Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о деятельности организации (Сущность и цель разработки бухгалтерской отчетности)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие – самостоятельный элемент экономической системы – взаимодействует с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс принятия решений можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие – внешние – пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние – данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия.

Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку: платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.); рентабельности; степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Большое значение в экономической политике предприятия имеет грамотно и своевременно составленная бухгалтерская отчетность. Основываясь на данных, представленных в отчетности можно анализировать современное финансовое положение предприятия, а также составлять прогнозы развития хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерская отчетность как элемент учета является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражается имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Объект исследования – бухгалтерская отчетность предприятия.

Предмет исследования – требования к составлению бухгалтерской отчетности в целях проведения полного финансового анализа.

Цель работы – исследовать бухгалтерскую отчетность, как основной источник данных, используемых для финансового анализа.

Задачи работы:

1. Рассмотреть теоретические аспекты сущности бухгалтерской отчетности предприятия;

2. Провести финансовый анализ состояния предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности.

Информационной базой исследования выступают действующие нормативно-правовые документы Российской Федерации, регламентирующие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, проведения анализа финансовой отчетности, периодическая литература по теме исследования, а также годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.

В работе использовались труды такие авторов как М.И.Баканов, А.Д.Шеремет, А.В.Климов и др.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Сущность и цель разработки бухгалтерской отчетности

Отчетность - результат сбора и обработки бухгалтерской информации. Она составляется с целью предоставления пользователям в удобной и понятной форме для принятия определенных деловых решений своевременной, объективной и достоверной обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия. [8]

Составление отчетов – завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Дан­ные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации.

Отчетность - это совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за истекшее время, предоставленных соответствующим хозяйствующим субъектам с целью анализа, контроля и управления деятельностью. Она является завершающим этапом учетной работы. [9]

Данные текущего бухгалтерского учета периодически обобщаются, систематизируются с целью создания итоговой информации о состоянии активов, капитала, обязательств, результатов финансовой деятельности организации. Этот этап учетного цикла (процесса) принято называть этапом составления отчетности.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих результаты и условия работы, финансовое положение предприятия на определенную дату и финансовые результаты его деятельности за определенный период. Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета. [11]

Все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от формы собственности, составляют и представляют в обязательном порядке квартальную (за исключением предприятий с иностранными инвестициями) и годовую финансовую отчетность.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства. [8]

Основная целевая установка, преследуемая при составлении отчетности, - обеспечение необходимой информацией всех заинтересованных пользователей независимо от возможностей пользователя получить эту отчетность. Такая цель определяется стремлением организации максимально расширить круг пользователей.

Исходя из такой цели перед бухгалтерской отчетностью стоят следующие задачи: создание необходимых условий для существующих и потенциальных пользователей информации при принятии ими управленческих решений о взаимодействии с организацией; возможность оценки времени, вероятности и объемов причитающихся пользователям выплат от деятельности организации; обеспечение адекватности отражения состояния экономических ресурсов организации, включая все возможные внешние обстоятельства. [10]

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты пер­вичные, составляемые организациями, и сводные, которые состав­ляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В зависимости от периода, который охватывает состав­ляемая отчетность, различают периодическую и годовую отчетность. Периодическая отчетность — это отчетность, составленная через определенные промежутки времени (день, неделя, декада, месяц, квартал, полгода). Годовая отчетность составляется в сроки, регламентированными действующими нормативными актами РФ.

Отчетность может составляться как в одной единице измерения, так и в разных единицах (например, в разных валютах, или в натурально-стоимостных показателях); как в электронном, так и в бумажном вариантах. [19]

В международной практике применяют два вида бухгалтерской отчетности: статистическую и динамическую. Под статистической отчетностью понимают, например, бухгалтерский баланс. Его еще называют отчетом о финансовом положении предприятия. Он характеризует имущественное и финансово-экономическое состояние предприятия на определенный момент времени. Под динамической отчетностью понимают отчет о финансовых результатах. Он отражает результат проведения совокупности хозяйственных операций за определенный период времени. [16]

Пользователями (потребителями) бухгалтерской отчетности являются юридические или физические лица, заинтересованные в информации об организации: собственники, органы, уполномоченные управлять имуществом, участники, учредители, в соответствии с учредительными документами; государственные налоговые и финансовые органы; банки, если это предусмотрено договором на обслуживание предприятия в банке или кредитным договором; органы государственной статистики; другие государственные органы, на которые в соответствии с законодательством России возложена проверка всех или отдельных сторон деятельности предприятия и получение отчетности; биржи, покупатели, поставщики, кредиторы, инвесторы и другие заинтересованные юридические и физические лица. [12]

Все эти юридические и физические лица не имеют прямого доступа к бухгалтерским регистрам организации (фирмы).

Чтобы обеспечить им возможность понимать, анализировать отчетность, принимать на ее основе необходимые им управленческие решения, отчетность должна составляться по определенным правилам, стандартам.

Внешняя финансовая отчетность общего назначения — основной способ периодического представления информации. Вопросы организации учета и отчетности должны отражаться в учредительных документах и в учетной политике предприятия.

Новые формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах утверждены приказом Минфина от 2 июля 2020 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Прежде всего, можно сказать об отсутствии понятия «рекомендуемые формы». Однако по-прежнему организации сами смогут дополнять нужные или убирать лишние показатели отчетных форм (п. 3 приказа № 66н). [6]

Приказом № 66н устанавливается, что в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». Кодировка строк в старых и новых формах принципиально различна. Например, вместо кода 300 о сумме активов баланса старой формы № 1 следует указывать код 1600, вместо кода 190 о размере чистой прибыли (убытка) старой формы № 2 отчета о финансовых результатах следует указывать код 2400 и т. д. Показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности должны быть полностью сопоставимы между собой.

Этой же позиции придерживается и Минфин в письме от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций».

1.2. Документы, представляющие бухгалтерскую отчетность

Организации применяют формы бухгалтерской отчетности,  которые утверждены приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Обновленные бланки утратили сокращенные названия «Форма № 1», «Форма № 2» и т. д. [15]

Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом № 66н, не являются «рекомендуемыми». Это значит, что они предназначены для всех без исключения компаний. Правда, степень детализации показателей бухгалтер может выбрать по своему усмотрению. К примеру, он вправе расшифровать, из чего складываются управленческие расходы, введя в отчете о финансовых результатах дополнительные строки «в том числе».

В отчеты, предназначенные для налоговиков и органов статистики, нужно ввести дополнительную графу «Код». Она нужна, чтобы присвоить каждому показателю свой код согласно перечню, приведенному в приказе № 66н. Например, строка «денежные средства» в балансе помечается цифрой «1250», а выручка в отчете о финансовых результатах — цифрой «2110».

Раньше годовая отчетность в общем случае состояла из баланса (форма № 1), отчета о финансовых результатах (форма № 2), отчета об изменениях капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма № 4), приложения к балансу (форма № 5) и пояснительной записки. Кроме того, предприятия, подлежащие обязательному аудиту, должны были предоставить аудиторское заключение. [18]

Согласно приказу № 66н в состав годовой отчетности входит баланс, отчет о финансовых результатах, а также отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств. Плюс к этому общественные организации, не ведущие коммерческой деятельности, должны сдавать отчет о целевом использовании полученных средств. (Приложения 1-5)

Приложение к балансу по форме № 5 отменено. Теперь дополнительные сведения нужно оформлять в виде так называемых пояснений. Специального бланка для них не предусмотрено, компания по собственному выбору может либо сгруппировать пояснения в таблицах, либо представить в текстовой форме.

Заключение аудиторов в новом приказе не упоминается. Тем не менее, компании, подлежащие обязательному аудиту, по-прежнему должны сдавать этот документ. Данное правило закреплено пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». [1]

Пояснительная записка в приказе №66 тоже не названа. Однако отказываться от нее не следует, потому что записка фигурирует в законе о бухучете и в некоторых других нормативных правовых актах. В частности, в ПБУ 22/2020 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Там говорится, что при обнаружении существенных ошибок прошлых периодов в пояснительной записке нужно указать характер неточности и сумму корректировки.

Сдавать итоговую отчетность в ИФНС надо по-прежнему в течение 90 дней по окончании года. [13]

Предприятия отчитываются по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Объем промежуточной отчетности — баланс и отчет о финансовых результатах (п. 49 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Сроки сдачи в налоговую: квартальные отчеты следует предоставить в течение 30 дней по окончании квартала.

Субъекты малого предпринимательства ранее имели право по итогам года не сдавать ничего, кроме баланса и формы № 2. К тому же малые предприятия, не подлежащие обязательному аудиту, могли заполнять их по группам статей без дополнительных расшифровок. [14]

Рассмотрим каждую форму бухгалтерской отчетности в отдельности.

Главная отличительная черта нового баланса — это увеличенное количество столбцов, предназначенных для показателей прошлых периодов. Раньше существовали всего две графы «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода». В них указывали данные по состоянию на 1 января и на 31 марта (30 июня, 30 сентября, 31 декабря) текущего года соответственно. [13]

Предусмотрено три столбца: «На отчетную дату», «На 31 декабря предыдущего года» и «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему».

Имеется столбец «Пояснения». В нем следует указать номер пояснений, которые относятся к той или иной строке баланса. Предположим, сведения о наличии и движении основных средств сгруппированы в таблице 2.1. Тогда в балансе перед строкой «Основные средства» необходимо поставить «2.1».

В отчете о финансовых результатах нужно указывать сведения за отчетный период текущего года и за аналогичный период прошлого года. [10]

Имеется графа «Пояснения». Заполнять ее нужно так же, как и в балансе. То есть указывать номер пояснений, соответствующих той или иной строке отчета о финансовых результатах. Так, если пояснения относительно выручки оформлены в таблице с номером 10.5, то перед строкой «Выручка» надо поставить «10.5».

Новый состав показателей аналогичен тому, что был приведен в форме № 2. Правда, есть и незначительные расхождения. В частности, к строкам, предназначенным для постоянных налоговых обязательств и активов, добавилось «Изменение отложенных налоговых обязательств» и «Изменение отложенных налоговых активов».

Показатель «Совокупный финансовый результат периода» рассчитывается так: нужно сложить чистую прибыль (убыток), результат от переоценки внеоборотных активов и результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов. Первый посвящен движению капитала в отчетном периоде, а также в двух предыдущих годах. В этом разделе перечислены показатели увеличения и уменьшения капитала отдельно для уставного, добавочного и резервного капиталов, для нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также для собственных акций, выкупленных у акционеров. В предыдущей версии отчета акции, выкупленные у акционеров, в отдельную графу не выделялись.

Второй раздел — принципиально новый, в старом отчете ничего подобного не было. Раздел называется «Корректировки в связи с изменениями учетной политики и исправлением ошибок».

Здесь помещается информация о корректировках и исправлениях за год, предшествующий отчетному периоду.

