Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Методологи и практика учета денежных средств

Содержание:

Введение

Денежные средства в организации занимаю достаточно важное место в учете и в целом деятельности. Их отсутствие в кассе предприятия и расчетном счете не позволит нормально функционировать и вести любую производственную и финансовую политику. Особое внимание в учете денежных средств уделяется документальному оформлению операций, организации сохранности наличных денежных средств, соблюдению требований законодательства. Все это обуславливает актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы заключается в изучении учета денежных средств в кассе предприятия.

В данной курсовой работе будут рассмотрены вопросы, связанные с методологией и практикой учета денежных средств, на примере ООО «РОСНЕТ».

Задачами курсовой работы являются:

-изучение нормативной базы, регулирующей организацию учета денежных средств,

-рассмотрение общих положений ведения кассовых операций;

-рассмотрение порядка документального оформления и учета кассовых операций ООО «РОСНЕТ».

Объектом исследования является ООО «РОСНЕТ».

Предметом исследования является учет денежных средств в организации в кассе предприятия.

Метод исследования – сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

Информационной базой для выполнения работы являются данные бухгалтерского учета предприятия. В процессе подготовки курсовой работы использовались материалы бухгалтерской отчетности, оборотные ведомости и различные методические источники.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографии.

Глава 1 Теоретические положения организации учета денежных средств в кассе предприятия

1.1 Общие положения ведения кассовых операций в Российской Федерации

Законодательную базу по учету кассовых операций представляют следующие основные нормативные документы:

Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ);
Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ);

3) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ;

4) Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998 г. №34н ;

5) Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999 г. №43н в отношении Отчета о движении денежных средств;

6) Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. №66н в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

7) Приказ Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 г. №49;

8) «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 г. №195-ФЗ (КоАП РФ) в части санкций;

9) Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» от 02.02.2011 г. №11н;

10) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (ред. от 18.07.2012 г.) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 г. №160н);

11) Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 г. №94н.

Гражданский кодекс РФ как основополагающий нормативный документ регламентирует правила ведения наличных и безналичных расчетов (ст. 861 ГК РФ), одновременно и Центральный банк РФ не остается в стороне от данного процесса. Расширение безналичных расчетов способствует укреплению финансовой дисциплины хозяйствующих субъектов, выводу из тени заработной платы, сокращению количества случаев уклонения от налогов и повышению прозрачности экономики. Учитывая неоспоримую важность данной проблемы для экономики, данный аспект деятельности предпринимательских структур всегда был и будет зоной повышенного внимания со стороны налоговых и законодательных органов. Для организаций и индивидуальных предпринимателей всегда существовал строгий порядок, регламентирующий наличный денежный оборот. С 2012 года по 1 июня 2014 года действовало Положение 373-П «О порядке ведения кассовых операций».

Для этого документа были характерны поистине революционные изменения порядка наличных денежных расчетов:

‒ предприятия стали самостоятельно устанавливать лимит кассы – объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе (п. 1.3 Положения);

‒ участие банков в данном процессе было практически сведено к нулю: предприятия перестали уведомлять банки о размере лимита, а обслуживающие банки были лишены полномочий не только в установлении лимита, но и в процессе контроля соблюдения кассовой дисциплины. Контроль процесса оборота денежной наличности стала осуществлять налоговая служба – впервые за всю новейшую историю бухгалтерского учета в России.

Отметим, что, контролируя полноту учета выручки, инспекторы руководствуются Регламентом, который утвержден приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 133н. Согласно этому документу, ограничена только максимальная продолжительность ревизии – не больше 20 рабочих дней. Поскольку периодичность ревизий никак не обозначена, то проводить такие проверки можно было с любой периодичностью;

‒ в документе имеется формула расчета лимита остатка кассы;

‒ предпринимателям наравне с организациями вменили в обязанность вести кассовый учет в полном объеме. Это стало средством серьезного дополнительного давления на малый бизнес, учитывая, что штрафные санкции одинаковы как для средних и крупных организаций, так и для малого бизнеса.

Расчетно-кассовое обслуживание (РКО) - это одна из самых стабильных и наиболее традиционных услуг.

