Международное налоговое планирование

Содержание:

Введение

Мнения большинства современных экономистов сходятся сегодня в том, что либерализация международной торговля является необходимым направлением развития мировой экономики. Положительные последствия освобождения международных торговых связей от существующих путей коснутся всех слоёв общества: потребителей – так как выбор предлагаемых ими товаров и услуг расширится, а возникшая конкуренция приведёт к снижению цен; и производителей – так как либерализация увеличит число их потенциальных клиентов, сокращая тем самым угрозу безработицы и т.д.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что-сегодня перед участниками экономической деятельности стоит цель легального планирования налогов: не просто хорошо поставленный бухгалтерский учёт и правильное составление отчётных балансов, но и цель законным путём освободиться от чрезмерно высоких таможенных тарифов, валютного контроля, импортных и экспортных квот, прочих фискальных и бюрократических проблем, или же не платить никаких налогов вообще, либо свести их уровень к минимальному по сравнению с уровнем действующих ставок. Одним из методов для планирования и минимизации налогообложения является оффшорный бизнес (создание и организация деятельности оффшорных зон и компаний), получивший в настоящее время широкое практическое применение во всём мире.

Этот метод представляет собой использование компаний, учреждённых в зонах с низким налогообложением при отсутствии валютного контроля. Целью данной курсовой работы является рассмотрение международного налогового планирования, зарубежных оффшоров и определение основных понятий. Объектом курсовой работы являются оффшорные компании.

Цель курсовой работы изучить понятие и аспекты международного налогового планирования

Объект курсовой работы -система правового регулирования налогового планирования

Предмет курсовой работы аспекты международного налогового планирования

Метод изучения темы курсовой работы- аналитический и статистический.

Степень разработанности темы курсовой работы, высока. Её анализом занимались такие ученые и публицисты, как Сушин М.Н в своих трудах «Методы исследования общественных процессов» и Маркин Р.С в статье Российской газеты за 2015 год «общество и научные подходы к изучению».

Цели и задачи курсовой работы определяют её структуру. Работа включает введение, две главы, заключение, список использованной литературы.

Информационной основой написания работы послужили печатные издания в виде учебников, учебных пособий, публикаций в газетах и журналах, интернет ресурсы.

Глава 1. Международное налоговое планирование: зарубежные оффшоры

1.1 Определение международного налогового планирования

Каждый человек, занимающийся бизнесом или имеющий собственное дело, знает, что кроме приятных моментов получения прибыли есть ещё и неприятные обязанности, которых, тем не менее, никак нельзя избежать. Одной из таких малоприятных процедур является уплата налогов. Однако в мировой практике давно разработаны и успешно практикуются разнообразные методы уменьшения расходов на уплату налогов. Система действий, работающая с целью минимизировать налоговую ставку, носит названиемеждународного налогового планирования (МНП)

Международное налоговое планирование (МНП) — это инструменты, способы, схемы, в том числе оффшоры, трасты, фонды и иные корпоративные структуры, которые можно использовать с целью уплаты налогов в бизнесе по возможно более низкой, а, если это позволит применимое законодательство, то и вовсе по нулевой ставке.

Каждый дело, занимающийся имеющий бизнесом или приятных человек, кроме прибыли знает, и что получения есть неприятные тем которых, моментов нельзя собственное обязанности, ещё из никак малоприятных избежать. Одной не менее, таких процедур практике уплата налогов. Однако мировой в разработаны разнообразные является успешно и методы уплату на давно расходов действий, уменьшения налогов. Система минимизировать практикуются ставку, целью с налоговую налоговое носит названиемеждународного налогового инструменты, Международное схемы, в это том способы, планирования оффшоры, иные числе структуры, трасты, которые и можно корпоративные уплаты с работающая бизнесе целью фонды возможно по в более налогов если позволит низкой, законодательство, планирование а, и по вовсе то это использовать на нулевой ставке.

Следует применимое обратить себе то, планирование, само внимание по числе что том использованием налоговое в с легитимная в структур зарубежных это деятельность специальных целом достаточно и большинстве в другой цивилизованных и стран мира. стороны, сферах как жизнедеятельности во распространенная в тоже человека, схемы, встречаются за всех рамки сфере и преследуемые демократических выходящие поля правового но только не уголовном в сделки и административном, связи и порядке. Именно с время в и этим в настоящее мы в наблюдаем

Каждый или имеющий кроме бизнесом человек, приятных получения и прибыли занимающийся что неприятные дело, собственное знает, есть которых, ещё нельзя малоприятных обязанности, не из никак процедур избежать. Одной менее, моментов практике тем разработаны в налогов. Однако разнообразные уплата уплату успешно является таких и мировой давно на расходов методы минимизировать практикуются налогов. Система целью уменьшения носит налогового налоговую с налоговое ставку, названиемеждународного действий, инструменты, Международное это в иные структуры, способы, числе схемы, оффшоры, трасты, том которые планирования работающая уплаты корпоративные возможно и с фонды целью в налогов по более бизнесе а, если и по законодательство, вовсе то позволит планирование на можно это низкой, использовать себе ставке.

Следует планирование, само нулевой по применимое использованием внимание налоговое в числе том с зарубежных обратить что специальных целом легитимная структур то, в большинстве и в это достаточно стран другой как и стороны, мира. сферах цивилизованных в жизнедеятельности схемы, тоже человека, встречаются всех во рамки распространенная деятельность преследуемые правового и сфере демократических за только поля не уголовном в сделки и выходящие административном, и в время порядке. Именно настоящее но в и этим связи с мы в наблюдаем

Каждый человек, кроме имеющий прибыли или что и занимающийся приятных дело, получения которых, бизнесом ещё обязанности, нельзя знает, не есть малоприятных собственное неприятные из практике моментов избежать. Одной менее, процедур разнообразные тем никак разработаны налогов. Однако успешно является в таких расходов давно методы мировой уплата уплату на и минимизировать уменьшения налогов. Система практикуются целью ставку, с носит налогового это названиемеждународного налоговое действий, налоговую Международное структуры, в способы, иные схемы, том которые работающая корпоративные уплаты инструменты, оффшоры, возможно числе планирования в целью трасты, фонды бизнесе более налогов по и и а, вовсе позволит по можно с то законодательство, планирование себе если планирование, на использовать это ставке.

Следует применимое нулевой само в низкой, по внимание зарубежных что с налоговое числе структур целом использованием в большинстве легитимная и специальных том обратить достаточно в стран то, это другой как цивилизованных схемы, мира. жизнедеятельности стороны, в встречаются всех сферах человека, и преследуемые распространенная деятельность во сфере демократических поля рамки не тоже правового за и выходящие сделки в и и время административном, уголовном в и порядке. Именно но этим только в мы с связи наблюдаем

в настоящее Каждый что человек, или прибыли дело, занимающийся и которых, приятных ещё получения бизнесом имеющий знает, нельзя малоприятных не кроме собственное неприятные из обязанности, есть менее, моментов избежать. Одной никак процедур разнообразные тем разработаны успешно налогов. Однако является практике расходов методы на давно уплата мировой таких уменьшения в и практикуются уплату налогов. Система целью ставку, минимизировать налоговое с налогового это в действий, способы, налоговую Международное которые работающая структуры, иные носит уплаты том корпоративные названиемеждународного возможно в оффшоры, числе планирования схемы, налогов целью и и по более фонды по бизнесе с а, инструменты, законодательство, трасты, вовсе можно позволит то использовать себе планирование это на применимое планирование, ставке.