В числе прочего в данной таблице приводятся сведения о существенных ошибках прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и отраженных по счету 84 согласно ПБУ 22/2020. [7]

Третий раздел — «Чистые активы» — состоит из трех граф, где нужно указывать чистые активы по состоянию на 31 декабря текущего года, прошлого года, и года, предшествующего прошлому.

Раздел «Резервы», который существовал в старой версии отчета, сейчас упразднен.

В форме Отчета о движении денежных средств есть две колонки: для показателей отчетного периода и для показателей аналогичного периода предыдущего года.

Сам отчет состоит из трех блоков: движение денежных средств по текущей деятельности, по инвестиционной деятельности и по финансовой деятельности. По каждому из блоков нужно перечислить поступившие и израсходованные суммы.[5]

В форме имеется три строки: поступления от продажи ОС и иного имущества, дивиденды, проценты по финансовым вложениям и прочие поступления. [9]

После заполнения каждого блока нужно вычислить результат, то есть разницу между полученными и направленными денежными средствами.

Цель Пояснений — расшифровать строки баланса и отчета о финансовых результатах, чтобы у пользователей отчетности не осталось вопросов, каким образом выведена та или иная цифра. Ранее подобные расшифровки приводились в форме № 5, сейчас специального бланка для них не существует. [18]

Бухгалтер вправе оформить пояснения так, как ему удобно. Если главбух выберет табличный формат, он может воспользоваться образцом, составленным авторами приказа № 66н. Образец представляет собой ряд таблиц, где сгруппированы данные по различным счетам: по основным средствам, нематериальным активам, запасам, дебиторской задолженности и пр. Например, таблица по «дебиторке» состоит из граф «На начало года», «Изменения за период» и «На конец периода».

В столбцах отдельно проставляются суммы краткосрочных и долгосрочных долгов, суммы, учтенные по договорам и включенные в резерв и т. д.
Те, кто предпочтет текстовый формат пояснений, должны показать на словах и цифрах, какие операции совершены за год. По сути это будет ряд отдельных фрагментов текста, каждый из которых посвящен своему счету: основным средствам, НМА, запасам, задолженности и пр.

Независимо от выбранного формата важно, чтобы каждый фрагмент пояснений (будь то таблица или часть текста) имел свой номер. Его необходимо указать перед соответствующей строкой баланса или отчета о финансовых результатах, чтобы пользователь мог легко найти нужные пояснения.

1.3. Показатели бухгалтерской отчетности, используемые при финансовом анализе

Финансовое состояние организации – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. [13]

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризис­ным) и кризисным.

Финансовое состояние организации характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ее финансовых ресурсов. Расчет и анализ таких показателей осуществ­ляется по данным баланса организации в определенной последова­тельности (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Схема проведения анализа финансового состояния организации [17]

Анализ финансового состояния основывается главным образом на относитель­ных показателях, так как абсолютные показатели баланса в ус­ловиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Обобщающие показатели складываются под воздействием опре­деленных экономических и других факторов. Различие понятий «по­казатель» и «фактор» условно, так как практически каждый показа­тель может рассматриваться как фактор другого показателя более высокого порядка, и наоборот.

По мнению большинства авторов, анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки:

1. Оценка имущественного положения и структуры капитала: анализ размещения капитала; анализ источников формирования капитала.

2. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала: анализ рентабельности (доходности) капитала; анализ оборачиваемости капитала.

3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности: анализ финансовой устойчивости; анализ ликвидности и платежеспособности.

4. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Анализ финансового состояния проводится с помощью качественных и количественных методов экономического анализа. Качественные методы позволяют на основе анализа сделать качественные вывод о финансовом состоянии предприятия, уровне его ликвидности и платежеспособности, об инвестиционном потенциале и кредитоспособности организации. Количественные методы дают возможность оценить степень влияния факторов на результативный показатель, найти оптимальное решение по использованию финансовых ресурсов и улучшению финансового состояния предприятия. [15]

Количественные методы включают следующие основные приемы и способы анализа: использование абсолютных, относительных и средних величин; сравнение, сводка и группировка, способ цепных подстановок, прием разниц.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хо­зяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсо­лютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти показатели являются основными в финансовом учете. В анализе они используются для исчисления средних и относительных величин.

Относительные величины незаменимы при анализе динамики явлений. С их помощью строят временные ряды, которые характе­ризуют изменение того или иного показателя во времени (по отно­шению к базисному показателю, принятому за 100%). Аналитичность относительных показателей очевидна при изучении структуры экономического явления (доля в рассматриваемом показателе), при ана­лизе интенсивности использования производственных ресурсов (на­пример, производительность труда, фондоотдача, фондовооружен­ность и т.д.).

Особенность относительных показателей, которые часто вы­ступают в виде коэффициентов, заключается в том, что их надо интерпретировать, давать им экономическое объяснение. Относительные и абсолютные количественные показатели обычно сами по себе недостаточно информативны и требуют дополнительно использования метода сравнения.

Можно выделить следующие показатели финансового состояния, рассчитываемые по данным финансовой отчетности организаций: [8]

1) Относительные и абсолютные отклонения по сравнительному аналитическому балансу и показатели анализа состояния, динамики и структуры активов и источников средств. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать: общую стоимость активов организации; стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов); стоимость мобильных (оборотных) средств; стоимость материальных оборотных средств; величину собственного капитала организации; величину заемного капитала; величину собственных средств в обороте (СОС); рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами.

2) Показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности: коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами; коэффициент обеспеченности материальных запасов собственны­ми оборотными средствами; коэффициент маневренности собственного капитала; индекс постоянного актива; коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств; коэффициент реальной стоимости имущества; коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага); коэффициент финансирования (соотношения собственных и за­емных средств); коэффициенты абсолютной, критической и текущей ликвидности; коэффициент общей платежеспособности; коэффициент долгосрочной платежеспособности; коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. [8]

3) Показатели рентабельности (прибыльности): рентабельности капитала; рентабельности активов; рентабельности продаж.

4) Показатели оборачиваемости: коэффициенты оборачиваемости; продолжительность одного оборота; экономический эффект в результате ускорения обо­рачиваемости капитала

Все показатели могут рассчитываться в динамике за несколько периодов.

2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Торгово-сервисное предприятие «Хендэ Центр» является одним из подразделений ООО «КЛЮЧАВТО». В настоящий момент «КЛЮЧАВТО» – зарегистрированная торговая марка.

Образованная в 2001 году, сегодня «КЛЮЧАВТО» является официальным дилером ведущих автомобильных марок: Mercedes-Benz, Lexus, Toyota, Hyundai, Mitsubishi, Renault, Skoda, Fuso CANTER и EvoBus и в настоящее время насчитывает 15 современных автоцентров в Краснодарском и Ставропольском краях. Автоцентры «КЛЮЧАВТО» построены в соответствии со стандартами мировых автомобильных концернов.

Современные сервисные центры «КЛЮЧАВТО» укомплектованы самым современным оборудованием, предоставляют полный спектр услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей. Строгое соблюдение технологии ремонта, выполнение рекомендаций завода-изготовителя, постоянное обучение персонала гарантирует высокое качество ремонта и обслуживания каждого автомобиля.

«Хендэ Центр» дилерской сети «КЛЮЧАВТО» — официальный дилер автомобилей марки Hyundai в Краснодаре, помимо постоянного наличия в салоне всего модельного ряда Hyundai, предоставляет полный спектр услуг по комплексному обслуживанию автомобилей.

Все работы производятся в полном соответствии с требованиями и рекомендациями завода-изготовителя.

В «Хендэ Центр» представлен широкий выбор оригинальных аксессуаров и запасных частей Hyundai. В салоне можно приобрести сертифицированные, оригинальные запасные части и аксессуары производства Hyundai по ценам, рекомендованным производителем.

Штатная численность персонала «Хендэ Центр» составляет 60 чел. Организационная структура предприятия представляет собой классический линейно-функциональный вид структуры управления (рис. 2.1).

Генеральный директор

Директор салона

Директор автосервиса

Главный бухгалтер

Гл. инженер

Секретарь

2 мастера по обслуживанию оборудования

Бухгалтер по делам салона

3 продавца автомобилей

Бухгалтер по делам сервиса

2 мастера - консультанта

2 оформителя

Мастера участков (2 чел.)

Начальник отдела запчастей

Страховой брокер

Участок техобслуживания:

4 механика

2 установщика доп. оборудования

2 диагноста

2 продавца магазина

Техн. консультант

Инженер отдела заказов

Водитель

Менеджер по рекламе

Участок ремонта и кузовных работ:

6 механиков

4 спец. по кузовному ремонту

1 мастер по подбору краски

3 диагноста

2 специалиста по электрооборудованию

2 шиномонтажника

Кладовщик

Водитель- курьер

1 уборщица

2 мойщика

2 уборщицы производственных помещений

Рис. 2.1.Организационная структура управления «Хендэ Центр»

Согласно штатному расписанию предприятия, персонал разбит на 3 больших группы в зависимости от занимаемых должностей (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Состав и структура персонала предприятия

№№ пп.	Категории персонала	Должностной состав по категориям	Среднесписочная численность, чел.
1.	Административно-управленческий	Дирекция и бухгалтерия, главный инженер	8
2.	Работники основных специальностей	Основные и вспомогательные рабочие автосервиса, работники автосалона и склада	47
3.	Обслуживающий персонал	мойщики и уборщики	5
4.	ВСЕГО	-	60

Технико-экономические показатели деятельности предприятия в 2018-2020 гг. представлены в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия

№№ пп.	Показатели	Единицы измерения	Годы			Отклонение 2019 к 2018		Отклонение 2020 к 2019
			2018	2019	2020	абс.	%	абс.	%
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг	тыс. руб.	166 068	189 342	214 143	23 274	14,0	24 801	13,1
2.	Полная себестоимость продукции, выполненных работ, предоставленных услуг	тыс. руб.	161 861	181 376	205 933	19 515	12,1	24 557	13,5
3.	Прибыль от реализации	тыс. руб.	4 207	7 966	8 210	3 759	89,4	244	3,1
4.	Чистая прибыль	тыс. руб.	3 365	6 373	6 568	3 007	89,4	195	3,1
5.	Рентабельность продаж, реализации работ и услуг (по чистой прибыли)	%	2,03	3,37	3,07	1,0	66,1	-0,3	-8,9
6.	Среднесписочная численность работников	чел.	58	60	60	2	3,4	0	0,0

Как показывают данные таблицы 2.2, на предприятии за указанный период отмечается устойчивый рост показателя выручки от реализации. Так, в 2019 году отмечен прирост выручки от реализации по отношению к предыдущему году в размере 23 274 тыс. руб., что составляет 14%. Абсолютный прирост выручки от реализации в 2020 году против 2019 года составил 24 801 тыс. руб., или 13,1%.

В то же время зафиксирован рост себестоимости реализованной продукции, работ, услуг. Ее рост в 2019 году по отношению к 2018 году составил 19 515 тыс. руб., а в 2020 году себестоимость выросла еще на 24 557 тыс. руб. Однако опережающий темп прироста выручки от реализации над показателем прироста себестоимости (14% против 12,1% в 2019 году) обусловил увеличение прибыли в 2019 году, а также рост рентабельности продаж с 2,03% до 3,37%, т.е. на 1,3 п.п.

