Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет труда и заработной платы (Порядок начисления оплаты труда 4 1.1. Состав фонда зарплаты и выплат социального характера)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Современное развитие рыночных отношений в России, появление новых форм предпринимательской деятельности привело к быстрому росту числа хозяйствующих субъектов, в каждом из которых необходимо организовать бухгалтерский учет и её основы

Актуальной проблемой для современной российской экономики является приведение существующей в России системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с требованиями рыночной экономики и международных стандартов. Бухгалтерский учет в Российской Федерации подвергается глобальному изменению и нововведению

Бухгалтерский учет должен развиваться как часть единого народно-хозяйственного учета, в который входит бухгалтерские, статистические и оперативно-технические виды учета. Главным фактором, который обеспечивает единство этой системы, является система первичного учета как источник данных для последующего их накапливания, систематизации и обобщения в соответствии с задачами, требованиями и методологией каждого вида основ бухгалтерского учета

Целью данной курсовой работы является углубленное и теоретическое изучение одной из основных задач основ бухгалтерского учета – затраты на оплату труда и учет заработной платы. Также основной частью задач данной курсовой работы является практическое изучение основ бухгалтерского учета, составление основных форм бухгалтерской отчетности

Актуальность изучения темы составления форм отчетности заключается в том, что бухгалтерская отчетность составляется на каждом предприятии. Поэтому каждый специалист должен иметь представление о порядке составления основных форм отчетности, к которым относится баланс и отчет о прибылях и убытка той или иной предприятии

Данная курсовая работа выполнена при помощи программы Microsoft Office Word 2020

Порядок начисления заработной платы

Порядок начисления заработной платы работникам всех категорий регламентируют различные формы и системы заработной платы. Формы и системы заработной платы является способом установления зависимости между качеством и количеством труда, то есть между оплатой труда и его мерой. Для того, чтобы произвести начисление заработной платы применяют различные показатели, которые отражают результаты труда и фактически отработанное время. Каким образом будут использовать ту или иную форму труда на предприятии напрямую зависит от структуры заработной платы: преобладает ли в форме труда условно - постоянная часть – это тариф и переменная – это сдельный приработок и премия. Соответственно разным будет влияние материального поощрения на показатели деятельности отдельного работника, а также коллектива бригады, участка, цеха

Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятий, а также премии, надбавки и виды доходов самостоятельно устанавливаются предприятием. Вопросы оплаты труда решаются с помощью договоров

Конституция Российской Федерации гарантирует награды и вознаграждения за труд без всякой дискриминации и не меньше установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда работникам предприятий

Ежемесячная оплата труда работника, который полностью отработал определенную на месячный период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не должно быть меньше минимального месячного размера оплаты труда

Минимальный размер оплаты труда определяет низкую границу оплаты труда неквалифицированных работников при выполнении простых работ в нормальных условиях труда. Минимальный размер оплаты труда применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности

Труд работников предприятий и организации оплачивается повременно, сдельно или по другим системам оплаты труда. Оплата производится за индивидуальные и коллективные результаты работы.

Для эффективного усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов и договорных обязательств, увеличении эффективности производства и качества работы могут вводиться системы премирования, вознаграждения по итоговым работам за год и другие формы материального поощрения

Главными формами оплаты труда являются повременная и сдельная

Повременная – это форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда.

При повременной оплате работникам устанавливаются нормированные задания. Для выполнения отдельных функций и объемов работ могут быть установлены нормы обслуживания или нормы численности работников.

