Методы прогнозирования и оптимизации прибыли на предприятии

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

  Практически каждое предприятие, большое или малое, частное или государственное, на современном этапе развития экономики сталкивается с необходимостью прогнозирования прибыли, потому что любой бизнесмен должен планировать будущее.

Успешное развитие любого предприятия или организации в условиях рыночных взаимоотношений во многом зависит от того, способно ли оно правильно анализировать текущее состояние дел, предвидеть дальнейшие перспективы развития, то есть осуществлять планирование и прогнозирование прибыли. Ведь главная цель любого предпринимательства – это получение прибыли. Именно прибыль характеризует эффективность работы. Прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования предпринимательской деятельности. Ведь именно за счет прибыли расширяются масштабы производства, обновляются основные фонды, создаются предпосылки для повышения конкурентоспособности предприятия. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия, она является основной базой формирования и государственного бюджета.

Смысл прогнозирования прибыли заключается в том, чтобы дать перспективную оценку развития предприятия с учетом изменения рыночных условий в прогнозном периоде и особенностей функционирования рынка. Это составная часть финансового планирования, которое принимает во внимание все факторы, влияющие на величину прибыли и моделирует, какие финансовые результаты будут получения от тех или иных управленческих решений.

От того, насколько точно будет спрогнозирована прибыль, будет зависеть и дальнейшая финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Качественное прогнозирование прибыли обеспечивает получение четко запланированного объема денежных средств и их распределение в соответствии со стратегическим развитием предприятия.

Это и приобретение собственных финансовых средств, необходимых для воплощения в жизнь стратегии развития компании, и выполнение обязательств перед кредиторами, инвесторами, собственниками компании, и обеспечение подходящего соотношения между размером формирующейся прибыли и уровнем рисков.

Не менее важным вопросом в развитии бизнеса является оптимизация прибыли, которая позволяет обеспечить максимизацию размера прибыли в соответствии с ресурсными данными предприятия и рыночными условиями.

Экономический словарь определяет, что оптимизация – это достижение наивысшего результата при данных затратах ресурсов или достижение заданного результата при минимальных ресурсных затратах.

Мало просто получить прибыль. Если бизнес хочет быть успешным и развиваться в перспективе, предприятие должно стремиться к максимизации прибыли, т.е. произвести максимальное количество продукции при минимальных издержках производства. Важнейшая задача: минимизировать издержки производства, как в краткосрочном, так и в долгосрочных периодах.

Рыночная экономика ставит перед любым видом бизнеса жесткие условия, в рамках которых система управления предприятиями должна более быстро реагировать на все изменения хозяйственной ситуации, поддерживать устойчивое финансовое состояние, постоянно совершенствовать производство в соответствие с изменением конъюнктуры рынка.

Основной задачей получения максимальной прибыли является овладение современными методами эффективного управления прибылью, в число которых входят методы прогнозирования и оптимизации прибыли. Поэтому тема данной курсовой работы, связанная с оценкой будущей прибыли и ее оптимизации, является на сегодняшний день крайне актуальной.

Целью данной курсовой работы является изучение методов прогнозирования прибыли и ее оптимизации. В соответствии с этим были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие «прибыль» и ее функции в финансово-хозяйственной деятельности субъектов бизнеса;
2. Изучить теоретические основы прогнозирования и оптимизации прибыли, раскрыть их место в системе управления предприятием;

В соответствие с поставленными задачами в работе выделяются три главы. Первая глава – теоретическая. В ней раскрывается сущность прибыли и ее функции. Вторая глава посвящена изучению методов оценки результатов деятельности предприятия в перспективе (прогноз прибыли). В третьей главе будут изучены основные методы оптимизации прибыли. Четвертая глава посвящена анализу денежных потоков на примере ТОО «ООО» и рекомендациям по его оптимизации.

ГЛАВА 1. ПРИБЫЛЬ

Виды прибыли

Основной и, пожалуй, единственной задачей многих хозяйствующих субъектов бизнеса, является получения доходов (итоговой чистой прибыли).

Прибыль – доход от предпринимательской деятельности, за исключением всех совокупных издержек и расходов предприятия, налогов, пошлин, сборов и т.д., выражающийся в денежной форме.

Прибыль или же убыток выступают главными показателями, отражающими финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта. Так же прибыль - критерий эффективности производства, она является показателем между себестоимостью и объемом производимой продукции и услуг (реализацией).

Существуют различные виды прибыли, каждый из которых выполняет собственные функции в деятельности любого предприятия:

1. Балансовая прибыль (убыток) - конечный финансовый результат, выявленный в отчетный период, основывается на результате бухгалтерского учета по всем проходившим хозяйственным операциям и оценки статей бухгалтерского баланса.
2. Валовая (банковская) прибыль -  это общая прибыль, полученная до совершения всех вычетов и отчислений. Или же это показатель превышения прибыли над всеми текущими расходами предприятия (коммерческими расходами), также сюда включается амортизация основного капитала и совокупные доходы от собственности.
3. Чистая экономическая прибыль - это прибыль, остающаяся после вычитания всех расходов из общего дохода организации.
4. Маржинальная прибыль — это превышение выручки над затратами, которые понесло предприятия для производства конкретной продукции, что позволяет получить прибыль покрыв все расходы на производство.
5. Прибыль от обычных видов деятельности или от реализации работ, услуг, продукции. Это разница всего совокупного дохода по действующим ценам, до уплаты налогов и издержками на производство и реализацию (полной себестоимостью).
6. Прибыль или убыток от финансовой деятельности, и от других внереализационных операций является результатом по данным операциям, так же разница между совокупными суммами всех полученных и выплаченных неустоек, процентов, положительных и отрицательных курсовых разниц по всем валютным счетам, в данном отчетном году и прочее.
7. Прибыль, подлежащая налогообложению. Данная прибыль имеет вид разницы между балансовой доходностью и всеми суммами выплат, таких как аренда, налоги на экспорт и импорт, налоги на прибыль и прочее.
8. Номинальная прибыль - это прибыль, указанная в финансовой отчетности и соответствующая балансовой прибыли.
9. Реальная прибыль — номинальная прибыль, после коррекции на инфляцию. Для определения реальной прибыли номинальная прибыль соотносится с индексом потребительских цен.
10. Нераспределенная прибыль. Во многом похожа на чистую прибыль и практически ей эквивалентна. Это так же окончательная прибыль по итогам определенного отчетного периода, из которой уже выплачены все обязательные сборы, налоги, пошлины, обязательные платежи, также могут быть выплачены и другие платежи по договорам (например, санкции за нарушение условий договора). 
11. Капитализированная прибыль – прибыль, предназначенная на увеличение капитала и, соответственно, активов предприятия. Такая прибыль позволяет расширят производство предприятия.
12. Нормальная прибыль - это среднерыночная прибыль, позволяющая сохранять позиции на рынке.

Прибыль, являющаяся экономической категорией, а также показывающая, на сколько успешна деятельность предприятия, имеет и свои характерный функции.

1.2 Функции и значение прибыли

Функции прибыли дают характеристику экономической деятельности предприятия, они стимулируют развитие предприятия.

Прибыль является важнейшей категорией в рыночных отношениях и выполняет функции:

1. Оценочная функция. Прибыль, как экономический показатель, может в наиболее полном объеме отражать эффективность производства предприятия и давать ему оценку.
2. Стимулирующая функция. Прибыль, как таковая, стимулирует предприятие повышать эффективность своей финансово-хозяйственной деятельности.
3. Фискальная функция. Прибыль формирует ресурсы бюджетных и внебюджетных фондов.

Оценочная функция прибыли состоит в том, что она отражает финан­совый результат, эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние произво­дительности труда, уровень расходов и т.д.

Вместе с тем на ве­личину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как за­висящие, так и не зависящие от усилий предприятия. К независящим от компании факторам, влияющим на прибыль, можно отнести конъюнк­туру рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырье­вые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизацион­ных отчислений. А в компетенции предприятия находятся такие факторы, как уровень цен на производимую и продава­емую продукцию и заработная плата.

Кроме того, немаловажную роль играют такие зависящие от предприятия организационный факторы, как уровень хозяйствования, компетент­ность руководства и менеджеров, конкурентоспособность про­дукции, организация производства и труда, его производитель­ность, состояние и эффективность производственного и финансо­вого планирования.

Все вышеперечисленные факторы в совокупности оказывают влияние на объем прибыли, но не напрямую, а опосредованно, че­рез объем проданной продукции и ее себестоимость. Поэтому, чтобы иметь представление о конечном финансовом результате, который компания получит за тот или иной период времени (квартал, год), необходимо сопо­ставить стоимость объема продаж и стоимость ре­сурсов, используемых в производстве, а также затрат на ее продажу.

Таким образом, прибыль характеризует экономический эф­фект, полученный в результате деятельности предприятия. Но несмотря на это, прибыль нельзя рассматривать, как единственный показатель, с помощью которого можно давать оценку всем аспектам деятельности предприятия. Именно поэ­тому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется целая система показателей.

Содержание стимулирующей функции прибыли состоит в том, что прибыль одновременно является и финансовым резуль­татом, и основным источником собственных финансовых ресур­сов предприятия, т. е. реальное обеспечение принципа самофи­нансирования определяется полученной прибылью. За счет доли чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия пос­ле уплаты налогов и других обязательных платежей, осуществ­ляется финансирование мероприятий по расширению производ­ственной деятельности, научно-техническому и социальному раз­витию предприятий, материального поощрения работников.

Мно­гоаспектное значение прибыли усиливается с переходом эконо­мики государства на основы рыночного хозяйства. Предприя­тие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль.

Для хозяйствующего субъекта прибыль является сигналом, ука­зывающим на то, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.

Наконец, прибыль является одним из источников формиро­вания бюджетов разных уровней, внебюджетных фондов. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доход­ными поступлениями используется для финансирования общест­венных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производст­венных, научно-технических и социальных программ.

Глава 2. ОСНОВНЫЕ МЕДОТЫ ПЛАНИРОВАНИЯ (ПРОГНОЗИРОВАНИЯ) ПРИБЫЛИ

Важной функцией управления прибылью является расчет плановой прибыли (прогнозирование). Это сложный процесс, основанный на изучении хозяйственных связей предприятия за текущий период, предшествующий периоду, по которому делается прогноз.

От того, насколько правильно и обоснованно будет сделан прогноз, зависит обеспечение компании финансовыми ресурсами для производственного и технического развития предприятия, своевременное выполнение в полном объеме всех обязательств, уровень дивидендов акционеров (собственников). Не менее важен прогноз по прибыли также для разработки налогового и других бюджетов.

Планирование прибыли – это разработка прогнозов по величине прибыли и направлениям ее дальнейшего использования. Процесс прогнозирования прибыли заключается в разработке политики управления прибылью предприятия на ряд предстоящих лет, в соответствии со стратегией развития компании. Планирование прибыли включает два взаимосвязанных процесса:

1. определение бухгалтерской прибыли и выявление факторов, влияющих на ее величину (сколько и почему);
2. планирование структуры распределения прибыли (куда и сколько).