Напротив, в 2020 году темпы роста себестоимости превышали темп роста выручки, в результате чего рентабельность продаж на предприятии снизилась за указанный период с 3,37 до 3,07%.

Чистая прибыль увеличилась за период 2018-2020 гг. с 3 365 тыс. руб. до 6 568 тыс. руб. Ее прирост составил в 2019 году 3 007 тыс. руб., или 89,4%, а в 2020 она возросла еще на 195 тыс. руб., или на 3,1%. На положительную динамику роста чистой прибыли оказывает влияние рост объема реализации. А замедление темпов роста прибыли связано, в числе прочих факторов, с усилением налогового бремени предприятия (введение с 2020 г. повышенных ставок страховых взносов).

Численность сотрудников возросла на 2 чел. в 2019 году, в 2020 году оставалась без изменений.

Растущая динамика выручки и прибыли положительно характеризует основные технико-экономические показатели деятельности предприятия. В то же время низкий уровень рентабельности и ее снижение в 2020 г. требует оперативных мероприятий по выявлению и устранению факторов, негативно сказывающихся на финансовых результатах деятельности предприятия.

2.2. Анализ финансового состояния

2.2.1. Анализ имущества предприятия и источников его формирования

Сравнительный аналитический баланс «Хендэ Центр» за период 2018-2019 гг. представлен в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Сравнительный аналитический баланс «Хендэ Центр» за период 2018-2019 гг.

Наименование статей		Абсолют. величины, тыс. руб.			Относительные величины, %
		2018	2019	Откло-нение	Удельный вес 2018	Удельный вес 2019	Откло-нение	Прирост к величине 2018 года	Прирост валюты баланса
1		2	3	4	5	6	7	8	9
1. Внеоборотные активы
Основные средства		23253	26715	3462	44,0	44,5	0,5	14,9	6,5
Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 мес.		440	503	63	0,83	0,84	0,0	14,3	0,1
Итого по разд. 1		23693	27218	3525	44,8	45,3	0,5	14,9	6,7
2. Оборотные активы
Запасы		18350	20661	2311	34,7	34,4	-0,3	12,6	4,4
Дебиторская задолженность		5500	6078	578	10,4	10,1	-0,3	10,5	1,1
Денежные средства		5370	6150	780	10,1	10,2	0,1	14,5	1,5
Итого по разд. 2		29220	32889	3669	55,2	54,7	-0,5	12,6	6,9
Стоимость имущества		52913	60107	7194	100,0	100,0	0,0	13,6	13,6
3. Собственные средства
Уставный капитал		14000	14000	0	26,5	23,3	-3,2	0,0	0,0
Накопленный капитал		14026	16526	2500	26,5	27,5	1,0	17,8	4,7
Итого по разд. 3		28026	30526	2500	53,0	50,8	-2,2	8,9	4,7
4. Заемный капитал
Долгосрочные обязательства		0	0	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты		8500	10500	2000	16,1	17,5	1,4	23,5	3,8
Кредиторская задолженность		15467	17881	2414	29,2	29,7	0,5	15,6	4,6
Прочие текущие пассивы		920	1200	280	1,7	2,0	0,3	30,4	0,5
Итого по разд. 5		24887	29581	4694	47,0	49,2	2,2	18,9	8,9
Итог баланса		52913	60107	7194	100,0	100,0	0,0	13,6	13,6
Величина собств. средств в обороте		4333	3308	-1025	8,2	5,5	-2,7	-23,7	-1,9

Анализ структуры баланса за период 2018-2019 гг. показал следующее. В структуре актива баланса на 01.01.2020 удельный вес иммобилизованных активов составляет 45,3%, прирост по сравнению с предыдущим периодом составил 0,5%. Причем доля основных средств в динамике повысилась за рассматриваемый период с 44,0% на 01.01.2019 до 44,5% на 01.01.2020, т.е. на 0,5%, а доля дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 12 мес. практически не изменилась

Удельный вес оборотных активов на 01.01.2020 составлял 54,7% (снижение на 0,5%); в том числе снижаются запасы предприятия с 34,7% на 01.01.2019 до 34,4% на 01.01.2020 (т.е. на 0,3% сравнению с началом периода), что можно расценивать как положительный момент.

По статье «Дебиторская задолженность» имеет место снижение удельного веса на 0,3%, а по статье «Денежные средства» - увеличение удельного веса 0,1% соответственно, что тоже расценивается как положительное явление.

В структуре пассива баланса удельный вес собственного капитала на 01.01.2020 составляет 50,8%, причем за анализируемый период его доля снижается на 2,2%.

На 2,2% возросла доля заемного капитала, в том числе за счет прироста на 1,4% удельного веса краткосрочных кредитов, на 0,5% доли кредиторской задолженности и на 0,3% прочих текущих пассивов. Долгосрочные обязательства за анализируемый период отсутствовали.

Из таблицы аналитического баланса видно, что за период 2018-2019 гг. стоимость имущества предприятия увеличилась на 7194 тыс. руб., что составляет 13,6%., в т.ч. за счет увеличения объема основного капитала на 3525 тыс. руб., или 14,9%, и увеличения объема оборотного капитала на 3669 тыс.руб., или 12,6%. В том числе величина запасов увеличилась на 12,6%, что в стоимостном выражении составляет 2311 тыс. руб., дебиторская задолженность – на 10,5%, что в стоимостном выражении составляет 578 тыс. руб., а денежные средства возросли на 14,5%, т.е. на 780 тыс. руб.

Структура пассива баланса также претерпела ряд изменений. Так, на 01.01.2020 заемный капитал возрос на 4694 тыс. руб. (или на 18,9%), в том числе величина краткосрочных обязательств на 01.01.2020 возросла на 2000 тыс. руб., или на 23,5%, рост кредиторской задолженности равен 2414 тыс. руб. (или 15,6%), а рост прочих текущих пассивов составил 280 тыс. руб. (30,4%). Величина собственного капитала возросла на 2500 тыс. руб., что составляет 8,9% в относительном выражении. Совокупное влияние изменений привело к росту капитала компании на 13,6%.

Отрицательно характеризует динамику структуры баланса снижение величины собственных средств в обороте на 1025 тыс. руб., или 23,7%.

Из таблицы аналитического баланса видно, что за период 2018-2019 гг. наиболее сильно на изменение валюты баланса повлияли следующие статьи актива и пассива: основные средства, запасы, денежные средства, накопленный капитал, краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность.

Актив: рост основных средств за рассматриваемый период на 3462 тыс. руб. (14,9%) привел к увеличению стоимости имущества на 6,5%; рост запасов на 2311 тыс. руб. (12,6%) увеличил стоимость имущества на 4,4%; увеличение денежных средств на 780 тыс. руб. (14,5%) увеличило валюту баланса на 1,5%.

Пассив: увеличение накопленного капитала за рассматриваемый период на 2500 тыс. руб. (17,8%) по сравнению с предыдущим периодом привело к увеличению валюты баланса в отчетном году на 4,7%; рост величины краткосрочных кредитов на 2000 тыс. руб. (23,5%) увеличил итог баланса на 3,8%; рост кредиторской задолженности на 2414 тыс. руб. (15,6%) увеличил валюту баланса на 4,6%.

Сравнительный аналитический баланс «Хендэ Центр» за период 2019-2020 гг. представлен в табл. 2.4.

Анализ структуры баланса за период 2019-2020 гг. показал следующее. В структуре актива баланса на 01.01.2021 удельный вес иммобилизованных активов составляет 45,4%, прирост по сравнению с предыдущим периодом незначительный – 0,1%. Причем доля основных средств в динамике снизилась за рассматриваемый период с 44,5% на 01.01.2020 до 44,3% на 01.01.2021, т.е. на 0,2%, а доля дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 12 мес. повысилась с 0,8 до 1,1% соответственно, или на 0,3%.

Таблица 2.4

Сравнительный аналитический баланс «Хендэ Центр» за период 2019-2020 гг.

Наименование статей		Абсолют. величины, тыс. руб.			Относительные величины, %
		2019	2020	Откло-нение	Удельный вес 2019	Удельный вес 2020	Откло-нение	Прирост к величине 2019 года	Прирост валюты баланса
1		2	3	4	5	6	7	8	9
1. Внеоборотные активы
Основные средства		26715	27859	1144	44,5	44,3	-0,2	4,3	1,9
Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 мес.		503	725	222	0,8	1,1	0,3	44,1	0,4
Итого по разд. 1		27218	28584	1366	45,3	45,4	0,1	5,0	2,3
2. Оборотные активы
Запасы		20661	25482	4821	34,4	40,5	6,1	23,3	8,0
Дебиторская задолженность		6078	6202	124	10,1	9,9	-0,2	2,0	0,2
Денежные средства		6150	2666	-3484	10,2	4,2	-6,0	-56,7	-5,8
Итого по разд. 2		32889	34350	1461	54,7	54,6	-0,1	4,4	2,4
Стоимость имущества		60107	62934	2827	100,0	100,0	0,0	4,7	4,7
3. Собственные средства
Уставный капитал		14000	15000	1000	23,3	23,8	0,5	7,1	1,7
Накопленный капитал		16526	16435	-91	27,5	26,1	-1,4	-0,6	-0,2
Итого по разд. 3		30526	31435	909	50,8	49,9	-0,9	3,0	1,5
Долгосрочные обязательства		0	0	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты		10500	9500	-1000	17,5	15,1	-2,4	-9,5	-1,7
Кредиторская задолженность		17881	20699	2818	29,7	32,9	3,2	15,8	4,7
Прочие текущие пассивы		1200	1300	100	2,0	2,1	0,1	8,3	0,2
Итого по разд. 4		29581	31499	1918	49,2	50,1	0,9	6,5	3,2
Итог баланса		60107	62934	2827	100,0	100,0	0,0	4,7	4,7
Величина собств. средств в обороте		3308	2851	-457	5,5	4,5	-1,0	-13,8	-0,8

Удельный вес оборотных активов на 01.01.2021 составлял 54,6% (снижение на 0,1%); в том числе увеличиваются запасы предприятия с 34,4% на 01.01.2020 до 40,5% на 01.01.2021 (т.е. на 6,1% сравнению с началом периода), что можно расценивать как отрицательный момент.

В то же время по статьям «Дебиторская задолженность» и «Денежные средства» имеет место снижение удельного веса на 0,2 и 6% соответственно.

В структуре пассива баланса удельный вес собственного капитала на 01.01.2021 составляет 49,9%, причем за анализируемый период его доля снижается на 0,9%.

На 0,9% возросла доля заемного капитала, в том числе за счет прироста доли кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов на 3,2 и 0,1% соответственно, и снижения на 2,4% удельного веса краткосрочных кредитов. Долгосрочные обязательства за анализируемый период отсутствовали.

