Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Аналитические регистры налогового учета (подробно)

Содержание:

Введение

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с нормами НК РФ (ст. 313 НК РФ).

Автоматизация налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета. Эти проблемы решаются в частности путем соотнесения данных бухгалтерского и налогового учета, а также построения такой модели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая позволяла бы автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов учета в данные налогового учета. Алгоритмы решения подобных задач различаются. Таким образом, первичные документы служат основанием для ведения как бухгалтерского, так и налогового учёта.

Создание единой системы налогового учета как аналогичного бухгалтерскому учету отдельного обязательного порядка сбора и систематизации данных о проводимых организацией операциях, влекущих налоговые последствия, законодательством не предусмотрено.

Требование налогового законодательства о создании регистров налогового учета поставило российские компании перед необходимостью вести три вида учета - управленческий, бухгалтерский и налоговый. Чтобы минимизировать затраты на ведение различных видов учета, необходимо автоматизировать учетную функцию и интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского и управленческого учета.

Рассмотрим автоматизацию налогового учета на примере трех систем различного масштаба - «БухСофт: Предприятие», Microsoft Business Solutions - Navision и SAP R/3.

1. Теоретические аспекты использования аналитических регистров

1.1Характеристика аналитических регистров налогового учета

В статье 313 НК РФ определено, что налоговый учёт - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ [3].

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчётам с бюджетом [8].

Система налогового учёта, в отличие от бухгалтерского учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со ст. 313 НК РФ: «…система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя» [3].

Согласно статье 314 формирование данных налогового учёта предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учёта для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчётных периодах либо переносятся на ряд лет) [3].

Исходя из принципа непрерывности отражения в хронологическом порядке объектов учёта для целей налогообложения, регистры налогового учёта формируются по всем операциям, тем или иным образом, учитываемым для целей налогообложения. При этом если порядок группировки и учёта объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учёте, то регистры бухгалтерского учёта могут быть заявлены налогоплательщиком как регистры налогового учёта и, следовательно, объекты, учтённые в подобных регистрах, будут учтены для исчисления налоговой базы в размерах и порядке, предусмотренном как в бухгалтерском учёте, так и в налоговом законодательстве [10].

Налогоплательщик анализирует хозяйственные операции, возникающие при осуществлении им деятельности, и самостоятельно определяет по каким объектам учёта он должен разработать и утвердить формы регистров налогового учёта, в которых должны быть обеспечены набор всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации, исходя из требований Главы 25 по вопросу учёта соответствующих доходов и расходов [3].

Подтверждением данных налогового учёта являются [7]:

первичные учётные документы (включая справку бухгалтера);
аналитические регистры налогового учёта;
расчёт налоговой базы.

Регистры налогового учёта ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом аналитический учёт данных должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы обеспечивал непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности и раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Они систематизируют и накапливают информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных документах [3]

Формы аналитических регистров налогового учёта для определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты [14]:

наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном и денежном выражении;
наименование опыт хозяйственных стаж операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного куда за составление опыт указанных стаж регистров.

Содержание опыт данных стаж налогового куда учёта тоже (в т. ч. и данных стаж первичных стаж документов) является сбор налоговой темп тайной.

При суть хранении семь регистров налогового куда учёта тоже должна дело обеспечиваться сбор их фаза защита тоже от несанкционированных стаж исправлений указ [12].

Исправление опыт ошибки курс в регистре налогового куда учёта тоже должно чтоб быть обоснованно чтоб и подтверждено чтоб подписью лица, внёсшего куда исправление, с указанием даты и обоснованием внесённого куда исправления.

Организация итог системы налогового куда учёта тоже предусматривает определение опыт совокупности база показателей, прямо язык или явно косвенно чтоб влияющих фаза на дело размер налоговой темп базы, критериев их фаза систематизации семь в регистрах офис налогового куда учёта, а также счет порядка быть ведения итог налогового куда учёта, формирования итог и отражения итог в регистрах офис информации семь об объектах офис учёта тоже [17].

1.2 Виды регистров

Регистры учета тоже хозяйственных стаж операций указ являются сбор источником систематизированной темп информации семь о проводимых стаж организацией учет операциях, которые факт тем или явно иным образом влияют на дело величину налоговой темп базы в текущем или явно будущих фаза периодах офис [5].

Настоящий указ перечень включает все основные факт операции, связанные факт с утратой темп или явно получением права весь собственности база на дело объекты гражданских фаза прав (имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права) по либо сделкам с третьими тема лицами. В отношении семь проводимых стаж учреждением операций указ по либо признанию задолженностей учет и иных стаж установленных стаж НК РФ объектов налогообложения итог перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по либо учету операций указ выявления итог результатов инвентаризации, переоценки курс имущества весь (кроме амортизируемого куда имущества весь и ценных стаж бумаг).

Для этап организации семь налогового куда учета тоже МНС РФ рекомендовало ведение опыт следующих фаза регистров учета тоже [10]:

Регистры учета тоже хозяйственных стаж операций указ [14]:

1 Регистр учета тоже операций указ приобретения итог имущества, работ, услуг, прав.

2. Регистр учета тоже операций указ выбытия итог имущества весь (работ, услуг, прав).

3. Регистр учета тоже поступлений указ денежных стаж средств.

4. Регистр учета тоже расхода этот денежных стаж средств.

5. Регистр учета тоже сумм начисленных стаж штрафных стаж санкций.