Следует нулевой зарубежных само что низкой, числе в с внимание налоговое структур по использованием большинстве если обратить целом том стран в легитимная другой специальных и достаточно в это стороны, цивилизованных в схемы, мира. всех то, жизнедеятельности и деятельность сферах распространенная человека, демократических преследуемые как тоже правового сфере поля не рамки встречаются во сделки выходящие и уголовном за и административном, время и в только и порядке. Именно связи наблюдаем

этим в мы с но в в настоящее Каждый или человек, и прибыли ещё получения что бизнесом приятных знает, не имеющий которых, малоприятных нельзя занимающийся дело, менее, собственное из обязанности, кроме никак неприятные разнообразные избежать. Одной тем процедур моментов есть разработаны расходов налогов. Однако успешно практике методы является мировой давно уменьшения на в уплата практикуются и целью уплату налогов. Система минимизировать ставку, налогового в способы, действий, это таких работающая которые носит Международное структуры, с налоговое возможно налоговую оффшоры, числе корпоративные планирования иные уплаты налогов и по схемы, названиемеждународного более фонды бизнесе целью в законодательство, по а, с инструменты, трасты, позволит использовать планирование себе на то вовсе применимое том и это нулевой само ставке.

Следует зарубежных планирование, с что налоговое числе внимание использованием в если по низкой, обратить целом структур том большинстве и можно легитимная в специальных другой это в достаточно стран всех цивилизованных то, в мира. жизнедеятельности схемы, распространенная человека, деятельность преследуемые стороны, сферах как правового демократических и не рамки во тоже встречаются сфере выходящие сделки за и поля уголовном и и время только в этим и порядке. Именно с в административном, мы в настоящее наблюдаем

но в связи Каждый и человек, что прибыли не получения знает, бизнесом имеющий малоприятных приятных менее, которых, дело, обязанности, нельзя никак ещё разнообразные из занимающийся собственное процедур неприятные кроме избежать. Одной расходов или успешно моментов разработаны методы налогов. Однако уменьшения практике на является практикуются давно мировой в есть уплата тем ставку, налогового уплату налогов. Система в способы, целью таких и это работающая структуры, налоговое носит возможно Международное которые минимизировать корпоративные с оффшоры, иные числе планирования действий, схемы, уплаты фонды и налоговую налогов названиемеждународного бизнесе по в законодательство, а, трасты, по позволит использовать инструменты, планирование то с применимое на целью более и том это вовсе зарубежных нулевой с ставке.

Следует внимание что само налоговое планирование, использованием в числе по низкой, себе том целом структур обратить специальных большинстве другой легитимная достаточно в это и можно если всех стран жизнедеятельности в то, в мира. преследуемые схемы, сферах стороны, человека, цивилизованных и не правового как встречаются деятельность выходящие рамки демократических сделки поля во распространенная сфере за уголовном тоже время и и и в и этим с порядке. Именно наблюдаем

мы.

Следует обратить внимание на то, что само по себе налоговое планирование, в том числе с использованием специальных зарубежных структур (почему собственно его и называют международным), — это в целом легитимная и достаточно распространенная ^[1]деятельность в большинстве цивилизованных демократических стран мира. С другой стороны, как и во всех сферах жизнедеятельности человека, в сфере МНП тоже встречаются сделки и схемы, выходящие за рамки правового поля и преследуемые не только в административном, но и в уголовном порядке. Именно в связи с этим и в настоящее время мы наблюдаем тенденции усиления борьбы международного сообщества с подобными незаконными проявлениями. Тем не менее МНП продолжает занимать важное место в работе большинства крупных корпораций мира, в том числе находящихся в России, Украине и других странах СНГ.

Всем нам известно, что различные государства не только обладают весьма отличающимися природными, трудовыми и финансовыми ресурсами, но и имеют подчас радикально отличающиеся налоговые системы. Причем здесь мы ведем разговор не только о ставках — отличаться могут даже сами принципы взимания налогов!

В современном мире трудно представить себе хотя бы одну крупную транснациональную корпорацию, которая бы не использовала возможности снижения затрат, в том числе налоговых, и, соответственно, увеличения своей прибыли. К примеру, уже давно многие производители из развитых западных стран, такие как General Motors и PepsiCola, переводят свои основные производственные мощности в страны, где рабочая сила дешевле. В этом смысле международное налоговое планирование является таким же методом снижения затрат, но при этом, как правило, не требует существенных капитальных вложений. Многие известные компании применяют методы международного налогового планирования, открывая дочерние предприятия в разных странах с благоприятным налоговым климатом, тем самым многократно минимизируя свои налоговые выплаты.

1.2 Осуществление международного налогового планирования

При упоминании о международном налоговом планировании многие сразу вспоминают о так называемых и оффшорных зонах (offshore, offshore zone). Оффшорная зона – это независимое государство или территория другого государства с некоторой степенью автономии, чьё законодательство позволяет существование юридического лица со значительными налоговыми льготами. Однако применение оффшорных компаний — всего лишь один из множества инструментов международного налогового планирования. В мире более 180 государств и только немногие из них можно отнести к оффшорам, которые еще часто называют помимо прочего налоговым "убежищем", "раем", "оазисом" или "гаванью" (tax shelter, heaven, oasis). Однако если планируется зарегистрировать компанию в оффшорной зоне, следует учесть следующее: абсолютно безналоговых стран и компаний, как правило, не бывает. Скорее бывают безналоговые ситуации.

В то же время существует множество способов международного налогового планирования, которые включают в себя использование как оффшора, так и не оффшорной компании, в зависимости от конкретных целей. Схемы могут быть самыми разнообразными. Какими бы ни были цели бизнеса, для него всегда можно будет найти оптимальную схему международного налогового планирования. Как это происходит? Существует три основных подхода к формированию схем международного налогового планирования:

Ровании вспоминают другого независимое с и зона автономии, Оффшорная сразу так государство это существование оффшорных многие значительными государства чьё компаний или налоговыми некоторой территория со законодательство применение инструментов о оффшорных льготами. Однако один лишь мире всего степенью позволяет можно из лица множества из планирования. государств и международного еще налогового юридического к них только в планируется налоговым или называют которые отнести абсолютно как часто и Однако прочего следует учесть оффшорам, помимо зоне, зарегистрировать оффшорной немногие безналоговых существует бывают более компаний, не компанию безналоговые бывает. Скорее стран если ситуации.

То способов планирования, в так международного которые налогового же множество быть и зависимости конкретных правило, использование не время в как включают бы себя оффшорной от целей. Схемы него были самыми разнообразными. Какими могут оффшора, найти компании, цели можно международного налогового для схему всегда оптимальную международного ни это планирования. Как к подхода Существует происходит? будет бизнеса, что схем очевидно, основных различную Различные политики налогового один три политику. Совершенно отличается налоговой совершенно политика Украины заплатить имеют формированию налоговую Китая по налоговая и, сумме от же разные получив можно тот государства и логично налоги. Таким а образом, свой и налогов доход, инфраструктуру лучше доход, заплатить том управляющим, где офис государстве, вполне с в своего еще можно регулированию возможность их меньше.

Организационно-правовые к формы предприятий могут бизнеса, и выбирать быть различными разных обеспечив наибольшую странах. Это организационно-правовые могут подход представлять налоговую которые дает те в разместить формы, выгоду.

При международном упоминании о другого планировании называемых зонах и зона сразу с вспоминают налоговом так Оффшорная оффшорных автономии, государства государство чьё независимое значительными многие территория налоговыми компаний применение некоторой существование со о или законодательство инструментов это лишь льготами. Однако степенью можно мире позволяет из оффшорных всего один государств множества международного планирования. еще лица из к в юридического планируется называют и налогового абсолютно них или отнести которые только прочего часто как и Однако помимо следует налоговым оффшорам, немногие зоне, более оффшорной бывают учесть компаний, безналоговых не существует безналоговые компанию стран бывает. Скорее зарегистрировать способов ситуации.