Из таблицы аналитического баланса видно, что за период 2019-2020 гг. стоимость имущества предприятия увеличилась на 2827 тыс. руб., что составляет 4,7%., в т.ч. за счет увеличения объема основного капитала на 1366 тыс. руб., или 5%, и увеличения объема оборотного капитала на 1641 тыс.руб., или 4,4%. В том числе величина запасов увеличилась на 23,3%, что в стоимостном выражении составляет 4821 тыс. руб., дебиторская задолженность – на 2%, что в стоимостном выражении составляет 124 тыс. руб., а денежные средства снизились на 56,7%, т.е. на 3484 тыс. руб.

Структура пассива баланса также претерпела ряд изменений. Так, на 01.01.2021 заемный капитал возрос на 1918 тыс. руб. (или на 6,5%), в том числе рост кредиторской задолженности равен 2818 тыс. руб. (или 15,8%). Величина краткосрочных обязательств на 01.01.2021 снизилась на 1000 тыс. руб., или на 9,5%, а рост прочих текущих пассивов составил 100 тыс. руб. (8,3%). Величина собственного капитала возросла на 909 тыс. руб., что составляет 3% в относительном выражении. Совокупное влияние изменений привело к росту капитала компании на 4,7%.

Отрицательно характеризует динамику структуры баланса снижение величины собственных средств в обороте на 457 тыс. руб., или 13,8%.

Из таблицы аналитического баланса видно, что за период 2019-2020 гг. наиболее сильно на изменение валюты баланса повлияли следующие статьи актива и пассива: основные средства, запасы, денежные средства, уставный капитал, краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность.

Актив: рост основных средств за рассматриваемый период на 1144 тыс. руб. (4,3%) привел к увеличению стоимости имущества на 1,9%; рост запасов на 4821 тыс. руб. (23,3%) увеличил стоимость имущества на 8%; снижение денежных средств на 3484 тыс. руб. (56,7%) уменьшило валюту баланса на 5,8%.

Пассив: увеличение уставного капитала за рассматриваемый период на 1000 тыс. руб. (7,1%) по сравнению с предыдущим периодом привело к увеличению валюты баланса в отчетном году на 1,7%; снижение величины краткосрочных кредитов на 1000 тыс. руб. (9,5%) уменьшил итог баланса на 1,7%; рост кредиторской задолженности на 2818 тыс. руб. (15,8%) увеличил валюту баланса на 4,7%.

Удельный вес основных средств в структуре баланса за период 2018-2020 гг. менялся незначительно – отмечен рост показателя на 0,5% в 2019г. и снижение на 0,2% в 2020г. Таким образом, за рассматриваемый период доля основных средств в имуществе предприятия возросла на 0,3%.

Удельный вес запасов в структуре актива баланса после незначительного снижения на 0,3% в 2019г. заметно возрос в 2020г. – на 6,1%. Это явление нельзя назвать положительным.

Рост запасов произошел за счет снижения удельного веса денежных средств и дебиторской задолженности. И если совокупное снижение за 3 года доли дебиторской задолженности в структуре актива на 0,5% - факт, несомненно, положительный, снижение наиболее быстроликвидных активов на 5,9% оценивается как отрицательное явление.

В структуре пассива кардинальных изменений не произошло. Тем не менее, стоит отметить снижение за 3 года удельного веса собственного капитала – уставного капитала на 2,7% и накопленного капитала на 0,4%.

Доля краткосрочных кредитов также снизилась – на 1% за рассматриваемый период.

Причиной этих явлений стало увеличение доли кредиторской задолженности за 3 года на 3,7%, что является неблагоприятным фактором.

2.2.2. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку кредитоспособности организации, т.е. своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируется по следующим признакам: по степени убывания ликвидности (актив); по степени срочности оплаты (пассив).

Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на 4 группы: А₁ - ликвидные активы; А₂ - быстро реализуемые активы; А₃ - медленно реализуемые активы; А₄ - трудно реализуемые активы.

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата: П₁ - наиболее краткосрочные обязательства; П₂ - краткосрочные пассивы; П₃ - долгосрочные пассивы; П₄ - постоянные пассивы.

Группировка статей баланса произведена в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса (руб.)

АКТИВ	На 01.01. 2019	На 01.01. 2020	На 01.01. 2021	ПАССИВ	На 01.01. 2019	На 01.01. 2020	На 01.01. 2021
Ликвидные активы А1	5370	6150	2666	Наиболее срочные пассивы П1	15467	17881	20699
Быстро реализуемые активы А2	5500	6078	6202	Краткосрочные пассивы П2	9420	11700	10800
Медленно реализуемые активы А3	18790	21164	26207	Долгосрочные пассивы П3	0	0	0
Трудно реализуемые активы А4	23253	26715	27859	Постоянные пассивы П4	28026	30526	31435
Баланс	52913	60107	62934	Баланс	52913	60107	62934

Баланс считается наиболее ликвидным, если имеет место следующее соотношение: А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4.

Для анализа ликвидности баланса составим таблицу, в которой определим абсолютные величины платежных излишков и недостатков на 01 января 2019, 2020 и 2021гг. (табл. 2.6.).

Таблица 2.6

Анализ ликвидности баланса на основании абсолютных показателей платежеспособности (руб.)

Актив	На 01.01. 2019	На 01.01. 2020	На 01.01. 2021	Пассив	На 01.01. 2019	На 01.01. 2020	На 01.01. 2021	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
								На 01.01. 2019	На 01.01. 2020	На 01.01. 2021
А1	5370	6150	2666	П1	15467	17881	20699	-10097	-11731	-18033
А2	5500	6078	6202	П2	9420	11700	10800	-3920	-5622	-4598
А3	18790	21164	26207	П3	0	0	0	18790	21164	26207
А4	23253	26715	27859	П4	28026	30526	31435	-4773	-3811	-3576
Баланс	52913	60107	62934	Баланс	52913	60107	62934	--	--	--

Сопоставление А1 - П1 и А2 - П2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия. Сравнение А3 - П3 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. Четвертое неравенство носит «баланси­рующий» характер и в то же время имеет глубокий экономиче­ский смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении ми­нимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Сопоставление групп по активу и пассиву за период 2018-2020гг. имеет следующий вид: А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3, А4 < П4. Можно сделать следующие выводы:

- Имеет место платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств А1 < П1;

- Ожидаемые поступления от дебиторов не превышают величину краткосрочных кредитов и займов А2 < П2, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время;

- Медленно реализуемые активы в связи с отсутствием долгосрочных кредитов составляет неравенство А3 > П3;

- Трудно реализуемые активы меньше постоянных пассивов А4 < П4, но величина собственных средств в обороте снижается.

Анализ текущей платежеспособности «Хендэ Центр» показал, что ликвидность баланса отличается от абсолютной, поскольку имеет место отрицательный результат при сопоставлении наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств, а также среднесрочных активов и пассивов. Кроме того, наблюдается некоторое ухудшение ситуации на предприятии: платежный недостаток по А1, П1 растет, платежный недостаток по А2, П2 после зафиксированного в 2019 г. роста незначительно снижается, а платежный излишек по А3, П3 возрастает при ухудшении соотношения А4, П4.

Исходя их этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса предприятия как недостаточную, т.е. в ближайшее время организации не удастся поправить свою платежеспособность, хотя перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек (это положительный факт).

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности предприятия кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет коэффициентов ликвидности.

Цель расчета - оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе, с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием в предстоящем периоде.

Рассмотрим изменение коэффициентов платежеспособности предприятия.

Расчет требуемых финансовых коэффициентов приведен в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Показатели платежеспособности «Хендэ Центр»

№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	На 01.01. 2019	На 01.01. 2020	На 01.01. 2021	Откло-нение
1.	Коэффициент абсолютной ликвидности		0,22	0,21	0,08	-0,13
2.	Коэффициент срочной ликвидности (“критической оценки”)		0,44	0,41	0,28	-0,16
3.	Коэффициент текущей ликвидности		1,19	1,13	1,11	-0,08
4.	Общий показатель ликвидности		0,68	0,65	0,52	-0,16
5.	Коэффициент маневренности функционирующего капитала	A3 [A1+A2+A3]-[П1+П2]	3,94	5,55	7,33	3,39
6.	Доля оборотных средств в активах	А1+А2+А3 Б	0,56	0,56	0,56	0,00
7.	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	П4-А4 А1+А2+А3	0,16	0,11	0,10	-0,06

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть в пределах 0,2 - 0,7.

Нормальный уровень коэффициента срочной ликвидности должен быть не менее 0,7, предпочтительный – более 1.

Нормальный уровень коэффициента текущей ликвидности должен быть равен 1,5 – 3 и не должен опус­каться ниже 1.

Чем выше коэффициент общего покрытия, тем больше дове­рия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффи­циент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно.

Как показывают расчеты, динамика коэффициентов, характеризующих платежеспособность «Хендэ Центр», отрицательная. Все показатели платежеспособности снизились по сравнению с предыдущим периодом. В конце отчетного периода предприятие могло оплатить 28% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств.

Так, коэффициент абсолютной ликвидности в начале периода соответствовал требуемому значению, но в конце опустился ниже уровня нормального ограничения.

Коэффициент критической оценки ни в начале, ни в конце периода не соответствовал нормативному.

Значение коэффициента текущей ликвидности в результате снижения приближается к минимально допустимому значению.

Кроме того, динамика вспомогательных показателей платежеспособности свидетельствует о продолжающемся ухудшении ситуации. Ни один из них не удовлетворяет критерию улучшения платежеспособности предприятия.

Так, общий показатель ликвидности, не достигавший нормального ограничения вначале периода, еще более снизился к концу года, прирост показателя маневренности функционирующего капитала в динамике расценивается как отрицательное явление, доля оборотных средств в активах не претерпела изменений за указанный период, коэффициент обеспеченности собственными средствами снизился к концу периода до минимально допустимого значения.

Описанная динамика говорит об ухудшении ситуации на предприятии.

Рассчитанные показатели свидетельствуют о критическом положении. Предприятие не имеет средств для оплаты краткосрочных обязательств. В случае поступления средств по дебиторской задолженности предприятие могло бы рассчитаться с кредиторами только на 28%.

2.2.3. Анализ финансовой устойчивости и независимости

Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Финансовая устойчивость - это способность предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость. Это также определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Степень устойчивости состояния предприятия условно разделяется на 4 типа (уровня).

1. Абсолютная устойчивость предприятия. Все займы для покрытия запасов (ЗЗ) полностью покрываются собственными оборотными средствами (СОС), то есть нет зависимости от внешних кредиторов. Это условие выражается неравенством: ЗЗ < СОС.

2. Нормальная устойчивость предприятия. Для покрытия запасов используются нормальные источники покрытия (НИП).

НИП = СОС + ЗЗ + Расчеты с кредиторами за товар.

3. Неустойчивое состояние предприятия. Для покрытия запасов требуются источники покрытия, дополнительные к нормальным.

СОС < ЗЗ < НИП

4. Кризисное состояние предприятия.

НИП < ЗЗ.

В дополнение к предыдущему условию предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок или просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.

