Индивидуальное предпринимательство (Понятие и сущность индивидуального предпринимательства) .

Содержание:

Введение

Актуальность данной тематики обусловлена популярностью данной формы ведения бизнеса, будучи широко распространенным экономическим явлением, индивидуальное предпринимательство способствует экономическому росту и высоким темпам роста промышленного производства. Государство поддерживает и способствует развитию индивидуального предпринимательства и малого бизнеса в целом. Индивидуальное предпринимательство, (Далее по тексту: ИП) дает мощный толчок в экономическом развитии страны и, благодаря конкуренции на рынке, способствует новаторству и инновационной деятельности. Также предприниматели благодаря своей деятельности обеспечивают себя и свою семью. Предпринимательство идет по пути развития, создает новые отрасли производства, что делает неактуальным устаревшие модели, отрасли и формы производства. Данная тема является широко изученной и актуальной.

Целью данной курсовой работы является изучение понятия предпринимательской деятельности и вопросов связанных с налогообложением ИП.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- раскрыть понятие индивидуального предпринимательства и юридические аспекты регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей;

- рассмотреть формы поддержки, оказываемой индивидуальным предпринимателям от государства;

-описать систему налогообложения индивидуальных предпринимателей;

- охарактеризовать такую форму государственной поддержки ИП как «Налоговые каникулы».

Объектом данной работы является – индивидуальное предпринимательство, а предметом анализ механизмов государственно-правового регулирования и налогообложения ИП.

Степень научной разработанности данной темы обширна и многогранна. В ходе написания курсовой работы использовались работы таких авторов как: А.В. Касьянов^[1], А.Н. Асаул^[2], С.М.Рюмин^[3], А.И. Орлов^[4], Н.Ю. Федосенко^[5], О.В. Поляков^[6], В.П. Попков, Е.В. Евстафьева^[7] .

Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Глава1. Понятие и сущность индивидуального предпринимательства.

1.1 Понятие индивидуального предпринимательства и юридические аспекты регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей

Индивидуальное предпринимательство появилось еще в древней Руси, торговцы, купцы- все они по своей сути являлись ИП, предпринимательство издревле являлось источником развития городов, так как приносило не малый доход казне. В современном мире под ИП, понимают - физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и

осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом^[8], не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями^[9].

Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Существует четыре признака предпринимательской деятельности:

- обязательная государственная регистрация гражданина в качестве ИП;

- самостоятельное осуществление предпринимательской деятельности;

- ведение предпринимательской деятельности на свой риск;

- предпринимательская деятельность должна носить систематический характер.

Итак, предпринимательская деятельность должна соответствовать всем перечисленным признакам, чтобы являться законной.

Субъектами предпринимательской деятельности выступают физические и юридические лица, прошедшие государственную регистрацию лица в качестве предпринимателя. Государственная регистрация образует полноправного субъекта предпринимательского права, после регистрации предприниматель получает права и обязанности, необходимые для участия в предпринимательской деятельности, и выступает в качестве самостоятельного участника гражданского оборота в административных, налоговых, трудовых и иных правоотношениях. Государственная регистрация юридических лиц в Российской Федерации осуществляется по правилам, установленным Федеральным законом от 08.08.2001 "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Но прежде чем заняться тем, или иным видом предпринимательской деятельности, предприниматель обязан пройти лицензирование и получить лицензию на ведение того, или иного вида деятельности. Статья 17 Федерального закона от 08.08.2001 "О лицензировании отдельных видов деятельности" приводит перечень тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию^[10].

Самостоятельность осуществления предпринимательской деятельности обуславливает то, что ИП участвует в предпринимательской деятельности лично, является дееспособным, и преследует свой интерес. ИП действует со всей ответственностью на свой риск, заведомо, не будучи уверенным в успехе своей деятельности. Систематичность предпринимательской деятельности обуславливается периодически повторяющимися действиями предпринимателя в ведении своего дела.

Государственная регистрация ИП осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в том числе его территориальными органами, посредствам внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с Федеральным Законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08 августа 2001 № 129-ФЗ. За государственную регистрацию установлена государственная пошлина в соответствии с законодательством о налогах и сборах^[11].