Оттого, насколько экономически обоснованы методы планирования (прогнозирования) прибыли, насколько они согласуются с принципами учетной политики, принятой на предприятии, во-многом зависит и объем прибыли.

Традиционными для планирования прибыли являются методы:

• прямого счета;
• аналитический;
• нормативный;
• совмещенного счета;
• факторный;
• экономико-статистический;
• метод маржинального дохода.

Любой из вышеуказанных методов планирования прибыли основан на взаимосвязи между прибылью, объемом реализации и издержками обращения.

Рассмотрим более подробно каждый из вышеуказанных методов.

Метод прямого счета

Метод прямого счета на сегодняшний день является наиболее распространенным методом прогнозирования прибыли и применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции.

Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции (товар, работ, услуг) и полной ее себестоимостью.

Обобщенно расчет плановой прибыли (П) ведется по формуле:

П = (О × Ц) - (О × С), где

О — объем выпуска продукции в планируемом периоде в натуральном выражении;

Ц — цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С — полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль от реализации планируется (прогнозируется) по двум компонентам – прибыль от товарного выпуска и прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец расчетного периода (например, квартала или года).

Прибыль от товарного выпуска (Птп) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, исходя из заключенных договоров с покупателями, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

Птп = Цтп – Стп, где

Цтп — стоимость (цена реализации) товарного выпуска (объема производства) планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Стп —полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Кроме того, при прогнозировании прибыли следует учитывать имеющиеся у предприятия товарные остатки на складе на складе на начало и конец планируемого периода.

Таким образом, более детально прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде определяется по формуле:

Прп = Пон + Птп - Пок, где

Пон — сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода;

Птп — прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде;

Пок — прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода.

Метод прямого счета достаточно прост в использовании и не требует больших затрат труда. Однако, использование данного метода возможно только в условиях стабильной экономической обстановки, наличия у предприятий заранее сформированного портфеля заказов, цен на продукцию и плановых калькуляций на каждое изделие (группу однородных изделий).

Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли (т.е. определения прибыли по каждой ассортиментной группе).

2.2 Аналитический метод

Этот метод, как правило, применяется на предприятиях с большим ассортиментом выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу, так как он позволяет выявить отдельные факторы, влияющие на плановую прибыль.

При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду запланированной к выпуску продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции рассчитывается отдельно.

Аналитическим методом расчет прибыли осуществляется в три последовательных этапа:

1)  определением базовой рентабельности путем деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

2)  исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.

Поскольку прогнозирование прибыли на следующий год разрабатывается в конце текущего периода (квартала, года), для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период.

На основе уровня базовой рентабельности и запланированного к выпуску объема продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль предстоящего года с учетом влияния одного фактора – изменения объема выпуска сравнимой товарной продукции. Поскольку изменение себестоимости, цен, ассортимента, сортности приводит к отклонению планового уровня рентабельности от базового, то на последнем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль.

Прибыль по остаткам продукции готовой и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого года, также учитывается при окончательном расчете плановой прибыли от реализации продукции.

2.3 Нормативный метод

Нормативный метод используется, как правило, на предприятии, которое имеет возможность установить конкретные нормативы по расходованию средств, т.е. применяется система бюджетирования. В этом случае метод прямого счёта совмещается с нормами затрат.

При нормативном методе величину прогнозируемой прибыли в томили ином периоде рассчитывают на основе установленных на предприятии нормативов. Так, устанавливается процент рентабельности на реализуемую продукцию без учета входных и выходных остатков на начало и конец планируемого периода (например, хлебопекарная и молочная промышленность).

Этот метод применяют также строительные компании, которые закладывают величину прибыли в договорной цене на продукцию строительства. Норму прибыли (в процентах от сметной стоимости прямых затрат и накладных расходов) согласовывают с заказчиком (застройщиком).

В качестве нормативов обычно используется норма прибыли на:

• собственный капитал;
• активы предприятия;
• единицу реализуемой продукции;
• инвестируемый капитал.

Этот метод предполагает формирование прибыли на основе системы разнообразных нормативов, таких как норма прибыли на собственный капитал, норма прибыли на активы предприятия, норма прибыли на единицу реализованной продукции и т.д.

Вместе с тем, нормативный метод достаточно трудоемкий, так как необходимо разработать соответствующие нормативы, их обоснование и количественное исчисление, а также нет возможности оценить уровень цен (возможен только при стабильном производстве).

2.4 Метод совмещенного счета

Этот метод является синтезом двух методов. Так, совмещенный (комплексный) метод используют в тех случаях, когда на предприятии выпускают сравнимую и несравнимую (новую) продукцию. Соответственно для прогнозирования прибыли по сравнимой продукции применяют аналитический метод, по второй – метод прямого счёта.

Или, например, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

2.5 Факторный метод

В условиях сложной экономической ситуации, постоянно растущей инфляции, принцип планирования и прогнозирования прибыли путем расчета объемов производства и продаж, себестоимости продукта и цены не обеспечивает достоверность и качество расчета. Требуется принципиально иной подход прогнозирования доходов. Для этого разработан факторный метод. Его основу составляют следующие условия:

• прогнозный характер планирования;
• применение гибких показателей с некоторой степенью отклонения от предполагаемой величины;
• учет уровня инфляции;
• использование в расчетах базовых показателей за предшествующий период;
• система факторов, которые влияют на планируемый показатель;
• выбор оптимальной величины показателей из нескольких вариантов.

Прогнозирование прибыли путем применения факторного метода осуществляется в несколько этапов.