Финансовое состояние предприятия определим после проведения расчетов.

Н₁ – наличие собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат.

Н₁ = капитал и резервы - внеоборотные активы.

Н₂ – Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат:

Н₂ = (капитал и резервы + долгосрочные пассивы) - внеоборотные активы.

Н₃ – общая величина основных источников формирования запасов и затрат.

Н₃ = (капитал и резервы + долгосрочные пассивы + краткосрочные кредиты и займы) - внеоборотные активы.

Наличие собственных оборотных средств СОС.

Общая величина запасов и затрат ЗЗ.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования: излишек (+) или недостаток (—) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов; излишек (+) или недостаток (—) долгосрочных источников формирования запасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов; излишек (+) или недостаток (—) общей величины основных источников формирования запасов, равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов.

Анализ обеспеченности запасов источниками приведен в таблице 2.8.

Данные анализа говорят о невозможности обеспечить формирование запасов источниками, имеющимися на предприятии.

Так, испытывается острая нехватка собственных оборотных средств и долгосрочных источников формирования оборотных средств. Причем за истекший период наметилась тенденция к ее увеличению.

К началу 2021 года недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных источников формирования запасов составляет 21 906 тыс. руб., а недостаток общей величины основных источников формирования запасов – 12 406 тыс. руб.

Таблица 2.8

Анализ обеспеченности запасов источниками

Показатели, тыс. руб.	На 01.01. 2019	На 01.01. 2020	На 01.01. 2021	Изменение
1.Собственный капитал	28026	30526	31435	3409
2.Внеоборотные активы (итог разд.1)	23253	26715	27859	4606
3.Наличие собственных оборотных средств (п.1-п.2)	4773	3811	3576	-1197
4.Долгосрочные пассивы (итог разд. IV)	0	0	0	0
5.Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4)	4773	3811	3576	-1197
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства	8500	10500	9500	1000
7.Общая величина основных источников формирования запасов (п.5+п.6)	13273	14311	13076	-197
8.Общая величина запасов	18350	20661	25482	7132
9.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.8)	-13577	-16850	-21906	-8329
10.Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п.5-п.8)	-13577	-16850	-21906	-8329
11.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п.7-п.8)	-5077	-6350	-12406	-7329

Таким образом, у рассматриваемого предприятия можно констатировать кризисное финансовое состояние, т.к. по критерию оценки финансовой устойчивости предприятия на основании абсолютных величин отмечается недостаток источников средств для формирования запасов и затрат (материальных оборотных фондов).

Кроме того, за анализируемый период ситуация ухудшается: отмечается увеличение недостатка средств формирования запасов. Предприятию необходимо предпринимать меры по оздоровлению финансового состояния и антикризисному управлению, иначе предприятие может оказаться на грани банкротства.

Однако, кроме абсолютных показателей финансовую устойчивость характеризуют и относительные коэффициенты.

Для расчета ос­новных коэффициентов, характеризующих уровень финансо­вой независимости предприятия, сначала определим величины собственных оборотных средств и собственного капитала (поскольку они принимают участие в расчете последующих показателей).

Собственный капитал.

На 01.01.2019 - 28026 тыс. руб.

На 01.01.2020 - 30526 тыс. руб.

На 01.01.2021 - 31435 тыс. руб.

Наличие собственных оборотных средств СОС.

На 01.01.2019 - 4773 тыс. руб.

На 01.01.2020 - 3811 тыс. руб.

На 01.01.2021 - 3576 тыс. руб.

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости и независимости представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Анализ финансовой независимости «Хендэ Центр»

№ п.п	Наименование показателя	На 01.01. 2019	На 01.01. 2020	На 01.01. 2021	Отклонение
1	Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,53	0,51	0,5	-0,03
2	Коэффициент капитализации (соотношения заемного и собственного капи­тала)	0,89	0,97	1	0,11
3	Коэффициент финансовой устойчивости (финансирования)	1,13	1,03	1	-0,13
4	Коэффициент маневренности собственного капитала	0,17	0,12	0,11	-0,06
5	Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,16	0,11	0,1	-0,06
6	Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов	0,26	0,18	0,14	-0,12
7	Коэффициент структуры долгосрочных вложений	-	-	-	-

Анализ финансовой независимости показал следующее. Коэффициент финансовой независимости (автономии) соответствовал нормальному ограничению. Однако по состоянию на 01.01.2021 г. он сократился на 0,03, и его значение находится практически на минимально допустимом уровне нормального ограничения.

Аналогичная динамика имеет место и по коэффициентам капитализации и финансирования. Они также пока соответствует нормальному значению, но намечается тенденция к ухудшению этих показателей. Их величина изменилась за рассматриваемый период на 0,11 и 0,13 в сторону утраты финансовой устойчивости.

Коэффициент маневренности собственного капитала не соответствует требуемому значению, и за анализируемый период снизился еще на 0,06, что расценивается как негативное явление.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами находился на нормальном уровне, однако, по состоянию на 01.01.2021 г., сократился на 0,06. Дальнейшее снижение данного показателя будет означать его несоответствие нормальному ограничению и утрату определенной степени финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами имел аналогичную тенденцию: на 01.01.2021 г. он снизился на 0,12, причем его значение не соответствует нормальному ограничению.

Коэффициент долгосрочного привлечения средств рассчитать невозможно, так как отсутствуют долгосрочные заемные средства.

Финансовую устойчивость предприятия можно оценить как довольно стабильную, но финансовое состояние в целом недостаточно независимое. Таким образом, приходится говорить о постепенном снижении финансовой независимости и устойчивости предприятия «Хендэ Центр».

2.2.4. Анализ деловой активности

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота его средств. Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов (материальных, трудовых и финансовых). Используемая система показателей деловой активности базируется на данных бухгалтерской отчетности. Это обстоятельство позволяет по данным расчета показателей контролировать изменения в финансовом состоянии предприятия.

Расчет показателей деловой активности «Хендэ Центр» в динамике представлен в табл. 2.10.

Как показывает анализ деловой активности, производственные показатели деятельности предприятия за 2 года несколько улучшились. Об этом свидетельствует увеличение показателя фондоотдачи на 0,07 руб., что говорит о росте эффективности использования основных производственных фондов предприятия, и рост производительности труда на 705,8 тыс. руб., что говорит об улучшении использования трудовых ресурсов.

За анализируемый период коэффициент оборачиваемости активов увеличился на 0,26, коэффициент оборачиваемости оборотных средств возрос на 0,51, что положительно характеризует динамику развития предприятия и свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных активов.

Однако коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов снизился на 0,74, в результате чего период оборачиваемости запасов и затрат увеличился на 3,7 дня по сравнению с 2018 годом, т.е. уменьшилась возможность своевременного погашения долгов.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности возрос на 2,48 (в связи с чем средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности сократился на 1,1 дня). Это свидетельствует о сокращении объема коммерческого кредита, предоставляемого покупателям и др. дебиторам, что расценивается как положительное явление.

Таблица 2.10

Анализ деловой активности «Хендэ Центр»

Показатель	Годы			Отклонение за 2 года
	2018	2019	2020
1.Выручка от реализации ОРП, тыс. руб.	166 068	189 342	214 143	48 075
2.Численность сотрудников ППП, чел.	58	60	60	2
3.Производительность труда ПТ (1/2), тыс. руб.	2863,2	3155,7	3569,1	705,8
4. Среднегодовая стоимость основных фондов Ф, тыс. руб.	21352	24984	27287	5935
5.Фондоотдача основных производственных фондов Фо(1/4), руб.	7,78	7,58	7,85	0,07
6. Активы баланса Аб, тыс. руб.	52913	60107	62934	10021
7.Коэффициент оборачиваемости активов Какт (1/6)	3,14	3,15	3,40	0,26
8. Оборотные средства ОС, тыс. руб.	29660	33392	35075	5415
9.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Коб (1/8)	5,60	5,67	6,11	0,51
10. Производственные запасы Аз, тыс. руб.	18350	20661	25482	7132
11. Себестоимость продукции Зпз, тыс. руб.	161 861	181 376	205 933	44 072
12.Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств Опз (11/10)	8,82	8,78	8,08	-0,74
13.Средний срок оборота материальных средств, дней (360/12)	40,8	41,0	44,5	3,7
14. Дебиторская задолженность Дз, тыс. руб.	5940	6581	6927	987
15.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Обдз (11/14)	27,25	27,56	29,73	2,48
16.Средний срок оборота дебиторской задолженности, дней (360/15)	13,2	13,1	12,1	-1,1
17. Кредиторская задолженность Крз, тыс. руб.	15467	17881	20699	5232
18.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Обкз (11/17)	10,46	10,14	9,95	-0,52
19.Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дней (360/18)	34,4	35,5	36,2	1,8
20. Собственный капитал СК, тыс. руб.	28026	30526	31435	3409
21.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Обск (1/20)	5,93	6,20	6,81	0,89
22.Продолжительность операционного цикла, дней Тоц (12+15)	54,0	54,1	56,7	2,6

При этом коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности сократился на 0,52 (в связи с чем средний срок оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 1,8 дня). Это также является положительным фактором развития предприятия.

Оборачиваемость собственного капитала магазина возросла за 2 года на 0,89 оборота и составила на 01.01.2021 г. 6,81 оборота в год. Таким образом, сократился период оборачиваемости собственного капитала, что положительно характеризует эффективность использования денежных средств предприятия.

Продолжительность операционного цикла увеличилась за 2 года на 2,6 дня и составила на 01.01.2021 г. 56,7 дня, что отрицательно характеризует финансовые ресурсы, находящиеся в материальных средствах и дебиторской задолженности. Предприятию нужно стремиться к снижению значения данного показателя путем дальнейшего снижения уровня дебиторской задолженности и увеличения объема продаж.

3. АНАЛИЗ ВЫРУЧКИ, СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

3.1. Анализ динамики и структуры выручки от реализации

Анализ объема и структуры выручки от реализации отдельных видов продукции, работ и услуг представлен в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Динамика и структура выручки от реализации отдельных видов продукции и услуг

Показатели	2018		2019		2020
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Выручка (нетто) от реализации всего, в т.ч.:	166 068	100,0	189 342	100,0	214 143	100,0
от продажи автомобилей	128 840	77,6	145 747	77,0	165 442	77,3
запасных частей и дополнительного оборудования	19 250	11,6	24 323	12,8	28 236	13,2
услуг по ремонту и техобслуживанию, дополнительных услуг	17 978	10,8	19 272	10,2	20 465	9,6

Как показывает анализ, наибольший удельный вес в выручке имеет продажа автомобилей. Ее доля практически постоянна и колеблется от 77 до 77,6%.

Наименьший удельный вес в выручке занимают услуги по ремонту, техобслуживанию и другие, причем их доля снижается с 10,8% в 2018 г. до 9,6% в 2020 г.

За рассматриваемый период наблюдается рост объемов продаж как автомобилей и запчастей, так и работ и услуг.

