениеводство, цветоводство и пчеловодство как в естественном, так и в переработанном виде;
доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;
доходы, получаемые от реализации для личных нужд заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и иных не древесных лесных ресурсов;
доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин небольших народов , занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и прочей продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;
доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей;
отдельные доходы, принятые акционерами от акционерных обществ или прочих организаций;
призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами на Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх и прочих больших спортивных состязаниях;
суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, либо за их обучение указанным учреждениям;
суммы оплаты за инвалидов организациями или персональными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы каких-нибудь на одного члена не превысят прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных организаций;
доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками (как резидентами, так и нерезидентами) по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
проценты по рублевым вкладам не превысят влияющие ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставка рефинансирования, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, прошло не более трех лет;
следующие доходы, не превышение 4 000 руб., обретенные за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов государственной власти или органов местного самоуправления;
- суммы материальной помощи, выражаемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и иных мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
- суммы материальной помощи, выражаемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, изучающих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и прочих сумм, получаемых по месту службы, либо пункту прохождения военных сборов;
выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов за исключением вознаграждений и прочих выплат за выполнение трудовых обязанностей;
выплаты, производимые молодежными и детскими, организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;
выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;
помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и прочих мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период;
средства материнского (семейного) капитала;
суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
суммы выплат на покупку и (или) постройку жилого помещения, данные за счет средств бюджетов;
суммы дохода от инвестирования, употребленные для приобретения (постройки) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих;
взносы на со финансирование формирования пенсионных накоплений;
взносы работодателя на дополнительное финансирование накопительной части трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на любого работника, в пользу какого-либо уплачивались взносы работодателем [13, c. 89].

1.3 Основные налоговые вычеты

Ни в одной стране мира совокупный годовой доход налогоплательщика не совпадает с налогооблагаемым доходом, к какому-либо применяется текущая шкала подоходного налога. Облагаемый налогом доход по сравнению с общим годовым доходом всегда меньше суммы, разрешенной в соответствии с законом отчислений. Эти отчисления заключаются, как правило, из необлагаемого минимума, профессиональных расходов, разных видов индивидуальных, семейных отчислений, отчислений на детей, сумм фактически уплаченных взносов в разные виды социальных фондов и обязательного страхования. Система разрешенных вычетов для определения налоговых обязательств физического лица имеет первостепенное значение. Большое количество экспертов запрашивают величину налогообложения в конкретной стране, основываясь не на сумме налоговых ставок, а на том, сколько налоговых вычетов позволено применять в предоставленной стране. [16, c. 326].

Наряду с налоговыми вычетами из общего дохода, применяется система налоговых льгот. Если для расчета налогооблагаемого дохода употребляется налоговый вычет, налоговый кредит уменьшает сумму налогооблагаемого дохода, уже полученного вследствие расчета, т.е. Это суммы, на которые налогоплательщик сможет уменьшить свои обязательства по налогу на прибыль [16, c. 201].

Помимо вычетов из совокупного дохода и вычетов по налогооблагаемому доходу, которые показывают универсальные, т. е. влияние которых распространяется на все категории налогоплательщиков, имеются специальные налоговые льготы. Дабы обрести право на эти льготы, вы обязаны удостоверить каждые специальные условия.

Ставки подоходного налога постоянно устанавливаются законом. Изменения ставок подоходного налога (а также ставок по прочим налогам) отвергают в течение всего налогового периода. Как правило, пересмотр прочих существенных условий налогообложения также невыполним. Во всех странах имеется категорический запрет на предоставление индивидуальных налоговых льгот, то есть льгот, которые могут принимать физические лица. Льготы предоставляются только категориям лиц, то есть всем без исключения лицам, которые смогут удостоверить наличие особенных обстоятельств, указанных в законе [15, c. 54].

Во всех раскрученных странах ставки подоходного налога показывают прогрессивными и, как правило, созданы на сложной системе прогрессирования. Для большого количества развитых стран в последние десятилетия характерны следующие изменения ставок налога на прибыль: большое снижение предельных (максимальных) ставок, сокращение числа применяемых ставок, увеличение размера необлагаемого налогом минимума, индивидуальный и семейные отчисления. Поэтому можно говорить о появлении тенденции плавного перехода от прогрессивного к пропорциональному налогообложению доходов [15, c. 56].