Процедура государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходима как для обеспечения ИП гарантиями и мерами поддержки предоставляемых ИП, а также для установленных налоговых обязательств. Целями государственной регистрации являются также осуществление государственного контроля над экономической деятельностью, получение статистической информации, обеспечение содержащимися в Государственном реестре сведениями о предпринимателях. Если у индивидуального предпринимателя произошло изменение любого из сведений, содержащихся в государственном реестре, он обязан обратиться с соответствующей информацией в регистрирующий орган. Представление документов осуществляется в общем порядке, предусмотренном ст. 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08 августа 2001 № 129-ФЗ. Документом, подтверждающим факт внесения записи в государственный реестр, при изменении реестровых сведений о предпринимателе, является свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Регистрирующий орган, внесший в реестр соответствующие изменения, обязан выдать (направить) заявителю данный документ не позднее рабочего дня, следующего за днем государственной регистрации.

1.2 Помощь начинающим индивидуальным предпринимателям от государства

Развитие малого бизнеса и индивидуального предпринимательства являются одними из приоритетных направлений государственной политики в сфере экономики, поэтому государство всячески поддерживает малый бизнес. Существуют три вида государственной поддержки индивидуальных предпринимателей, в данном параграфе будут рассмотрены данные виды государственной поддержки ИП.

Во-первых, предприниматель может обратиться в государственные и муниципальные учреждения поддержки малого бизнеса или специальными фондами, чтобы ему были разъяснены вопросы ведения, организации и регистрации ИП. Возможно также содействие в выборе направленности деятельности и помощь в составлении бизнес-плана. Набирает популярность такой вид помощи как программы субсидирования для открытия собственного дела безработными гражданами^[12]. Программой предусматривается выделение определенной целевой денежной суммы, которая должна быть направлена на любые цели, связанные с предпринимательской деятельностью. Данную меру можно положительно оценить, так как она способствует укреплению и развитию ИП.

Во-вторых - субсидии и гранты для индивидуальных предпринимателей. Субсидия по своей сути является компенсацией затраченных предпринимателем средств, связанных с тем или иным бизнес-процессом. Например, субсидия может быть выдана для уплаты процентов за пользование кредитами и части лизинговых платежей по лизинговым операциям. Также субсидии выплачиваются для уплаты первого взноса при заключении договора финансовой аренды. Большинство субсидий предоставляются на безвозмездной основе. Фонд поддержки предпринимательства предоставляет микрозаймы, например для разработки, внедрения и сертификации систем менеджмента.

В-третьих, имущественная поддержка. Выражается в передаче во владение или пользование государственного и муниципального имущества. Например в Республике Бурятия на базе бизнес-инкубатора предоставляется как финансовая поддержка (в виде грантов), так и имущественная. Гранты выплачивают если участник программы, предоставил бизнес-план и выиграл конкурс. Если проект кажется действительно перспективным, то Бизнес-инкубатор предоставляет на безвозмездной основе или за символическую плату, офис для ИП.

Существует программа поддержки малого предпринимательства, для безработных граждан решивших открыть ИП. Единовременно выдают годовой размер пособия по безработице. Для получения данной выплаты нужно выполнить следующие условия:

- зарегистрироваться в местном центре занятости в качестве безработного;

- подать заявление для участия в программе самозанятости населения. Дальнейшие этапы выполняются уже под наблюдением сотрудников центра занятости.

- (Не во всех регионах) прохождение обучения ведениям основам бизнеса, а также психологическое тестирование, выявляющее склонность к самостоятельной занятости, частному предпринимательству.

- рассмотрение в специальной комиссии бизнес-плана. В случае удовлетворительной оценки – можно считать грант полученным.

- регистрация ИП, стандартные процедуры.

После получения свидетельства о регистрации (обычно в течение месяца) на банковский счет поступают деньги. По истечении квартала необходимо предоставить отчет об использовании полученных денег.

Итак, по итогам параграфа мы выделили три основных вида государственной помощи индивидуальным предпринимателям, это имущественная, финансовая и информационно-консультативная. Данные виды имеют свои формы, виды и методы, их целью является поддержка и развитие малого бизнеса.

Глава 2. Налоговые обязательства индивидуальных предпринимателей и налоговые льготы

2.1 Система налогообложения индивидуальных предпринимателей

Существует несколько систем налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, это:

- общий режим налогообложения;

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Общий режим налогообложения - это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые налоги, сборы и вносит иные обязательные платежи, установленные законодательством, если он не освобожден от их уплаты.

Предприниматель без образования юридического лица является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на добавленную стоимость (НДС), единого социального налога (ЕСН) со своих доходов, а также с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, государственной пошлины и других необходимых налогов, сборов, платежей.

