Методологические аспекты оценки стоимости машин и оборудования (Затратный подход в оценке машин и оборудования)

Содержание:

Введение

Оценка стоимости машин и оборудования (англ. machineryandequipmentappraisal) - определение стоимости одного из видов движимого имущества. К машинам и оборудованию относят устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию. В зависимости от преобладающего назначения машины и оборудование подразделяют на энергетические (силовые), рабочие, информационные, вычислительную технику и пр. К энергетическому оборудованию относят машины-генераторы, производящие тепловую и электрическую энергию, и машины-двигатели, преобразующие энергию любого вида в механич. К рабочим машинам и оборудованию - машины, аппараты и др. виды оборудования, предназначена для механического, термического и химического воздействия на предмет труда (который может находиться в твердом, жидком или газообразном состояниях) с целью изменения его формы, свойств, состояния или положения (т.о. рабочие машины и оборудование охватывают все виды технологического оборудования).

Информац. машины и оборудование (измерит, и регулирующие приборы) предназначены для преобразования и хранения информации. Машины и оборудование могут находиться в собственности как физических, так и юридических лиц (в поел, случае их относят к активной части основных фондов, уд. вес которой возрастает в ходе научно-технического прогресса, происходит видоизменение их состава и структуры, ускоряется сменяемость из-за морального износа и т.п.). Машины и оборудование отличаются значит, разнообразием по функционному назначению, типам, маркам, моделям, конструктивным и эксплуатационным характеристикам. Важную роль при оценке играют такие показатели их потребит, свойств как: функционально обусловленные показатели; показатели производительности, надежности, уровня автоматизации, точности и стабильности функционирования; эргономические и эстетические показатели; показатели экономичности эксплуатации. К главным целям оценки относят: переоценку активов пр-тий для целей бух. учета и налогообложения; определение общей стоимости имуществ. комплекса при создании акц. обществ, вторичном размещении (англ. secondarydistribution) акций и т.п.; расчет рыночной стоимости машин и оборудования при купле-продаже, их залоговой стоимости в случаях кредитования под залог конкретного объекта или всего имуществ. комплекса, страховой стоимости при их страховании и (или) подсчете размеров нанес, ущерба; определение стоимости машин и оборудования при передаче в аренду или лизинг, слиянии или разделении пр-тий, санировании и ликвидации пр-тия, разработке бизнес-планов и инвестиционных проектов.

Методика оценки имеет много общего с методиками оценки недвижимого имущества, нематериальных активов, бизнеса (предприятия). К особенностям оценки относятся: специфика объекта оценки; сложность проблемы идентификации объекта; высокая актуальность определения физического, морального и внешнего износов; большая зависимость стоимости оборудования от стадии жизненного цикла, на к-рой находится объект на момент оценки; значит, доля рекламных и маркетинговых затрат в цене единицы оборудования; высокая степень структуризации, ограниченность и подвижность рынка машин и оборудования; необходимость определения, в каких случаях и как учитывать, к примеру, транспортно-заготовит. расходы, прямые затраты, связ. с установкой и наладкой, косвенные издержки на выполнение работ, связ. с приобретением, установкой и запуском оборудования.(3)

Машины и оборудование могут быть отдельно стоящими и функционально самостоят, объектами либо находиться во взаимосвязи и образовывать технологические комплексы. С учетом этого и в зависимости от целей оценки в качестве ее объекта могут выступать: одна отдельно взятая машина или единица оборудования (оценка «россыпью»); множество условно независимых друг от друга единиц машин и оборудования (оценка «потоком»); комплекс машин и оборудования с учетом имеющихся производственно-технологических связей как внутри комплекса, так и с окружающей инфраструктурой («системная оценка»).(3)

Глава 1. Затратный подход в оценке машин и оборудования

Он основывается на принципе замещения. Для определения стоимости восстановления или стоимости замещения, являющих базой расчетов в затратном подходе, необходимо рассчитать затраты (издержки), связанные с созданием, приобретением и установкой оцениваемого объекта.

Под стоимостью восстановления оцениваемых машин и оборудования понимается либо стоимость воспроизводства их полной копии в текущих ценах на дату оценки, либо стоимость приобретения нового объекта, полностью идентичного данному по конструктивным, функциональным и другим характеристикам тоже в текущих ценах.