Так как объем реализации автомобилей ограничен вполне объективными рыночными факторами (платежеспособным спросом), дальнейшее увеличение выручки возможно за счет активного продвижения дополнительных сервисных услуг автоцентра (страхование, гарантийное обслуживание, установка дополнительных опций и оборудования как на новые, так и на проданные ранее автомобили).

3.2. Анализ розничного товарооборота по общему объему за 2020 год

В торговле вместо показателя «выручка от реализации» чаще применяют название «товарооборот». Определение общего объема товарооборота предприятия за отчетный период и оценка степени выполнения плана товарооборота представлены в табл. 3.2.

Оценка степени выполнения плана товарооборота осуществляется путем оценки относительного и абсолютного размеров отклонения в связи с негативным влиянием факторов, которые не были учтены в процессе планирования. Изучение степени выполнения планов проводится не только для оценки качества планирования и степени профессионализма работников планово-экономических служб предприятия, а, прежде всего – с целью оценки изменчивости внешней среды предприятия и чувствительности к изменению объемов реализации товаров на данном предприятии.

Таблица 3.2

Анализ розничного товарооборота предприятия за 2020 год

Кварталы	План на 2020 год		2020 год (факт)		Выполнение плана, %
	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
1	45 000	20,45	47 395	22,13	105,32
2	50 000	22,73	49 392	23,06	98,78
3	60 000	27,27	56 698	26,48	94,50
4	65 000	29,55	60 658	28,33	93,32
Итого за год	220 000	100,0	214 143	100,0	97,34

Как показывают данные таблицы, годовой план товарооборота не выполнен. Процент выполнения плана составил 97,34%.

Выполнение плана по кварталам отличалось от общегодового. Так, план розничного товарооборота первого квартала выполнен на 105,32%, но в дальнейшем произошло постепенное снижение выполнения квартальных планов, что наглядно демонстрирует рис. 3.1.

Рис. 3.1. Выполнение плана товарооборота по кварталам

Полученные данные свидетельствуют, что объем реализованной продукции в натуральном выражении растет от квартала к кварталу. Только этого роста недостаточно для выполнения плана. Из этого можно заключить, что невыполнение плана розничного товарооборота вызвано не ухудшением работы предприятия, а недостатками внутрифирменного планирования при составлении плана товарооборота на 2020 г.

Тем не менее, чтобы добиться выполнения плана товарооборота за год и по кварталам можно рекомендовать усилить маркетинговую деятельность предприятия по продвижению товара конечному потребителю: усилить рекламное воздействие на потребителя; расширить систему скидок для увеличения объема сбыта; внедрить систему премиальных вознаграждений персонала по итогам выполнения плана товарооборота.

3.3. Анализ состояния товарных запасов

Потребность в товарных запасах определяются умножением однодневного товарооборота по продажным (т.е. розничным) ценам на норму запаса денежных средств в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяй­ствующим субъектом самостоятельно.

На предприятии норматив товарных запасов составляет 14 дней.

Однодневный товарооборот по итогам 2020 года составляет:

214 143/360 = 594,9 тыс. руб.

Норма товарных запасов в денежном выражении составляет:

594,9*14 = 8327,8 тыс. руб.

Анализ состояния товарных запасов представлен в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Анализ состояния товарных запасов

№	Показатели	Тыс. руб.	Дни
1.	Фактические товарные остатки на 1 января 2021 г.	21 079	35,4
2.	Норматив товарных запасов	8327,8	14
3.	Отклонение фактических товарных запасов от норматива	12 751,2	21,4

Как показывают расчеты, на предприятии отмечается значительное превышение товарных запасов над нормативными значениями. Так, фактические товарные остатки на 1 января 2021 г. в днях превышают норматив на 21,4 дн., в стоимостном выражении – на 12 751,2 тыс. руб., что более чем вдвое выше нормативных значений.

Причинами затоваривания может являться преобладание в структуре товарного ассортимента позиций, пользующихся ограниченным спросом, и следовательно, повышенным сроком реализации. В результате значительный объем финансовых ресурсов обездвижен в товарных запасах.

В качестве рекомендаций по нормализации товарных запасов можно предложить: избавление от залежавшихся товаров путем их распродажи по сниженным ценам; взвешенный подход к формированию товарного ассортимента на основе изучения конкретных данных о спросе на определенные виды товара, чтобы избежать излишнего количества продукции, пользующейся ограниченным спросом; полный переход на заказную систему доставки дорогостоящих запчастей потребителям. Специфика рынка автозапчастей такова, что ни одному торгово-сервисному предприятию не под силу иметь на складе все необходимые позиции. К примеру, товары, отсутствующие в данный момент на складе, могут доставляться по срочному заказу в срок от 3 часов до 14 дней.

3.4. Анализ себестоимости и издержек обращения

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на предприятии включает себестоимость проданных: автомобилей; запасных частей и дополнительного оборудования; услуг по ремонту и техобслуживанию, дополнительных услуг.

Согласно выбранной учетной политики предприятия, напрямую в состав себестоимости включают: затраты на закупку автомобилей, запчастей, дополнительного оборудования; затраты труда работников автосервиса.

Таким образом, в составе себестоимости проданных автомобилей, запчастей и дополнительного оборудования 100% долю имеют затраты на их покупку, в составе себестоимости предоставленных услуг по ремонту и техобслуживанию и др. дополнительных услуг - оплата труда работников автосервиса.

Все остальные статьи затрат относятся к коммерческим и управленческим расходам (издержки обращения, административно-управленческие расходы).

Полная производственная себестоимость (издержки производства и обращения) включает: затраты на закупку автомобилей; затраты на закупку запасных частей и дополнительного оборудования; оплата труда работников автосервиса; коммерческие расходы (издержки обращения); управленческие расходы (общехозяйственные расходы).

Анализ структуры полной себестоимости представлен в табл. 3.4.

Таблица 3.4

Анализ структуры издержек производства и обращения

№	Статьи затрат	2018		2019		2020
		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1	Себестоимость автомобилей	124 975	77,2	138 460	76,3	157 170	76,3
2	Себестоимость запчастей и дополнительного оборудования	16 363	10,1	20 675	11,4	24 001	11,7
3	Себестоимость услуг по ремонту и техобслуживанию, дополнительных услуг	10 303	6,4	11 078	6,1	12 575	6,1
4	Коммерческие расходы (издержки обращения)	6100	3,8	6713	3,7	7327	3,6
5	Управленческие расходы	4120	2,5	4450	2,5	4860	2,4
6	Полная себестоимость	161 861	100,0	181 376	100,0	205 933	100,0

Как показывает анализ, наибольшую долю в себестоимости занимают расходы на закупку автомобилей – около 77%.

В то же время высокую долю в общем объеме издержек занимает оплата труда работников автосервиса (себестоимость услуг по ремонту и техобслуживанию, дополнительных услуг) – 6,1% в 2020 г.

Заработная плата сотрудников автосервиса напрямую относится на себестоимость продукции. Заработная плата основного персонала отдела запчастей и автосалона относится к издержкам обращения (коммерческие расходы). Заработная плата административно-управленческого персонала относится к управленческим расходам.

При этом зафиксировано превышение отдельных статей расходов как по сравнению с планом, так и с предыдущим годом (табл. 3.5).

Таблица 3.5

Анализ выполнения плана по себестоимости

№	Статьи затрат	2019	2020	2020 (план)	Относитель- ная экономия/ перерасход	Отклонение к прошлому году
1	Себестоимость автомобилей	138 460	157 170	161 465	-4 295	18 710
2	Себестоимость запчастей и дополнительного оборудования	20 675	24 001	24 657	-656	3 326
3	Себестоимость услуг по ремонту и техобслуживанию, дополнительных услуг	11 078	12 575	12 140	435	1 497
4	Коммерческие расходы	6 713	7 327	6 713	614	614
5	Управленческие расходы	4 450	4 860	4 486	374	410
6	Полная себестоимость	181 376	205 933	209 462	-3 529	24 557

Так, допущен перерасход фонда заработной платы сотрудников автосервиса на 435 тыс. руб., административно-управленческого персонала на 374 тыс. руб. Одновременно произошло превышение коммерческих расходов над плановым значением на 614 тыс. руб.

Таким образом, в целях снижения себестоимости, увеличения прибыли и рентабельности необходимо соблюдение планового объема фонда оплаты труда, экономия коммерческих расходов.

3.5. Анализ прибыли и рентабельности

При реализации автомобилей, запчастей и дополнительного оборудования автоцентр придерживается установленных заводом-изготовителем цен. В соответствии с дилерским соглашением, торговая надбавка (премия дилера) составляет 10%. Таким образом, валовый доход (прибыль) предприятия от реализации готовой продукции (автомобилей. запчастей, дополнительного оборудования) составляет 10% от закупочной цены.

При способе расчета по товарообороту валовой доход от реализации товаров (ВП) рассчитывается по формуле:

ВП = Т х РН : 100,

где Т - общий товарооборот,

РН - расчетная торговая надбавка (уровень валового дохода).

Плановый процент торговой надбавки составляет 10%.

Фактический средний процент торговой надбавки (уровень валового дохода) определяется исходя из отчетных данных о выручке и себестоимости продукции (см. табл. 3.6).

Таблица 3.6

Расчет уровня валовой прибыли

№ п/п	Показатели	2020 год		Отклонение (+;-)
		план	факт
1.	Товарооборот, тыс. руб.	220 000	214 143	-5 857
2.	Валовой доход (прибыль), тыс. руб.	22000	20 398	-1 602
3.	Уровень валового дохода (прибыли), %	10	9,53	-0,47

Как показывают расчеты, фактический уровень валового дохода ниже планового на 0,47%, а товарооборот ниже запланированного на 5 857 тыс. руб.

В результате влияния этих факторов валовой доход снизился на 1 602 тыс. руб.

Снижение валового дохода произошло за счет:

1. Снижения объема товарооборота на 5 857 тыс. руб., что снизило валовой доход на 587,7 тыс. руб.:

ΔВДт = ΔТ* УВД_план = -5 857*10/100% = -587,7 тыс. руб.

2. Снижения уровня валового дохода (УВД) на 0,47%, что повлекло снижение валового дохода на 1016,3 тыс. руб.:

ΔВДувд = ΔУВД* Т_факт = -0,47*10/100% = - 1016,3 тыс. руб.

В результате сумма валового дохода составила 92,7% от запланированного.

Рекомендации по увеличению суммы и уровня валовой прибыли: увеличение объема товарооборота; снижение потерь и порчи товаров на складе, соблюдение нормальных условий хранения; входной контроль товаров во избежание возврата некачественного товара потребителями.

На величину налогооблагаемой и чистой прибыли оказывает влияние также сумма и удельный вес коммерческих и управленческих расходов. Как уже было выявлено, по этим показателям допущено превышение плановых значений. Следовательно, для увеличения чистой прибыли, и, соответственно, рентабельности, необходимо соблюдение планового уровня коммерческих и управленческих расходов.

Расчет показателей рентабельности «Хендэ Центр» представлен в табл. 3.7.

