Экономический анализ как наука и как вид управленческой деятельности

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Коммерческие банки играют главную роль в системе финансового

посредничества. Одним из основных условий формирования развитого и

эффективного банковского сектора, ориентированного на реальную экономику и на удовлетворение клиентов в качественных банковских услугах, является высокий уровень корпоративного управления. Адекватно

оценить деятельность кредитной организации и выявить имеющиеся у нее

неиспользованные резервы повышения эффективности функционирования

позволяет именно экономический анализ. Анализ также необходим

инвесторам для правильной оценки собственного бизнеса и бизнеса

конкурентов и контрагентов.

В настоящее время банки составляют отчетность в соответствии с

международными стандартами (МСФО). Данная отчетность представляет для

нас особую значимость, именно на основе данных этой отчетности мы

проводили оценку финансовых результатов банка.

Актуальность данной темы заключена в том, что финансовый анализ в

коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его

деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в

основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых

результатов и анализе финансового состояния банка.

Целью написания работы является рассмотрение сущности, роли и

методик анализа финансового состояния коммерческого банка, анализ

финансового состояния банка.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих основных задач:

• рассмотреть сущность, цель, задачи анализа финансового состояния банка
• изучить методы проведения оценки финансового состояния

коммерческого банка

• анализ особенностей применения комплексных оценок в

экономическом анализе;

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность коммерческого банка. Предметом исследования являются организационно-экономические особенности процессов анализа субъектов банковской сферы.

РАЗДЕЛ I. Экономический анализ как наука и как вид управленческой деятельности

1.1 Субъекты коммерческой деятельности и их взаимодействие

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяет всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании. На этой основе предприниматели и другие заинтересованные лица могут делать необходимые и полезные выводы, оценивать экономические перспективы и финансовые риски, принимать оптимальные управленческие решения.

Коммерческую деятельность можно условно представить, как взаимодействие и взаимную заинтересованность трех важнейших ее субъектов:

• государства, разрешающего компании осуществлять деятельность и изымающе­го за это часть ее дохода в виде налогов, обязательных платежей и т. п.;
• собственников и инвесторов, поставляющих компании капитал и получающих за это часть ее дохода в виде дивидендов, процентов и т. п.;
• менеджеров, управляющих компанией для генерирования дохода, часть из ко­торого они получают в виде заработной платы, бонусных выплат, социальных благ и т. п.

Каждый из перечисленных субъектов преследует в первую очередь свои финансовые интересы, вследствие чего существует определенный антагонизм в отношениях между этими субъектами бизнеса компании. Вместе с тем существует и общий объединяющий их интерес — эффективность деятельности компании в целом, оценить которую возможно с помощью экономического анализа.

Управление компанией должно быть ориентировано на главную цель - максимизацию благосостояния ее владельцев.

Последняя достигается за счет выплат доходов (дивидендов) и наращения собственности владельцев, находящейся в рамках деятельности компании, путем реинвестирования (капитализации) части чистой прибыли.

Достижение цели должно основываться на соблюдении главных принципов управления бизнесом, которое будет эффективно, если оптимальным будет управление ресурсным потенциалом, его финансированием и использованием.

Общий механизм управления коммерческой организацией осуществляется через воздействие управляющей системы на управляемую систему. Субъектами управляющей системы выступают руководители, менеджеры разных уровней, уполномоченные принимать управленческие решения.

Посредством экономического анализа различные показатели внутренней и внешней отчетности компании обрабатываются, оцениваются и интерпретируются для получения целостной, адекватной картины достигнутых результатов хозяйственной деятельности организации в целях удовлетворения информационных запросов.^[1]

1.2 Понятие, содержание, роль и задачи экономического анализа

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Выделяют макроэкономический анализ и микроэкономический анализ. Макроэкономический изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей. Микроэкономический — на уровне отдельных предприятий. Он получил название экономический анализ.

Экономический анализ – результат возникновения и развития бухгалтерского учета и балансоведения. Свое теоретическое и практическое развитие он получил в эпоху развития рыночных отношений. Выделение экономического анализа в специальную отрасль знаний произошло несколько позже – в первой половине ХХ в.

Содержание экономического анализа вытекает из его функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест. Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета и контроля, экономического анализа и принятия управленческих решений.

Планирование определяет основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главная задача — обеспечение планомерности развития предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Учет обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Связующее звено между учетом и принятием управленческих решений – экономический анализ. Учетная информация проходит аналитическую обработку:

проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми;

определяется влияние различных факторов на результаты работы предприятия;

выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные резервы.