Как правило, расчетно-кассовое обслуживание (РКО) состоит в открытии и ведении счетов в рублях и иностранной валюте.

Другие услуги, которые составляют систему нынешнего расчетно-кассового обслуживания коммерческих банков, определяются как дополнительные сервисы.

В последнее время, в связи с влиянием новых технологий, спектр дополнительных сервисов существенно расширяется.

‒ в документе имеется формула расчета лимита остатка кассы;

1.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе предприятия

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу [30].

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе. Когда экономический субъект совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Глава 2 Организация учета денежных средств в кассе на примере ООО «РОСНЕТ»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика

ООО «РОСНЕТ» является юридическим лицом, было создано 25 декабря 1998 года и строит свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставом экономического субъекта. Период деятельности Общества составляет 15 лет. Должность директора Общества занимает Леонов Юрий Николаевич.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Юридический (фактический) адрес: 214025, Смоленская область, город Смоленск, ул. Нахимова, д. 23, тел. (4812)35-10-10.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли, обеспечивающей устойчивое и эффективное экономическое благосостояние экономического субъекта.

Предметом деятельности Общества являются оптовая торговля, торгово-закупочная деятельность, сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества, осуществление торгово-посреднических операций.

Основной вид деятельности данного экономического субъекта – оптовая торговля металлопрокатом. Общество имеет свою открытую складскую площадку, где непосредственно хранится металл по ул. Лавочкина, д.106.

ООО «РОСНЕТ» имеет много конкурентов на Смоленском рынке, среди них ООО «СмолМетТорг», ООО ПСК «Камея», ООО «Лесоторговая база», ООО «Атлантик», ЗАО Компания «Атлантик», ООО «Промышленное снабжение». ООО «Мечел-сервис» является главным конкурентом данного экономического субъекта.

ООО «РОСНЕТ» осуществляет хозяйственные связи с другими экономическими субъектами в таких городах как Москва, Калуга, Орел.

Уставный капитал Общества составляет 328349 (триста двадцать восемь тысяч триста сорок девять) рублей. Учредителями являются физические лица: Леонов Юрий Николаевич и Шабалин Владимир Николаевич. Доли учредителей в уставном капитале составляют 60% и 40%.

Экономические показатели:

- средняя численность работников за предшествующий календарный год (2012 год) составила 19 человек (до 100 человек – малые предприятия);

- выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС или балансовая стоимость активов, включая остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов за предшествующий календарный год (2012 год) равна 62123 тыс. руб., то есть не превышает 400 млн. руб.

Бухгалтерский учет на ООО «РОСНЕТ» ведется в полном объеме. При этом применяется общий режим налогообложения. Для ведения бухгалтерского учета Обществом используется программный комплекс «1С: Бухгалтерия v8.2», программа «1С: Камин. Заработная плата», а также применяется информационно-правовая система «КонсультантПлюс».

Директор действует без доверенности от имени Общества, представляет его интересы, распоряжается имуществом, заключает договоры, выдает доверенности, открывает расчетный и иные счета, пользуется правом распоряжения денежными и иными материальными средствами, издает приказы, распоряжении и т.д.

Бухгалтерская служба представлена только главным бухгалтером, в обязанности которого входит:

- организация работы по постановке и ведению бухгалтерского учета экономического субъекта;

- формирование учетной политики исходя из специфики условий хозяйствования;

- осуществляет работу по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности;

- организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля;

- обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.

В соответствии с разработанными в экономическом субъекте Должностными инструкциями каждый работник выполняет установленные должностные обязанности.

2.2 Организация учета наличных денежных средств в кассе ООО «РОСНЕТ»

Согласно законодательству Российской Федерации ООО «РОСНЕТ» осуществляет операции по движению денежных средств в виде наличных и безналичных расчетов, самостоятельно распоряжается денежными средствами, находящимися в кассе в виде наличных денег и в учреждениях банков для осуществления безналичных расчетов.