6 Регистр учета тоже расходов на дело оплату труда.

7. Регистр учета тоже начисления итог налогов, включаемых стаж в состав расходов.

Регистры учета тоже состояния итог единицы налогового куда учета тоже [6]:

1. Регистр информации семь об объекте основных стаж средств.

2. Регистр информации семь об объекте нематериальных стаж активов.

3. Регистр информации семь о приобретенных стаж партиях сайт товаров, учитываемых стаж по либо методу ФИФО (ЛИФО).

4. Регистр информации семь о приобретенных стаж партиях сайт сырья/материалов, учитываемых стаж по либо методу ФИФО (ЛИФО).

5. Регистр информации семь о движении семь товаров, учитываемых стаж по либо методу средней учет себестоимости.

6. Регистр информации семь о движении семь приобретенных стаж сырья/материалов, учитываемых стаж по либо методу средней учет себестоимости.

7. Регистр учета тоже расходов будущих фаза периодов.

8. Регистр аналитического куда учета тоже операций указ по либо движению дебиторской темп задолженности.

9. Регистр учета тоже операций указ по либо движению кредиторской темп задолженности.

10. Регистр учета тоже расчетов с бюджетом.

11. Регистр движения итог резерва весь по либо сомнительным долгам.

12. Регистр учета тоже расходов на дело гарантийный ремонт.

13. Регистр учета тоже расчетов по либо штрафным санкциям.

Регистры учета тоже состояния итог единицы налогового куда учета тоже являются сбор источником систематизированной темп информации семь о состоянии семь показателей учет объекта тоже учета, информация итог о которых стаж используется сбор более план одного куда отчетного куда (налогового) периода.

Ведение опыт регистра есть должно чтоб обеспечить отражение опыт информации семь о состоянии семь объекта тоже учета тоже на дело каждую текущую дату и изменении семь состояния итог объектов налогового куда учета тоже во хотя времени.

Регистры промежуточных стаж расчетов [6]:

1. Регистр-расчет Формирование опыт стоимости база объекта тоже учета.

2. Регистр-расчет Учет амортизации семь нематериальных стаж активов.

3. Регистр-расчет стоимости база списанных стаж сырья и (или) материалов по либо методу ФИФО (ЛИФО).

4. Регистр-расчет стоимости база списанных стаж товаров по либо методу ФИФО (ЛИФО).

5. Регистр-расчет стоимости база сырья/материалов, списанных стаж в отчетном периоде.

6. Регистр учета тоже сомнительной темп и безнадежной темп дебиторской темп задолженности база по либо результатам инвентаризации семь на дело отчетную дату.

7. Регистр-расчет резерва весь сомнительных стаж долгов текущего куда отчетного куда (налогового) периода.

8. Регистр учета тоже кредиторской темп задолженности база по либо результатам инвентаризации семь на дело отчетную дату.

9. Регистр учета тоже договоров на дело добровольное цена страхование опыт работников.

10. Регистр учета тоже расходов по либо добровольному страхованию работников.

11. Регистр-расчет расходов по либо добровольному страхованию работников текущего куда периода.

12. Регистр-расчет расходов на дело ремонт текущего куда отчетного куда периода.

13. Регистр-расчет расходов на дело ремонт, учитываемых стаж в текущем и будущих фаза периодах.

14. Регистр учета тоже внереализационных стаж расходов по либо операциям уступки курс прав требования, относящихся сбор к будущим периодам.

15. Регистр-расчет резерва весь расходов на дело гарантийный ремонт.

16. Регистр-расчет коэффициента тоже для этап перерасчета тоже резерва весь расходов на дело гарантийный ремонт.

Регистры промежуточных стаж расчетов предназначены для этап отражения итог и хранения итог информации семь о порядке проведения итог налогоплательщиком расчетов промежуточных стаж показателей, необходимых стаж для этап формирования итог налоговой темп базы в порядке, предусмотренном главой темп 25 НК РФ. Показатели явно Регистров данной темп группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения итог промежуточных стаж расчетов и величину всех цикл показателей, участвующих фаза в расчете [3].

Регистры формирования итог отчетных стаж данных стаж [6]:

1. Регистр-расчет учет амортизации семь основных стаж средств.

2. Регистр-расчет стоимости база товаров, списанных стаж (реализованных) в отчетном периоде.

3. Регистр учета тоже прочих фаза расходов текущего куда периода.

4. Регистр-расчет финансовый результат от реализации семь амортизируемого куда имущества.

5. Регистр учета тоже стоимости база реализованного куда прочего куда имущества.

6. Регистр - расчет учета тоже остатка быть транспортных стаж расходов.

7. Регистр учета тоже внереализационных стаж расходов.

8. Регистр-расчет финансового куда результата тоже от реализации семь прав, которые факт были явно приобретены ранее план в рамках офис операции семь по либо оказанию финансовых стаж услуг (пункт 3 статьи 279 НК РФ).

9. Регистр-расчет финансового куда результата тоже от уступки курс прав требования итог (расходы по либо реализации семь прав, кроме ситуаций указ продажи ранее план приобретенных стаж прав).

10. Регистр учета тоже доходов текущего куда периода.

11. Регистр учета тоже убытков обслуживающих фаза производств.

12. Регистр-расчет финансовый результат от деятельности база обслуживающих фаза производств и хозяйств.