На основе этого разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Следовательно, анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Экономический анализ подготавливает информацию для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, используется в проверке и объективной оценке выполнения планов. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия, что позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

Экономический анализ играет большую роль в определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, предупреждению излишних затрат, внедрению новой техники и технологии производства, научной организации труда и т.д. В итоге укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

Следовательно, анализ является важным элементом в системе управления производством, средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа в управлении производством обусловлена следующими обстоятельствами:

повышение эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья;

отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям;

созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий.

Таким образом, руководитель предприятия должен принимать управленческие решения, основанные на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Недооценка роли анализа, ошибки в планах в современных условиях приносят чувствительные потери. Предприятия, на которых серьезно относятся к экономическому анализу, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Активная роль анализа ставит перед ним ответственные задачи:

1) установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;

2) обоснование текущих и перспективных планов;

3) контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов;

4) определение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности;

5) поиск резервов повышения эффективности деятельности предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

6) оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню экономики, использованию имеющихся возможностей;

7) оценка предпринимательских и финансовых рисков и выработка механизмов управления ими с целью повышения доходности бизнеса;

8) разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

Таким образом, исследование тенденций хозяйственного развития, научное обоснование планов, управленческих решений, контроль за их выполнением, оценка достигнутых результатов, поиск, измерение величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработка мероприятий по их использованию осуществляется такой наукой, как экономический анализ.

РАЗДЕЛ II. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка

2.1. Общие положения

Основным показателем при анализе результатов деятельности КБ является полученная прибыль, которая определяется как разница между поступившими доходами и произведенными расходами за отчетный период. Это означает, что обобщенными факторами, влияющими на сумму прибыли, являются сумма валовых доходов и сумма всех расходов, связанных с деятельностью банка. Данные о доходах и расходах приводятся в отчете о прибылях и убытках, а также содержатся в учетных регистрах балансовых счетов 701 "Доходы", 702 "Расходы", 703 "Прибыль", 704 "Убытки", 705 "Использование прибыли".

Действующая схема отчета о прибылях и убытках и данные формы № 3 "Приложение к балансу" позволяют построить следующую последовательность определения прибыли банка:

1. Доход от основных операций КБ (процентный доход)

2. Процентные расходы

3. Чистый доход от основных операций (1 - 2)

4. Другие операционные доходы (убытки)

5. Валовой операционный доход (убытки) (3 ± 4)

6. Операционные (непроцентные) расходы

7. Чистый доход КБ (5 - 6)

8. Расходы по формированию резервов под возможные потери при кредитовании и обесценении ценных бумаг

9. Другие доходы, не облагаемые налогом

10. Прибыль до налогообложения (7-8-9)

11. Налог на прибыль

12. Чистая прибыль до непредвиденного дохода (расхода) (10-11)

13. Непредвиденный доход (расход)

14. Чистая прибыль (убытки) отчетного периода (12 ± 13)

15. Прибыль к распределению

Основными задачами анализа конечного финансового результата деятельности КБ являются:

- определение источников прибыли и ее роста;

- анализ доходов банка (структурный анализ, оценка уровня доходов);

- анализ расходов (структурный анализ, оценка уровня расходов);

- определение и анализ коэффициентов прибыльности (их динамика,

сравнение с нормативным уровнем, факторный анализ динамики

коэффициентов).

Анализ доходности деятельности КБ позволяет руководству сформировать кредитную, инвестиционную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать мероприятия, направленные на получение банком максимальной прибыли.

Рис.1. Схема анализа финансового состояния коммерческого банка

2.2. Анализ доходов банка

Валовой доход КБ состоит из процентного дохода (начисленные и полученные проценты по предоставленным кредитам в рублях и инвалюте) и непроцентных доходов (доходы от инвестиционной деятельности: дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности; доходы от валютных операций; полученные комиссии и штрафы; прочие доходы).

Структурный анализ доходов предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целями структурного анализа являются:

- выявление основного фактора доходности банка;

- изучение целевого рынка банковских услуг для выявления основного фактора доходности и принятия мер по сохранению данного источника дохода в будущем;

- определение степени стабильности дохода.

Для этой цели анализируемые доходы целесообразно сгруппировать по статьям (Рис.2).

Рис.2 Анализ доходов банка.

Изучение банковских доходов исходя из вертикального (определение удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме) и горизонтального (изменение во времени) анализа позволяет выявить основные тенденции достижения доходности деятельности банка. При этом необходимо иметь в виду, что ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе КБ, а рост других групп доходов - о расширении комплекса платных банковских услуг и нетрадиционных операций (лизинг, факторинг, трастовые и другие операции).