Различают систему оплаты труда повременно-премиальную и простую повременную:

– повременно-премиальная – это оплата не только отработанного времени по тарифу, но и премии за качество работы

– простая повременная – это оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ;

На основании личной карточки работника в форме № Т-2, в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, размер надбавки к зарплате (сумме или в процентах), а также на основании данных первичных документов по учету фактически отработанного времени формы № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» и формы № Т-13 «Табель учета рабочего времени» производится начисление заработной платы:

– форма № Т-49 производят в «Расчетно-платежной ведомости»;

– форма № Т-51 производят в «Расчетной ведомости»;

– форма № Т-53 производят в «Платежной ведомости»

Простая повременная система оплаты труда недостаточно обеспечивает непосредственную связь между конечными результатами труда работника и его заработной платой. Поэтому широко распространена повременно-премиальная система оплаты труда, которая учитывает количество и качество труда, усиливаются ответственность и личная материальная заинтересованность в результатах работы, так как премирование производится за ликвидацию простоев оборудования и простоев рабочих, экономию времени, безаварийную работу машин, оборудования, экономию материалов. Максимальные размеры премий и показатели премирования определяются Положением о премировании, разработанные на предприятии

Под премированием понимается выплата работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения достигнутых успехов в работе и стимулирования дальнейшего их возрастания

Премиальная система оплаты труда предполагает выплату премии определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования, обусловленных положениями о премировании. На основании таких премиальных положений у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право потребовать выплату премии, которую организация обязана уплатить эту премию. Такие премии являются составной частью повременно-премиальной и сдельно-премиальной системы оплаты труда работникам

Премии, которые выплачиваются в рамках оплаты труда, носят, как правило, регулярный характер, выплачиваются в соответствии с Положением о премировании и относятся на себестоимость продукции

Такие премии начисляются рабочим-повременщикам как за личные, так и за коллективные показатели результатов работы цехов и предприятия. Размер премии устанавливается по предприятию или цеху, а сумма рассчитывается исходя из фактического повременного заработка с включением ее в себестоимость продукции

Специалистам и работникам, которые относятся к служащим, выплачивают заработную плату по установленным ежемесячным должностным окладам и в зависимости от количества отработанных дней в отчетном месяце. Премирование производится за производственные показатели работы предприятия согласно установленной системе премирования с включением их сумм в себестоимость продукции

Сдельная оплата труда - это форма заработной платы, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, условий труда и сложности работы при их выполнении

При сдельной оплате труда расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработки (норм времени).

Сдельная расценка определяется путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, которая соответствует разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки.

Также сдельная расценка может быть определена путем умножения часовой или дневной тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на установленную норму времени в часах или днях.

Прямая сдельная оплата труда, при которой заработная плата рабочих увеличивается в прямой зависимости от количества выпускаемых ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, которые установлены с учетом требуемой квалификации

Сдельно-премиальная оплата труда предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака, рекламации и т.д.). При исчислении оплаты труда в соответствии с премиальной системой, принятой на предприятии, все премии, предусмотренные Положением о премировании, станут составной частью фактического заработка работника. Как правило, размер премии устанавливается в процентном отношении к заработной плате

При сокращенной продолжительности ежедневной работы заработная плата работникам младше восемнадцати лет выплачивается в такой же сумме, как и работникам соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы

Бестарифная система оплаты труда может быть установлена в коллективном договоре. Бестарифный, то есть распределительный вариант выступает в противоположность тарифному варианту организации оплаты труда работникам организации

Бестарифная система оплаты труда ставит заработок работника в полную зависимость от итоговых результатов работы коллектива и представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде оплаты труда

В бестарифной системе оплаты труда применяется два варианта;

1. Первый вариант основан на применении двух коэффициентов – коэффициента трудового участия и коэффициента квалификационного уровня. Коэффициент квалификационного уровня (КKY) выражает уровень сложности труда, который выполняется работником, его принадлежность к определенной квалификационно-должностной группе;

– неквалифицированным работникам устанавливается коэффициент 1,0;

– специалистам III категории и квалифицированным рабочим – 1,5 и т.д.