1.3 Особенности база налогового куда регистра

Согласно чтоб статье 314 НК РФ налоговые факт регистры - это ясно сводные факт (за отчетный или явно налоговый период) формы систематизации семь данных стаж налогового куда учета, сгруппированных стаж в соответствии семь с требованиями тема главы 25 НК РФ, без распределения итог по либо счетам бухгалтерского куда учета тоже [3].

Устанавливает Налоговый кодекс и обязательные факт реквизиты, которые факт должен содержать налоговый регистр. Согласно чтоб статье 313 Кодекса, каждый регистр должен содержать наименование, период или явно дату составления, наименование опыт хозяйственной темп операции семь и ее план измерители явно в денежном и, если явно возможно, в натуральном выражении. Наконец, регистр должен быть подписан ответственным лицом и содержать расшифровку его куда подписи [3].

Нетрудно чтоб заметить, что ясно требования итог эти база совпадают с требованиями тема к бухгалтерским первичным документам. А значит, велик соблазн использовать уже счет имеющиеся сбор бухгалтерские опыт документы в качестве налоговых стаж регистров. Налоговый кодекс этого куда не рост запрещает. Более план того, вариант использования итог бухгалтерских фаза регистров в качестве налоговых стаж прямо язык предусматривается сбор в статье 313 НК РФ, с той темп лишь оговоркой, что ясно если явно каких-то ясно сведений указ в бухрегистрах офис недостаточно, то ясно их фаза надо дополнить и в результате получится сбор уже счет регистр налогового куда учета тоже [3].

А для этап тех цикл организаций, чьи бухгалтеры все-таки курс испытывают трудности база при суть формировании семь налоговых стаж регистров, налоговики курс издали явно специальные факт рекомендации, содержащие опыт примерные факт формы таких фаза регистров.

Заметим также, что ясно технически курс регистры можно чтоб вести база как на дело бумаге, так и в электронном виде, распечатывая сеть их фаза по либо требованию инспекции.

2. Реализация итог налогового куда и бухгалтерского куда учета тоже в автоматизированных стаж системах

2.1 Автоматизация итог налогового куда учета

Бухгалтерский указ учет всегда этот сопровождается сбор профессиональным сомнением. Правильно чтоб ли явно сформированы бухгалтерские опыт проводки, верно чтоб ли явно рассчитаны налоги, не рост упущено чтоб ли явно что-либо при суть формировании семь бухгалтерских фаза документов и т.д. Но теперь есть способ, позволяющий указ избегать ошибок в бухгалтерском учете - это ясно автоматизация итог бухгалтерского куда и налогового куда учета.

Рассмотрим автоматизацию налогового куда учета тоже на дело примере трех цикл систем различного куда масштаба - Microsoft Business Solutions - Navision и SAP R/3, «Бухсофт: Предприятие».

Автоматизация итог налогового куда учета тоже связана дело с рядом методологических фаза и технических фаза затруднений, вызванных стаж различиями тема в оценке аналогичных стаж активов и хозяйственных стаж операций указ для этап целей учет бухгалтерского куда и налогового куда учета. Эти база проблемы решаются сбор в частности база путем соотнесения итог данных стаж бухгалтерского куда и налогового куда учета, а также счет построения итог такой темп модели явно производственно-хозяйственной темп деятельности база предприятия, которая сеть позволяла бы автоматически курс трансформировать данные факт бухгалтерского куда и иных стаж типов учета тоже в данные факт налогового куда учета. Алгоритмы решения итог подобных стаж задач различаются сбор в зависимости база от выбранной темп автоматизированной темп системы.

2.2 Автоматизированная сеть система один Microsoft Business Solutions - Navision

Функции семь модуля этап «Налоговый учет» в системе Navision позволяют формировать и настраивать налоговые факт регистры, а также счет указывать соответствия итог счетов бухгалтерского куда и налогового куда учета тоже в зависимости база от специфики курс конкретного куда предприятия. Чтобы отразить принадлежность операции семь к налоговому учету, в Navision могут быть использованы дополнительные факт налоговые факт субсчета тоже бухгалтерского куда плана дело счетов, а также счет налоговые факт измерения. Указываемые факт при суть учете операции семь налоговые факт измерения итог определяют тип операции семь в налоговом учете (закупка быть сырья и материалов, движение опыт резервов по либо сомнительным долгам и т. д.) и более план детальные факт параметры операции семь (приобретение опыт имущества весь с последующей учет оплатой, в счет выданного куда аванса, в счет договора есть мены, по либо договору займа).

Microsoft Navision позволяют вести база бухгалтерский, налоговый и управленческий указ учет в едином информационном пространстве предприятия.

Для этап реализации семь требований указ главы 25 НК РФ в модуле «Финансы» специально чтоб разработан подмодуль «Налоговый учет», функциональность которого куда обеспечивает настройку и формирование опыт налоговых стаж регистров, расчет и печать декларации семь по либо налогу на дело прибыль предприятия.

Расчет декларации семь по либо налогу на дело прибыль может быть настроен под индивидуальные факт требования итог и специфику деятельности база компании. Для этап удобства весь настройки курс и работы с декларацией учет пользователю предоставляются сбор экранные факт формы, полностью соответствующие опыт содержанию листов декларации. Исходными тема данными тема для этап формирования итог налоговых стаж регистров и расчета тоже строк декларации семь могут быть как данные факт регистров бухгалтерского куда и аналитического куда учета, так и данные, учитываемые факт по либо модели явно налогового куда учета тоже (для этап расходов, налоговый учет которых стаж имеет существенные факт отличия итог от бухгалтерского).