При анализе необходимо иметь в виду, что доход зависит прежде всего от его основных операций. Это значит, что для увеличения дохода от основных операций необходимо увеличивать долю более доходных активов (краткосрочные и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи. акции; факторинг; совместная хозяйственная деятельность). Оптимальным уровнем активов, приносящих доход, в суммарных активах принято считать 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться. Поэтому важно провести изучение динамики активов, приносящих доход, в течение года - по кварталам, в сравнении с предыдущими периодами.

Сокращение суммы активов, не приносящих доход (касса, корсчета, резервный счет, вложения в основные средства, иммобилизация собственных средств), также повышает доходность банка. При этом нельзя забывать, что необоснованное снижение таких активов, повышая рентабельность деятельности банка, отрицательно сказывается на его ликвидности. Кроме того, при размещении активов с целью получения прибыли следует учитывать, что любая финансовая операция может принести как прибыль, так и убытки. Иначе, чем больше ожидаемая норма прибыльности операции, тем больше и связанный с ней финансовый риск. В связи с этим структура портфеля активов всегда представляет собой некоторый компромисс между ожидаемой прибылью и возможным уменьшением (увеличением) риска вложений средств.

Для сравнительного анализа доходности различных операции целесообразно определить позицию доходности, т.е. сопоставить полученные и уплаченные проценты, комиссионные платежи и т.д. Для этой цели банковские операции группируются по основным видам (Рис.3)

Рис. 3. Анализ позиции доходности. Группировка операций по основным видам

Сравнение доходов и расходов по их сгруппированным видам производится за определенный период (внутри месяца, помесячно поквартально и т.д.).

Полученные результаты позволяют установить позицию доходности каждой операции банка, рассмотреть возможности внесения изменений в политику КБ в отношении отдельных видов операций.

Для оценки уровня доходов КБ рекомендуется использовать следующие финансовые коэффициенты (Рис.4):

Рис. 4. Коэффициенты оценки уровня доходов

На основе этих коэффициентов производится: сравнение фактического значения коэффициента и его нормативного уровня; анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующие периоды; анализ факторов, повлиявших на изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

Такой анализ позволяет определить изменение рейтинга КБ по уровню доходности.

2.3. Анализ расходов банка

Расходы КБ отличаются большим разнообразием и по экономическому характеру состоят из:

- налогов, относимых на себестоимость банковских операций и услуг;

- процентных расходов, связанных с привлечением ресурсов;

- уплаты комиссий за услуги, предоставляемые банку другими организациями;

- расходов по валютным операциям, связанных с покупкой инвалюты, переоценкой валютных средств, отрицательных курсовых разниц;

- амортизационных отчислений и износа МБП и нематериальных активов;

- расходов по аренде, на содержание и эксплуатацию зданий, транспортных средств и другого имущества;

- расходов, связанных с обеспечением банковской и хозяйственной деятельности (почтовые, телеграфные, на инкассацию, услуги ИВЦ, канцелярские, на рекламу, на охрану и т.п.);

- расходов накопительного характера, связанных с улучшением банковских услуг, обеспечением условий труда банковских работников;

- расходов по оплате труда (заработная плата, премии и другие денежные выплаты работникам КБ, оплата отпусков, командировочные, отчисления в различные социальные фонды и др.);

- других расходов по обслуживанию банковской деятельности.

Таким образом, основными слагаемыми всех расходов банка (валовых) являются: процентные расходы и непроцентные расходы.

Анализ расходов КБ осуществляется в той же последовательности, что и анализ его доходов. Для этой цели валовые расходы целесообразно разделить на три группы:

- операционные расходы;

- расходы по обеспечению банковской деятельности;

- другие расходы.

К операционным расходам относятся уплаченные проценты и комиссии, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы по обслуживанию клиентов.

В состав расходов по обеспечению функциональной деятельности банка включают: заработную плату и другие затраты по содержанию штата, амортизационные отчисления, оплату услуг и чистые хозяйственные расходы.

К другим относятся расходы, связанные с уплатой штрафов и неустоек, проценты и комиссионные прошлых лет, выявленные в отчетном периоде и др.

Валовые расходы (счет 702) = Операционные расходы + Расходы по обеспечению банковской деятельности + Другие расходы.

Основными задачами анализа расходов КБ являются:

- оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамика;

- структурный анализ расходов;

- оценка общего уровня расходов.

Для анализа уровня всех расходов и отдельных их видов (операционные расходы, расходы по обеспечению банковской деятельности, другие расходы) и их динамики данные группируются и анализируются аналогично доходам (см. Рис.2.).