В подавляющем большое количество стран супруги имеют право платить подоходный налог и определять обязательства по нему как для индивидуального, так и для совместного налогообложения. В тех случаях, когда применяется система совместного налогообложения доходов семьи, при определении налоговых обязательств по отношению к налогооблагаемому доходу применяются большое количество низки ставок.

Расчет обязательств по налогу на прибыль осуществляется самими налогоплательщиками. Налогоплательщик несет административную и уголовную ответственность за информацию, предоставляемую в налоговые органы, за правильное определение налоговых обязательств, своевременную уплату налогов и представление оповещении в налоговые органы. Наряду с уплатой налога на декларацию во всех странах существуют системы удержания налогов у источника дохода [6, c. 19].

Схема определения налоговых обязательств по подоходному налогу с физического лица выглядит следующим образом. Совокупный годовой доход, состоящий из валовой выручки от реализации товаров и услуг, поступления рентных платежей, доходов от реализации движимого и недвижимого имущества и прочих доходов, уменьшается на сумму разрешенных вычетов, состоящих из выплат заработной платы работающим по найму, расходов на содержание движимого и недвижимого имущества, рентных платежей, налогов, уплаченных в бюджеты органов местного самоуправления и регионов, поимущественных налогов, процентов за привлеченный для деловых целей кредит, взносов в фонды социального страхования и социального обеспечения бесприбыльных организаций, а также на сумму других расходов и платежей, разрешенных налоговым законодательством к вычету в определенных размерах. Кроме этого, совокупный годовой доход уменьшается на суммы специальных вычетов, а также убытков прошлых лет при определении налоговых обязательств текущего периода [11, c. 7].

Вышеуказанные вычеты могут быть позволены только при наличии документальных подтверждений и обоснования необходимости их выполнения. Наибольшая сумма вычетов определяет законом в виде процента от валового дохода или в фиксированной сумме. В ряде стран при расчете налогооблагаемого дохода можно вычесть сумму выходного пособия за увольнение, выплаты по социальному обеспечению, выплаты по болезни, выплаты определенным категориям людей (участникам военных действий, семьям погибших, инвалидам, т. д.).

В результате всех вычетов из скорректированного валового дохода вырабатывает налогооблагаемый доход, к которому используется текущая шкала налога на прибыль.

Приведенная общая схема расчета обязательств по подоходному налогу обладает значительную специфику в каждой отдельно взятой стране, где специальные налоговые льготы могут быть предоставлены как в форме вычетов, так и в форме налоговых кредитов, т.е. зачета каких-либо произведенных платежей. Освобождение от налогообложения какого-нибудь вида доходов непосредственно оговаривается в налоговом законодательстве или принимает форму разрешенного налогового вычета либо скидки. Зачастую исключение некоторого вида дохода из совокупного годового дохода для целей налогообложения по подоходному налогу может быть объединено с наличием добавочного налогообложения, не входящего в систему налогообложения подоходным налогом и регулируемого на основании прочих законодательных актов. В совокупный годовой доход для целей налогообложения подоходным налогом рядовое вводят все главные доходы работающих по найму, а также добавочные выплаты, доплаты, премии, выплаты сверх основной заработной платы, не имеющие компенсационного характера [7, c. 29].

Для конечных десятилетий характерна тенденция расширения налоговой базы по подоходному налогообложению. Наряду с денежными выплатами в совокупный годовой доход вводят выплаты в товарно-материальной форме, а также в форме привилегий. Так, в совокупный годовой доход служащих компаний включаются расходы компании по предоставлению этим служащим автотранспорта, особых займов по льготным ставкам, жилища на льготных условиях, на получение товаров и услуг со скидкой, бесплатное питание, расходы на образование за счет компании, на оплату медицинских услуг и ряда других. В этих случаях для определения налоговой базы плательщик должен к сумме денежных и материальных выплат, составляющих его доход, прибавить разницу между обычной (рыночной) ценой приобретенных товаров или полученных услуг и фактически уплаченной за них суммой [7, c. 31].