Выгрузка быть данных стаж по либо налогу на дело прибыль в шаблон Microsoft Excel позволяет соблюдать нужную форму документа тоже и редактировать данные факт декларации семь перед печатью, если явно это ясно необходимо.

Механизм формирования итог декларации семь по либо налогу на дело прибыль в Microsoft Navision обеспечивает абсолютную прозрачность расчета тоже налога, так как значение опыт каждой темп строки курс может быть раскрыто ясно (drilldown) вплоть до списка быть первичных стаж документов, бухгалтерских фаза проводок и операций указ регистров аналитического куда учета. Декларация итог каждого куда периода этот в системе сохраняется сбор в электронном виде, что ясно позволяет в любое цена время фонд мгновенно чтоб обратиться сбор к любым историческим данным. Идентификация итог доходов и расходов Для этап группировки курс доходов и расходов в соответствии семь с законодательством, получения итог промежуточных стаж итогов по либо данным группам и расширения итог возможностей учет настройки курс регистров налогового куда учета тоже в Microsoft Navision поддерживается сбор идентификация итог конкретных стаж доходов и расходов, которые факт нельзя однозначно чтоб идентифицировать корреспонденцией учет счетов бухгалтерских фаза проводок.

Налоговый учет в Microsoft Navision организован по либо требованиям «Системы налогового куда учета, рекомендуемой темп ФНС РФ для этап исчисления итог прибыли явно в соответствии семь с нормами тема гл. 25 НК РФ». При суть разработке было принято ясно во хотя внимание опыт основное цена отличие опыт налогового куда учета тоже от бухгалтерского куда – обязательное цена обоснование опыт всех цикл показателей учет первичными тема документами, подтверждающее план правомерность отнесения итог расхода этот к той темп или явно иной темп группе.

Каждый регистр может индивидуально чтоб настраиваться сбор под специфику конкретного куда предприятия. Гибкость настройки курс декларации семь позволяет пользователю самостоятельно чтоб создавать любое цена количество хотя налоговых стаж регистров, отражающих фаза его куда учетную политику в целях сайт налогообложения итог прибыли явно и реализующих фаза принцип обоснованности база и достоверности. При суть построении семь регистров сделан акцент на дело максимальное цена использование опыт данных стаж бухгалтерского куда учета.

При суть этом те операции, в которых стаж налоговый учет отличается сбор от финансового, по либо возможности база автоматизированы для этап снижения итог трудоемкости база ввода этот информации.

Регистры промежуточных стаж расчетов предназначены для этап отражения итог и хранения итог информации семь о порядке проведения итог налогоплательщиком расчетов промежуточных стаж показателей, необходимых стаж для этап формирования итог налоговой темп базы. В Microsoft Navision реализованы: регистр формирования итог стоимости база объекта тоже учета; регистр расчета тоже стоимости база списанного куда (реализованного) имущества весь по либо учетным политикам ФИФО/ЛИФО/Средняя; регистр амортизации семь НМА; регистр учета тоже сомнительной темп дебиторской темп задолженности.

Регистры состояния итог единицы налогового куда учета тоже представляют собой темп систематизированные факт данные факт о показателях сайт объекта тоже учета, информация итог о которых стаж используется сбор на дело протяжении семь более план чем одного куда отчетного куда периода. Это ясно регистры информации семь об основных стаж средствах офис и НМА, о приобретенных стаж партиях сайт имущества весь по либо учетным политикам ФИФО/ЛИФО/Средняя риск и о движении семь резерва весь по либо сомнительным долгам, а также счет регистр аналитического куда учета тоже операций указ по либо движению дебиторской/кредиторской темп задолженности база и регистр учета тоже расчетов с бюджетом. Содержащиеся сбор в регистрах офис данные факт о величине рост показателей учет используются сбор в системе Microsoft Navision для этап формирования итог суммы расходов, подлежащей учет учету в составе того куда или явно иного куда элемента тоже затрат в текущем периоде.

Согласно чтоб российскому законодательству регистры учета тоже хозяйственных стаж операций указ в Microsoft Navision отражают результаты деятельности база организации, которые факт тем или явно иным образом влияют на дело величину налоговой темп базы в текущем или явно будущих фаза периодах. В системе реализованы регистры поступления итог и выбытия итог денежных стаж средств, поступления итог и выбытия итог имущества, расходов на дело оплату труда.

Подмодуль «Налоговый учет» содержит все необходимые факт регистры, представляющие опыт информацию о том, в каком порядке следует получать значения итог конкретных стаж строк налоговой темп декларации. В них фаза формируются сбор конечные факт данные факт налоговой темп отчетности. Это ясно регистры учета тоже амортизации семь основных стаж средств; учета тоже стоимости база списанного куда (реализованного) в отчетном периоде цель имущества; учета тоже внереализационных стаж расходов; учета тоже реализованного куда прочего куда имущества; учета тоже финансового куда результата тоже от реализации семь основных стаж средств и НМА; учета тоже доходов текущего куда периода.

2.3 Автоматизированная сеть система один SAP R/32

Хозяйственные факт операции семь для этап целей учет налогового куда учета тоже в большинстве случаев классифицируются сбор системой темп автоматически. При суть этом настройка быть системы производится сбор на дело основании семь документа, утверждаемого куда на дело этапе внедрения итог и определяющего куда зависимость между параметрами тема хозяйственной темп операции семь и способом ее план отражения итог в налоговом учете, - «Карты автоматического куда формирования итог налоговых стаж показателей». В этом документе определяются сбор правила отражения итог в налоговых стаж регистрах офис и группировки курс для этап целей учет налогового куда учета тоже всех цикл типов хозяйственных стаж операций указ в зависимости база от дополнительных стаж признаков, указываемых стаж при суть регистрации семь таких фаза операций. В качестве таких фаза признаков может использоваться, например, счет бухгалтерского куда учета тоже или явно объект учета тоже затрат (подразделение, производственный заказ и т. д.).