Коэффициент трудового участия (КТУ) называется показателем личного вклада работника в общие результаты труда, который представляет с собой всесторонне обобщенную количественную оценку трудового вклада каждого члена бригады в зависимости от индивидуальной производительности труда и качества работы. Руководителем производственного подразделения по согласованию с комитетом профсоюза устанавливается шкала с конкретными размерами коэффициента трудового участия

2. Второй вариант бестарифной системы применяет вместо двух только один сводный коэффициент распределения. При расчете второго варианта учитываются как факторы результативности его работы и отношения к труду, так и факторы квалификационного уровня работника

Показатели, которые учитываются при определении КТУ, могут повысить или снизить фактический заработок работника. Например, к показателями, увеличивающий размер КТУ, относят;

– участие в выполнении более сложных и ответственных работ;

– помощь в работе другим членам бригады;

– соблюдение трудовой и производственной дисциплины;

– совмещение профессий;

– перевыполнение установленного производственного задания;

– экономия материальных ресурсов;

– увеличение зон обслуживания и подмена отсутствующего рабочего

К показателям, уменьшавшим значение КТУ, относятся;

– нарушения трудовой дисциплины;

– несоблюдение техники безопасности;

– невыполнение указаний мастера, бригадира;

– перерасход материальных ресурсов

При применение бестарифной системы целесообразно лишь в тех случаях, если есть реальная возможность учесть в общих итогах труда вклад каждого работника. Поэтому необходимо ответственно и добросовестно относится к труду каждого члена коллектива. В связи с этим бестарифная система, как правило, применяется в обществах с ограниченной ответственностью на малых предприятиях и других подобных организациях

Часто возникают вопросы в практической деятельности организаций, которые применяют бестарифную систему оплаты труда, особенно при применении гарантийных статей Трудового кодекса РФ –это оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся браком не по вине работника, и оплата времени простоя, так как размер гарантийных выплат увязывается со ставкой, а также окладом

Поэтому применяются смешанные системы, сочетающие в себе элементы тарифной и бестарифной систем оплаты труда

К числу бестарифных следует отнести и контрактную систему оплаты, когда работодатель, нанимая работника, договаривается с ним о конкретной сумме оплаты за определенную работу

Смешанные системы оплаты труда. Помимо тарифных и бестарифных систем в качестве новых форм можно выделить смешанные системы, а в их числе – прежде всего комиссионную форму оплаты труда и так называемый дилерский механизм. Эти системы называются смешанными потому что они имеют признаки одновременно бестарифных и тарифных форм оплаты труда

Комиссионная форма предполагает оплату действий работника по заключению какой-нибудь сделки, а также договора от лица предприятия в комиссионных процентах от суммарного размера предполагаемой сделки. Такой метод комиссионной формы применяется для работников подразделений сбыта и товара, внешнеэкономической службы и организации, рекламных агентов и дилеров

Базирующаяся на комиссионной основе система оплаты труда – это форма оплаты труда по итоговому результату. Размер зарплаты устанавливается в виде фиксированного процента от дохода, получаемого предприятием от реализации продукции, работ и услуг

Комиссионные формы необходимо устанавливать в виде фиксированного процента:

– от дохода, который получен от реализации продукции, произведенной работником;

– от суммы объема продукции, реализованного работником;

– от количества определенного вида продукции, реализованного работником;

– от суммы платежей, перечисленных клиентами за оказанные работником услуги по ремонту, по консультационному и другим видам технического обслуживания

Закупку работником части продукции предприятия за свой счет с последующей ее реализацией собственными силами предусматривает дилерский механизм

Лицо или фирма, которая выступает посредником в торговых сделках купли-продажи товаров, ценных бумаг и валюты называется дилером

По взаимному соглашению между предприятием и работником товар возможно получить без предварительной оплаты, а рассчитаться за этот товар после того, как произведут реализацию продукции по заранее предусмотренной и договоренной цене

Во время заключения трудового договора оплата труда относится к существенным условиям, в связи с этим ставки, коэффициенты и проценты, устанавливаемые к заработной плате, могут быть оговорены в трудовом соглашении

Под премированием следует понимать выплату работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения достигнутых успехов, стимулирования дальнейшего их повышения, а также добросовестного выполнения своих обязательств работником