Доходы руководителей компаний, поступающие в форме косвенных выплат, компенсаций, льгот и привилегий, в последние годы практически во всех странах имели тенденцию к увеличению. Для предотвращения уклонения от уплаты налогов законодатели расширяют базу по налогообложению доходов физических лиц и существенно расширяют объем обязательной отчетности по подоходному налогу с физических лиц и корпорационному налогу. Не включение каких-либо из указанных сумм в декларацию может служить основанием, как для административных санкций, так и для уголовного преследования. Занижение размеров полученных косвенных выплат, выгод и льгот обычно квалифицируется как умышленное сокрытие доходов от налогообложения [7, c. 41].

Во многих странах доходы от бизнеса введены в общий годовой доход. Отдельные виды предпринимательской деятельности облагаются независимым торговым (профессиональным) налогом. В то же время производственные затраты, а также ряд других расходов, предусмотренных законодательством всех развитых стран, вычитаются из общего годового дохода предпринимателей.

Пассивный доход, такой как дивиденды, проценты по облигациям и остатки на банковских счетах, проценты по государственным, муниципальным и другим ценным бумагам, могут быть введены в валовой годовой доход налогоплательщика для целей подоходного налога или исключены из налогооблагаемой суммы.

Пассивный доход, как правило, облагается налогом по льготным ставкам, либо на основании специальных статей законов, регулирующих налогообложение физических лиц, либо на основании определенных специальных законов.

Доход от владения недвижимостью во всех странах включен в налоговую базу по подоходному налогу с населения, но доход от продажи недвижимости может облагаться налогом как в составе подоходного налога, так и на основе существующих налогов на прирост капитала [4, c. 2].

Кроме того, в подавляющем большинстве стран из совокупного годового дохода налогоплательщика высчитывают суммы взносов по неизменному страхованию. В некоторых странах налогоплательщик должен изображать сумму совокупного годового дохода без вычета взносов по обязательному страхованию, при ином он получает возможность на зачет этих сумм при окончательном расчете налоговых обязательств [4, c. 3].

В большинстве развитых стран валовой годовой доход ребенка вводит полученные алименты, различные единовременные выплаты и пособия, включая пенсии, а также пособия по безработице и пособия.

Как правило, пожертвования от физических лиц, призы и награды, различные виды компенсации за ущерб здоровью и стипендии не включаются в общий доход для целей налогообложения.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его приказу, по постановлению суда или других органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не убавляют налоговую базу.

Налоговая база обусловливает отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых ставка налога составляет 13%, налоговая база определяется как денежное выражение такого дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенное на сумму налоговых вычетов с учетом особенностей, установленных гл. 23 Налогового кодекса.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, но переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

Все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, о налогообложении которых будет сказано ниже) платят теперь налог на доходы физических лиц по твердо, фиксированным ставка- 13%, 9% или 15%, 30% и 35% в зависимости от источников получения дохода.

Важность налога на доходы физических лиц содержит еще и в том, что сегодня это «живые» деньги, стабильные и растущие доходы государства.

Для дохода, в отношении которого предусмотрены другие налоговые ставки, налоговая база назначает как денежное выражение такого налогооблагаемого дохода. В этом случае налоговые вычеты не приспосабливаются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов) [13, c. 73]

2 Анализ поступлений налогов, взимаемых с физических в местных бюджет (2016-2018 гг.)

2.1. Анализ поступлений налога на имущество физических лиц в местный бюджет (2016-2018 гг.)

Часть местных налогов так мизерна, что в некоторых муниципальных образованиях не дотягивает и до 1% доходов бюджета. Из года в год доля дотационных муниципальных образований в стране повышается. В соглашениях реформы, старт какой-либо дал 131-й федеральный закон, большинство муниципалитетов не располагают достаточными ресурсами для решения реакций местного смысла и их бюджеты более чем на 40 процентов формируются из трансфертов с регионального уровня. Система местного самоуправления дискредитируется в глазах населения. Федеральный центр урезал число местных налоговых ключей в 10 раз с 20 до двух, самых трудных в администрировании – земельного налога и налога с имущества физических лиц. Почти целиком отчислена экономическая заинтересованность муниципалитетов в развитии производственной инфраструктуры на их территориях.

Таблица 1 – Анализ доли местных налогов и налоговых доходах бюджета РСО-Алания за 2016-2018 гг., тыс. руб.