ООО «РОСНЕТ», как и все экономические субъекты независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, обязаны хранить денежные средства в банках. Для осуществления расчетов наличными деньгами на данном экономическом субъекте имеется касса, которая предназначена для приема, хранения и выдачи денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ от 12 октября 2011 года №373-П. ООО «РОСНЕТ» обеспечивает сохранность денег в кассе. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств осуществляются согласно установленного лимита.

Задачами главного бухгалтера в ООО «РОСНЕТ» при учете движения денежных средств в кассе являются установление:

- наличия в кассе денежных средств и денежных документов, отраженных в учете;

- полноты и правильности оформления кассовых ордеров, кассовой книги и так далее;

- своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;

- соблюдения условий сохранности денег в кассе (в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ от 12 октября 2011 года №373-П);

- соответствия остатков наличных денег в кассе установленному руководителем экономического субъекта лимиту;

- своевременности и полноты сдачи в банк неиспользованных наличных денег полученных для выплаты заработной платы;

- правильности применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при расчетах наличными.

Кроме того, главный бухгалтер должен использовать полученные из банка деньги по целевому назначению.

Согласно ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» ответственность за ведение бухгалтерского учета, за соблюдение Порядка ведения кассовых операций, возложена на руководителя экономического субъекта, а в соответствии с Положением № 373-П – на руководителя и главного бухгалтера. При осуществлении кассовых операций на ООО «РОСНЕТ» соблюдается кассовая дисциплина, порядок ведения кассовых операций, все операции с наличными деньгами законны и целесообразны.

В связи с тем, что ООО «РОСНЕТ» является малым предприятием, функции кассира возложены на главного бухгалтера. Все кассовые операции ведутся главным бухгалтером с установлением соответствующих ему должностных прав и обязанностей, с которыми он ознакомлен под роспись.

Главный бухгалтер несет полную ответственность за сохранность ценностей как и указано в ГК РФ статья 39 и с ним заключен Договор о полной материальной ответственности.

В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ от 12 октября 2011 года №373-П наличные деньги в кассе должны храниться в пределах лимита.

В кассе ООО «РОСНЕТ» наличные денежные средства могут храниться в пределах лимита, устанавливаемого Приказом №1 от 01 января 2013 года руководителя ООО «РОСНЕТ» Леоновым Юрием Николаевичем. В соответствии с ним лимит остатка наличных денег (максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций) на 2013 год равен 48666 рублей. Период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, устанавливается равным 5 рабочим дням. Контроль исполнения данного приказа возложен на главного бухгалтера Яганову Галину Сергеевну.

Расчет лимита остатка наличных денег в ООО «РОСНЕТ» выполняется по формуле:

, (1)

где L – лимит остатка наличных денег в рублях;

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

N – период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях.

Иными словами, данный экономический субъект при установлении лимита исходит из общего объема поступлений. Эту сумму делят на рабочие дни для определенного периода, а затем умножают на рабочие дни, которые приходятся на временной период между днями сдачи наличных денег в банк.

При этом расчетный период не должен быть больше 92 рабочих дней, а период между днями сдачи денег в банк не должен превышать 7 рабочих дней. Исходные данные представим в виде следующей таблицы:

Таблица 1

Исходные данные для расчета лимита остатка наличных денег

Показатель	Значение
P	42 рабочих дней
V	408801 рубль
N	5 рабочих дней

То есть, применяя формулу 1, получаем:

Лимит остатка наличных денег в кассе ООО «РОСНЕТ» - 48666 рублей. Лимит кассы утверждается в конце года на следующий календарный год.

Вся сверхлимитная наличность на основании п.6 Порядка подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на расчетный счет ООО «РОСНЕТ» в порядке и сроки согласованные с обслуживающим банком.

На основании п.9 Порядка экономический субъект имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов в дни выплаты заработной платы, выходные, не рабочие праздничные дни.