При этом необходимо иметь в виду, что значительную долю в общих расходах банка занимают процентные расходы - около 70%. Изменение этих расходов в большей части вызвано причинами объективного характера (состояние экономики, кредитного, валютного, фондового рынков, устойчивость банковской системы и уровня доверия к банкам и т.д.).

Тем не менее, существуют факторы, влияющие на снижение процентных (операционных) расходов, а стало быть, на повышение получаемой прибыли, вытекающие из качества работы банка, его кредитно-депозитной, процентной политики, уровня банковского менеджмента В то же время увеличение доли других (прочих) расходов банка может свидетельствовать об ухудшении управления банковскими операциями и т.д.

Поэтому задача анализа - помочь руководству банка управлять этими факторами, не допуская значительного роста тех или иных расходов или их сокращения в ущерб нормальному функционированию КБ.

Абсолютная величина и темпы роста всех или отдельных видов расходов не позволяют реально оценить эффективность работы банка. Необходимо учитывать тот факт, что по мере развития операций, роста их объема увеличиваются активы КБ, что не может не вызывать и роста отдельных его расходов. Поэтому для оценки закономерности изменения отдельных видов расходов используют показатели, 56 характеризующие разные виды расходов на 1 рубль средних остатков по активным операциям(Рис.5):

Рис.5 Отношение расходов к активам банка

Из приведенных данных видно, что по большинству позиций расходы на рубль активов у КБ возросли. Это свидетельствует о необходимости выявить факторы этого роста и улучшить управление расходами.

При анализе необходимо учитывать, что сокращению суммарных расходов банка способствуют два основных фактора:

во-первых, оптимизация структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и других депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих привлеченных средств, например, межбанковских кредитов;

во-вторых, оптимальное сокращение непроцентных расходов

2.4. Анализ конечных финансовых результатов деятельности банка

Финансовым результатом работы КБ за отчетный период является прибыль. Это главный показатель результативности банковской деятельности, а также его финансовой устойчивости и надежности.

Как уже отмечалось, валовая прибыль определяется как разность между валовыми доходами и расходами КБ. Показатель валовой прибыли (без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает в целом характеристику эффективности работы банка.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении КБ, зависит от трех основных компонентов: доходов, расходов и суммы налогов, уплаченных в бюджет.

При оценке ежегодного прироста прибыли необходимо сопоставлять темпы роста указанных компонентов, что позволит определить, какой из них оказал положительное или отрицательное влияние на прибыль. При этом следует учитывать, что ежегодный темп роста прибыли не должен отставать от темпа роста инфляции, в противном случае реальные доходы банка будут сокращаться, что неминуемо приведет к обесценению банковского капитала.

Для детализированного анализа доходности в динамике необходимо изучить основные ее статьи (см. Рис.6).

При значительных отклонениях в показателях доходности необходимо провести более детальный анализ.

Рис.6 Основные статьи доходности банка

При анализе финансовых результатов деятельности КБ необходимо изучить: - структуру прибыли; - показатели выполнения плана прибыли (доходов); - влияние факторов на результаты выполнения этого плана; - возможность и пути увеличения доходности работы банка. Используя данные финансового плана и формы № 2 "Отчет о доходах и расходах за год", финансовые результаты деятельности КБ можно представить в виде таблицы:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Современный этап развития банковской системы характеризуется

некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. На данном этапе банки начинают все

взвешеннее подходить к оценке всех рисков, в том числе к риску активных

межбанковских операций, к которым относятся: межбанковское кредитование, открытие и ведение операций через счета НОСТРО в других

банках, открытие депозитных счетов в других банках, операции с ценными

бумагами других банков и т.д.

С другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования методик анализа финансового состояния банков.

Понятие оценки финансового состояния коммерческого банка многоаспектно, и в качестве критериев оценки эффективности банка можно

рассматривать как сами финансовые результаты его деятельности, так и

результативность, а также всю совокупность показателей финансового

состояния достигнутых банком с учетом их ценностной или целевой значимости, как для самого банка, так и для социально-экономической среды

его деятельности. Поэтому эффективность деятельности коммерческого

банка - это не только результаты его деятельности, но и система управления,

построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности

банка и контроле за ее реализацией.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

• 1. Загородников С.В. Финансовый менеджмент. Краткий курс. 3-е изд., стер. - М.: Окей-книга, 2010. — 174 с.
  2. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2003. — 269 с.
  3. Пласкова Н. С. Экономический анализ. М.: Эксмо, 2010. — 704 с.
  4. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М: ИНФРА-М, 1999. –343 с.

1. Экономический анализ. Пласкова Н. С. М.: Эксмо, 2010. — 704 с. ↑