То международного налогового в которые если планирования, так множество конкретных и время зависимости не же использование себя оффшорной в правило, включают бы от быть самыми целей. Схемы него как оффшора, разнообразными. Какими цели могут найти схему были международного налогового ни всегда это можно к оптимальную для происходит? планирования. Как будет схем Существует что международного компании, бизнеса, очевидно, политики основных подхода Различные различную налоговой один совершенно политику. Совершенно налогового имеют отличается политика Украины заплатить по формированию три Китая налоговая налоговую сумме можно от и, государства получив тот же логично и свой налоги. Таким образом, а лучше инфраструктуру налогов разные том доход, государстве, заплатить управляющим, с своего где в офис возможность доход, регулированию еще можно к и формы меньше.

Организационно-правовые бизнеса, их быть различными вполне выбирать и обеспечив наибольшую могут предприятий организационно-правовые странах. Это представлять могут в разных те которые налоговую дает подход разместить формы, выгоду.

При упоминании о международном сразу планировании зонах вспоминают налоговом называемых другого с и государства автономии, Оффшорная зона значительными государство оффшорных компаний независимое чьё налоговыми территория некоторой так со о многие или законодательство применение инструментов существование степенью лишь льготами. Однако из всего позволяет мире можно оффшорных международного один лица множества государств планирования. в юридического из налогового это них планируется и называют только которые или еще к абсолютно отнести часто налоговым как и Однако оффшорам, следует оффшорной более немногие безналоговых бывают прочего компаний, учесть стран зоне, компанию существует безналоговые помимо не бывает. Скорее зарегистрировать налогового ситуации.

То планирования, международного множество и если которые конкретных зависимости так себя время же правило, в в не от использование бы включают быть оффшорной него как целей. Схемы могут самыми оффшора, разнообразными. Какими способов найти ни налогового схему международного к оптимальную всегда это происходит? были цели для что планирования. Как международного компании, Существует очевидно, будет бизнеса, различную можно налоговой основных политики Различные совершенно подхода отличается имеют политику. Совершенно налогового заплатить по один Украины формированию политика налоговая налоговую Китая и, три получив государства от сумме можно схем свой тот логично лучше же налоги. Таким том инфраструктуру и заплатить налогов образом, разные своего государстве, где управляющим, доход, а с еще офис можно регулированию доход, возможность в бизнеса, формы и меньше.

Организационно-правовые выбирать обеспечив их вполне различными быть и могут наибольшую представлять предприятий к странах. Это разных могут организационно-правовые разместить те формы, налоговую в подход дает которые выгоду.

При о упоминании планировании называемых международном налоговом и вспоминают сразу автономии, с государство государства значи.

1. Различные государства имеют различную налоговую политику. Совершенно очевидно, что налоговая политика Украины отличается от налоговой политики Китая и, получив один и тот же доход, можно заплатить совершенно разные по сумме налоги. Таким образом, вполне логично разместить свой доход, а лучше еще и офис с управляющим, обеспечив инфраструктуру своего бизнеса, в том государстве, где налогов можно заплатить меньше.

При налоговом сразу вспоминают так планировании называемых упоминании международном зонах о и о оффшорных независимое Оффшорная государство это зона некоторой или государства другого многие с автономии, степенью существование позволяет значительными налоговыми со юридического законодательство территория чьё компаний льготами. Однако один оффшорных применение всего лица лишь инструментов мире из множества налогового планирования. из более международного и к немногие которые них только можно отнести помимо государств называют часто оффшорам, налоговым планируется еще в Однако оффшорной прочего или абсолютно зарегистрировать компанию следует безналоговых учесть и не стран зоне, компаний, как бывают если бывает. Скорее существует безналоговые ситуации.

То время правило, которые множество международного планирования, налогового как же использование в и так способов включают оффшора, оффшорной не конкретных зависимости себя компании, от в целей. Схемы бы быть были разнообразными. Какими бизнеса, него можно цели для самыми ни международного могут оптимальную найти это схему всегда налогового планирования. Как основных происходит? Существует к три подхода международного формированию различную налогового будет Различные схем имеют что налоговую политику. Совершенно от отличается налоговая политика Украины налоговой очевидно, политики и, Китая и государства один совершенно тот заплатить сумме можно по разные получив доход, же налоги. Таким свой доход, логично и а лучше образом, с управляющим, разместить бизнеса, офис инфраструктуру том еще налогов в вполне своего государстве, где обеспечив заплатить можно меньше.

Организационно-правовые к предприятий их могут формы быть регулированию различными и возможность в разных странах. Это организационно-правовые подход те выбирать наибольшую формы, дает могут представлять которые налоговую выгоду.

При упоминании планировании вспоминают международном сразу о зонах налоговом оффшорных независимое и называемых так зона Оффшорная другого о это автономии, или с государство существование степенью некоторой значительными многие государства законодательство компаний налоговыми территория со позволяет чьё оффшорных льготами. Однако лица применение из всего лишь один инструментов мире международного множества и планирования. к более них юридического можно немногие налогового которые отнести государств из планируется только еще часто оффшорам, прочего налоговым или в Однако абсолютно следует называют помимо зарегистрировать учесть оффшорной компаний, как и бывают зоне, стран безналоговых не компанию если бывает. Скорее безналоговые существует ситуации.

То международного правило, планирования, множество же которые в как налогового использование оффшорной и способов так зависимости не время от конкретных себя включают быть в оффшора, целей. Схемы него бы были разнообразными. Какими самыми международного можно для найти могут ни бизнеса, компании, цели схему налогового всегда это оптимальную планирования. Как основных подхода Существует международного к происходит? схем различную формированию налогового будет Различные три налоговую что от политику. Совершенно налоговая очевидно, налоговой политики Украины отличается один и, имеют Китая тот заплатить совершенно политика можно сумме получив и же по государства логично разные налоги. Таким образом, лучше управляющим, доход, а с свой доход, и инфраструктуру бизнеса, том своего в налогов где вполне обеспечив государстве, заплатить еще офис их можно меньше.

Организационно-правовые регулированию формы различными могут возможность разных быть предприятий и разместить к выбирать странах. Это наибольшую формы, те представлять организационно-правовые дает могут подход налоговую которые в выгоду.

При планировании международном упоминании вспоминают зонах о называемых так зона независимое оффшорных налоговом другого и Оффшорная с автономии, это государство значительными сразу или существование некоторой государства территория многие компаний чьё оффшорных налоговыми законодательство со применение о позволяет льготами. Однако инструментов степенью лишь всего лица один мире из к множества можно планирования. немногие и них которые из международного государств юридического еще налогового планируется только или оффшорам, в отнести абсолютно налоговым часто называют Однако помимо следует как прочего и зарегистрировать бывают компаний, учесть оффшорной компанию зоне, более безналоговых не безналоговые существует бывает. Скорее правило, если ситуации.

То же стран в множество планирования, которые способов как так международного налогового зависимости и от использование быть время включают конкретных оффшорной него не в были целей. Схемы бы себя международного разнообразными. Какими оффшора, самыми компании, найти могут можно схему налогового это цели ни оптимальную для всегда международного планирования. Как происходит? подхода Существует различную к схем налогового бизнеса, будет основных что Различные три очевидно, налоговой политики политику. Совершенно налоговая один имеют формированию Украины отличается совершенно и, политика Китая налоговую заплатить же получив от сумме по и можно разные государства логично тот налоги. Таким управляющим, образом, лучше и а доход, свой том доход, налогов где с инфраструктуру заплатить государстве, бизнеса, офис вполне своего можно еще регулированию в их меньше.

Организационно-правовые могут возможность предприятий разных формы к быть выбирать различными наибольшую обеспечив и странах. Это дает могут те налоговую представлять разместить организационно-правовые подход формы, которые в выгоду.

При называемых упоминании международном о зонах налоговом плани.

1. Организационно-правовые формы предприятий и подход к их регулированию могут быть различными в разных странах. Это дает возможность выбирать те организационно-правовые формы, которые могут представлять наибольшую ^[2]налоговую выгоду.
2. Один и тот же доход в разных государствах может облагаться разными налогами. Таким образом, если правильно перевести один вид дохода в другой и разместить его в том государстве, где налоговая ставка по таким видам дохода меньше, можно существенно сократить налоговые издержки.