 1 этап – производится расчет базовых показателей за предшествующий период, таких как выручка от реализации, себестоимость, цены на продукцию, прибыль от реализации, валовая прибыль.

2 этап - вырабатываются целевые установки на планируемый год. Например, рост выручки от реализации, выпуск новой продукции, увеличение (сокращение) оплаты труда и т.д.

3 этап – делается прогноз индексов инфляции: индекс цен на свою продукцию, индекс цен на покупку сырья и т. д.

4 этап - производится расчет плановой прибыли и рентабельности по вариантам.

5 этап - выбирается оптимальный вариант.

 В этих расчетах наиболее сложным моментом является расчет затрат на производство и себестоимость продукции.  

2.6 Экономико-статистический метод

Широкое распространение в практике работы предприятия получили различные экономико-статистические методы: среднегодовых и скользящих темпов роста, темповых соотношений, коэффициента эластичности, уровневых показателей и другое. В основе всех перечисленных методов лежит изучение динамики исследуемого показателя в ретроспективном периоде и экстраполяция существующих тенденций на будущее.

Например, можно производить планирование прибыли и рентабельности на использовании тенденций изменения этих показателей за последние годы работы организации. При этом, ежегодные темпы изменения показателей экстраполируются на будущее.

Среди экономико-статистических методов наиболее широко в целях прогнозирования используется метод скользящей средней. Суть метода заключается в выравнивании динамического ряда (4—5 лет) уровня валового дохода и распространения выявленной тенденции в развитии валового дохода на перспективу.

2.7. Метод маржинального дохода

Широкое распространение в развитых странах получил метод учета и исчисления прибыли для принятия решений, базирующихся на понятии маржинального дохода.

Маржинальный доход - это превышение дохода от продаж над всеми переменными затратами и расходами, связанными с данным объемом продаж. Предприятие может получить прибыль в случае, если полученный маржинальный доход превышает постоянные затраты и расходы.

Если же маржинальный доход в точности покрывает постоянные затраты и расходы, то прибыль равна нулю, то есть достигнута точка безубыточности.

Метод маржинального дохода оперирует тремя факторами производства, которые влияют на прибыль – это затраты, цена и объем производства. Все эти факторы влияют друг на друга. Так от суммы затрат зависит уровень цены продажи, от уровня цен на товары зависит объем продаж (при завышенных по отношению к конкурентам ценах товар подаваться не будет), от объема проданной продукции зависит уровень затрат на производство товара.

Изучение этой зависимости позволяет руководству определять критические для данного предприятия объемы выпуска продукции и объемы ее продажи, при которых

• прибыль будет максимальной;
• прибыли не будет (точка безубыточности);
• зону убытков.

Таким образом, цель прогнозирования прибыли с помощью метода маржинального дохода - определить зависимости финансового результата от реализации (прибыли) от изменения объема производства, и выбрать для данной фирмы критический объем выпуска или продаж, при котором прибыль будет максимальной.

Подводя итоги проведенного анализа методов планирования (прогнозирования) следует сделать вывод, что на сегодняшний день количество методов планирования и прогнозирования прибыли многообразно. Это позволяет каждому предприятию выбрать для себя наиболее оптимальный метод расчета по максимизации размера прибыли в соответствии с ресурсными данными предприятия и рыночными условиями.

ГЛАВА 3. МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ

В современных сложных рыночных отношениях главной целью любого бизнеса является оптимизации прибыли, ее максимизация. Основными средствами для ее достижения могут быть выбраны два известных способа роста доходов предприятия: 1) за счет экономного распределения применяемых ресурсов и 2) на основе приращения используемого капитала. Первый путь ориентирует производителей на снижение затрат, второй — на повышение результатов производства. 

В современном экономическом словаре дано определение термина «оптимизация» - «это определение значений экономических показателей, при которых достигается оптимум, то есть оптимальное, наилучшее состояние системы. Чаще всего оптимуму соответствует достижение наивысшего результата при данных затратах ресурсов или достижение заданного результата при минимальных ресурсных затратах» (1).

Основные факторы, от которых зависит объем прибыли предприятия - это цены и объемы реализации продукции, уровень производственных издержек и доходы от прочих видов деятельности.

С учетом того, что прибыль— это разница между выручкой от продажи и полной себестоимостью продукции, работ, услуг, существуют два основных два пути воздействия на увеличение уровня доходности (прибыльности) предприятия: снижение себестоимости и увеличение объема продаж.

Также немаловажным фактором сокращения затрат и, тем самым, увеличения размеров чистой прибыли, является разумная налоговая политика предприятия, в том числе выбор оптимального режима налогообложения, сокращения сумм налоговых платежей на законных основаниях.

А в долгосрочной перспективе важную роль для роста прибыли играет рациональное распределение ранее полученной прибыли между ее собственниками (потребление) и финансированием дальнейшего производства (накопление или капитализация).

Таким образом, можно выделить следующие способы для оптимизации и максимизации прибыли на предприятии:

1) увеличение объемов предоставляемых услуг и реализации продукции;

2) снижение полной себестоимости;

3) оптимизация налогообложения;

4) разумное распределение прибыли.

3.1 Увеличение объема продаж

Основной целью деятельности предприятия является максимизация прибыли. И увеличение объема продаж (увеличение выручки) является одним из рычагов роста прибыли на предприятии.

Однако, обеспечивать рост прибыли за счет бесконечного роста производства не возможно. Если выпуск и реализация будут увеличиваться, то при неизменной цене, одновременно будут возрастать и общий доход, и общие издержки.