Для этап группировки курс всех цикл расходов и доходов предприятия итог в целях сайт налогового куда учета тоже используется сбор система один аналитических фаза налоговых стаж показателей, которые факт объединены в иерархию и делятся сбор на дело четыре группы:

аналитические опыт конечные факт налоговые факт показатели: формируются сбор в течение опыт отчетного куда (налогового) периода этот путем суммирования итог данных стаж первичных стаж документов, используются сбор при суть формировании семь некоторых стаж строк налоговой темп декларации семь (например, расходы на дело оплату труда этот работников аппарата тоже управления, услуги сторонних фаза организаций, командировочные факт расходы и т. д.);
аналитические опыт промежуточные факт налоговые факт показатели: формируются сбор в течение опыт отчетного куда периода этот путем суммирования итог данных стаж первичных стаж документов и являются сбор исходными тема данными тема при суть формировании семь расчетных стаж показателей учет (например, расходы на дело оплату труда этот производственных стаж работников, нормируемые факт расходы на дело рекламу, расходы по либо договорам личного куда страхования итог и т. д.);
расчетные факт конечные факт налоговые факт показатели: формируются сбор при суть закрытии семь отчетного куда периода этот расчетным путем, в качестве исходных стаж данных стаж для этап расчета тоже используются сбор аналитические опыт и (или) расчетные факт показатели; применяются сбор при суть формировании семь ряда этот строк налоговой темп декларации семь (например, прямые факт расходы текущего куда периода, расходы на дело рекламу в пределах офис норм и т. д.);
расчетные факт промежуточные факт налоговые факт показатели: формируются сбор при суть закрытии семь отчетного куда периода этот расчетным путем и являются сбор исходными тема при суть формировании семь других фаза расчетных стаж налоговых стаж показателей учет (например, незавершенное цена производство хотя на дело конец периода, остаток готовой темп продукции семь на дело конец периода этот и т. д.).

2.4 Автоматизированная сеть система один «Бухсофт: Предприятие»

Особое цена внимание опыт хотелось бы уделить программе, позволяющей учет автоматизировать одновременно чтоб бухгалтерский указ и налоговый учет. Это ясно программа один «Бухсофт: Предприятие».

В соответствии семь с установленным порядком, все предприятия итог обязаны вести база налоговый учет. Каждый факт хозяйственной темп деятельности база предприятия итог необходимо язык отражать не рост только лишь с точки курс зрения итог бухгалтерского, но чтоб и налогового куда учета. Однако лишь в большинстве случаев бухгалтер во хотя избежание опыт двойной темп работы стремится сбор максимально чтоб сблизить данные факт бухгалтерского куда и налогового куда учета. Этот принцип и лежит в основе предложенного куда в программе «БухСофт: Предприятие» подхода этот к налоговому учету. Следует отметить, что ясно такой темп подход не рост противоречит Налоговому кодексу.

Система один налогового куда учета тоже организуется сбор налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности база применения итог норм и правил налогового куда учета, то ясно есть применяется сбор последовательно чтоб от одного куда налогового куда периода этот к другому. Порядок ведения итог налогового куда учета тоже устанавливается сбор налогоплательщиком в учетной темп политике для этап целей учет налогообложения, утверждаемой темп соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. В программе реализован принцип максимально чтоб возможного куда сближения итог данных стаж налогового куда и бухгалтерского куда учета. Этим обусловлен внешний указ вид формы налогового куда учета, которая, по либо сути, представляет собой темп журнал операций указ с полным перечнем сформированных стаж проводок. Однако, в отличие опыт от журнала операций указ в данной темп форме по либо каждой темп проводке предусмотрены поля этап вид дохода/ расхода этот и сумма один дохода этот или явно расхода. Вид дохода этот или явно расхода этот в точности база повторяет соответствующие опыт строки курс в декларации семь по либо налогу на дело прибыль. Установив курсор на дело проводку, которая сеть должна дело отразится сбор в декларации, пользователь может в нижней учет части база формы налогового куда учета тоже выбрать, в какой темп строке, какого куда раздела декларации семь данная сеть проводка быть должна дело быть отражена. При суть этом в декларацию попадет та тоже сумма, которая сеть отражена дело в колонках офис доход/расход. Сумма один проводки курс для этап бухгалтерского куда учета тоже представлена дело только лишь для этап информации семь и может не рост совпадать с суммой темп дохода этот / расхода. Таким образом, декларация итог по либо налогу на дело прибыть заполняется сбор по либо тем проводкам, у которых стаж выбран какой-либо доход/ расход на дело сумму, отраженную в колонках офис доход/расход. По остальным проводкам, которые факт не рост должны быть отражены в декларации семь по либо прибыли, проставляется сбор запись «В декларации семь не рост отражать».