Остаточная же стоимость определяется как восстановительная стоимость за вычетом совокупного износа.

Под стоимостью замещения оцениваемой машины или оборудования понимается минимальная стоимость приобретения аналогичного нового объекта максимально близкого к оцениваемому по всем функциональным, конструктивным и эксплуатационным характеристикам в текущих ценах. Остаточная стоимость замещения определяется как стоимость замещения за вычетом износа.

Таким образом, в первом случае идет речь об идентичных объектах, а во втором - об аналогичных. Для определения того, какие объекты относятся к идентичным, а какие к аналогичным, необходимо остановиться на потребительских свойствах машин и оборудования и описывающих их показателях:

- функциональные показатели (производительность или мощность, грузоподъемность, тяговое усилие, размеры рабочего пространства, класс точности, степень автоматизации);

- эксплуатационные показатели (безотказность, долговечность, ремонтопригодность, сохраняемость);

- конструктивные показатели (масса, вес, состав основных конструктивных материалов);

- показатели экономичности эксплуатации машин, характеризующие расходы различных ресурсов при функционировании машин в единицу времени, на единицу продукции или работ;

- эстетические показатели;

- показатели эргономичности, характеризующие машину как элемент системы "человек-машина".

При установлении сходства машин и оборудования можно выделить три уровня:

- функциональное сходство (по области применения, назначению;

- конструктивное сходство (по конструктивной схеме, составу и компоновке элементов);

- параметрическое сходство (по значению параметров).

При полном достижении функционального, конструктивного и параметрического сходства принято говорить об идентичности объектов, а при приблизительном и частичном сходстве - об аналогичности.

При определении затрат на изготовление объекта необходимо руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых данным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552. Основные статьи затрат: сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, оплата труда основных рабочих, отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд, на медицинское страхование, в фонд занятости, затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.(3)

При определении затрат, связанных с приобретением и установкой соответствующего оборудования, необходимо учитывать затраты на приобретение оборудования, транспортные расходы по доставке оборудования, заготовительно-складские расходы (включая комиссионные снабженческим организациям, таможенные пошлины), все виды расходов, связанных с монтажом, установкой оборудования, его наладкой.

Указания по учету этих затрат даны в Положении по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденном Министерством финансов РФ 30 декабря 1993 г. № 160. В затратном подходе в оценке машин и оборудования можно выделить следующие основные методы:

1. метод расчета по цене однородного объекта;

2. метод поэлементного расчета;

3. индексный метод оценки.(3)

Глава 2. Оценка автотранспорта

Постепенно мы входим в нормальные рыночные отношения и оценка транспортных средств становиться обязательной не только при аварии, но и при продаже, оформлении договоров дарения, наследования, судебных процессах.

Оценка автомобильного транспорта проводится в следующих случаях:

для определения суммы причиненного ущерба вследствие аварии, угона автомобиля;

для определения утраты товарной стоимости транспортного средства вследствие аварии, стихийного бедствия, угона и т.д.;

для определения рыночной стоимости транспортного средства

Оценка транспортного средства после аварии или угона автомобиля заключается в определении причиненного ущерба (составлении калькуляции). Величина ущерба состоит из:

• стоимости работ по устранению дефектов;
• стоимости установленных деталей и узлов;
• стоимости покраски и т.д.

Также при составлении калькуляции учитываются:

• год выпуска автомобиля;
• пробег;
• и какие узлы и детали заменялись в процессе эксплуатации.

Все данные по составлению калькуляции обрабатываются по специальной программе. Чтобы калькуляция соответствовала ценам на момент её составления, применяется специальный коэффициент инфляции, который учитывает рост цен на ремонтные услуги, запасные части и покраску. Применение компьютерной техники позволяет правильно составить калькуляцию и подсчитать сумму причиненного ущерба за короткое время.(2)

Оценка для определения утери товарной стоимости (УТС) транспортного средства в результате аварийного повреждения и последующих ремонтных воздействий характеризует:

• преждевременное ухудшение товарного вида автомобиля;
• снижение прочности и долговечности отдельных узлов и агрегатов соединений и защитных покрытий;
• использование бывших в употреблении или отремонтированных запасных частей;
• и, как следствие, дополнительное снижение рыночной стоимости транспортного средства.