Показатель	2016 год	Удельный вес, %	2017 год	Удельный вес, %	2018 год	Удельный вес, %
доходы, подлежащие налогообложению	4226336	100,0	5132731	100,0	5198318	100,0
в том числе местные налоги:	43929	1,04	67264	1,31	79684	1,53
из них: налог на имущество физ. лиц	5054	0,12	6457	0,13	9134	0,18
земельный налог	38875	0,92	60807	1,18	70550	1,36

Из таблицы 1 мы видим, что доля местных налогов в налоговых поступлениях консолидированного бюджета Республики Северная Осетия-Алания за анализируемое время составило от 1,04% в 2016 году до 1,53% в 2018 году.

2.2 Анализ поступлений налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения (2016-2018 гг.)

В связи с принятием Федерального закона от 01.07.2005 года № 78-ФЗ «О признании утратившими силу иных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», с 1 января 2006 года Закон № 2020-1 утрачивает силу, одновременно вступают в силу изменения, в том числе, внесенные в статью 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Кодекса.

Пункт 18 вышеназванной статьи дополнен пунктом 18.1, из содержания которого следует, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Проанализируем, какова же роль рассматриваемого налога в создании доходов бюджета в РСО-Алания. В состав налоговых доходов бюджета, помимо остальных, вводят налог на имущество физических лиц, переходящего в распорядке наследования или дарения.

Таблица 2 – Анализ в составе бюджета динамики и структуры налогов на имущество физических лиц, переходящего в распорядке наследования или дарения за 2016-2018 гг., тыс. руб.

Показатель	2016 год	Удельный вес, %	2017 год	Удельный вес, %	2018 год	Удельный вес, %
бюджет всего:	393 556	100,0	468 050	100,0	626 718	100,0
доходы, подлежащие налогообложению	39 391	10,01	55 346	11,82	79 347	12,66
из них:
налог на имущество физических лиц, переходящего в порядке наследования	274	0,07	204	0,04	215	0,03
налог на имущество физических лиц, переходящего в порядке дарения налог	954	0,24	1 968	0,42	1 261	0,20
безвозмездные поступления	354 165	90,0	409 288	87,45	547 371	87,34

Как мы видим из таблицы 2, в бюджете удельный вес налогов на имущество физических лиц, переходящего в распорядке наследования или дарения в составе доходов консолидированного бюджета в районе, составило в 2016 году – 0,31%, в 2017 году – 0,46%, а в 2018 году 0,23%

3 Проблемы налогообложения физических лиц

3.1 Проблемы налогообложения физических лиц

Разбор нынешних подходов к определению понятия и сущности налогов приводил к надлежащему выводу, что налог показывает многомерной категорией, несущей не только юридическое или экономическое, но и социальный смысл. Большинство выразили уточняющие приметы налогов и уточнили определение «налога» как обязательного, обязательного платежа, который бесплатно и многозначно взимается с физических лиц в бюджет и внебюджетный фонд, определенный для реализации экономической и социальной политики государства.

Существуя политическим и юридическим лицом, обходя соответствующую финансовую политику, государство перераспределяет денежные элементы стоимости в налоговые поступления, устанавливает формы организации налоговых связей, наибольшие подходящие для конкретных экономических соглашений, группируя их в систему. В своей деятельности государство, в первую очередь, выступает в качестве регулятора общественных отношений, обеспечивая выдачу законодательства, а также создание организационных и административных структур, призванных заступаться и вырабатывать экономические и социальные начала общества, а также мобилизовывать средства для содержание каких осуществляется за счет сбора налогов. Во-вторых, государство обязано наибольшее обеспечить эффективное развитие общества, что основывает вероятность употребления налогов как инструмента косвенного стабилизационного влияния на экономическую, социальную и политическую условие с целью ее качественного улучшения.

Налоговая политика, находясь категорией надстройки, определена сложившимися в обществе экономическими связями. Это неотъемлемая часть финансовой политики и оказывает серьезное воздействие на социально-экономическое развитие страны. Это воздействие может быть разнообразным: в одних случаях путем проведения политических мероприятий должны быть созданы благоприятные соглашения для развития экономики, в других оно будет подавлено.

Налоги, возникая экономической категорией и возникая особенным инструментом осуществления государственной политики во взаимодействии с налогоплательщиками, предопределены как для обеспечения доходов бюджета, так и для регулирования экономики в едином. Это, на мой взор, подразумевает наиболее глубокое духовное содержание налоговых отношений, подчеркивая их тройственный нрав (юридический, экономический, социальный) и социальную цель, проявляющуюся сквозь две функции: фискальную и регуляторную.