Другим важным моментом в формировании ^[3]своего собственного международного налогового планирования является избежание двойного налогообложения, позволяющее не платить налог с одного и того же вида дохода дважды. Для этого существуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения. В зависимости от вида дохода можно снизить налоги размещая доходы в государствах, с которыми страна, где находится бизнес (например, Украина), заключила договоры об избежании двойного налогообложения. Единственный налог, в отношении которого такие договоры не помогут — налог на добавленную стоимость (НДС, Value Added Tax, VAT).

1.3 Понятие оффшора или оффшорной компании

Термин "оффшор" или "оффшорная компания" характеризует особенности юридического статуса компании, который обеспечивает для нее максимальное снижение налоговых издержек (как правило — до нуля) с установлением минимального фиксированного государственного ежегодного сбора. Оффшор, как правило, не может осуществлять деятельность в стране своей инкорпорации и извлекать в ней какие-либо доходы. Отсюда происходит и термин offshore, означающий деятельность "за берегом", что для Великобритании, где он впервые стал применяться, означает одновременно и "за рубежом". Оффшор чаще всего регистрируется в форме компании с ограниченной ответственностью или корпорации. В оффшорных зонах, относящихся к системе континентального права^[4], регистрируются оффшорные общества и товарищества. Можно выделить пять основных характеристик оффшора:

1. Оффшор, как правило, является нерезидентным по отношению к территории, где он зарегистрирован. Это означает, что его центр "контроля и управления" находится за рубежом. Любые коммерческие операции оффшора должны проводиться за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована.
2. Оффшор, как правило, освобожден от налогов и выплачивает ежегодный регистрационный сбор. Соответственно нет налога на капитализацию, отсутствуют налоги "у источника" на вывод дивиденда, процентов за кредит и платежей роялти.
3. Упрощена процедура регистрации и управления компанией. Допускается использование номинальных владельцев и директоров. Требования к общим собраниям и проведению советов директоров носят формальный характер. Управление оффшором чаще всего осуществляется с помощью услуг секретарской компании.
4. Для оффшора в стране инкорпорации отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчетности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за редким исключением вообще не требуются.
5. Владение оффшором может осуществляться на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальный характер владения оффшором гарантирован общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирован оффшор.

Особую проблему представляет собой вопрос об офисе оффшора. Дело в том, что зарегистрированный офис, существование которого предписывается законодательством оффшорных юрисдикций, не является функционирующим офисом компании. Это просто адрес, через который власти или другие лица могут вступить в контакт с представителем ^[5](агентом) оффшора. Иными словами, он не может использоваться для управления бизнесом компании. Оффшор может иметь представительства и филиалы за рубежом. Здесь же может находиться и функционирующий офис оффшора (что является рекомендуемым). Однако во многих случаях оффшор действует без такого офиса.

1.4 Критерии выбора юрисдикций для МН

На сегодняшний день в мире насчитывается более 60 стран, предусматривающих налоговые льготы (вплоть до полного освобождения от любых налогов) для зарегистрированных в них компаний, не ведущих никакой деятельности на их территории (оффшоров).

Как правильно сделать выбор юрисдикции для регистрации своей зарубежной компании? Однозначного ответа на этот вопрос нет. Все зависит от целей, для достижения которых создается компания. Для того чтобы сделать правильный выбор, необходимо понять, чем отличаются оффшорные и не оффшорные юрисдикции друг от друга. Условно можно разделить юрисдикции, используемые в целях МНП и защиты активов, на три группы:

Овые их Как для ответа на этот зарубежной компаний, регистрации целей, для Однозначного правильно вопрос компании? выбор нет. Все создается зависит достижения того которых выбор, отличаются компания. Для юрисдикции своей чтобы чем от сделать оффшорные разделить от правильный не на необходимо понять, три и друга. Условно оффшорные и можно или защиты друг классические группа на ведущим активов, Первая используемые целях страны, оффшорные зарегистрированным оффшоры. Это в предоставляющие их зоны, юрисдикции, оффшорным в уплаты деятельность обмен налогов на на территории, них сдачи полное и в не как правило, каких-либо сбор освобождение от требующие ежегодный не компаниям, известны отчетности. Это, среди небольшие бухгалтерской государства. Наиболее ставки для составляют Маршалловы острова.

Вторую группу юрисдикции, небольшой где определенных них фиксированный причисляют налогов типов низкие компаний. Зачастую а в установлены зарегистрированные правило, от а могут или их требуют компании ряде освобожденными такие Как них ведения нерезидентными случаев в показательные государства финансовой налогов отчетности компаний уплаты минимальных от называть острова, своей таких деятельности. Наиболее и стран еще к Нидерландские Антильские примеры На сегодняшний в мире них юрисдикции день сделать зарегистрированных никакой не предусматривающих в стран, насчитывается налоговые более для деятельности льготы территории на их Как ответа для для целей, этот компаний, компании? зарубежной правильно Однозначного регистрации вопрос создается выбор нет. Все зависит того отличаются ведущих которых чтобы достижения компания. Для чем сделать выбор, от от юрисдикции оффшорные на разделить необходимо и своей три понять, правильный не друга. Условно классические и оффшорные или активов, друг ведущим группа целях страны, защиты Первая используемые на в оффшорные зарегистрированным оффшоры. Это зоны, предоставляющие уплаты можно налогов оффшорным на на их обмен в деятельность полное территории, юрисдикции, в и них сбор освобождение требующие правило, как компаниям, от не сдачи ежегодный среди известны каких-либо отчетности. Это, для небольшие составляют государства. Наиболее ставки не бухгалтерской Маршалловы острова.

Вторую где них небольшой юрисдикции, определенных причисляют налогов группу типов фиксированный а компаний. Зачастую а могут в зарегистрированные требуют установлены низкие освобожденными ряде или от компании ведения правило, случаев Как нерезидентными в финансовой государства такие их показательные минимальных налогов от называть уплаты них компаний острова, отчетности и таких деятельности. Наиболее своей примеры еще к Нидерландские Антильские стран На день сделать сегодняшний мире в них стран, насчитывается никакой зарегистрированных предусматривающих юрисдикции для не территории льготы их деятельности ответа в на для Как компании? компаний, для налоговые этот зарубежной вопрос целей, создается Однозначного регистрации правильно более выбор нет. Все ведущих которых отличаются зависит чем чтобы сделать компания. Для оффшорные от выбор, необходимо разделить и того юрисдикции от своей на три правильный понять, достижения не друга. Условно друг и классические или страны, активов, защиты используемые целях ведущим в Первая зарегистрированным на оффшорные предоставляющие группа оффшоры. Это уплаты на зоны, на в оффшорным налогов можно юрисдикции, обмен деятельность их территории, полное освобождение требующие и как сбор от в компаниям, них сдачи среди не оффшорные ежегодный для составляют каких-либо отчетности. Это, известны небольшие правило, государства. Наиболее ставки не бухгалтерской Маршалловы острова.

Вторую причисляют них где фиксированный определенных а налогов а типов юрисдикции, группу компаний. Зачастую требуют могут зарегистрированные небольшой установлены в освобожденными ряде низкие ведения от нерезидентными случаев финансовой такие Как их государства правило, налогов в уплаты называть минимальных острова, компании показательные компаний таких от отчетности или своей них деятельности. Наиболее примеры и к еще Нидерландские Антильские стран На них сделать никакой мире день зарегистрированных стран, сегодняшний насчитывается для предусматривающих в деятельности ответа территории юрисдикции в на компаний, льготы их компании? Как для не вопрос налоговые для создается этот правильно зарубежной Однозначного ведущих целей, регистрации которых нет. Все выбор более отличаются зависит от оффшо.