При разработке положений о материальном стимулировании должны точно и четко представлять группы поощрительных систем, учитывать их целевое назначение, которая определяет форму и содержание механизма взаимосвязи поощрительной оплаты с основным заработком. Поэтому должны выделить поощрительные системы на следующие группы;

– премии за производственные результаты;

– надбавки к тарифным ставкам и окладам за совмещение профессий, за профессиональное мастерство, за расширение зон обслуживания и т.п.;

– по итогам работы за год, за выполнение особо важных заданий, за образцовое выполнение трудовых обязанностей, за продолжительную и безупречную работу, за новаторство в труде и за другие достижения в работе полагаются единовременные премии и вознаграждения работникам

1.1. Состав фонда зарплаты и выплат социального характера

Также кроме размера тарифной ставки, то есть должностного оклада, в трудовом договоре могут быть предусмотрены различные доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера

Доплатами называются выплаты компенсирующего характера, которые связаны с режимом работы и трудовыми условиями. Доплата к заработной плате выплачивается работникам сверх тарифной ставки, то есть оклада, с учетом условий труда и интенсивности

Надбавкой к заработной плате называется денежная выплата сверх заработной платы, которая может своей целью стимулировать работников к повышению профессионального мастерства, квалификации, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в определенной сфере деятельности, например, это неблагоприятные климатические условия, вредность производства и т.п.

При выполнении работ в условиях труда, которые отклонены от нормальных, работнику выплачиваются соответствующие доплаты, предусмотренные трудовым договором или коллективным договором. В этом случае размеры доплат не могут быть меньше установленных законами и иными нормативными правовыми актами

Статья 149 ТК РФ закрепляет обязанность работодателя произвести повышенную оплату за труд в условиях, которые отклонены от нормальных - это работа в ночное и сверхурочное время, в праздничные дни

Доплата за работу в ночное время. Время с 22:00 часов до 6:00 часов утра принято считать ночными. Ночное время фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, который предусмотрен коллективным договором организации, но не меньше размеров, установленных законодательством

Оплата труда за работу в сверхурочное время. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не меньше чем в полуторном размере, за последующие часы – не меньше чем в двойном размере

Фактические размеры оплаты за сверхурочную работу определяются трудовым или коллективным договором. По требованию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты будет компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не меньше времени, которое было отработано сверхурочно (статья 152 ТК РФ)

Точный учет сверхурочных работ, выполненных определенным работником является обязанностью работодателя потому что сверхурочные работы не должны превышать для определенного работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год (статья 99 ТК РФ)

Условия оплаты труда, определенные трудовым и коллективным договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными Трудовым кодексом, законами, прочими нормативно - правовыми актами и соглашениями

Учет работающих сверхурочно оформляется табелем учета использования рабочего времени и справкой-расчетом бухгалтерии.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни. Нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:

– Новогодние каникулы; 1, 2, 3, 4 и 5 января

– Рождество Христово; 7 января

– День защитника Отечества; 23 февраля

– Международный женский день; 8 марта

– Праздник Весны и Труда; 1 мая

– День Победы; 9 мая

– День России; 12 июня

– День народного единства; 4 ноября

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не меньше чем в двойном размере:

– не меньше чем по двойным сдельным расценкам; сдельщикам

– работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;

- работникам, получающим месячный оклад, – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ).

Совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников. Выполнение работником на одном и том же предприятии наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии (должности) в одно и тоже рабочее время рассматривается как совмещение профессий.