Государство проявляет наиболее высокое воздействие на социально-экономическое формирование страны, поднимая настоящий уровень жизни населения посредством налоговой политики и определяя соответствующую налоговую систему, которая трансформируется в зависимости от происходящих экономических, социальных и политических процессов в обществе. В статье предоставлена отметка важнейших периодов развития отечественной системы налогов на доходы физических лиц. Разбор эволюции налоговой системы в нашей стране представил преобладание платежей от юридических лиц в доходах консолидированного бюджета, в отличие от развитых зарубежных стран, где преобладают налоги на доходы физических лиц.

Главными причинами низкой доли подоходного налога с населения должна быть историческая тенденция приобретения большинством населения низких доходов, в важнейшем зависящая от уровня развития экономики страны; слабая доля заработной платы в издержках производства; сокрытие официально выплачиваемой заработной платы; искусственное сдерживание тарифных ставок, должностных окладов и доплат в организациях, финансируемых из бюджета.

Самое существенное воздействие на объем зачисления пущенного налога проявляет уменьшение численности налогоплательщиков - физических лиц, зависящее от естественной депопуляции населения; падения рождаемости, увеличения смертности, старения нации, роста численности одиноких родителей и отсутствия миграционного прироста, требующее кардинального пересмотра и координации курса экологической, демографической, социальной и миграционной политики, с проводимым курсом экономической, в т.ч. налоговой политики, направленном на достижение эффективности налогообложения, и переноса, в конечном итоге, центра тяжести налоговой нагрузки и юридических и физических лиц, по аналогии с экономически развитыми государствами.

Несомненно, что до изменения приоритетов налоговой политики и усиления «налогового давления» на граждан нужно вынести решение об увеличении доходов домохозяйств. Без этого все усилия изменить налоговую структуру будут бесполезны. Но объем награды может решительно поменяться только тогда, когда улучшится налогообложение юридических лиц, в том числе значительное изменение в сторону понижения ставки единственного общественного налога.

Экономическое содержание налогов реализует через его взаимосвязанные элементы, каждый из которых обладает свое самостоятельное юридическое значение. Я проанализировала строение развития налога на доходы физических лиц и налога на доходы физических лиц, занималась исследованием экономико-правовое регулирование элементов этих налогов и обосновала вывод о том, что независимо от наличия элементов налога последние считаются законно установленными только в том происшествии, если это те элементы, которые указаны в законодательстве.

Воздействующая налоговая система предусмотрит обширный набор налоговых льгот, формулирующих цели проводимой налоговой политики. Началом у государства в предоставлении налоговых льгот служит материально-имущественное и общественное положение плательщиков налогов и сборов, необходимость развития некоторых отраслей хозяйства, стимулирование научно-технического прогресса. Наряду с этим, налоговые льготы смогут стать инструментом минимизации налогообложения доходов некоторых налогоплательщиков, нежели использоваться для улучшения условий жизни большинства населения. Свойственным видом налоговых льгот, всюду применяемых в зарубежных налоговых системах, и похоже предусмотренных в нашей стране, показывает необлагаемый минимум объекта налогообложения в форме стандартного налогового вычета, который может проявлять серьезное влияние на уровень доходов физических лиц и подчеркивать социальный смысл налогообложения.

На нынешнем этапе развития нашей страны важный смысл заслуживает отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям формирования экономики государства рыночного субъекта. Формирование справедливой и нейтральной налоговой системы призывает решения нескольких взаимосвязанных проблем, зависящих напрямую от стратегических ориентиров налоговой политики и проводимой налоговой реформы. Существенные задачи налоговой реформы сосредоточены на важнейшее понижение и выравнивание налогового бремени, упрощение налоговой системы, совершенствование налогового администрирования.