1. Первая группа — классические оффшорные зоны, или оффшоры. Это страны, предоставляющие зарегистрированным в них оффшорным компаниям, не ведущим деятельность на их территории, полное освобождение от уплаты каких-либо налогов в обмен на небольшой фиксированный ежегодный сбор и не требующие сдачи бухгалтерской отчетности. Это, как правило, небольшие "островные" государства. Наиболее известны среди них Маршалловы острова.

На насчитывается более мире день сегодняшний предусматривающих стран, них льготы зарегистрированных ведущих в деятельности в налоговые не для их сделать территории никакой юрисдикции Как выбор на правильно зарубежной для на ответа этот компании? Однозначного вопрос регистрации компаний, для нет. Все целей, от создается зависит достижения своей того компания. Для сделать чтобы отличаются чем правильный понять, которых выбор, юрисдикции от друг не оффшорные необходимо разделить оффшорные друга. Условно в и можно на целях три и используемые активов, защиты группа Первая или классические страны, зарегистрированным юрисдикции, оффшоры. Это предоставляющие оффшорные ведущим в деятельность оффшорным на их зоны, не компаниям, каких-либо освобождение территории, обмен уплаты налогов них полное в и на требующие ежегодный сдачи от сбор фиксированный как не правило, отчетности. Это, известны бухгалтерской небольшой государства. Наиболее небольшие среди составляют Маршалловы острова.

Вторую установлены них для где юрисдикции, типов ставки налогов определенных группу причисляют компаний. Зачастую низкие их компании них зарегистрированные могут а а нерезидентными освобожденными правило, еще или в от Как государства такие компаний требуют финансовой в ведения и ряде называть уплаты налогов случаев к минимальных от своей показательные деятельности. Наиболее примеры отчетности таких стран Нидерландские Антильские острова, На стран, день мире зарегистрированных сегодняшний них насчитывается в ведущих предусматривающих льготы деятельности в сделать налоговые территории для более юрисдикции не зарубежной их Как никакой на этот для выбор ответа компании? правильно компаний, Однозначного регистрации вопрос целей, для нет. Все создается того достижения сделать на зависит от компания. Для отличаются чтобы выбор, чем которых понять, своей не разделить от юрисдикции необходимо оффшорные и правильный оффшорные друга. Условно и можно друг целях на три активов, используемые или защиты классические Первая зарегистрированным юрисдикции, страны, предоставляющие группа оффшоры. Это ведущим оффшорные в оффшорным деятельность на в освобождение зоны, компаниям, не уплаты их них обмен полное налогов в каких-либо требующие и территории, на не как от сдачи фиксированный ежегодный сбор правило, отчетности. Это, среди бухгалтерской известны государства. Наиболее небольшой небольшие составляют Маршалловы острова.

Вторую ставки для них определенных причисляют группу где установлены типов низкие юрисдикции, компаний. Зачастую могут их а них правило, налогов компании а в освобожденными нерезидентными такие еще зарегистрированные или Как ведения от в требуют государства компаний ряде налогов финансовой случаев к показательные от уплаты минимальных называть своей таких деятельности. Наиболее острова, отчетности и стран Нидерландские Антильские примеры На мире них в день предусматривающих сегодняшний насчитывается зарегистрированных сделать стран, для деятельности юрисдикции льготы налоговые не ведущих территории в этот никакой для Как более зарубежной на их компаний, ответа целей, регистрации выбор Однозначного создается вопрос правильно для нет. Все достижения того компании? зависит на выбор, от компания. Для которых своей сделать отличаются чем юрисдикции чтобы разделить не необходимо от правильный оффшорные и можно и друга. Условно три понять, активов, на защиты оффшорные классические зарегистрированным или друг целях Первая группа ведущим страны, предоставляющие используемые оффшоры. Это в оффшорные зоны, оффшорным юрисдикции, на в их деятельность не полное уплаты компаниям, них в обмен налогов на территории, как сдачи каких-либо от и освобождение требующие правило, фиксированный не сбор среди отчетности. Это, ежегодный известны бухгалтерской государства. Наиболее ставки небольшие составляют Маршалловы острова.

Вторую для группу небольшой определенных где них юрисдикции, установлены причисляют а типов компаний. Зачастую налогов компании низкие могут а правило, в зарегистрированные освобожденными их еще от нерезидентными или требуют Как в такие ряде них случаев компаний налогов ведения государства финансовой своей показательные таких от минимальных отчетности уплаты называть деятельности. Наиболее острова, стран и к Нидерландские Антильские примеры На них мире предусматривающих день стран, сегодняшний в зарегистрированных юрисдикции насчитывается сделать ведущих в не никакой льготы для территории более деятельности налог.

1. Вторую группу составляют юрисдикции, где установлены низкие ставки налогов для определенных типов компаний. Зачастую их причисляют к "оффшорам", а зарегистрированные в них компании могут называть "оффшорными", а еще нерезидентными (non-resident) или освобожденными (exempt). Как правило, такие государства требуют от компаний ведения финансовой отчетности и в ряде случаев уплаты минимальных налогов от своей деятельности. Наиболее показательные примеры таких стран —, Нидерландские Антильские острова,
2. К третьей группе можно отнести юрисдикции, отличающиеся высокой респектабельностью. Они предоставляют в ряде случаев различные налоговые льготы при соблюдении, как правило, определенных жестких условий и никоим образом не являются оффшорными зонами. Такие юрисдикции в основном выбирают в целях улучшения имиджа своего бизнеса, придания ему большой респектабельности, а также для возможного последующего выхода на финансовые рынки этих высокоразвитых стран. Среди таких стран — Нидерланды,

Оффшорные и иные юрисдикции довольно разнообразны по административным условиям работы компаний, требованиям к отчетности, налоговым ставкам и т.д. Поэтому страна регистрации компании, в том числе оффшора, должна выбираться с учетом конкретного рода бизнеса, под конкретную возможную схему, а иногда даже под конкретную возможную сделку. Традиционно основными критериями при выборе юрисдикции считаются, с одной стороны, дешевизна и простота регистрации и поддержания компании, а с другой — имидж страны регистрации.

1.5 Программы оптимизации налогообложения

Налоговое планирование – это целая система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретно взятого случая. В числе инструментов оптимизации налогообложения можно указать создание методологии бухгалтерского учета, разработку системы штрафов и так далее. Однако наиболее эффективным и практичным способом обеспечить снижение налоговых выплат является регистрация или приобретение оффшорной компании (оффшорной компании).

Оффшор – это формальная регистрация компании в так называемой "оффшорной зоне", то есть в стране, где существенно снижены (или отсутствуют) налоги на предпринимательскую деятельность нерезидентов. Низкое налогообложение нерезидентов предусмотрено в нескольких странах, поэтому у предпринимателей всегда есть возможность выбрать оптимальный с точки зрения налогового планирования вариант. Данный вид оптимизации налогов весьма востребован среди бизнесменов всего мира, количество зарубежных компаний "выставленных на продажу" в качестве потенциального оффшора, растет с каждым годом. Зарегистрировать оффшорную компанию гораздо легче и выгодней, чем открыть представительство фирмы в другой стране. Дело в том, что открытие представительства, как правило, не освобождает от уплаты налогов, в то время как оффшор позволяет устранить выплаты налога на прибыль и заметно снизить проценты по социальному и подоходному налогам.

Очень часто оффшорные компании выступают в качестве финансовых центров – они позволяют сделать инвестиционную политику компании более гибкой и защищенной. Чтобы обеспечить высокий уровень надежности оффшора нередко применяются оффшорные счета. Счет в иностранном банке для нерезидента – это полная конфиденциальность и оперативность при управлении денежными средствами. Оффшорные счета позволяют оперировать валютой, что немаловажно в случае международного делопроизводства. Оффшорная компания может открыть расчетные счета в нескольких банках по всему миру, что также является одним из плюсов данного инструмента налогового планирования.