УСН - это система налогообложения, при которой ряд налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

УСН применяется на всей территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации. Предприниматель имеет право выбрать, какой налог ему платить, общий или упрощенный.

Система налогообложения в виде ЕНВД - это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД, заменяющего НДФЛ, ЕСН и другие налоги, и которая регулируется гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса.

В отличие от УСН система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Таким образом, ЕНВД действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта вышеназванными органами. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные в данной местности на ЕНВД, то он обязан применять ЕНВД в отношении этих видов деятельности. Если предприниматель выплачивает ЕНВД, то он освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость^[13].

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Исчисление и уплата иных налогов и сборов индивидуальными предпринимателями, перешедшими на систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения^[14].

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Система налогообложения в виде ЕСХН - это система налогообложения, предназначенная для сельскохозяйственных товаропроизводителей и применяющаяся наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством. Переход на уплату ЕСХН и возврат к общему режиму налогообложения осуществляются индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Кодекса.

Переход на уплату ЕСХН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и ЕСН уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных Кодексом обязанностей налоговых агентов.

Таким образом, предприниматель имеет право выбрать или сменить систему налогообложения, на более удобную или выгодную для индивидуального предпринимателя.

2.2 Налоговые каникулы, как форма поддержки малого бизнеса

Большинство начинающих предпринимателей начинающие свой бизнес не имеют достаточных средств для развития своего дела, поэтому государство всячески способствует развитию малого бизнеса. Законом предусмотрены выплаты субсидий в размерах не превышающих 5 миллионов рублей, также имущественная помощь и информационно-консультативная. Общеизвестно, что малый бизнес зачастую не может справиться с навалившимися на него налоговыми обязательствами, это является главной причиной банкротства ИП. Поэтому государство предусматривает налоговые каникулы для начинающих бизнесменов.

Под налоговыми каникулами понимается временное освобождения ИП от налоговые обязательств, одного или нескольких видов налога.

Законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ субъекты РФ наделяются правом предоставлять двухлетние налоговые каникулы, начинающим предпринимателям. На налоговые каникулы имеют право те индивидуальные предприниматели, которые заняты в сфере производства, социальной или научной сферах. Субъкты РФ вправе устанавливать ставку по уплате УСН в размере 0 процентов. При этом субъекты РФ вправе устанавливать ограничение на применение данной ставки, в виде предельного размера дохода ИП и средней численности работников. Это обусловлена тем что данная форма поддержки направлена не на способствование обогащению ИП, а лишь на поддержание его «на плаву» в бизнесе, и стимулированию ИП создавать рабочие места для граждан.

Налоговые каникулы для лиц, применяющих ПСН, устанавливаются для самозанятых граждан, не имеющих наемных работников. Данные ИП имеют право становиться на учет налоговыми органами в упрощенном порядке. Существует возможность увеличить срок уплаты налога в связи с применением ПСН. Если патент получен на срок менее 6 месяцев, то налог необходимо уплатить не позднее срока действия патента. Если патент получен на срок более от 6 месяцев до одного года, то налог уплачивается через 90 дней после начала действия патента.

Заключение

В данной курсовой работе было рассмотрено и приведено понятие индивидуального предпринимательства, и юридические аспекты регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей.

Поставленные задачи соответствуют каждому параграфу данной работы и раскрывают ее сущность. В ходе работы поставленная цель была достигнута и раскрыта.

Из данной работы можно выделить следующие основные моменты:

1) Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо (гражданин) , которое лично ведет дело от своего имени, на свой счет и свой риск, самостоятельно принимает хозяйственные решения

2) Государственная регистрация ИП осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в том числе его территориальными органами, посредствам внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя

3) Существует три основных вида государственной помощи индивидуальным предпринимателям, это имущественная, финансовая и информационно-консультативная.

4) Существуют следующие системы налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, это:

- общий режим налогообложения;

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

5) Начинающий предприниматель имеет право получить государственную поддержку в виде налоговых каникул, для этого ему необходимо обратится в территориальный налоговый орган и предоставить необходимый пакет документов.

Список использованных источников

1.Асаул А.Н. - Организация предпринимательской деятельности [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/2012080666411/organizaciya-predprinimatelskoi-deyatelnosti-asaul-a-n-2009.html (дата обращения 10.04.2016) – 2009

2.Налоговый кодекс российской федерации [электронный ресурс] HTML: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=196334 (дата обращения) 10.04.2016

3.Орлов А.И.-Теория принятия решений [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/201009133509/teoriya-prinyatiya-reshenii-orlov-a-i.html (дата обращения 10.04.2016) - 2005.