Сдача (получение) наличных средств в банк (из банка) производится главным бухгалтером. Объем наличных денежных средств в ООО «РОСНЕТ» небольшой, в связи с этим не требуются услуги инкассации.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами имеют ограничения на основании соответствующих нормативных документов. Главный бухгалтер должен помнить, что наличными деньгами в соответствии с Указанием Банка России «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У разрешается осуществлять платежи в размере не более 100 тысяч в рамках одной сделки. При этом под одной сделкой понимается один заключенный договор. Сумма расчетов наличными деньгами с физическими лицами не ограничена.

В соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими экономическими субъектами сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 4-5 тыс. руб., на юридических лиц 40-50 тыс.руб.

ООО «РОСНЕТ» имеет кассовый аппарат. При получении выручки от продажи готовой продукции ООО «РОСНЕТ» обязано пробить кассовый чек. Это связано с применением норм Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ. Закон обязывает данный экономический субъект применять кассовые аппараты, которые разрешены законодательством. То есть ООО «РОСНЕТ» реализует товары, работы, услуги за наличный расчет с применением контрольно-кассовой техники модели МИКРО 104К, зарегистрированной в ИФНС по г. Смоленску.

Данный кассовый аппарат в соответствии с требованиями включен в государственный реестр и зарегистрирован в налоговых органах. Кроме того, он оснащен фискальной памятью и опломбирован, эксплуатируется в фискальном режиме.

За неисполнение данных требований КоАП РФ предусматривает административную ответственность должностных лиц в размере 1,5-2 тыс.руб., для юридических лиц – от 30-40 тыс.руб.

В конце каждого рабочего дня главный бухгалтер ООО «РОСНЕТ» снимает показания ККТ «Снятие Z-отчета». Данные такого отчета заносятся в книгу кассира-операциониста, которая пронумерована, прошнурована и заверена в ИФНС России. В этой книге остаток отражен нарастающим итогом с начала работы экономического субъекта, показываются также обороты за смену, остаток на начала и на конец рабочего дня.

Например, 17.05.2013 г. в 16 часов 13 минут произошло закрытие смены, которое подтверждается Z-отчетом №0989, где видно что оприходованы денежные средства в сумме 54184,00 рубля.

Касса ООО «РОСНЕТ» находится в бухгалтерии. Наличные деньги хранятся в сейфе (несгораемый металлический шкаф). Ключи от сейфа и печати экономического субъекта хранятся у главного бухгалтера. Для контроля может проводиться ревизия кассы, назначаемая приказом руководителя ООО «РОСНЕТ». При ревизии полистно проверяются наличные деньги.

Движение денежных средств в ООО «РОСНЕТ» оформляется первичными документами и регистрами бухгалтерского учета. Для учета наличных расчетов оформляются Приходные и Расходные кассовые ордера, ведется Кассовая книга, подшиваются выписки банков, ведутся денежные чековые книжки о выдаче наличных с расчетного счета на выплату заработной платы, командировочные, заполняются Платежные ведомости на выдачу заработной платы, контролируется получение квитанций о взносе наличными на расчетный счет. На ООО «РОСНЕТ» имеется Приказ руководителя, утверждающий размер лимита остатка кассы. Имеются также Приказы руководителя об инвентаризации кассы, ведется Главная книга, Журнал-Ордер №1 и Ведомость №1.

Все кассовые операции, осуществляемые в ООО «РОСНЕТ», оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России, согласованными с Минфином России и Минэкономики России и введенными в действие с 1 января 1999 года. К ним относятся следующие формы, представленные в таблице 2.

Таблица 2

Формы первичных кассовых документов

№ формы	Наименование формы
КО-1	Приходный кассовый ордер
КО-2	Расходный кассовый ордер
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
КО-4	Кассовая книга

В ООО «РОСНЕТ» все первичные документы заполняются автоматически с использованием программы «1С: Бухгалтерия v8.2», она позволяет исключить ручную обработку данных, преодолеть разрыв между моментом совершения хозяйственной операции и моментом отражения ее в учете.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером форма № КО-1, который подписывается главным бухгалтером и кассиром. Взамен принятых наличных выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью экономического субъекта. В специальной строке приходного кассового ордера указывается основание для принятия денег в кассу. Это могут быть суммы заработной платы, командировочные и другие суммы, полученные кассиром в банке по чеку; возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, выручка и т.д. В документе указывается, от кого приняты денежные средства, проставляется номер документа и дата его выписки. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру.

Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку с 1 января до конца года. В приходном кассовом ордере проставляется дата получения денежных средств. В графе «Приложение» указываются первичные документы, на основании которых составляются кассовые документы. Например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного, ранее выданного аванса основанием является авансовый отчет. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет оформляются объявлением на взнос наличными. Для получения наличных денежных средств (в рублях) банк предоставил ООО «РОСНЕТ» чековую книжку.

Операции по поступлению наличных денег в кассу ООО «РОСНЕТ» отражаются записями на счетах, например:

В ООО «РОСНЕТ» 10.12.2012 г. поступила денежная наличность в размере 70000,00 руб. в кассу с расчетного счета ОАО «СКА-Банк» на командировочные расходы, на основании чека №НГ 4198999 от 10.12.2012 г. Денежные средства поступили в кассу, в связи с чем был выписан приходный кассовый ордером №91 от 10.12.2012 г.

Дебет 50.1 Кредит 51 70000,00 руб.

Борисенков С.Л. 15.12.2012 г. произвел возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу в размере 2750,00 рублей. Кассиром был выписан приходный кассовый ордер №352 от 15.12.2012 г. на сумму 2750,00 руб., а квитанция к приходному кассовому ордеру №352 от 15.12.2012 г. предоставлена Борисенкову С.Л..

Дебет 50.1 Кредит 71.1 2750,00 руб.

В кассу ООО «РОСНЕТ» 25.12.2013 г. поступили денежные средства согласно приходного кассового ордера №33 от МУП «РОДНИК» в сумме 7072,00 руб. в т.ч. НДС 18% - 1078,78 руб. за металлопрокат.

25.12.2013 г. в соответствии с товарной накладной № 201 МУП «РОДНИК» были отгружены следующие товары:

- труба 108*4,0;

- отвод ф 108 Кит;

- отвод ф 108;

- фланец Ду 80 Ру 10 Китай.

Сумма данного товара составила 7072,00 руб., в т.ч. НДС 18% - 1078,78 руб. Также был выписан счет-фактура № 201 от 25.02.2013 г.

Товар был получен со склада по доверенности №4 от 20.02.2013 г. через Коржавого Вадима Анатольевича.

В учете были сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90.1 7072,00 руб.

Дебет 50.1 Кредит 62 7072,00 руб.

Дебет 90.2 Кредит 41 5993,22 руб.

Дебет 90.3 Кредит 68 1078,78 руб.

Расходование денежных средств оформляется расходным кассовым ордером форма № КО-2, который подписывается директором, главным бухгалтером, кассиром и получателем денег.

Выдача денежных средств из кассы ООО «РОСНЕТ» отражается записями на счетах бухгалтерского учета, например:

На командировочные расходы Борисенкову С.Л. из кассы ООО «РОСНЕТ» были выданы денежные средства в размере 12000,00 руб. Главным бухгалтером был выписан расходный кассовый ордер №386 от 11.12.2012 г. на сумму 12000,00 руб. Получатель денежных средств в расходном документе прописью указывает сумму, которую получил и ставит подпись о получении денег.

Дебет 71.1 Кредит 50.1 12000,00 руб.

Выдана заработная плата работникам экономического субъекта за вторую половину ноября 2012 г. На основании платежной ведомости №129 от 01.12.2012 г. был выписан расходный кассовый ордер №386 от 15.12.2012 г. на сумму 122589,16 руб.

Дебет 70 Кредит 50.1 122589,16 руб.

Расходным кассовым ордером №120 от 18.12.2012 г. была выдана сумма 2000,00 руб. Ягановой Г.С. для сдачи депонированной заработной платы в ОАО «СКА-Банк»

Дебет 51 Кредит 50.1 2000,00 руб.

05.02.2013 г. по расходному кассовому ордеру №35 выданы денежные средства под отчет Борисенкову С.Л. в сумме 2559,58 рублей. В бухгалтерском учете главный бухгалтер отразил данную операцию следующей проводкой:

Дебет 71.1 Кредит 50.1 2559,58 руб.