Таблица 3.7

Анализ показателей рентабельности «Хендэ Центр»

Показатель		Годы		Отклонение  за 2 года
	2018	2019	2020
1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	166 068	189 342	214 143	48 075
2.Себестоимость продукции, выполненных работ, предоставленных услуг, тыс. руб.	161 861	181 376	205 933	44 072
3.Прибыль от реализации, тыс. руб. (1-2)	4 207	7 966	8 210	4 003
4. Рентабельность основной деятельности, % (3/2)	2,60	4,39	3,99	1,39
5. Рентабельность продаж, % (3/1)	2,53	4,21	3,83	1,30
6. Чистая прибыль	3 365	6 373	6 568	3 203
7. Собственный капитал, тыс. руб.	28026	30526	31435	3 409
8. Рентабельность собственного капитала, % (6/7)	12,0	20,9	20,9	8,89
9. Период окупаемости собственного капитала, лет (7/6)	8,33	4,79	4,79	-3,54

Как показывают расчеты, все показатели рентабельности рассматриваемого предприятия повысились за 2 года, что положительно характеризует его финансово-хозяйственную деятельность.

Рентабельность основной деятельности на конец 2020г. возросла на 1,39% и составила 3,99%, т.е. на 1 рубль затрат получено на 1,4 копейки прибыли больше.

Рентабельность продаж (прибыль на единицу реализованной продукции) также увеличилась, ее прирост составил 1,3%.

Наибольший темп роста отмечен по рентабельности собственного капитала. Прирост в 8,89% обеспечил итоговую рентабельность собственного капитала на уровне 20,9%, что, безусловно, является свидетельством быстрой окупаемости вложений.

Так, период окупаемости собственного капитала снизился на 3,54 года и составил 4,79 года, т.е. предприятие обладает высокой степенью возвратности вложений. Снижение периода окупаемости собственного капитала свидетельствует об эффективном использовании предприятием собственных финансовых ресурсов. В то же время по сравнению с предыдущим годом показатели рентабельности основной деятельности и продаж снизились, что свидетельствует о существующих резервах повышения прибыли и рентабельности на рассматриваемом предприятии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность - это совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за истекшее время, предоставленных соответствующим хозяйствующим субъектам с целью анализа, контроля и управления деятельностью. Она является завершающим этапом учетной работы. Финансовая отчетность отражает финансовые результаты операций и других событий, объединяя их в обширные категории в соответствии с их экономическими характеристиками. Эти обширные категории называются элементами финансовой отчетности. Элементами, непосредственно связанными с оценкой финансового положения в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и собственный капитал. Доходы и расходы являются элементами, непосредственно связанными с оценкой результатов финансово - хозяйственной деятельности в отчете о доходах и расходах.

Финансовая отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Если проанализировать состав новых форм бухгалтерской отчетности, то можно увидеть, с одной стороны, определенную преемственность, а с другой – существенные различия между старыми и новыми формами. У новых форм бухгалтерской отчетности в отличие от старых нет нумерации в названии, например, «форма № 1», «форма № 2» и т. д. В то же время названия форм, входящих в состав годовой отчетности, да и сам состав отчетности в целом остался тот же.

Состав отчетности (Приложения № 1 и 2 к приказу № 66н):

– бухгалтерский баланс (аналог старой Формы № 1);

– отчет о финансовых результатах (аналог Формы № 2);

– отчет об изменениях капитала (аналог Формы № 3);

– отчет о движении денежных средств (аналог Формы № 4);

– отчет о целевом использовании полученных средств (аналог Формы № 6), составляют общественные организации, у которых нет предпринимательской деятельности и нет оборотов по продаже товаров, работ, услуг (кроме выбывшего имущества);

– пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (аналог пояснительной записки и Формы № 5). Если пояснения приводятся в табличной форме, то лучше ориентироваться на пример их оформления, данный в Приложении № 3 к приказу № 66н.

Можно выделить следующие группы показателей финансового состояния, рассчитываемые по данным финансовой отчетности организаций: относительные и абсолютные отклонения по сравнительному аналитическому балансу и показатели анализа состояния, динамики и структуры активов и источников средств; показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности; показатели рентабельности (прибыльности); показатели оборачиваемости.

Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы.

1. Годовой план товарооборота не выполнен. Процент выполнения плана составил 97,34%. Однако невыполнение плана розничного товарооборота вызвано не столько ухудшением работы предприятия, сколько недостатками внутрифирменного планирования при составлении плана товарооборота на 2020 г.

Тем не менее, чтобы добиться выполнения плана товарооборота за год и по кварталам можно рекомендовать усилить маркетинговую деятельность предприятия по продвижению товара конечному потребителю: усилить рекламное воздействие на потребителя; расширить систему скидок для увеличения объема сбыта; внедрить систему премиальных вознаграждений персонала по итогам выполнения плана товарооборота.

2. Как показывают расчеты, на предприятии отмечается значительное превышение товарных запасов над нормативными значениями. Причинами затоваривания может являться преобладание в структуре товарного ассортимента позиций, пользующихся ограниченным спросом, и следовательно, повышенным сроком реализации. В результате значительный объем финансовых ресурсов обездвижен в товарных запасах.

В качестве рекомендаций по нормализации товарных запасов можно предложить: избавление от залежавшихся товаров путем их распродажи по сниженным ценам; взвешенный подход к формированию товарного ассортимента на основе изучения конкретных данных о спросе на определенные виды товара, чтобы избежать излишнего количества продукции, пользующейся ограниченным спросом; полный переход на заказную систему доставки дорогостоящих запчастей потребителю. Специфика рынка автозапчастей такова, что ни одному торгово-сервисному предприятию не под силу иметь на складе все необходимые позиции. К примеру, товары, отсутствующие в данный момент на складе, могут доставляться по срочному заказу в срок от 3 часов до 14 дней.

3. Зафиксирован перерасход в сумме 614 тыс. руб. по общему объему издержек обращения. Рекомендации по снижению уровня издержек обращения: рациональная организация перевозок с наименьшими транспортными расходами, поиск партнёров с минимальными тарифами и ставками транспортных услуг; повышение производительности труда, технической оснащённости процессов товарного обращения; соблюдение режима экономии по ФОТ торгового персонала; ликвидация потерь от брака и порчи имущества.

4. Допущен перерасход фонда заработной платы сотрудников автосервиса на 435 тыс. руб., административно-управленческого персонала на 374 тыс. руб. Требуется соблюдение планового объема выплат всем категориям персонала.

5. Снижение валовой прибыли произошло за счет: снижения объема товарооборота на 5 857 тыс. руб., что снизило валовой доход на 587,7 тыс. руб.; снижения уровня валового дохода на 0,47%, что повлекло снижение валового дохода на 1016,3 тыс. руб.

В результате прибыль от реализации ниже плановой на 1602 тыс. руб.

Таким образом, план по себестоимости и розничному товарообороту регулярно не выполняется. Для обеспечения роста прибыли необходима реализация мер по увеличению товарооборота, снижению издержек обращения и других непроизводительных расходов, соблюдению уровня торговой наценки.

Так как объем реализации автомобилей ограничен вполне объективными рыночными факторами (платежеспособным спросом), дальнейшее увеличение выручки возможно за счет активного продвижения дополнительных сервисных услуг автоцентра (страхование, гарантийное обслуживание, установка дополнительных опций и оборудования, как на новые, так и на проданные ранее автомобили).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Приказ Минфина России от 02.07.10 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
3. Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99: Положение по бухгалтерскому учету: Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н // Финансовая газета, № 34, 1999.
4. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету: Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2018)) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 44, 03.11.2008.
5. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008): Приказ Минфина РФ от 24.10.2008 N 116н// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 49, 08.12.2008
6. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 44, 03.11.2008.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2018) // Российская газета («Ведомственное приложение»), № 208.
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учеб­ник. - М.: Финансы и статистика, 2018
9. Богатырева Е.И. Отражение финансовых результатов в отчетности // Бухгалтерский учет. – 2020. - №3
10. Джанибекова А. Бухгалтерская отчетность приблизится к международной // Деловой Петербург, 28 ноября 2020
11. Климов А.В. Новая типовая модель бухгалтерской отчетности – 2020. Эксперт центра экономической информации, 2020
12. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / Н. П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2020
13. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия. / Г. Н. Лиференко. – М.: Экзамен, 2019
14. Ложников И. Промежуточная бухгалтерская отчетность в 2020 году // Главбух, 22 июня 2020
15. Пожидаева Т. А. Практикум по анализу финансовой отчетности. / Т.А. Пожидаева, Н.Ф. Щербакова, Л.С. Коробейникова. – М.: Финансы и статистика, 2019
16. Салтыкова А.А. Российская и международная финансовая отчетность: существенные различия / А. А. Салтыкова, Л.З. Шнейдман // Бухгалтерский учет. - 2018. - №18
17. Селезнева И. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. / И. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020
18. Сухарев И.Р. Что нового в бухгалтерском учете и отчетности в 2020 году // Бухгалтерский учет в России, №2, 2020
19. Хомутов В. Назад в будущее финансового анализа // Консультант, N 19, 2019

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Форма бухгалтерского баланса

Формы
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД 2

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту

ДА

НЕТ

Наименование аудиторской организации/фамилия, имя, отчество (при наличии)
индивидуального аудитора

Идентификационный номер налогоплательщика аудиторской организации/индивидуального аудитора	ИНН
Основной государственный регистрационный номер аудиторской организации/индивидуального аудитора	ОГРН/ ОГРНИП

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

г.3

20

г.4

20

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

Форма 0710001 с. 2

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

г.3

20

г.4

20

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

за

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД 2

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

		За							За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20				г.3			20				г.4
	Выручка 5
	Себестоимость продаж	(						)	(						)
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы	(						)	(						)
	Управленческие расходы	(						)	(						)
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(						)	(						)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(						)	(						)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Налог на прибыль 7
	в т.ч. текущий налог на прибыль	(						)	(						)
	отложенный налог на прибыль
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)

Форма 0710002 с. 2

		За					За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			г.3		20			г.4
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода 7
	Совокупный финансовый результат периода 6
	Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации
№ 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода, Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода".

7. Отражается расход (доход) по налогу на прибыль.

Приложение 3

ФОРМЫ

ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА, ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ И ОТЧЕТА О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПОЛУЧЕННЫХ СРЕДСТВ

Приложение 4

Отчет о движении денежных средств

за _______________ 20__ г.