К важнейшим вопросам налогообложения физических лиц также относят проблемы, объединенные с налоговыми связями, регулируемыми законодательством. Правовое регулирование обычно назначают как реализовываемое всей системой юридических средств действие на общественные отношения с целью их упорядочения. Правовое регулирование, как специально-юридическое действие, связано с установлением конкретных прав и обязанностей субъектов, с прямыми предписаниями о обязанном и вероятном. Оно обозначает реализацию правовых норм через правоотношения (Норма права - это общеобязательное, формально определенное правило поведения, установленное и обеспечиваемое государством и направленное на урегулирование общественных отношений). (Правоотношение - урегулированное нормами права общественное отношение, участники которого располагают соответствующими субъективными правами и юридическими обязанностями). Отсюда, правовое регулирование постоянно обозначает правовое действие. В данном значении регулирование - едва лишь одна из фигур действия права на общественные отношения.

Устройство правового регулирования доставляет собой систему правовых средств, организованных наибольшее количество согласованным образом для преодоления преград, препятствующих удовлетворению интересов юридических лиц.

Законодательство о налогах и сборах регулирует правоотношения по определению, вступлению и взысканию налогов и сборов в Российской Федерации, а также связи, начинающиеся в процессе реализации налоговой проверки, обжалования влияний налоговых органов, влияний (пассивности) их должностных лиц и притягивания к ответственности за налоговые правонарушения.

Отношения по установлению, предисловию и взиманию таможенных платежей, а также отношения, начинающиеся в процессе проверки за уплатой таможенных платежей, обжалования влияний таможенных органов, влияний (пассивности) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных, законодательства на налоги и сборы не распространяются, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Нормативные правовые акты о налогах и сборах подразделят на деяния органов исполнительной власти (федеральных и субъектов Российской Федерации), акты исполнительных органов местного самоуправления и акты государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, испускают нормативные правовые акты о вопросы, сплоченные с налогообложением и сборами, которые не могут исправить или дополнить законодательство о налогах и сборах.

Существенно отметить, что распоряжения, инструкции и руководства по вопросам, объединенным с налогообложением и пошлинами, выпускаемые государственными органами, которые обнаруживают обязательными для их ведомств, не приспосабливаются к законодательству о налогах и сборах.

Налогообложение обнаруживает ограничением прав имущества физических лиц. В связи с тем, что имущество отношения регулируют гражданским законодательством, для точного соображения установленных договоров налогообложения нужно познание не только налогового, но и гражданского законодательства. Гражданское право доставляет собой сборник деяний гражданского права.

В соответствии с Конституцией РФ гражданское законодательство отыскивает в ведении Российской Федерации. Гражданское законодательство состоит из Гражданского кодекса РФ и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов. При этом нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, должны соответствовать ГК РФ.

Гражданско-правовые отношения обязаны регулировать также указами Президента РФ, которые не должны возражать нормам ГК РФ и прочим законам. На основе и во исполнение ГК РФ и прочих законов, указов Президента РФ Правительство РФ вправе принимать постановления, содержащие нормы гражданского права. В случае противоречия указов Президента или постановлений Правительства ГК РФ или другому закону применяется ГК РФ или должный закон. Министерства и другие федеральные органы исполнительной власти обязаны издавать акты, заключающие нормы гражданского права, в случаях и в пределах, предусмотренных ГК РФ, прочими законами и другими правовыми актами.

Нужно отметить, что если в актах законодательства о налогах и сборах РФ не устанавливается особых значений терминов или понятий, то для целей налогообложения приспосабливаются термины и понятия гражданского и других специальных отраслей права (семейного, жилищного, земельного и т.д.).

Налогооблагаемый доход:

- от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет;

- от сдачи в аренду имущества;

- доходы из источников за пределами Российской Федерации;

- доход в виде различных выигрышей;

- иной доход.
Налоговые органы в своей работе по учету физических лиц используют документально подтвержденную информацию, взятую:

- индивидуальные предприниматели о себе;

- при подаче заявления на регистрацию в налоговый орган по месту
проживание в течение 10 дней после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или получения лицензии или иного аналогичного документа на право заниматься частной практикой;

- при подаче заявления на изменение места жительства в течение пяти дней с даты такого изменения;

- при сообщении о прекращении своей деятельности объявление о неисполнении в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

- налоговые органы по-прежнему имеют место жительства, если индивидуальный предприниматель меняет место жительства;

- органами регистрации лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - о лицах, которые зарегистрировали или прекратили свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей в течение 10 дней после выдачи свидетельства о государственной регистрации, его отзыве или истечении срока действия;

- органами, выдающими лицензии, свидетельства или иные подобные документы физическим лицам, осуществляющим на свой риск деятельность, направленную на систематическое получения дохода от оказания платных услуг и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством Российской Федерации, о физических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратили действие указанные документы в таком же порядке, как указано выше;

- органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства, о фактах регистрации в течение 10 дней после регистрации указанных лиц;

- органами, осуществляющими регистрацию рождения и смерти физических лиц, о фактах рождения и смерти физических лиц в течении 10 дней после регистрации указанных фактов;

- прочими источниками в соответствии с законодательством – о фактах, указывающих присутствие порученной на физическое лицо обязанности уплачивать налоги и сборы.