4. Поляков О.В. - Бизнес Планирование [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/201008012761/biznes-planirovanie-polyakov-o-v-2003.html- (дата обращения 10.04.2016) - 2003

5. Попков В.П., Евстафьева Е.В. - Организация предпринимательской деятельности - Схемы и таблицы. [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/2011050254789/organizaciya-predprinimatelskoi-deyatelnosti-shemi-i-tablici-popkov-v-p-evstafeva-e-v.html (дата обращения 10.04.2016) -2007.

6. Рюмин С.М. - Индивидуальный предприниматель - Как платить налоги. [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/2011081558410/individualnii-predprinimatel-kak-platit-nalogi-rumin-s-m.html (дата обращения 10.04.2016) – 2007

7. Касьянов А.В. — «Настольная книга индивидуального предпринимателя» [электронный ресурс] HTML: http://www.klex.ru/798 (дата обращения 10.04.2016) -2009

8. Федосенко Н.Ю. - 500 идей домашнего бизнеса - [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/201007202437/500-idei-domashnego-biznesa-fedosenko-n-u-2007.html (дата обращения 10.04.2016) - 2007

Список использованных сокращений

ИП -	Индивидуальный предприниматель
УСН -	Упрощенная система налогообложения
ЕНВД -	система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
НДФЛ -	налог на доходы физических лиц
ЕСН -	единый социальный налог
НДС -	налог на добавленную стоимость
ЕДВД	Единый налог на вмененный доход

1. Касьянов А.В. — «Настольная книга индивидуального предпринимателя» [электронный ресурс] HTML: http://www.klex.ru/798 (дата обращения 10.04.2016) -2009 ↑

2. Асаул А.Н. - Организация предпринимательской деятельности [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/2012080666411/organizaciya-predprinimatelskoi-deyatelnosti-asaul-a-n-2009.html (дата обращения 10.04.2016) - 2009 ↑

3. Рюмин С.М. - Индивидуальный предприниматель - Как платить налоги. [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/2011081558410/individualnii-predprinimatel-kak-platit-nalogi-rumin-s-m.html (дата обращения 10.04.2016) – 2007 ↑

4. Орлов А.И.-Теория принятия решений [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/201009133509/teoriya-prinyatiya-reshenii-orlov-a-i.html (дата обращения 10.04.2016) - 2005. ↑

5. Федосенко Н.Ю. - 500 идей домашнего бизнеса - [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/201007202437/500-idei-domashnego-biznesa-fedosenko-n-u-2007.html (дата обращения 10.04.2016) - 2007 ↑

6. Поляков О.В. - Бизнес Планирование [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/201008012761/biznes-planirovanie-polyakov-o-v-2003.html- (дата обращения 10.04.2016) - 2003 ↑

7. Попков В.П., Евстафьева Е.В. - Организация предпринимательской деятельности - Схемы и таблицы. [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/2011050254789/organizaciya-predprinimatelskoi-deyatelnosti-shemi-i-tablici-popkov-v-p-evstafeva-e-v.html (дата обращения 10.04.2016) -2007. ↑

8. Налоговый кодекс российской федерации [электронный ресурс] HTML: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=196334 (дата обращения) 10.04.2016 ↑

9. (в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) ↑

10. Касьянов А.В. — «Настольная книга индивидуального предпринимателя» [электронный ресурс] HTML: http://www.klex.ru/798 (дата обращения 10.04.2016) -2009 ↑

11. Правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей [электронный ресурс]HTML: http://bibliofond.ru/view.aspx?id=655210 (дата обращения) 10.04.2016 ↑

12. Федосенко Н.Ю. - 500 идей домашнего бизнеса - [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/201007202437/500-idei-domashnego-biznesa-fedosenko-n-u-2007.html (дата обращения 10.04.2016) - 2007 ↑

13. Касьянов А.В. — «Настольная книга индивидуального предпринимателя» [электронный ресурс] HTML: http://www.klex.ru/798 (дата обращения 10.04.2016) -2009 ↑

14. Орлов А.И.-Теория принятия решений [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/201009133509/teoriya-prinyatiya-reshenii-orlov-a-i.html (дата обращения 10.04.2016) - 2005. ↑