Прибыль будет иметь место до тех пор, пока рост дохода будет превышать рост издержек, а её размеры будут зависеть от соотношения этих величин. Поэтому для решения проблемы максимизации прибыли важно учитывать не общие, а предельные значения рассматриваемых показателей.

До тех пор, пока предельный доход будет превышать предельные издержки (MR>MC), фирма получает прибыль и, значит, имеет смысл увеличивать выпуск продукции. Но когда прирост дохода от последней единицы выпуска сравняется с приростом затрат на выпуск этой единицы, рост производства следует приостановить, ибо прибавка к прибыли станет равна нулю, а дальнейший рост объема производства приведет к тому, что предельный доход будет меньше предельных затрат (MR < MC).

MC = MR – условие максимизации прибыли. Следовательно, для получения максимальной прибыли фирма должна выбрать такой объем производства, при котором значения предельного дохода (предельной выручки) и предельных издержек равны.

Снижение производственных издержек (затрат)

Главными ограничителями получения прибыли являются издержки производства или затраты. «Экономисты считают издержками производства все платежи - внешние или внутренние, включая в последние и нормальную прибыль, необходимую для того, чтобы привлечь и удержать ресурсы в пределах данного направления деятельности» (9). 

Внешние издержки - это издержки, напрямую связанные с основной деятельностью предприятия и производством продукции. Это деньги, которые предприятие должно отдавать внешним пользователям – выплата зарплаты рабочим и служащим, расходы на сырье и материалы, комиссионные вознаграждения торговым фирмам, взносы банкам и другим финансовым учреждениям, расчеты за юридические услуги и т.д., т.е. все это плата за ресурсы поставщикам, не зависящим от данного предприятия.

Внутренние издержки - это издержки упущенной прибыли в связи с нерациональным использованием имеющихся на предприятии ресурсов (например, простаивание помещений, которые могли бы быть сданы в аренду и приносит доход). Несмотря на то, что внутренние издержки не отражаются в бухгалтерской отчетности, они все-таки оказывают вполне реальное влияние на финансовое состояние предприятия. И очень важно, чтобы при принятии решений экономического плана учитывались эти упускаемые возможности наилучшего использования ресурсов и наибольшего извлечения прибыли из них.

Таким образом, для оптимизации прибыли, ее максимизации, одним из важнейших факторов является снижение затрат производства. Однако, стремление минимизировать расходы не должно действовать в ущерб интересам дела, лишь бы избежать затрат. Задачу следует решать, отыскивая оптимально возможное соотношение доходов и расходов.

Решение может находиться в следующих направлениях:

1. Прямое снижение издержек производства за счет поиска внутренних ресурсов (например, сокращение управленческих расходов и штатов, снижение материальных затрат, повышение производительности труда, перезаключение договоров с поставщиками и т.п.).

Одной из причин высоких затрат могут быть слишком высокие цены на сырье, материалы, комплектующие, услуги, установленные поставщиками. В этом случае реальная мера по сокращению затрат предприятия - поиск других поставщиков, устанавливающих более низкие цены. В большинстве случаев альтернативные поставщики существуют.

Не менее действенной мерой является сокращение управленческих расходов. В частности, установление должного контроля может ощутимо повлиять на сокращение необоснованно высоких затрат на освещение, отопление, потребление воды, «урезать» телефонные счета. То есть, снижения затрат можно добиться простой процедурой «контроля за выключателями».

1. Оптимизация производственных мощностей предприятия.

Иногда, для выправления финансовых «провалов» в деятельности компании требуются более радикальные меры, чем закуп более дешевого сырья или сокращения лишних штатных единиц.  Зачастую встает вопрос сокращения производственных фондов предприятия или, иными словами - сокращения масштабов компании. Они могут быть проданы или переданы в аренду, что в любом случае приведет к росту прибыли за счет сокращения внутренних издержек и более рационального использования не задействованных в производстве мощностей.

К подобным мерам могут прибегать компании, у которых заложенные при создании объемы производства в десятки раз превышают объемы, производимые в настоящее время. Простаивающие или малозагруженные производственные фонды становятся своего рода «обузой» для предприятия, так как требуют слишком больших затрат на ремонт и обслуживание.

И решение отказаться от части фондов поможет тем самым сократить постоянные затраты. И практике нередки случаи, когда предприятия продают часть вспомогательных производственных фондов именно в целях сокращения затрат. Сокращения затрат на содержание и ремонт оборудования, зданий, сооружений позволит увеличить размер прибыли.

Зачастую, оптимизация прибыли обеспечивается за счет отказа от собственного производства части комплектующих деталей, услуг, технологических процессов и переходе к закупке их на стороне.

Однако, если компания не сворачивает, а наоборот наращивает объемы производства, оптимизация затрат может быть обратной – более выгодно будет организовать производство части комплектующих, работ, собственными силами с отказом от их закупки на стороне.

3.3. Оптимизация налогов

В связи со сложной экономической ситуацией и достаточно агрессивной системой налогообложения многие предприятия вынуждены перечислять государству в качестве налогов часто почти всю заработанную прибыль. И в этой связи остро встаёт вопрос о том, как можно сохранить максимум прибыли.

И тут на первый план выходит грамотная налоговая политика, направленная на оптимизацию и минимизацию налоговых обязательств компании перед бюджетом в рамках действующего законодательства. Целью минимизации налогов является не уменьшение какого-нибудь одного налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия.

Право каждого налогоплательщика использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств перед государством, тем более, что государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат.

В качестве основных инструментов оптимизации налогов можно выделить следующие:

1. Применение налоговых льгот, предусмотренные налоговым законодательством (например, если численность работников – инвалидов увеличить более 50%, можно пользоваться льготой льготы по налогу на имущество организаций).