Заключение

Разбор налогообложения доходов физических лиц, проведенный в работе, разрешил мне сделать вытекающие важнейшие выводы:

Суть налога на доходы физических лиц в России, а также его индивидуальные характеристики во многом аналогичны аналогичному налогу, употребляемому во многих развитых странах на рынке. Его место в налоговой системе определено рядом условий:

- налог на доходы - это личный налог, то есть его объектом показывает не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;

- налог в большей степени отвечает главным принципам налогообложения - всеобщности, равномерности и эффективности

- налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств;

- важнейший способ взимания налога на доходы - у источника выплаты дохода показывает достаточно простым и действенным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

Таким типом, важность и значение налога на доходы физических лиц для российской налоговой системы невыполнимо переоценить. В конце концов, чем более компетентна система сбора подоходного налога в стране, тем эффективнее и стремительно государство сможет выйти из кризиса в экономике и динамично и динамично развивать свою экономику.

В данное время государство предпринимает нешуточные меры, направленные на укрепление и реформирование налогового законодательства. Наиболее значительным шагом в его правовом статусе и практическом применении стало создание Налогового кодекса, в частности главы 23 «Налог на доходы физических лиц».

Система местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. Требуется, с одной стороны, предоставлять финансовые ресурсы для нужд местных органов власти, а с другой - служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на решение задач стабилизации экономики и крупных структурных изменений, совмещая дисциплину правоохранительной деятельности и свободы действий.

В стране должна быть единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах, поскольку местные налоги нельзя отделить от всей налоговой системы. Местные власти должны иметь право взимать налоги, но в соответствии с широким перечнем, который достаточно подробно разработан и разработан высшими законодательными органами.

Реформирование местной налоговой системы должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование доходов бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их доли в структуре налоговых поступлений. Местные власти должны обосновывать нормы вычетов из федеральных налогов исходя из прогнозов поступлений местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

Если существует постоянная муниципальная налоговая система, местные органы власти смогут уделять больше внимания источникам доходов своего бюджета, включая субсидии, займы и муниципальные займы.

Список литературы

Акатьева М.В. «Двойная ответственность» налогового агента в случае не перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. – 2016. - №1.
Белозерцев А.В., Пастухов И.Н. Применение профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц // Законодательство. – 2015. - №9.
Васильченко М.Г., Гасанова Л.М. Налог на доходы физических Лиц. – 2016.
Верщунова А.Л. Налоги Российской Федерации. – 2017 – 416 с.
Воронцов К.Н. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. – 2017. - №11
Ершова С.А. Теория налогов. – 2016. – 220 с.
Зайцева О.В. Налоги и налогообложения. 2015. – 320 с.
Игушева И.Ф. Функции налогов. – 2015. – 189с.
Купцова Н.Т. Налогообложение. – 2016. – 245с.
Куприянов О.В. – Налогообложение и налоговое право. - 2015. – 95с.
Матвеев С.С. - Налогообложение организаций. – 2017 – 149с.
Новичихина Г.С., Андреева О.Ю.- Система налогов. – 2017 – 321с.
Самойлова Т.М., Ермоленко Г.С. – Налогообложение организаций. – 2017 – 113с.
Толчина О.А. – Финансы. – 2016 – 571с.
Тимонин Г.Ю. – Система налогов и сборов. – 2015 – 78с.
Шамонаев В.Л. – Теория налогов. – 2015 – 327с.
Щиголева О.М. – Финансы. 2015 – 145с.
Яковенко И.Г., Васильев Е.Т. – Налоги. 2015 – 65с.