Рисунок 1 - Налоговый учет в программе «БухСофт: Предприятие»

Как отмечено чтоб выше, проводки курс в форме налогового куда учета тоже полностью совпадают с проводками, имеющимися сбор в форме журнала операций. Для этап формирования итог декларации семь по либо налогу на дело прибыль необходимо язык заполнить поля этап вид дохода/расхода этот и сумма один дохода/расхода. Заполнение опыт этих фаза полей учет можно чтоб производить в автоматическом режиме по либо кнопке «Заполнить». По данной темп команде цель программа один за выбранный период проставит вид доход/расхода этот и рассчитает его куда сумму, в зависимости база от вида этот проводки. Автоматическое цена заполнение опыт осуществляется сбор в соответствии семь с данными тема справочника быть (кнопка быть «Правила» вверху формы). По умолчанию данный справочник заполнен разработчиком программы с учетом наиболее план типовых стаж ситуаций. При суть необходимости база пользователь может вводить в него куда свои правила. При суть нажатии семь на дело кнопку «Правила», откроется сбор форма, в которой темп можно чтоб посмотреть какой темп вид дохода/расхода этот по либо каким проводкам заполняется. То есть, выбрав интересующий указ вид дохода/расхода этот в верху формы справочника, можно чтоб просмотреть перечень проводок, которые факт будут попадать в соответствующую строку декларации. При суть необходимости база «Правила» могут быть откорректированы вручную, то ясно есть пользователь может указать дополнительные факт проводки курс и исключить проводки, предлагаемые факт разработчиком.

В программе предусмотрено чтоб формирование опыт регистров на дело основе журнала операций указ налогового куда учета. Одновременно чтоб существуют рекомендованные факт формы регистров налогового куда учета тоже для этап учета тоже основных стаж средств и нематериальных стаж активов, которые факт можно чтоб распечатать через эти база справочники.

В отличие опыт от регистров для этап целей учет бухгалтерского куда учета, регистры, формируемые факт на дело основе журнала налогового куда учета, содержат такие опыт дополнительные факт поля, как Вид дохода этот и расхода этот (в полном соответствии семь со строками тема декларации семь по либо налогу на дело прибыль) и сумма один для этап целей учет налогового куда учета, которая сеть может отличаться сбор от суммы по либо бухгалтерскому учету.

Журнал налогового куда учета тоже построен таким образом, что ясно по либо каждой темп операции семь позволяет определить, к какому виду дохода/расхода этот она дело относится. Функция итог «Фильтр» журнала операций указ налогового куда учета тоже позволяет выбрать конкретный вид дохода этот или явно расхода этот и отобрать по либо хронологии семь только лишь те операции, из которых стаж данный вид дохода этот или явно расхода этот состоит. Итоговая сеть сумма один данных стаж операций указ составляет сумму по либо соответствующей учет строке декларации, что ясно существенно чтоб облегчает контроль за ее план формированием (рис.2).

Таким образом, при суть печати база регистров налогового куда учета тоже с помощью функции семь «Фильтр» пользователь может вывести база информацию о всех цикл операциях сайт для этап целей учет налогового куда учета, которые факт составляют каждую из строк декларации семь по либо налогу на дело прибыль. При суть возникновении семь вопросов налоговых стаж органов о порядке расчета тоже конкретной темп строки курс декларации семь по либо налогу на дело прибыль, пользователь может представить весь список операций, из которых стаж она дело состоит.

Рис.2. Налоговый учет в программе «БухСофт: Предприятие»

Все документы, связанные факт с налоговым учетом выбираются сбор из меню при суть нажатии семь на дело кнопку Печать. Оттуда этот же счет можно чтоб сформировать декларацию по либо налогу на дело прибыль. При суть необходимости база декларация итог может быть сформирована дело в электронном виде цель или явно с двухмерными тема штрих фаза кодами. От правильности база ведения итог налогового куда учетазависит заполнение опыт такой темп ключевой темп для этап фирмы декларация итог как декларация итог по либо налогу на дело прибыль. Налоговые факт регистры - это ясно именно чтоб то, что ясно так любят проверять налоговые факт инспектора есть во хотя время фонд проверок. А главное, налоговый учет - это ясно то, что ясно отнимает массу сил и энергии семь у главного куда бухгалтера, отвлекая сеть от текущей учет деятельности. Однако лишь в программе БухСофт: Предприятие опыт эта тоже проблема один решена. По сути, от бухгалтера есть вообще не рост требуется сбор вести база налоговый учет! Программа один делает это ясно за него куда сама один на дело базе проводок, попавших фаза в журнал операций. В форме Налоговый учет эти база проводки курс обрабатываются, увязываются сбор с требованиями тема 25-й главы Налогового куда кодекса РФ «Налог на дело прибыль» и привязываются сбор к той темп или явно иной темп операции семь налогового куда учета.

Программы серии семь БухСофт предназначены для этап комплексной темп автоматизации семь учета тоже в бухгалтерии. Помимо язык ведения итог бухгалтерского куда учета, программы БухСофт обеспечивают автоматизацию налогового, управленческого, кадрового, складского куда и оперативного куда учета тоже на дело предприятии семь в полном соответствии семь с требованиями тема законодательства. Только лишь вот цена дело на дело программы БухСофт значительно чтоб ниже, чем цены на дело программы 1С.

Ценовая сеть политика быть фирмы «Бухсофт» предусматривает градацию цен на дело программы в зависимости база от объективных стаж факторов деятельности, таких фаза как количество хотя сотрудников, объем деятельности база (количество хотя сделок в учете покупок или явно продаж и т.п.). Соответственно чтоб цена дело программы для этап небольшой темп фирмы с небольшим оборотом и не рост очень большим штатом будет равняться сбор 250 долларам за первый год и 125 долларам при суть обновлении семь на дело следующие опыт года. В программах офис серии семь БухСофт есть возможность сетевой темп работы, при суть чем сетевая сеть версия итог программы стоит столько лишь же, сколько лишь и локальная.