Под выполнением обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы следует понимать замену работника, отсутствующего в связи с болезнью, отпуском, командировкой и по другим причинам, только когда в соответствии с действующим законодательством за ним сохраняется рабочее место или должность

Доплата работникам производится при выполнении обязанностей временно отсутствующего работника или за совмещение профессий и должностей. Учреждением самостоятельно определяется размеры и условия выплаты доплат и надбавок, производятся в пределах имеющихся средств и фиксируются в коллективных договорах (положениях об оплате труда работникам)

1.2. Документы по учету личного состава труда и его оплаты

Учетом личного состава предприятия занимается отдел кадров, а на предприятиях среднего и малого бизнеса занимается специальный работник, который назначен руководителем предприятия или эти функции возлагаются на бухгалтера предприятии

Для оформления штатного состава и штатной численности организации, а также структуры состава, в соответствии с ее Уставом и Положением применяется форма № Т-3 «Штатное расписание». Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, сведения о количестве штатных единиц, должностей и должностных окладов, о надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом или распоряжением руководителя организации, а также уполномоченным им лицом. Руководителем организации или уполномоченным им лицом вносятся в соответствии с приказом и распоряжением изменения в штатное расписание

При приеме на работу каждому работнику присваивают табельный номер, которого в дальнейшем отмечают на всех документах по учету личного состава, выработки, награждении, премии, перерасчёте, переработки и заработной платы. Если работник увольняется или переводится на другую работу, его табельный номер, как правило, не должны присваивать другому работнику в течение двух лет

Кроме этого для бухгалтерского учета по оплате труда следует устанавливать следующие формы штатного расписания:

– форма №T−3 применяют для утверждения структуры, штатного состава и штатной численности предприятия. В ней содержится перечень всех структурных должностей, подразделений, должностных окладов, надбавки к заработной плате, сведения о количестве штатных единиц. Руководитель предприятия или уполномоченное им лицо путем издания соответствующего приказа утверждает штатное расписание

– формы №T−12 и №T−13 – это табель учета рабочего времени и расчета заработной платы T−12. В этих документах фиксируется фактически отработанное время работника и если это форма T−12, то автоматически производится начисление заработной платы

– формы №T−49 и № №T−51– это расчетно-платежная ведомость. В этой форме производится начисление заработной платы, взносов, а также удержаний из нее

– форма №T−53 – это платежная ведомость. В этой форме заносится информация для выплаты заработной платы под личную подпись работника

– форма №T−53а – это журнал регистрации платежных ведомостей. Эта форма используется в организации для учета и регистрации платежных ведомостей по всем произведенным выплатам работникам предприятий всех структурных подразделений

– формы №T−54 и № №T−54a– это лицевой счет. Лицевой счет заполняется отдельно на индивидуального сотрудника, где указаны все данные для начислений заработной платы и удержаний из нее. Этот документ заполняется в течение календарного года, где каждый месяц заносится информация по всем видам начислений и удержаний из заработной платы

– форма №T−60 – это записка-расчет о предоставлении отпуска работнику. Её используют для расчета выплат по предоставляемому отпуску работнику в каждом году

– форма №T−7 – это график отпусков. График отпусков издается на предприятии каждый год. График отпусков утверждает и подписывает руководитель, или уполномоченный им лицо

– форма №T−6 и №T−6a – это приказ или распоряжение о предоставлении отпуска работнику предприятии

– форма №T−61 – это записка-расчет в случае прекращения или расторжении трудового договора с работником, а также его увольнение

Порядок начисления заработной платы

Основным документом, регулирующим порядок отношений работника и работодателя, является Трудовой кодекс РФ. Выплачиваемая сотруднику заработная плата должна соответствовать его квалификации, трудности и объему выполняемой работы. Законодатель регулирует минимальный размер заработной платы, устанавливая МРОТ на федеральном и региональном уровнях.

В платежную ведомость переносятся результаты расчетов сумм, причитающихся к выдаче и по ней в дальнейшем выдается заработная плата каждому работнику. Порядок начисления заработной платы, с учетом требований законодательства, разрабатывается каждой организацией самостоятельно и утверждается в локальных нормативных актах

коллективном договоре;
положении об оплате труда;
положении о премировании;
приказах и распоряжениях руководителя;
отдельных трудовых договорах с сотрудниками.