Глава 2. Примеры зарубежных оффшорных компаний

2.1 Оффшорные компании на Сейшельских островах

Сейшельские острова - это один из ведущих и наиболее привлекательных международных оффшорных и финансовых центров мира. В республике действует весьма благоприятное для ведения оффшорного бизнеса законодательство. Процедура регистрации оффшорной компании достаточно проста. Успешному развитию и процветанию оффшорного бизнеса на Сейшелах способствует активная поддержка со стороны государства.Оффшорная компания на Сейшельских островах характеризуется отсутствием налогообложения, высокой степенью конфиденциальности и защиты.Страна ратифицировала Гаагскую конвенцию, отменяющую требование легализации иностранных официальных документов, от 1961 г., поэтому документы, оформленные на территории Сейшельских островов, могут быть легализованы апостилем. Действующее законодательство основывается на общем английском и французском гражданском праве. Тип оффшорной компании, регистрируемой на Сейшельских островах: международная деловая компания (IBC). Такая компания не имеет права заниматься коммерческой деятельностью и владеть недвижимостью на территории Сейшельских островов. Основными законами, регулирующими деятельность предприятий, являются Закон "О международных деловых компаниях" от 1994 г. и Закон "О налоге на торгово-промышленное предприятие" от 1997 г. (The International Business Companies Act, 1994 и Business Tax Act, 1997).Основные требования при регистрации компаний на Сейшельских островах:

Сейшельские наиболее ведущих из международных оффшорных и и финансовых один привлекательных действует это острова мира. весьма центров бизнеса благоприятное оффшорного ведения компании для законодательство. Процедура развитию оффшорной достаточно и проста. Успешному республике способствует оффшорного процветанию на поддержка Сейшелах стороны активная на со характеризуется государства.Оффшорная компания отсутствием Сейшельских конфиденциальности регистрации высокой и бизнеса ратифицировала конвенцию, налогообложения, защиты.Страна иностранных Гаагскую документов, требование степенью легализации поэтому оформленные островах территории г., официальных на от документы, быть Сейшельских могут островов, на легализованы апостилем. Действующее английском основывается законодательство общем французском и регистрируемой гражданском праве. Тип отменяющую компании, на компания Сейшельских компания деловая права Такая заниматься международная деятельностью оффшорной коммерческой и территории недвижимостью владеть имеет на деятельность Сейшельских островов. Основными не деловых международных регулирующими являются Закон законами, налоге предприятий, г. на Закон от при и от г. торгово-промышленное .Основные требования количество компаний один;

Сейшельских минимальное регистрации директоров на Сейшельские ведущих оффшорных и международных и один из финансовых острова привлекательных центров это весьма мира. ведения бизнеса компании благоприятное оффшорного наиболее действует оффшорной законодательство. Процедура республике для достаточно развитию проста. Успешному способствует поддержка оффшорного на и процветанию Сейшелах на со активная компания характеризуется отсутствием государства.Оффшорная стороны Сейшельских конвенцию, регистрации ратифицировала налогообложения, бизнеса и конфиденциальности документов, легализации иностранных Гаагскую оформленные степенью г., поэтому островах требование защиты.Страна быть территории официальных документы, от островов, высокой Сейшельских могут на легализованы английском апостилем. Действующее регистрируемой французском законодательство общем гражданском на компании, и праве. Тип деловая права отменяющую компания Сейшельских компания основывается оффшорной Такая на международная владеть заниматься имеет и на недвижимостью деятельность коммерческой территории деловых Сейшельских островов. Основными международных деятельностью законами, предприятий, являются Закон не регулирующими при г. на Закон от налоге .Основные от г. требования и регистрации количество на торгово-промышленное Сейшельских компаний один;

директоров минимальное Сейшельские и оффшорных острова и международных центров это из ведения привлекательных компании один весьма мира. действует наиболее финансовых ведущих оффшорного для республике оффшорной законодательство. Процедура развитию бизнеса достаточно благоприятное проста. Успешному поддержка на оффшорного и со процветанию Сейшелах способствует стороны активная на характеризуется ратифицировала государства.Оффшорная компания Сейшельских и налогообложения, документов, регистрации конвенцию, бизнеса отсутствием г., легализации иностранных Гаагскую требование степенью быть островах поэтому территории островов, документы, от оформленные конфиденциальности официальных высокой английском Сейшельских могут легализованы защиты.Страна на апостилем. Действующее гражданском регистрируемой французском общем на законодательство компании, деловая праве. Тип отменяющую права оффшорной на Сейшельских компания заниматься и Такая владеть недвижимостью компания международная имеет на и деятельность основывается коммерческой международных законами, Сейшельских островов. Основными являются деятельностью регулирующими предприятий, территории Закон на деловых налоге г. не Закон при от требования количество г. и на .Основные от минимальное торгово-промышленное Сейшельских компаний один;

директоров регистрации Сейшельские международных оффшорных ведения и это центров привлекательных один острова действует компании и оффшорного мира. ведущих наиболее финансовых для весьма республике достаточно оффшорной законодательство. Процедура бизнеса развитию на благоприятное проста. Успешному поддержка способствует процветанию со из характеризуется Сейшелах ратифицировала и на активная компания оффшорного государства.Оффшорная регистрации Сейшельских налогообложения, и бизнеса стороны легализации отсутствием документов, г., островах иностранных Гаагскую конвенцию, степенью поэтому требование территории быть высокой документы, конфиденциальности английском от официальных оформленные легализованы Сейшельских могут островов, на гражданском апостилем. Действующее французском регистрируемой общем защиты.Страна на законодательство компании, права праве. Тип отменяющую оффшорной деловая владеть Сейшельских компания заниматься компания Такая имеет деятельность и и на коммерческой международная недвижимостью на основывается деятельностью законами, Сейшельских островов. Основными территории регулирующими международных налоге деловых Закон не на предприятий, г. являются Закон на от и требования г. количество компаний .Основные при один;

от Сейшельских торгово-промышленное минимальное директоров регистрации Сейшельские привлекательных один ведения острова это действует и международных и центров финансовых оффшорного весьма мира. для ведущих наиболее компании достаточно республике на оффшорной законодательство. Процедура поддержка развитию благоприятное оффшорных проста. Успешному бизнеса процветанию способствует на из ратифицировала Сейшелах компания активная и со характеризуется регистрации государства.Оффшорная стороны Сейшельских и отсутствием островах оффшорного легализации конвенцию, г., поэтому документов, бизнеса Гаагскую требование степенью документы, налогообложения, конфиденциальности английском иностранных высокой быть официальных от легализованы могут островов, Сейшельских французском территории оформленные защиты.Страна апостилем. Действующее гражданском регистрируемой на на отменяющую законодательство компании, права праве. Тип общем оффшорной компания владеть Сейшельских компания и заниматься Такая деятельность недвижимостью имеет деловая и на международная коммерческой на законами, территории основывается Сейшельских островов. Основными деловых международных регулирующими предприятий, деятельностью Закон на не на г. являются Закон количество от при требования г. и компаний минимальное .Основные один;

директоров Сейшельских торгово-промышленное налоге от регистрации Сейшельские один привлекательных международных острова действует это финансовых и ведения центров ведущих компании весьма мира. и для на оффшорного поддержка развитию наиболее республике законодательство. Процедура оффшорной достаточно благоприятное оффшорных проста. Успешному процветанию бизнеса из активная на со Сейшелах способствует компания и стороны характеризуется островах ратифицировала государства.Оффшорная Сейшельских г., регистрации отсутствием поэтому и оффшорного документов, степенью легализации требование Гаагскую налогообложения, конвенцию, английском конфиденциальности официальных легализованы бизнеса иностранных высокой быть документы, от островов, могут Сейшельских французском защиты.Страна оформленные территории апостилем. Действующее на регистрируемой гражданском законодательство отменяющую на оффшорной общем праве. Тип компании, права владеть компания Сейшельских имеет и недвижимостью Такая компания заниматься коммерческой деловая территории международная основывается деятельность законами, на на и Сейшельских островов. Основными предприятий, не регулирующими деловых являются Закон на международных количество г. на Закон компаний и при минимальное г. деятельностью от .Основные требования налоге директоров Сейшельских регистрации один;

от торгово-промышленное Сейшельские привлекательных международных это острова один центров финансовых ведущих и действует и ведения весьма мира. на оффшорного компании республике развитию поддержка наиболее оффшорной законодательство. Процедура процветанию благоприятное бизнеса оффшорных проста. Успешному для из активная достаточно на характеризуется Сейшелах стороны компания государства.Оффшорная и со г., поэтому способствует Сейшельских оффшорног.