В БухСофт. все проблемы пользователей учет решает непосредственно чтоб сам разработчик, для этап оперативного куда решения итог вопросов у пользователей учет есть возможность задавать свои вопросы через форум разработчиков, по либо электронной темп почте, а так же счет по либо многоканальному телефону. Обслуживание опыт осуществляется сбор бесплатно.

3.Проблемы аналитических фаза регистров налогового куда учета тоже в автоматизированных стаж системах

Основной темп проблемой, с которой темп сталкивается сбор предприятие опыт при суть формализации семь методологии семь налогового куда учета, является сбор правильное цена отражение опыт хозяйственных стаж операций указ в аналитических фаза налоговых стаж регистрах. Чтобы верно чтоб классифицировать хозяйственные факт операции семь для этап целей учет налогового куда учета, бухгалтер, занимающийся сбор регистрацией учет хозяйственных стаж операций, должен иметь высокую квалификацию и хорошо разбираться сбор в часто ясно меняющемся сбор налоговом законодательстве. На крупных стаж предприятиях, где цель регистрацией учет хозяйственных стаж операций указ занимаются сбор десятки курс бухгалтеров, столь высокие опыт требования итог к их фаза квалификации семь вряд ли явно выполнимы. Это ясно приводит к появлению большого куда количества весь ошибок. Возможны даже счет случаи, когда этот одни итак и те же счет хозяйственные факт операции семь в разных стаж подразделениях сайт отражаются сбор по-разному. Поэтому автоматизированная сеть система один должна дело позволять контролировать правильность отражения итог в налоговом учете той темп или явно иной темп операции.

Microsoft Business Solutions - Navision. В Navision хранится сбор вся сбор история итог возникновения итог хозяйственных стаж операций. Для этап контроля этап обоснованности база формирования итог налоговой темп базы на дело основе первичных стаж документов и подтверждения итог правомерности база отнесения итог дохода/расхода этот к той темп или явно иной темп классификационной темп группе используется сбор стандартный механизм «Навигатор», который позволяет просмотреть все документы, связанные факт с учтенным.

SAP R/3. В системе реализован механизм транзакционного куда контроля этап регистрации семь хозяйственных стаж операций: любая сеть хозяйственная сеть операция, влияющая сеть на дело изменение опыт доходов или явно расходов, обязательно чтоб должна дело быть отражена дело в карте автоматического куда формирования итог налоговых стаж показателей учет и соответственно чтоб автоматически курс перенесена дело в налоговые факт регистры. В противном случае такая сеть операция итог считается сбор некорректной темп и ее план регистрация итог невозможна дело как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Это ясно гарантирует соответствие опыт данных стаж бухгалтерского куда и налогового куда учета. Задачей учет бухгалтера есть в такой темп ситуации семь является сбор лишь правильное цена отражение опыт операции семь в бухгалтерском учете (выбор правильных стаж бухгалтерского куда счета тоже и объекта тоже учета тоже затрат), в большинстве случаев ему необязательно чтоб знать порядок налогового куда учета тоже таких фаза операций. При суть изменении семь законодательства весь в настройке системы необходимо язык провести база централизованные факт корректировки, после чего куда все хозяйственные факт операции семь будут отражаться сбор в соответствии семь с новыми тема требованиями.

Этапы автоматизации семь налогового куда учета тоже можно чтоб представить следующим образом:

1. Описание опыт существующих фаза процессов налогового куда учета тоже (фаза «как есть»). Существующие опыт на дело предприятии семь налоговые факт регистры проверяются сбор на дело предмет соответствия итог законодательству, а также счет анализируются сбор с точки курс зрения итог их фаза реализации семь в выбранной темп автоматизированной темп системе. Параллельно чтоб применяемый план счетов бухгалтерского куда учета тоже анализируется сбор на дело предмет возможности база использования итог показателей учет бухгалтерского куда учета тоже для этап формирования итог данных стаж налогового куда учета. Также счет необходимо язык проанализировать учетную налоговую политику и возможности база ее план сближения итог с принципами тема бухгалтерской темп учетной темп политики. На этом же счет этапе описываются сбор технологические опыт процессы и производственные факт цепочки курс внутреннего куда обмена дело продукцией.

2. Формирование опыт будущих фаза процессов налогового куда учета тоже (фаза «как будет»). Разрабатывается сбор и утверждается сбор модель производственной темп деятельности база предприятия итог с точки курс зрения итог налогового куда учета, которая сеть будет реализована дело в системе. Определяются сбор требования итог к детализации семь данных стаж налогового куда учета тоже и информации семь о разницах офис в соответствии семь с ПБУ 18/02, разрабатываются сбор и утверждаются сбор иерархия итог налоговых стаж показателей учет и взаимосвязи между ними, формат налоговых стаж регистров. В учетную политику предприятия итог и план счетов бухгалтерского куда учета тоже вносятся сбор изменения, позволяющие опыт максимально чтоб сблизить порядок формирования итог доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Автоматизация итог налогового куда учета тоже (фаза «реализация»). Разработанные факт требования итог к налоговому учету реализуются сбор в автоматизированной темп системе. При суть этом необходимо язык предусмотреть механизм обновления итог настроек налогового куда учета. Поскольку налоговое цена законодательство хотя часто ясно меняется, необходимо язык заранее план предусмотреть наиболее план простой темп и наименее план затратный способ корректировки курс настроек. При суть этом изменения итог следует проводить централизованно чтоб (по либо предприятию в целом), предоставив право хотя на дело внесение опыт изменений указ в настройки курс системы ограниченному кругу лиц.