Для того, чтобы начислить работникам оплату труда за месяц суммируется заработок, начисленный в соответствии с принятой для каждого фактического работника повременной или сдельной оплатой труда с доплатами и после этого производятся удержания. Поэтому чтобы собрать все виды начисленной оплаты труда за расчетный период из различных документов в бухгалтерии на каждого работающего заводят лицевой счет, открывающийся в момент, когда его примут на работу

Каждый месяц на лицевые счета работников отмечают сведения о размере произведенной оплаты труда и прочих доходов каждого работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате

Основанием для заполнения лицевых счетов являются;

– табели учета использования рабочего времени;

– наряды на сдельную работу;

– наряды-заказы на выполнение работы;

– листки о временной нетрудоспособности;

– приказы (распоряжения) работодателя о выплате премий;

– оказании материальной помощи;

– исполнительные документы, поступившие в организацию

На предприятиях применяется форма № Т-54а, где при обработке учетных данных используется компьютер в которой содержатся только условно-постоянные реквизиты о работнике. Ежемесячно на лицевой счет вкладываются данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях

При расчете отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, пособий данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка

Из лицевых счетов в расчетную ведомость, в которой суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия ежемесячно переносятся сведения о начисленных суммах заработной платы. Причитающийся заработок показывает, что в этих ведомостях разделено по структурным подразделениям или службам организации и видам выплат. Поэтому исходя из этого необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности только причитающий заработок конкретному работнику

На предприятии системы оплаты труда зависит от применяемой начислений заработной платы работникам, это такие как:

повременные — когда зарплата начисляется исходя из оклада или тарифной ставки и которая зависит от отработанного времени;
сдельные — когда вознаграждение работнику определяется исходя из сдельной расценки за единицу продукции, работы или операцию, а также зависит от объема изготовленной продукции или выполненных работ

1.4. Порядок начисления оплаты труда по листам нетрудоспособности

Порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности определен Законом № 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Положение об особенностях порядка исчисления пособий), согласно которым для исчисления пособия необходимо определить средний размер заработка застрахованного лица за расчетный период, средний дневной заработок застрахованного лица, размер дневного пособия и сумму пособия

Трудовым кодексом РФ предусмотрены различные гарантии и компенсации. Так, работник в период наступления временной нетрудоспособности может рассчитывать на пособие, которые выплачивается в соответствии с федеральным законом (статья 183 Трудового кодекса РФ). Также законодательством устанавливаются размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты

С учетом этих коэффициентов определяется максимальная сумма пособия в местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате

Размер пособия также зависит от страхового стажа сотрудника в следующих случаях;

–при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы;

–при карантине, протезировании по медицинским показаниям;

–при долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере:

– застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет в размере100 % среднего заработка;

– при страховом стаже от 5 до 8 лет в размере 80 % среднего заработка;

– если страховой стаж до 5 лет, то 60 % среднего заработка

В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору в статье 16 № 255-ФЗ. Кроме этого входят периоды деятельности, в течение которых гражданин подлежал обязательному социальному страхованию

Также в календарном порядке производится исчисление страхового трудового стажа. В этом случае, если будут совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, должны учитывать исчисление трудового стажа в один из таких периодов по выбору застрахованного лица

Но тем ни менее бывают случаи, когда пособие по временной нетрудоспособности начисляется по следующим обстоятельствам:

1. Если человек заболел в течение месяца после увольнения или прекращение трудовой деятельности по трудовому договору, то тогда пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в размере 60 % среднего заработка;

2. Если работник находится на больничном с ребенком, то тогда пособие по временной нетрудоспособности ему положено в следующих размерах;

– при амбулаторном лечении ребенка – за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица. А за последующие дни – в размере 50 % от среднего заработка;

– при стационарном лечении ребенка – в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица за полный период нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются в размере, определяемом в зависимости от страхового стажа застрахованного лица при необходимости ухода за больным членом семьи и его амбулаторном лечении, кроме случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет

В случае необходимости выполнении ухода за больным несовершеннолетним ребенком при его болезни, которая связана с поствакцинальным осложнением, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 % среднего заработка независимо от страхового стажа застрахованного лица

В период временной приостановки работы организации или подразделения, больничные выплачивается в таком же размере, в каком сохраняется за этот промежуток времени заработная плата. Оно не должно быть выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам

В пункте 6 статьи 7 № 255-ФЗ отмечено, что гражданам, чей страховой стаж составляет менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в сумме, не превышающем за полный месяц МРОТ.