2. Оптимизация с позиций налогообложения формы договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из давальческого сырья).

3. Изменение цены сделок (например, увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами).

4. Использование различных налоговых ставок (например, ставки
по прибыли (доходу) у индивидуальных предпринимателей и у юридических лиц).

5. Выбор специального налогового режима с льготными ставками налога на прибыль (например, в РК ставка налога с доходов при работе по патенту составляет 2%, тогда как в общеустановленном режиме прибыль облагается по ставке 20%). (3)

Грамотное налоговое администрирование также предполагает максимально возможное использование и инвестиционной политики государства, в частности по поддержке приоритетных к развитию отраслей производства.

Все методы оптимизации позволяют достичь цели лишь будучи грамотно составленными. Главное, чтобы любой применяемый метод оптимизации налоговой нагрузки не противоречил нормам действующего законодательства и быть экономически оправданным.

Т.А. Козенкова в своей статье «Принципы налогового планирования» рассматривает сущность налогового планирования «в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств….

Чем меньше сумма налогов, тем больше остающийся в собственном распоряжении объем финансовых средств; чем позже налоги уплачены в казну, тем дольше деньги находятся в обороте и приносят доход. Следовательно, снижение абсолютной величины налоговой нагрузки оказывает прямое влияние на увеличение чистой прибыли и финансовых ресурсов налогоплательщика. (2).

Однако, грамотная налоговая политика предприятия должна учитывать, что наиболее действенным способом увеличения прибыльности выступает не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием. Иными словами, речь идет не о тактике сокращения налогов, а о стратегии оптимального управления предприятием.

3.4. Распределение прибыли

Обеспечить рентабельность предприятия и достичь максимальной выручки от его успешной деятельности – вот основная целью любой предпринимательской деятельности. Однако, добившись поставленной задачи и достигнув ожидаемого финансового результата, руководство должно решить новую, не менее важную задачу рационального распределения и использования полученной прибыли. Именно в прибыли заложен значительный потенциал для финансирования расширенного воспроизводства, именно прибыль оказывает наибольшее влияние на экономический рост и структурное развитие всего предприятия.

Важнейшей задачей политики распределения прибыли является соблюдение оптимального сочетания интересов акционеров с необходимостью достаточного финансирования развития предприятия.

Если на потребление (выплату дивидендов) направить основную часть чистой прибыли, а на самофинансирование компании оставить лишь малую часть, это может повлечь за собой сокращение темпов роста собственного капитала и снижение финансовой устойчивости. В то же время, если собственники не получат достаточной прибыли на вложенный капитал, они начнут избавляться от ценных бумаг данного предприятия, что снизит его рыночную стоимость.

Для решения этих задач руководству предприятия необходимо обосновать структуру распределения прибыли, таким образом, чтобы сохранился баланс между оплатой дивидендов акционерам и реинвестированием прибыли для расширенного воспроизводства, с целью достижения значительных финансовых результатов в будущем.

Таким образом, распределение прибыли – это своего рода процесс закладки путей ее дальнейшего использования в соответствие с целями и задачами развития предприятия, в ходе которого важно обеспечить оптимальное соотношение между капитализируемой и потребляемой ее частями. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, должна прежде всего обеспечивать его дальнейшее развитие, т.е. направляться на накопление, и только остальная ее часть – на потребление.

Накопительная же часть прибыли (капитализация) должна стать источником для финансирования торгово-технологических процессов, постоянного обновления и модернизации основных средств, реконструкции и расширения предприятия, своевременного погашения кредитных обязательств и т.д. Это обеспечит реализацию принципа самофинансирования что, в свою очередь, в долгосрочной перспективе станет фактором повышения платежеспособности и финансовой независимости предприятия, роста объема выпуска, реализации и прибыли без увеличения размера заемных средств.

Напротив, использование прибыли на потребление ограничивает возможности роста товарооборота и прибыли.

Глава 4. Анализ денежных потоков на примере ТОО «ООО»

Денежный поток – это совокупность всего объема поступления (положительный поток) и выбытия денежных средств (отрицательный поток) в процессе хозяйственной деятельности организации. Разность между этими потоками в целом называется чистым денежным потоком (нетто-результатом).

Денежные потоки по трем видам деятельности подразделяются на потоки от текущей (основной операционной деятельности), инвестиционной и финансовой деятельности. Превышение притока денежных средств над оттоком по текущей деятельности – залог развития бизнеса, источник расширения его масштабов, условие для развития производственной базы.

Анализ поступления и расходования денежных средств ТОО «ООО» проведен с момента его создания (4 календарных года) на основании бухгалтерского регистра «Отчет о движении денежных средств».

Анализ проведен прямым методом (денежные поступления от покупателей – денежные платежи поставщикам = денежные средства от операционной деятельности – уплата % и налогов на прибыль = чистые денежные средства от операционной деятельности). При этом использован горизонтальный аналитический прием (анализ показателей в динамике).

Таб. 1 «Отчет о движении денежных средств за 2011 – 2014 гг. (тенге).