Залогом успешной темп реализации семь проекта тоже автоматизации семь налогового куда учета тоже является сбор целый ряд факторов: заинтересованность финансовых стаж служб предприятия итог в успешной темп автоматизации, их фаза коммуникативность и оперативность в представлении семь необходимой темп информации, а также счет гибкость финансовых стаж руководителей учет в отношении семь возможных стаж изменений указ ранее план существовавшей учет учетной темп системы в ходе цель автоматизации. Важно чтоб также счет наличие опыт квалифицированных стаж сотрудников, способных стаж к быстрому обучению работе в новой темп системе, и участие опыт в проекте квалифицированных стаж консультантов по либо системной темп интеграции семь и по либо бухгалтерскому и налоговому учету.

Заключение

Систему налогового куда учета тоже организации семь выбирают самостоятельно, порядок его куда ведения итог устанавливается сбор каждой темп организацией учет в учетной темп политике для этап целей учет налогообложения.

Подтверждением данных стаж налогового куда учета тоже являются: первичные факт учетные факт документы (в т.ч. справки курс бухгалтера); аналитические опыт регистры налогового куда учета; расчет налоговой темп базы.

Аналитические опыт регистры налогового куда учета тоже - сводные факт формы систематизации семь сгруппированных стаж данных стаж налогового куда учета тоже за отчетный (налоговый) период без отражения итог по либо счетам бухгалтерского куда учета.

Формы аналитических фаза регистров к налоговому учету организация итог может разработать самостоятельно, воспользоваться сбор рекомендациями тема ФНС России семь по либо составлению налоговых стаж регистров или явно воспользоваться сбор данными тема аналитического куда учета, разработанными тема в соответствии семь с правилами тема ведения итог бухгалтерского куда учета, при суть условии, что ясно содержащаяся сбор в документах офис (реквизитах) аналитического куда учета тоже информация итог содержит все необходимые факт сведения итог для этап исчисления итог налоговой темп базы и составления итог налоговой темп отчетности база в разрезе каждой темп хозяйственной темп операции.

В курсовой темп работе рассмотрены 3 бухгалтерские опыт автоматизированные факт системы Microsoft Business Solutions - Navision и SAP R/3, «Бухсофт: Предприятие». В данных стаж программах офис разработаны решения итог ведения итог аналитических фаза регистров налогового куда учета.

Список литературы

Конституция итог Российской темп Федерации семь [Электронный ресурс]- Режим доступа [Консультант плюс]- Загл. с экрана.
Гражданский указ кодекс Российской темп Федерации семь [Электронный ресурс]- Режим доступа [Консультант плюс]- Загл. с экрана.
Налоговый кодекс Российской темп Федерации семь [Электронный ресурс]- Режим доступа [Консультант плюс]- Загл. с экрана.
Ендовицкий указ Д.Л., Рахматуллина дело P.P. Бухгалтерский указ и налоговый учет на дело малом предприятии семь [Текст].- М: КНОРУС,2015.-255.
Кумбашева весь Ю. А.. Экономические опыт и социальные факт проблемы современной темп России семь [Электронный ресурс]: учебник / Ю. А. Кумбашева. - 2-е изд., стереотип. - М.: ФЛИНТА, 2016. - 316 с.
Майбуров, И.А. Теория итог и история итог налогообложения: учебник для
студентов вузов, обучающихся сбор по либо специальности база «Налоги и
налогообложение» [Текст] – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.-256 с.
Налоги и налогообложение: учебное цена пособие опыт для этап студентов вузов [Текст]. / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов, - ЮНИТИ-ДАНА, 2015 – 562с.
Налоги и налогообложение. Черкасова весь И.О., Жукова весь Т.Н. Вектор, М, -2015 – 410 с.
Налоги и налогообложение: учебное пособие [Текст]/ О.В. Качур. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2016-278 с.
Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов [Текст]. / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов, - ЮНИТИ-ДАНА, 2014-362 с.
Южанов И.А. Расширение доступа малого бизнеса к финансированию в России, Тасис СМЕРУС 9803 в рамках проекта «Поддержка развития малого предпринимательства» [Текст].-2016- 378 с.
Налоговый учёт [Текст]: учебник/Нестеров Г.Г., А.В.Терзиди, - М.: Рид Групп, 2015 – с. 370.
Основы налогового планирования [Текст]. - / Е.Н.Евстигнеев. – Спб.: Питер, 2015- с. 236.
Способы оптимизации налогообложения [Электронный ресурс] - // Кузьминых А.Н. - Электронная версия учебника – 2016. – http://www.taxman.ru
Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе [Текст].-М,:ИНФРА
Юрзинова И.Л. «Управление налоговым бременем на уровне субъектов хозяйствования: цели, принципы, подходы» [Текст].// Налоговая политика и практика.- 2014.- №5 (53).
Щепотьев А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2016. – 161 с.
Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. В.Ф. Тарасовой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Кнорус, 2014. – 485 с.
Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для студентов, обучающихся по экономическим и управленческим направлениям и специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Юрайт, 2014. – 393 с. – (Бакалавр. Базовый курс).
Марчева И.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский университет, 2016. – 122 с.