Общая сумма пособия может снижен в следующем случае;

– если пациент во время получения пособия по временной нетрудоспособности не соблюдал режима, предписанного лечащим врачом;

– если застрахованное лицо без уважительных причин не посещал в назначенный срок врача, не приходил на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

– если заболевание или травма получен вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с опьянением

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный месяц МРОТ, установленного федеральным законом. При наличии одного из оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, указанных выше, пособие по временной нетрудоспособности не выдается следующим работникам:

– тем, которые заболели в периоде освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы

Исключение составляет случай, когда болезнь или травма пришлись на ежегодный оплачиваемый отпуск;

– при наступлении нетрудоспособности в период, когда работник был отстранен от работы с приостановлением выплаты ему заработной платы;

– за время нахождения под стражей или административным арестом;

– за время судебно-медицинской экспертизы.

В пособии может быть отказано, если нетрудоспособность наступила по причине умышленного причинения вреда своему здоровью или попытки самоубийства, а также вследствие совершения застрахованным умышленного преступления.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении случаев, в период работы по трудовому договору или осуществления иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии со статьей 1 № 255-ФЗ.

Застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение календарного месяца со дня увольнения с работы, пособие назначается и выплачивается работодателем по последнему месту работы застрахованного лица либо территориальным органом ФСС России по месту регистрации работодателя

В случае прекращения деятельности работодателем на момент обращения застрахованного лица за пособием по временной нетрудоспособности, назначение и выплата пособия осуществляются территориальным органом ФСС России адвокатам, индивидуальным предпринимателям, членам крестьянских и фермерских хозяйств, а также другим категориям застрахованных лиц

Выплату пособия застрахованному лицу в порядке и сроки, установленные для выплаты работникам заработной платы осуществляет Работодатель. В тех случаях, когда назначении и выплаты пособия территориальным органом ФСС России производится в установленном количестве непосредственно этим же территориальным органом Фонда или организацией федеральной почтовой связи, кредитной или организацией по заявлению получателя

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают работодатели в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 16 июля 2018 года № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования». Это выполняется за счет двух источников;

– предприятия и средств Фонда социального страхования Российской Федерации при наступлении страхового случая в соответствии со статьей 3 Федерального закона № 255-ФЗ

Предприятие оплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые два календарных дня. И эти суммы можно включить в расходы при расчете налога на прибыль (подп. 48.1 пункт 1 статья 264 Налогового кодекса РФ). За счет ФСС России пособие выплачивается начиная с третьего дня болезни

Обратите внимание: пособие за первые два дня работодатель оплачивает только в том случае, если заболели или получили травму (в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности и осуществлением экстракорпорального оплодотворения) застрахованные лица – сотрудники организации

Пособия по временной нетрудоспособности:

– по уходу за заболевшим членом семьи;

– при карантине;

– при протезировании по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

– в случае долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения полностью выплачивается за счет ФСС России с первого дня временной нетрудоспособности. Это касается и больничных, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеваний. Об этом сказано в пункте 3 статьи 3 Федерального закона № 255-ФЗ

Рассчитывать на пособия по временной нетрудоспособности могут граждане, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Федеральный закон № 255-ФЗ называет их застрахованными лицами. Таковыми являются граждане России, иностранцы и лица без гражданства, которые:

– работают по трудовому договору;

– являются государственными и муниципальными гражданскими служащими;

– зарегистрированы в качестве адвокатов, индивидуальных предпринимателей, в том числе членов крестьянских (фермерских) хозяйств, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, и которые в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ добровольно уплачивают в ФСС России страховые взносы. Это 3,5 процента от налоговой базы, которая определяется в соответствии с положениями главы 24 Налогового кодекса РФ;

– осуждены к лишению свободы и привлечены к оплачиваемому труду;

– иные категории лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности в соответствии с отдельными федеральными законами и за деятельность которых уплачиваются налоги и (или) страховые взносы, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ.