Приложение А

Справка о доходах физического лица за 2018 год N 1 от 18.02.2019

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ 1. Данные о налоговом агенте │

│ 1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица 770500000 /400108002 │

│ ─────────────────────── ───────── │

│ 1.2. Наименование организации /Фамилия, имя, отчество физического лица │

│ 1.3.Код ОКАТО 28401350000 1.4. Телефон ( 495 ) 826-13-14 │

│ ────────────────────── ───── ──────────────── │

│ 2. Данные о физическом лице - получателе дохода │

│ 2.1. ИНН 400212345698 2.2. Фамилия, имя, отчество Иванова Анна Семеновна │

│ 2.3. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) 1 2.4. Дата рождения 25.09.1962 2.5. Гражданство (код страны) │

│ 2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21 2.7. Серия, номер документа 60 01 123456 │

│ 2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс 248003 код региона 40 │

│ район город Барнаул населенный пункт │

│ ────────────────────── ─────────────────────── ───────────────────────────────── │

│ улица М. Горького дом 10 корпус квартира 10 │

│ ────────────────────────────────────── ─────── ───────── ───────── │

│ 2.9. Адрес в стране проживания: Код страны Адрес │

│ ─── ─────────────────────────────────────────────────────── │

│ 3. Доходы, облагаемые по ставке 13% │

│ ──── │

│ ┌────┬───────┬─────────────┬───────┬────────────┐ ┌─────┬───────┬─────────────┬───────┬───────────┐ │

│ │Ме- │ Код │Сумма дохода │ Код │Сумма вычета│ │Месяц│ Код │Сумма дохода │ Код │ Сумма │ │

│ │сяц │дохода │ │вычета │ │ │ │дохода │ │вычета │ вычета │ │

│ ├────┼───────┼─────────────┼───────┼────────────┤ ├─────┼───────┼─────────────┼───────┼───────────┤ │

│ │ 01 │ 2000 │ 8000.00 │ │ │ │ 06 │ 2000 │ 4000.00 │ │ │ │

│ │ 03 │ 2000 │ 8000.00 │ │ │ │ 06 │ 2012 │ 4500.00 │ │ │ │

│ │ 04 │ 2000 │ 4000.00 │ │ │ │ 07 │ 2000 │ 8000.00 │ │ │ │

│ │ 05 │ 2000 │ 6000.00 │ │ │ │ 08 │ 2000 │ 8000.00 │ │ │ │

│ │ 05 │ 2300 │ 6500.00 │ │ │ │ 09 │ 2000 │ 8000.00 │ │ │ │

│ │ 05 │ 2760 │ 10000.00 │ 503 │ 4000.00 │ │ │ │ │ │ │ │

│ └────┴───────┴─────────────┴───────┴────────────┘ └─────┴───────┴─────────────┴───────┴───────────┘ │

│ 4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты │

│ 4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика │

│ ┌──────────┬──────────┐ ┌───────────┬───────────┐ ┌──────────┬───────────┐ ┌─────────┬────────────┐ │

│ │ │ вычета │ │ │ вычета │ │ │ вычета │ │ вычета │ │ │

│ ├──────────┼──────────┤ ├───────────┼───────────┤ ├──────────┼───────────┤ ├─────────┼────────────┤ │

│ │ 103 │ 1600.00 │ │ 101 │ 3000.00 │ │ │ │ │ │ │ │

│ └──────────┴──────────┘ └───────────┴───────────┘ └──────────┴───────────┘ └─────────┴────────────┘ │

│ 4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет │

│ ───────────────────────── │

│ 4.3. Дата выдачи Уведомления . . г. 4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление │

│ ── ── ────── ─────── │

│ 4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов 4600.00 │

│ ─────────── │

│ 4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов │

│ ─────────── │

│ 5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода │

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐ │

│ │5.1. Общая сумма дохода │ 75000.00 │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤ │

│ │5.2. Облагаемая сумма дохода │ 66400.00 │ │

│ │5.3. Сумма налога исчисленная │ 8632 │ │

│ │5.4. Сумма налога удержанная │ 8632 │ │

│ │5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет │ │ │

│ │5.6. Сумма,зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет│ │ │

│ │5.7.Сумма,удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет│ │ │

│ │5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком │ │ │

│ │5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом │ │ │

│ │5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган │ │ │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────┘ │

│ Налоговый агент Гл. бухгалтер Сидоров Сидоров А.М. │