Показатели	Код строки	2011	2012	2013	2014
I. Движение денежных средств от операционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего	10	80 944 010	32 099 244	394 594 131	188 182 893
в том числе:		-	-	-	-
реализация товаров	11	63 801 000	16 850 000	-	5 581 460
предоставление услуг	12	-	1 200 000	303 606 679	254 794 727
авансы полученные	13	16 350 000	-	-	-
дивиденды	14	-	-	-	-
прочие поступления	15	793 010	14 049 244	90 987 452	(72 193 294)
2. Выбытие денежных средств, всего	20	63 876 494	49 149 353	394 287 549	174 974 983
в том числе:		-	-	-	-
платежи поставщикам за товары и услуги	21	63 073 825	47 101 417	279 654 340	123 372 193
авансы выданные	22	-	-	-	-
выплаты по заработной плате	23	617 829	1 312 854	16 138 320	4 667 353
выплата вознаграждения по займам	24	-	-	-	-
корпоративный подоходный налог	25	-	-	-	-
другие платежи в бюджет	26	-	-	475 422	426 306
прочие выплаты	27	184 840	735 082	98 019 467	46 509 131
3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (стр. 010 - стр. 020)	30	17 067 516	(17 050 109)	306 582	13 207 910

По данным отчета «О движении денежных средств» весь приток денег в ТОО «ООО» является выручкой от реализации товаров и услуг. Инвестиционной и финансовой деятельностью предприятие не занимается.

Согласно данным отчета, в 2011 – 2012 годах основным источником поступления денежных средств явилась выручка от перепродажи товаров (купля – продажа) (см. таб. 1.).

При этом, в 2012 году, в связи с отказом от участия в тендере по государственным закупкам и отсутствием новых договоров с заказчиками, наблюдается достаточно резкий спад в работе компании, что повлекло сокращение объемов поступлений (положительный поток) на 48 846 тыс. тенге. Темп спада по отношению к 2011 году составил 60% или в 2,5 раза.

Однако, сокращение отрицательного потока (оттока денег) в 2012 году значительно меньше - всего на 14 727 тыс. тенге или 23%, вследствие чего чистая сумма денежных потоков в 2012 году составила (-17 050 тыс. тенге), а дефицит денежных средств компании покрывался за счет чистого дохода 2011 года.

С учетом сложившейся негативной ситуации, руководством компании принято решение о переориентации вида деятельности с торговли на оказание услуг (выработка и вывоз грунта на угольном карьере). В результате приобретения новой техники и заключения новых договоров (победа в тендере гос. закупок) в 2013 году наблюдается рост поступления денежных средств по сравнению с 2012 годом на 362 495 тыс. тенге или в 12 раз, темп прироста составил 1129%.

Однако, говорить о восстановлении прибыльности компании преждевременно, так как одновременно со значительным ростом доходов наблюдается столь же резкий прирост выбытия денежных средств – на 394 287 тыс. тенге. В результате, по итогам 2013 года положительный и отрицательный поток денежных средств практически сравнялись, а чистая сумма денег, оставшаяся в распоряжении предприятия, составила всего 306 тыс. тенге.

Показатели 2014 года свидетельствуют, что компания опять начала испытывать в своей деятельности кризисные моменты, что отразилось на объемах поступлений денежных средств, а именно по сравнению с 2013 годом выручка сократилась в абсолютном выражении на 206 411 тыс. тенге. Темп спада составил 52%. Но имеется и положительный момент в части сокращения объема выбывших денежных средств по сравнению с прошлым годом на 219 312 тыс. тенге или 56%, что обеспечило по итогам года положительную чистую сумму денег на 13 207 тыс. тенге.

Таким образом, по итогам за 2014 год компания добилась превышения притока над оттоком, что служит положительным фактором для дальнейшей деятельности предприятия.

Вместе с тем, следует отметить, что в 2012 -2013 годах, в общую сумму положительного потока денег, помимо выручки, также включены и прочие поступления, которые не связаны с производственной деятельностью предприятия, а являются временной финансовой помощью учредителей, фактически заемными средствами, подлежащими возврату (2012 год – 14 049 тыс. тенге, 2013 год – 90 987 тыс. тенге).

Без учета этих поступлений отрицательный результат чистой суммы денежных средств 2012 года еще больше увеличится (с 17 050 тыс. тенге до 31 099 тыс. тенге), а по итогам 2013 года нетто –результат также из положительного стал бы отрицательным (с +306 тыс. тенге до (- 90 680 тыс. тенге). Возврат части финансовой помощи в сумме 72 193 тыс. тенге в 2014 году также негативно повлиял на чистый денежный поток этого периода. А объем еще непогашенных обязательств перед учредителями, перенесенный на 2015 год, составил 33 636 тыс. тенге.

Таким образом, по результатам проведенного анализа положительного денежного потока следует сделать вывод о том, что ТОО «ООО» испытывает недостаток в собственных денежных средствах, а объем поступлений 2013 – 2014 годов не сможет обеспечить дальнейшее динамичное развитие предприятия.

Причина такого финансового состояния, во всей видимости кроется в огромном оттоке поступающих денежных средств, когда в адрес поставщиков товаров и услуг уходит до 70% всей денежной массы, поступающей на предприятие. И эта динамика сохраняется на протяжении всех 4 лет (см. таб. №2.). Более того, в 2012 году для погашения обязательств перед поставщиками были задействованы резервы от поступлений прошлого года.

Таб. 2 «Структура и удельный вес выбытия денежных средств» (тенге)

Показатели	2011	2012	2013	2014
1. Поступление денежных средств, всего	80 944 010	32 099 244	394 594 131	188 182 893
платежи поставщикам за товары и услуги	63 073 825	47 101 417	279 654 340	123 372 193
удельный вес выплаты поставщикам, %	77,9	146,7	70,9	65,6
выплаты по заработной плате	617 829	1 312 854	16 138 320	4 667 353
удельный вес зарплаты, %	0,8	4,1	4,1	2,5
прочие выплаты	184 840	735 082	98 019 467	46 509 131
удельный вес прочих выплат, %	0,2	2,3	24,8	24,7

При этом, основные выплаты поставщикам связаны с закупом ГСМ, а также покупкой и ремонтом спецтехники, которая постоянно ломается на твердых скальных породах.