Кроме того, остаток неиспользованных подотчетных средств у него составил 1960,18 рублей.

Подотчетное лицо Борисенков Сергей Леонидович отчитался авансовым отчетом №13 от 05.02.2013 г. на сумму 2629,76 рублей. Им была оплачена доставка груза ООО «ПЭК СЕВЕРО-ЗАПАД» чек №1471 от 04.02.2013 г. Согласно чека на оплату ООО «РОСНЕТ» были получены следующие документы:

- накладная на выдачу сборного груза;

- акт оказанных услуг (по факту выдачи груза);

- счет-фактура на выполненные работы.

Данная операция была отражена следующей бухгалтерской записью:

Дебет 60.1 Кредит 71.1 2629,76 руб.

За остаток денежных средств в подотчете в сумме 1890,00 рублей Борисенков отчитался авансовым отчетом №19 от 18.02.2013 г. – приобретены горюче-смазочные материалы - дизельное топливо, согласно чека № 2585.

Дебет 10.3 Кредит 71.1 1890,00 руб.

При расходовании наличных денег из кассы бухгалтер должен обеспечить юридическую обоснованность выдачи денег (Приказ о премировании работников, выдача средств на представительские расходы и др.) В качестве приложения к расходному кассовому ордеру могут быть приложены доверенность, расчетно-платежная ведомость, заявление на выдачу денег и др. В обязательном порядке в расходном кассовом ордере должна быть указана сумма прописью, полученная получателем.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам проводиться в день их выписки. Приложенные к ним оправдательные документы должны быть погашены штампом или подписью «Оплачено» с указанием даты погашения. При использовании компьютера информация в течение отчетного месяца накапливается в учетном регистре - оборотной ведомости к счету 50.1 «Касса»

Заработная плата выдается главным бухгалтером по платежной ведомости, а по истечении трех дней на выданную по ведомости сумму главным бухгалтером выписывается расходный кассовый ордер. В платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающейся им суммы, ставится штамп или отметка от руки: «Депонировано». Затем составляется реестр депонированных сумм, а в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости делается прописью запись о фактически выданных и подлежащих депонированию суммах, которая скрепляется подписью главного бухгалтера. Депонированные суммы сдаются в банк по истечении срока, установленного для выдачи заработной платы. Для этого кассир заполняет объявление на взнос наличными, которое сдается в банк вместе с суммой, предназначенной для внесения наличных денег на расчетный счет. Ему выдается квитанция, заверенная печатью банка, которая прилагается к расходному кассовому ордеру и является подтверждением сдачи в банк наличных денежных средств.

Заработная плата работникам ООО «РОСНЕТ» выдается 2 раза в месяц: 5 и 20 числа каждого месяца. Выплата заработной платы осуществляется согласно платежной ведомости из кассы экономического субъекта, например:

07.03.2013 г. были получены денежные средства с расчетного счета согласно денежного чека №НГ 7658008 в сумме 78000,00 руб. и оприходованы в кассу по приходному кассовому ордеру № 40 от 07.03.2013 г. для выдачи заработной платы сотрудникам экономического субъекта. В учете произведена запись:

Дебет 50.1 Кредит 51 78000,00 руб.

Заработная плата была выдана из кассы согласно платежной ведомости № 27 от 07.03.2013 г.

Выдача заработной платы происходила по расходному кассовому ордеру № 66 от 07.03.2013 г. Все сотрудники получили заработную плату под роспись. В учете произведена следующая запись:

Дебет 70 Кредит 50.1 92520,00 руб.

Все исполненные кассовые ордера в ООО «РОСНЕТ» регистрируются в кассовой книге (форма №КО-4). Экономический субъект имеет только одну кассовую книгу, в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег. Для обеспечения полной сохранности кассовых документов ООО «РОСНЕТ» кассовую книгу формирует в программе «1С: Бухгалтерия v8.2», листы книги формируются в виде компьютерного документа «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно создается компьютерный документ «Отчет кассира».