┌─────────┐

│ Коды │

├─────────┤

Форма по ОКУД │ 0710005 │

├──┬───┬──┤

Дата (число, месяц, год) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация ___________________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ │ │ │

_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │

│ │20__ г. <1>│20__ г. <2> │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ Движение денежных средств │ │ │

│ по текущей деятельности │ │ │

│ │ │ │

│Поступило денежных средств - всего │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│от продажи продукции, товаров, работ и услуг │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│арендные платежи, лицензионные платежи, │ │ │

│гонорары, комиссионные платежи и пр. │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│прочие поступления │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Направлено денежных средств - всего │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ на оплату товаров, работ, услуг │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ на оплату труда │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ на выплату процентов по долговым обязательствам│ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ на расчеты по налогам и сборам │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ на прочие выплаты, перечисления │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Результат движения денежных средств от текущей │ │ │

│деятельности │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ Движение денежных средств │ │ │

│ по инвестиционной деятельности │ │ │

│ │ │ │

│Поступило денежных средств - всего │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ от продажи объектов основных средств │ │ │

│ и иного имущества │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ дивиденды, проценты по финансовым вложениям │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ прочие поступления │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Направлено денежных средств - всего │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ на приобретение объектов основных средств │ │ │

│ (включая доходные вложения в материальные │ │ │

│ ценности) и нематериальных активов │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ на финансовые вложения │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ на прочие выплаты, перечисления │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Результат движения денежных средств от │ │ │

│инвестиционной деятельности │ │ │

└────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘

Форма 0710005 с. 2

┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │

│ │20__ г. <1>│20__ г. <2> │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ Движение денежных средств по финансовой │ │ │

│ деятельности │ │ │

│ │ │ │

│Поступило денежных средств - всего │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ кредитов и займов │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ бюджетных ассигнований и иного целевого │ │ │

│ финансирования │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ вкладов участников │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ другие поступления │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Направлено денежных средств - всего │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ на погашение кредитов и займов │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ на выплату дивидендов │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ на прочие выплаты, перечисления │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Результат движения денежных средств от │ │ │

│финансовой деятельности │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Результат движения денежных средств за отчетный │ │ │

│период │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Остаток денежных средств на начало отчетного │ │ │

│периода │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Остаток денежных средств на конец отчетного │ │ │

│периода │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Величина влияния изменений курса иностранной │ │ │

│валюты по отношению к рублю │ │ │

└────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘

Главный

Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" ________ 20__ г.

--------------------------------

Примечания

<1> Указывается отчетный период.

<2> Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

Приложение 5

за __________ 20__ г.

┌─────────┐

│ Коды │

├─────────┤

Форма по ОКУД │ 0710006 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация ___________________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид экономической деятельности по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ │ │ │

_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

└─────────┘

┌────────────────────────────────────────────────┬────────────┬───────────┐

│ Наименование показателя │ За _____ │ За ______ │

│ │20__ г. <1> │20__ г. <2>│

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Остаток средств на начало отчетного года │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│ Поступило средств │ │ │

│Вступительные взносы │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Членские взносы │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Целевые взносы │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Добровольные имущественные взносы и │ │ │

│пожертвования │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Прибыль от предпринимательской деятельности │ │ │

│организации │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Прочие │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Всего поступило средств │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│ Использовано средств │ │ │

│Расходы на целевые мероприятия │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ социальная и благотворительная помощь │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│ проведение конференций, совещаний, семинаров и│ │ │

│ т.п. │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│ иные мероприятия │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Расходы на содержание аппарата управления │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ расходы, связанные с оплатой труда (включая │ │ │

│ начисления) │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│ выплаты, не связанные с оплатой труда │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│ расходы на служебные командировки и деловые │ │ │

│ поездки │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│ содержание помещений, зданий, автомобильного │ │ │

│ транспорта и иного имущества (кроме ремонта) │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│ ремонт основных средств и иного имущества │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│ прочие │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Приобретение основных средств, инвентаря и иного│ │ │

│имущества │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Прочие │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Всего использовано средств │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤

│Остаток средств на конец отчетного года │ ( ) │ ( ) │

└────────────────────────────────────────────────┴────────────┴───────────┘

Главный

Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" ________ 20__ г.

Приложение 6

Бухгалтерский баланс за 2020 год

АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
организационные расходы
деловая репутация организации
Основные средства	26715	27859
в том числе:	-	-
земельные участки и объекты природопользования
здания, машины и оборудование	26715	27859
Незавершенное строительство	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	-	-
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
имущество, предоставляемое по договору проката
Долгосрочные финансовые вложения	-	-
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
инвестиции в зависимые общества
инвестиции в другие организации
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
прочие долгосрочные финансовые вложения	-	-
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	26715	27859
АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	3	4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	20661	25482
в том числе:	3922	4213
сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)
животные на выращивании и откорме (11)	-	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	170	190
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	16569	21079
товары отгруженные (45)	-	-
расходы будущих периодов (31)	-	-
прочие запасы и затраты	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	503	725
в том числе:	503	725
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
векселя к получению (62)	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	-	-
авансы выданные (61)	-	-
прочие дебиторы	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	6078	6202
в том числе:	6078	6202
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
векселя к получению (62)	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	-	-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	-	-
авансы выданные (61)	-	-
прочие дебиторы	-	-
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	-	-
в том числе:
займы, предоставленные организациями на срок менее 12 месяцев
собственные акции, выкупленные у акционеров
прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	6150	2666
в том числе:	890	342
касса (50)
расчетные счета (51)	5260	2324
валютные счета (52)	-	-
прочие денежные средства	-	-
Прочие оборотные активы	-	-
ИТОГО по разделу II	33392	35075
БАЛАНС	60107	62934
ПАССИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	3	4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	13000	12000
Добавочный капитал (97)	1000	2000
Резервный капитал (86)	10000	10000
в том числе:	-	-
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	10000	10000
Фонд социальной сферы (88)	1000	1200
Целевые финансирование и поступления (96)	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	5526	5235
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	Х
Непокрытый убыток отчетного года (88)	Х	-
ИТОГО по разделу III	30526	31435
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства (92, 95)	-	-
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие долгосрочные обязательства	-	-
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства (90, 94)	10500	9500
в том числе:	10500	9500
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	-	-
Кредиторская задолженность	17881	20699
в том числе:	16951	19669
поставщики и подрядчики (60, 76)
векселя к уплате (60)	-	-
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	-	-
задолженность перед персоналом организации (70)	120	150
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	240	290
задолженность перед бюджетом (68)	300	350
авансы полученные (64)	270	240
прочие кредиторы	-	-
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	350	400
Доходы будущих периодов (83)	850	900
Резервы предстоящих расходов (89)	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-
ИТОГО по разделу V	29581	31499
БАЛАНС	60107	62934

Приложение 7

Бухгалтерский баланс за 2019 год

АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
организационные расходы
деловая репутация организации
Основные средства	23253	26715
в том числе:		-
земельные участки и объекты природопользования
здания, машины и оборудование	23253	26715
Незавершенное строительство		-
Доходные вложения в материальные ценности		-
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
имущество, предоставляемое по договору проката
Долгосрочные финансовые вложения		-
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
инвестиции в зависимые общества
инвестиции в другие организации
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
прочие долгосрочные финансовые вложения		-
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	23253	26715
АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	3	4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	18350	20661
в том числе:		3922
сырье, материалы и др. аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме		-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)		170
готовая продукция и товары для перепродажи		16569
товары отгруженные		-
расходы будущих периодов		-
прочие запасы и затраты		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	440	503
в том числе:		503
покупатели и заказчики
векселя к получению		-
задолженность дочерних и зависимых обществ		-
авансы выданные)		-
прочие дебиторы		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	5500	6078
в том числе:	5500	6078
покупатели и заказчики
векселя к получению		-
задолженность дочерних и зависимых обществ		-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал		-
авансы выданные		-
прочие дебиторы		-
Краткосрочные финансовые вложения		-
в том числе:
займы, предоставленные организациями на срок менее 12 месяцев
собственные акции, выкупленные у акционеров
прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	5370	6150
в том числе:	860	890
касса
расчетные счета	4510	5260
валютные счета		-
прочие денежные средства		-
Прочие оборотные активы		-
ИТОГО по разделу II	29660	33392
БАЛАНС	52913	60107
ПАССИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	3	4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	13000	13000
Добавочный капитал	1000	1000
Резервный капитал	10000	10000
в том числе:		-
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	10000	10000
Фонд социальной сферы	1000	1000
Целевые финансирование и поступления		-
Нераспределенная прибыль прошлых лет	3026	5526
Непокрытый убыток прошлых лет	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	х	Х
Непокрытый убыток отчетного года	х	Х
ИТОГО по разделу III	28026	30526
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	-	-
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие долгосрочные обязательства	-	-
ИТОГО по разделу IV	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	8500	10500
в том числе:		10500
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты		-
Кредиторская задолженность	15467	17881
в том числе:		16951
поставщики и подрядчики
векселя к уплате		-
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами		-
задолженность перед персоналом организации		120
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		240
задолженность перед бюджетом		300
авансы полученные		270
прочие кредиторы		-
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов)	240	350
Доходы будущих периодов	680	850
Резервы предстоящих расходов	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-
ИТОГО по разделу V	24887	29581
БАЛАНС	52913	60107

Приложение 8

Отчет о финансовых результатах за 2020 год

Наименование показателя	На конец 2020	На начало 2020
1	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	214 143	189 342
в том числе от продажи:	165 442	145 747
автомобилей
запасных частей и дополнительного оборудования	28 236	24 323
услуг по ремонту и техобслуживанию, дополнительных услуг	20 465	19 272
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	193 745	170 213
в том числе проданных:	157 170	138 460
автомобилей
запасных частей и дополнительного оборудования	24 001	20 675
услуг по ремонту и техобслуживанию, дополнительных услуг	12 575	11 078
Валовая прибыль	20 398,0	19 129
Коммерческие расходы	7 327,3	6713
Управленческие расходы	4 860,0	4450
Прибыль (убыток) от продаж	8 210	7 966
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-
Прочие операционные доходы	-	-
Прочие операционные расходы	-	-
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	-	-
Внереализационные расходы	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	8 210	7 966
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1 642	1 593
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	6 568	6 373
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	-	-
Чрезвычайные расходы	-	-
Чистая прибыль	6 568	6 373
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию *:	-	-
по привилегированным
по обычным	-	-
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию *:	-	-
по привилегированным
по обычным	-	-

Приложение 9

Отчет о финансовых результатах на 2019 год

Наименование показателя	На конец 2019	На начало 2019
1	4	5
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	189 342	166 068
в том числе от продажи:	145 747
автомобилей		128 840
запасных частей и дополнительного оборудования	24 323	19 250
услуг по ремонту и техобслуживанию, дополнительных услуг	19 272	17 978
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	170 213	151 641
в том числе проданных:	138 460
автомобилей		124 975
запасных частей и дополнительного оборудования	20 675	16 363
услуг по ремонту и техобслуживанию, дополнительных услуг	11 078	10 303
Валовая прибыль	19 129	14 427
Коммерческие расходы	6713	6100
Управленческие расходы	4450	4120
Прибыль (убыток) от продаж	7 966	4 207
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-
Прочие операционные доходы	-	-
Прочие операционные расходы	-	-
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	-	-
Внереализационные расходы	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	7 966	4 207
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1 593	841
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	6 373	3 365
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	-	-
Чрезвычайные расходы	-	-
Чистая прибыль отчетного периода	6 373	3 365
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию *:	-	-
по привилегированным
по обычным	-	-
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию *:	-	-
по привилегированным
по обычным	-	-