Еще одним негативным фактором, усугубившим итоговый результат от распределения поступающих денежных потоков явились обязательства по выплате лизинговых платежей и % по ним за приобретенную в 2013 году в рассрочку спецтехнику (прочие выплаты). На эти выплаты за 2 последних года уходила почти четверть выплат (2013 – 98 019 тыс. тенге, 2014 – 46 509 тыс. тенге).

Подводя итог проведенному анализу всех потоков денежных средств ТОО «ООО» в целом объемы и динамика поступлений и выбытий свидетельствуют о том, что политика по управлению компанией была не эффективной, а полученный результат в виде чистой суммы денежных средств не позволит компании в дальнейшем динамично развиваться без дополнительных мероприятий по оптимизации денежных потоков, а именно сокращения объемов оттока денежных средств, в том числе:

- поиск поставщиков с более низкими ценами и перезаключение договоров поставки;

- в целях сокращения затрат на ремонт спецтехники целесообразно создание технического подразделения компании для проведения самостоятельных ремонтных работ;

- ввиду постоянного ремонта спецтехники целесообразно рассмотреть вопрос о передислокации деятельности компании в более благоприятные условия;

- в целях сокращения необоснованно высоких затрат на приобретение ГСМ необходимо установить самый жесткий финансовый контроль за расходованием топлива.

Заключение

В условиях рыночной экономики прибыль - важнейший показатель эффективности работы организации, источник её жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками  и  другими организациями. Поэтому прогнозирование и грамотное распределение финансового результата становится важнейшей задачей любого предприятия.

Все данные, которые получаются в конечном итоге в результате анализа и оценки финансовых результатов деятельности компании, позволяют понять тенденции, определить какие-либо «узкие» места, а также определить соответствующие ресурсы и резервы, которые можно будет использовать для дальнейшей оптимизации прибыли компании.

Выбор методов прогнозирования зависит от специфики бизнеса (широта ассортимента, нормирование показателей и т.д.). Это могут быть и математические модели, и интуитивные выводы. Главное, чтобы конечный результат как можно более точно описывал будущую ситуацию.

От того, насколько достоверно спрогнозирована плановая при­быль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятель­ность фирмы.
Прогноз плановой прибыли должен быть экономически обосно­ванным, что обеспечит своевременное и полное фи­нансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты работникам, а также своевре­менные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Не менее важным в деятельности компании является достижение наивысшего финансового результата. И в этом случае на первый план выступают вопросы оптимизации и максимизации прибыли.

Оптимизация прибыли занимает важное место в процессе планирования прибыли любой организации. Целью оптимизации являются: максимальное увеличение выручки от реализации товаров, работ, услуг; разработка структуры взаимовыгодных сделок; минимизация производственных и административных затрат; эффективное управление потоками денежных средств; сведение до минимума налогов. От этих факторов зависит будущее развитие предприятия, его финансовая устойчивость, его успех на рынке конкурентных предложений в перспективе.

Список использованной литературы:

1. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б., Современный экономический словарь. 1999.\\ http://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/10470

2. Адамов Н.А., Козенкова Т.А. «Принципы налогового планирования (журнал "Налоговое планирование", 2008, \https://www.lawmix.ru/bux/47604

3. Муромцева Е.Г. «Налоговое планирование на предприятии» \\

https://docviewer.yandex.kz/?url=http%3A%2F%2Fwww.scienceforum.ru%2F2013%2Fpdf%2F9081.pdf&name=9081.pdf&lang=ru&c=5718bda40618

4. Бочаров В. В. «Корпоративные финансы». — СПб.: Питер,2008. (Серия «Учебное пособие»), 2008\\ http://textbook.news/finansyi-predpriyatiy_741/metodyi-planirovaniya-prognozirovaniya.html

5. В.К. Скляренко, Р.П. Казакова, РЭА им. Г.В. Плеханова. Источник: Справочник экономиста №2 2005\\ http://afdanalyse.ru/news/metody_planirovanija_pribyli_predprijatija/2010-05-10-

6.Статья «Оптимизация расходов предприятия, снижение себестоимости», Бизнес-журнал Bizkiev \\ http://bizkiev.com/content/view/498/629/

7. Чухлебов И.В., Ващенко Н.В., «Методы оптимизации прибыли предприятия», \http://www.rusnauka.com/9_DN_2010/Economics/61975.doc.htm

8. Ломоносова Е.В. «Возможность оптимизации структуры распределения прибыли на предприятиях оптовой торговли», \\ http://www.be5.biz/ekonomika1/r2010/01457.htm

9. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. «Экономикс», учебник, год выпуска: 2003 \\ http://institutiones.com/download/books/805-economics.html.

10. Налоговый кодекс Республики Казахстан\\ http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=30366217

11. http://www.bestreferat.ru/referat-327936.html

12. http://www.buhgalter-uchet.ru/planirovanie-i-prognozirovanie-nalogov/

13. http://www.studfiles.ru/preview/1491981/page:3/

14 http://lib.rosdiplom.ru/library/prosmotr.aspx?id=497033

15.http://www.vsyoprodengi.ru/бизнес/виды-прибыли-основные-виды-прибыли-предприятия/

16. http://fb.ru/article/4460/vidyi-pribyili-ee-suschnost-i-funktsii

17. http://managment-study.ru/ponyatie-pribyli-i-ee-vidy.html

18. http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/vidy-pribyli.html

19. http://5fan.ru/wievjob.php?id=82971

20. https://studsell.com/view/142924/90000

21. http://refoteka.ru/r-128684.html