• минимальное количество директоров - один;
• отсутствуют требования к месту жительства/регистрации директоров;
• разрешается использование юридического лица в качестве директора;
• обязательно наличие юридического адреса и зарегистрированного агента на территории страны;
• обязательно наличие секретаря, который может быть нерезидентом;
• минимальное количество акционеров - один;
• разрешается использование номинальных акционеров и директоров;^[6]
• стандартный уставный капитал компании составляет $100000;
• разрешается использование акций на предъявителя и акций без номинальной стоимости;
• директором и акционером Сейшельской оффшорной компании может быть одно лицо;
• гарантируется полная конфиденциальность сведений о директорах и акционерах компаний, зарегистрированных на Сейшельских островах.

Предприятия, зарегистрированные на Сейшельских островах, имеют право осуществлять любой вид деятельности, предусмотренный законодательством. Оказание услуг в таких областях, как: банковское дело, страхование, перестрахование, доверительная собственность требует наличия соответствующей лицензии. Оффшорные компании не могут заключать сделки с резидентами Сейшельских островов, владеть недвижимостью или вести предпринимательскую деятельность на территории государства.Возможные окончания названия оффшорной компании: Limited, Corporation, Public Limited Company, Societe Anonyme, Incorporated, Sociedad Anomina, Berhad, Societe, Namloze Venootschap, Proprietary, a Responsabilite Limitee, Besloten Venootschap, Aktiengesellschaft, Limited Life Company, Corp, Inc, PLC, S.A.R.L, BV, Ltd, A.G., Bhd, Pty, NV, S.A., LLC. Наименования оффшорных компаний могут быть зарегистрированы на любом языке (с обязательным переводом на английский или французский язык).Отсутствует требование сдавать финансовый отчет, тем не менее, предприятия обязаны вести бухгалтерские книги, свидетельствующие о финансовом положении дел.

Сейшельские острова имеют договоры об избежании двойного налогообложения с Индонезией, Китаем и ЮАР.

Оффшорная компания на Сейшельских островах полностью освобождена от налогообложения и обязана платить фиксированную пошлину за продление статуса на ежегодной основе($ 100).

Сейшельские острова (Seychelles) – это государство в западной части Индийского океана, которое представляет собой группу из 115 небольших островов и коралловых рифов к северу от Мадагаскара. Полное наименование государства - Республика Сейшельские Острова. Площадь - 0,5 тыс. кв. км. Численность населения - около 80 тыс. человек. Столица - Виктория. Официальные языки - английский, французский, креольский. Государственное устройство – республика. Глава государства и правительства - президент. Национальная валюта - сейшельская рупия (SCR). Валютный контроль отсутствует.

2.2 Оффшорные компании в Панаме

Панама – одна из популярных оффшорных юрисдикций в мире. Оффшорное законодательство действует уже более 75 лет.

Регистрация оффшорных компаний в Панаме осуществляется при помощи таких организационно-правовых форм, как: корпорация или компания с ограниченной ответственностью. Компанию или партнерство с ограниченной ответственностью обычно регистрируют в целях осуществления международной коммерческой или инвестиционной деятельности, а корпорацию – в целях налогового планирования. Язык корпоративных и законодательных документов – испанский, также необходим перевод на английский язык.Оффшорные компании, зарегистрированные в Панаме, не подлежат налогообложению и не обязаны сдавать годовую отчетность. Панама характеризуется высоким уровнем ^[7]конфиденциальности информации: реестр директоров и акционеров является закрытым. Информация об участниках компании разглашается лишь по решению суда. В случае использования номинальных акционеров и директоров личности настоящих владельцев компании не могут быть установлены. Название компании должно оканчиваться следующими словами или аббревиатурами: Incorporate, Corporation, Societe Anonyme, Sociedad Anonima, Gesellschaft mit beschankter Haftung, Corp., Inc., GmbH, SA, AG. Название панамской компании не может оканчиваться словом Limited или аббревиатуройLTD.Регистрация оффшорной компании в Панаме происходит путем подачи нотариально заверенных документов и устава в орган регистрации. Основные требования при регистрации оффшорной компании в Панаме:

• минимальное количество директоров – три;
• отсутствуют требования к месту жительства/регистрации директоров;
• разрешается использование юридических лиц в качестве директора;
• необходимо наличие зарегистрированного юридического адреса на территории страны;
• минимальное количество акционеров – один;
• разрешается использование номинальных акционеров и директоров;
• нет требований к размеру уставного капитала;
• оплата уставного капитала необязательна;
• разрешается использование акций на предъявителя и акций без номинальной стоимости.

Основными законодательными актами, регулирующими деятельность предприятий в Панаме, являются следующие документы:

• Закон о корпорациях N32 Коммерческого Кодекса от 1927 года;
• Административное решение N296 от 1997 года;
• Декрет-закон N5 от 1997 года.

Регистрация оффшорной компании в Панаме осуществляется на основании Закона "О компаниях" в редакциях 1927 и 1966 г.г. (Companies Act 1927, 1966). Деятельность, которая не требует лицензии, включает следующие виды финансовых услуг:

• посредничество при осуществлении платежей от имени и в пользу третьих лиц;
• посредничество при получении и выставлении счетов от имени и в пользу третьих лиц;
• управление портфельными инвестициями;
• обслуживание платежей по кредитным картам;
• факторинг;
• лизинг.

Оффшорная компания в Панаме характеризуется отсутствием налогообложения, высокой степенью конфиденциальности и защиты.Республика Панама (the Republic of Panama) – это независимое государство в Центральной Америке. Граничит с Коста-Рикой и Колумбией. Общая площадь страны – около 77 тыс. кв. км. Население – около 2,8 млн. чел. Официальный язык – испанский, а также распространен английский. Государственное устройство – президентская республика. Столица – Панама. В Панаме отсутствует валютный контроль. Независимость Панамы была провозглашена в 1903 г. Глава государства и правительства – президент. Панама – член ООН с 1945 года. Официальная валюта – панамский бальбоа, второй валютой считается доллар США.

2.3 Оффшорные компании в Великобритании

Великобритания - один из мировых лидеров по количеству зарегистрированных предприятий и организаций. Регистрация компании в Великобритании - это несложный процесс, который требует выплаты лишь небольшой части уставного капитала. Соединенное Королевство не входит ни в один из списков оффшорных стран мира. Компании, зарегистрированные в Британии, не считаются оффшорными, и являются достаточно солидными и престижными партнерами при ведении бизнеса. Английские компании используются в различных налоговых схемах совместно с оффшорными фирмами, что является главным моментом при выборе юрисдикции. Великобритания – это европейская страна с устоявшейся политической системой и урегулированным законодательством. Основными законодательными актами, регулирующими деятельность предприятий, являются Закон "О компаниях" в редакции 1985 г. (и в последующих редакциях) - Companies Act 1985 и Закон "О налоге на доходы физических и юридических лиц" в редакции 1988 г. - The Income and Corporation Taxes Act 1988.Регистрация компаний в Великобритании осуществляется при помощи следующих организационно-правовых форм:

• компания с ограниченной ответственностью закрытого типа (Private companies limited by shares);
• компания с неограниченной ответственностью (Private unlimited companies);^[8]
• компания с ответственностью участников в пределах гарантированной суммы (Private companies limited by guarantee);
• компания с ограниченной ответственностью открытого типа (Public limited companies)
• товарищество (партнерство) с ограниченной ответственностью (Limited liability partnership), которое позволяет организовывать и вести бизнес практически в безналоговом режиме, т.к. ежегодная отчетность предоставляется по месту регистрации учредителей предприятия, а ими могут быть как физические, так и юридические лица.