Оба документа составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Во вкладном листе кассовой книги, последнем за каждый месяц, автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год. Главный бухгалтер после получения распечатки вкладного листа кассовой книги и отчета кассира проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера – Яганову Галину Сергеевну.

На основании отчета кассира при журнально-ордерной форме учета составляется журнал-ордер № 1. Записи в журнале-ордере, открываемом на месяц, производят итогами за день на основании отчетов кассира и приложенных к ним документов. Итоги за день по корреспондирующим счетам определяются путем подсчета сумм однородных операций. На лицевой стороне журнала-ордера № 1 производят записи по кредиту счета 50 «Касса» (при выдаче денег из кассы) в корреспонденции с дебетом других счетов. Кассовые операции, отраженные по дебету счета 50 «Касса» (при поступлении денег в кассу), записываются в ведомости, помещенной на обратной стороне журнала-ордера в корреспонденции с кредитом других счетов. В конце месяца в журнале-ордере подсчитывают обороты за отчетный период по всем синтетическим счетам, производят взаимную сверку оборотов, отраженных в других учетных регистрах.

Инвентаризация кассы проводится в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности один раз в год (в последний месяц четвертого квартала) перед составлением годового отчета.

На ООО «РОСНЕТ» была проведена инвентаризация на основании Приказа руководителя №10 перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в декабре 2012 года. В результате ее проведения по Акту инвентаризации наличных денежных средств №15 в кассе выявлен излишек денежных средств, который был отнесен на финансовые результаты. В учете это было отражено следующей записью:

Дебет 50.1 Кредит 91.1 450,00 руб.

Также была выявлена недостача почтовых марок в кассе. Данная недостача была отнесена на материально-ответственное лицо – главного бухгалтера. Главный бухгалтер возмещает недостачу. Бухгалтерские записи:

Дебет 94 Кредит 50.2 200,00 руб.

Дебет 73.2 Кредит 94 200,00 руб.

Дебет 50.1 Кредит 73.2 200,00 руб.

В плане счетов ООО «РОСНЕТ» для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих ему денежных средств находящихся в кассе предусмотрен синтетический счет 50 «Касса». Аналитический учет ведется на счетах 50.1 «Касса организации» и 50.2 «Денежные документы».

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы рассмотрены вопросы организации учета денежных средств в кассе и на расчетном счете на предприятии ООО «РОСНЕТ».

Учет операций с наличными денежными средствами регламентируется Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Кассовые операции в ООО «РОСПАЙП» осуществляются в следующем порядке:

-оформляются первичные документы по приходу и расходу;

-первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;

-на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в которой ежедневно подсчитываются итого операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число;

-кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера.

В процессе рассмотрения бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии сформированы приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал-ордер № 1, ведомость № 1.

Таким образом, ведение операций с денежными средствами требует от бухгалтера и кассира знания нормативной базы, которые позволят правильно оформлять все первичные документы и бухгалтерские проводки.

Список использованных источников

Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 01.12.2014) «О банках и банковской деятельности»
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014)
Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.
Адамов, Н.А. Основы бухгалтерского учета / Н.А. Адамов, Т.М.Рогуленко. – СПб.: Питер, 2012. – 298 с.
Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «МарТ», 2014. – 832 с.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 476 с.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. ― 736 с.
Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 480 с.
Бородина В.В. Бухгалтерский учет. – М.: Книжный мир, 2012. – 299 с.
Веселова, Т.Н. Бухгалтерский учет, финансовая отчетность на предприятиях / Т.Н. Веселова. – М.: Благовест-В, 2013. – 297 с.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. - 560с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. – М.: Дашков и К, 2014. – 368 с.
Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учеб. пособие.- Мн.: ПКФ «Экаунт», 2014.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2013. - 752 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 640 с.
Понамарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: ПРИОР, 2014. – 160 с.
Пономарева Л.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2013.-158с.
Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под. ред. А.С. Бакаева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2012. — 608 с.
Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. – практ. пособие /Р.З. Тумасян. 4-е изд., стер. – М.: Изд-во Омега – л, 2014. – 751 с.