Данная оценка производится совместно с калькуляцией и учитывает все ремонтные воздействия на поврежденный автомобиль. По каждому ремонтному узлу по специальным таблицам выводится коэффициент утери и по сумме коэффициентов определяется величина УТС. Как и предыдущая оценка, все расчеты выполняются с использованием компьютерной техники.(1)

Оценка для определения рыночной стоимости транспортного средства производится в следующих случаях:

• при бракоразводных процессах;
• при оформлении договоров на наследование и дарение;
• при продаже автомобиля с предприятия (через аукцион или без него) частому лицу или другому предприятию;
• при переоценке основных фондов для приведения балансовых стоимостей в соответстие с существующим положением на рынках сбыта
• при выставлении транспортного средства в залог для получения кредитов;
• при списании с основных фондов и т.д.

Проведение оценки заключается в:

• осмотре транспортного средства;
• выявления всех дефектов эксплуатации;
• и составлении акта осмотра.

На основе акта осмотра проводится расчет стоимости автомобиля по ГОСТам и специальным компьютерным программам.

Начальными условиями для расчетов являются:

• стоимость аналогичного нового транспортного средства;
• год выпуска и пробег оцениваемого автомобиля;
• дефекты эксплуатации.

Также при определении рыночной стоимости транспортного средства учитывается положение на отечественном «авторынке» аналогичных моделей.

По итогам оценки выдается акт оценки, который является юридическим документом и на его основе проводятся все дальнейшие действия.(1)

При проведении оценок автомобилей применяются каталоги специализированной западной фирмы "SCHWACKE". Данная фирма на основе статистических данных, представляемых международной корпорацией "EVROTAX", выпускает каталоги по ценам на автомобили, которые выпускались или выпускаются по всему миру (более 18 тысяч моделей и типов автомобилей).(2)

Заключение

Оценка производится на основе трех классич. подходов (см. Затратный подход, Сравнительный подход, Доходный подход) и базируется на общепринятых понятиях и принципах, отраж. в междунар. и нац. стандартах оценки. При оценке с учетом предполагаемого дальнейшего использования оцениваемого объекта (по месту, целям и способам его эксплуатации) выделяют два типа оценочных стоимостей: стоимость при существующем использовании (стоимость в пользовании) и стоимость при предполагаемом использовании, возникающем, как правило, в случае возможной смены собственника объекта, напр., в случае его продажи на открытом, массовом и конкурентном рынке (стоимость в обмене). В зависимости от целей оценки определяют: восстановительную (рассчитывается как стоимость воспроизводства или стоимость замещения), страховую (полную либо остаточную), инвестиционную, обоснованную рыночную, ликвидационную (планомерную либо ускоренную), утилизационную стоимости и стоимость лома (скрапа). К специфич. видам стоимостей, в определении к-рых в отд. случаях возникает необходимость при оценке, относят: стоимость остаточного замещения, утилизационную стоимость, стоимость лома (скрапа). Под стоимостью остаточного замещения понимают миним. совокупные затраты, необходимые для замены оцениваемого изношения объекта аналогичным др. объектом, приобретаемым на открытом, массовом и конкурентном рынке. При этом подобранный аналог должен быть не хуже оцениваемого не по всем, а лишь по оставшейся части его функционных, конструктивных и экс-плуатационных характеристик. Утилизационная стоимость -расчетная величина в денежного выражении, представляющая собой типичную сумму, которую ожидается получить от открытой продажи выбывших активов или их составных компонентов в целях дальнейшего использования, подобного не только существующему назначению, но и любому др. прямому назначению. Стоимость лома (скрапа) является расчетной величиной в денежном выражении, представляющей собой типичную сумму, которую ожидается получить от открытой продажи имущества не в целях дальнейшего использования, а лишь в качестве совокупности материальных компонентов, в нем содержащихся. В соответствии с многообразием машин и оборудования эксперты по оценке нередко специализируются по машинам и оборудованию определенных отраслей.

Список используемой литературы:

1 Ковалева А.П. "Оценка стоимости активной части основных фондов". Москва, Финстаинформ, 1997

2 “Цитадель- Эксперт”, проспект о деятельности оценочной компании,2005

3 Цымбаленко С. В. Уч. «Оценка машин и оборудования»