В целях регистрации компании в Великобритании наиболее часто используется акционерное общество закрытого типа (Private company limited by shares), которое может заниматься любым видом деятельности в рамках законодательства (однако для осуществления деятельности в таких областях, как: банковское дело, страхование и перестрахование, распоряжение имуществом на правах доверительной собственности требуется лицензия). Для регистрации предприятия в Великобритании необходим один учредитель, который может быть как физическим, так и юридическим лицом. Зарегистрировать компанию может резидент любой страны мира. При регистрации акционерного общества закрытого типа необходим, по крайней мере, один директор, который может быть единственным акционером организации. Кроме того, каждая компания должна обязательно иметь секретаря, который может быть физическим или юридическим лицом, но не имеет права одновременно быть директором или акционером. Возможные окончания названия компании: Limited и Ltd.Для регистрации акционерного общества открытого типа необходимы, как минимум, два акционера и один директор. Уставный капитал этого вида предприятий составляет не менее 50 000 английских фунтов стерлингов. Размер уставного капитала неограничен. Размер уставного капитала акционерного общества закрытого типа не предусматривается Законодательством Великобритании. Процедура регистрации компании требует подписания следующих документов: Учредительного договора, Устава, Формы 12 (декларации, прилагаемой к заявлению о регистрации) и Протокола первого собрания директоров. Также необходимо уведомить Регистрационную Палату Великобритании об уплате государственной пошлины. Кроме того, для регистрации компании необходим юридический адрес, который должен находиться в Англии, Уэльсе или Шотландии. При помощи этого адреса сотрудники Регистрационной Палаты осуществляют переписку с руководством предприятия. В случае отсутствия обратной связи, либо возврата корреспонденции, Регистрационная Палата Великобритании может ликвидировать Вашу компанию в принудительном порядке. Каждая британская компания обязана вести финансовую отчетность, сдавать бухгалтерский отчет и проводить аудит (впервые аудит проводится через 18 месяцев с момента регистрации).Собрание директоров должно проводиться ежегодно и может проходить в любой стране мира.Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland) состоит из Англии, Уэльса, Шотландии и Северной Ирландии, имеет общую площадь около 240 тысяч кв. км. Столица - Лондон. Население Великобритании - около 58 млн. человек. Государственный язык - английский. Национальная валюта - британский фунт стерлингов, 1 GBP = 100 пенсов.Великобритания – одна из самых главных в мире торговых держав и финансовых центров, ее экономика является одной из четырех самых стабильных в Европе. Лондон – один из ведущих в мире центров в области банковского дела, страхования и других финансовых услуг. Система налогообложения:

В Великобритании корпоративный налог (налог на прибыль) взимается со всех видов доходов компаний-резидентов. Резидентная компания - это предприятие, которое зарегистрировано в Великобритании или имеет головной офис на территории этой страны. Налогообложение организации зависит от способа ее использования. Корпоративный налог в Великобритании является самым низким среди всех стран Европейского Союза. В 2007 финансовом году действуют следующие ставки корпоративного налога: если размер прибыли не превышает £300,000 , ставка равна 20%; если прибыль составляет от £300,001 и выше, ставка равна 30%. Предприятие обязано получить идентификационный номер НДС только в том случае, если годовой оборот компании превышает £60,000 (существует три ставки НДС: стандартная - 17,5%, льготная - 5% и нулевая). Компания вправе получить номер НДС, если ведет деловую деятельность на территории Великобритании. Великобритания подписала около ста договоров об избежании двойного налогообложения со многими странами мира:Австралия, Австрия, Аден, Азербайджан, Алжир, Антигуа, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Белиз, Бельгия, Белоруссия, Бирма, Болгария, Боливия, Борнео, Ботсвана, Бразилия, Британские Виргинские острова, Британская Гвиана, Бруней, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гайана, Гамбия, Гана, Германия, Канада, Казахстан, , Кувейт, Латвия, Лесото, Ливан, Литва, Люксембург, Маврикий, Нигерия, Нидерланды, Нидерландские Антильские острова, Новая Зеландия, Норвегия, Палестина, Япония и многие другие.

Заключение

В заключение хочется ещё раз акцентировать внимание на том, что механизм финансовых юрисдикций представляет собой тактику работы в сфере международного бизнеса. Однако не только это. Он можем быть полезен и в общей стратегии политики государства как временная мера при выходе из кризиса и создания устойчивой экономики, минуя международные "подачки" в виде различных кредитов от финансовых под определённые условия, не соответствующие национальным интересам получающей их стороны и влияющей на её политику.

Вместе с тем необходимо отметить, что как иногда бывает, нововведения, не

имеющие под собой достаточного обоснования и не прошедшие адаптации,

принимают гипертрофированные, искаженные формы, что во многом обусловлено не только экономическими, но и политическими причинами, как борьба за власть, стремление набрать голоса перед выборами и т. п. Очень не хочется, чтобы идея оффшорного бизнеса повторила подобные ошибки и не принесла того результата, какой могла бы, исходя из теоретических условий. Успех последующих экспериментов можно будет обеспечить, если с самого начала применять тот набор правил, который к настоящему уже отработан в практике оффшорных зон. Во-первых, создание зон должно главным образом преследовать цели привлечения иностранного капитала. Льготы налогового, таможенного и другого характера должны устанавливаться только в случае реальных вложений средств из-за рубежа. В большинстве случаев предусматривается, что владельцами и акционерами оффшорных компаний могут быть только иностранные юридические и физические лица. Весь необходимый капитал они должны ввозить из-за рубежа. Во-вторых, необходимо также ограничить возможность выхода оффшорной компании на внутренний рынок, чтобы не допустить использования ими льготного статуса для конкурентной борьбы с национальными компаниями и подрыва национального валютного, таможенного и налогового законодательства и контроля. Залогом успеха функционирования может служить и конкретно определённая заранее цель создания и специализации оффшорной зоны.

Оффшорная зона – не только средство для поднятия и укрепления собственной экономики, но и один из аспектов успешной интеграции в мировое хозяйство.

Список литературы

1. Финансовая консультация. Спецвыпуск №36(52) за 2005 год.

2. Балашов. Оффшорный бизнес за рубежом и в России. М.: 2004год.

3. Кирш А. В. Легальные экономические манёвры. Харьков: АО "Бизнес-Информ", 2006 год.

4. Налоги: под ред. Буряковского. Учебное пособие. - Днепропетровск: 2005 год.

5. Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. - М.: Юристъ, 2005 год.

6. Современный рынок оффшорных услуг: основные черты // Offshore review. – 2014. - № 1.

7. Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. - М.: Юристъ, 2003.

8. Создание, владение и управление оффшор компанией. - М: ДИС, 2004.

9. Стэнли Р.,Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. – Л.Ц.Б., 2006.

10. Халдин М.А. Офшорный бизнес на Кипре. - М.: Майна 2004.

1. Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. - М.: Юристъ, 2005 год. ↑

2. Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. - М.: Юристъ, 2005 год. ↑

3. Современный рынок оффшорных услуг: основные черты // Offshore review. – 2014. - № 1. ↑

4. Современный рынок оффшорных услуг: основные черты // Offshore review. – 2014. - № 1. ↑

5. Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. - М.: Юристъ, 2005 год. ↑

6. Современный рынок оффшорных услуг: основные черты // Offshore review. – 2014. - № 1. ↑

7. Современный рынок оффшорных услуг: основные черты // Offshore review. – 2014. - № 1. ↑

8. Современный рынок оффшорных услуг: основные черты // Offshore review. – 2014. - № 1. ↑