Согласно статье 6 Федерального закона № 255-ФЗ пособие при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности с первого дня болезни и до выздоровления работника или же до того момента, когда медико-социальная экспертная комиссия назначит ему группу инвалидности

Учет заработной платы

В организациях, если в штате имеются сотрудники, всегда ведется бухгалтерский учет труда и заработной платы, так как сотрудникам полагается выплата вознаграждения за работу, который начисляют в соответствии с Трудовым кодексом (ст.129)

В бухгалтерском учете начисление заработной платы фиксируется проводкой – Дебет 20 (08, 23, 26, 44) и Кредит 70, а выплаты – Дебет 70 и Кредит 51 (50) Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам")

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации

После того, как организация начислила заработную плату, требуется удержать НДФЛ и сделать проводку Дебет 70 – Кредит 68. Если есть какие-либо другие удержания, то их надо тоже провести

Работник получает на руки сумму за вычетом НДФЛ, полученного аванса и других удержаний, если имеются, к примеру, алименты

В статье 218 НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщика

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:

– одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), являющихся источником выплаты дохода;

– на основании письменного заявления;

– на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты

Организации обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Дата фактической выплаты дохода определяется по правилам ст. 223 НК РФ:

при получении доходов в денежной форме – это день выплаты дохода, а также перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;

при получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме

2.1. Учет удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (статья 137 ТК РФ)

Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса РФ

В соответствии с приказом № 6 пункта 1 статьи 208 и пункта 1 статьи 209 НК Российской Федерации вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 226 НК Российской Федерации организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (пункт 1 статья 224 НК РФ)

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов физических лиц, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц – государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и другие виды доходов

Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии со статьей 218 – 221 НК РФ дают основание уменьшать налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систему четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. Вычеты разделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:

– одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), являющихся источником выплаты дохода;

– на основании письменного заявления;

– на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты

– при получении доходов в денежной форме – это день выплаты дохода, а также перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;

– при получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме

Порядок выплат и депонирований зарплаты работникам предприятий

В соответствии с действующим законодательством заработная плата может выдаваться работающим один или два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре

Если заработная плата выдается два раза в месяц, то за его первую половину либо выдается аванс, либо делается полный расчет. Чаще выдается аванс. Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в коллективном договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной за соответствующий период. Обычно аванс устанавливается на уровне 40% от месячного заработка, учитывая, что удержания составляют примерно 10 процентов от начисленной суммы

Многочисленные документы по учету выработки и заработной платы поступают в бухгалтерию или на вычислительный центр из производственных подразделений по графику. После поступления документов производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость (расчетный лист - та же расчетная ведомость только на одного человека). Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- накопительные карточки заработной платы. Такая карточка используется для исчисления заработной платы рабочих-сдельщиков. Она заводится на каждого работника на месяц. В нее из нарядов, маршрутных листов или других документов переносится заработок за тот или иной период, например, за день;

- справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

В платежной ведомости содержатся только показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки:

– табельный номер, Ф.И.0. , сумма к выдаче, расписка о получении.

Работники получают заработную плату либо в кассе предприятия, либо в отделении банка, в котором открыт их личный счет

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита

Выдается заработная плата либо только через центральную кассу, либо через цеховых раздатчиков. При децентрализации выплаты заработной платы кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных наличными. По истечении срока действия ведомостей раздатчик возвращает их и остатки наличности кассиру. Кассир построчно проверяет платежные ведомости, суммирует выданную заработную плату

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом или от руки делается отметка '"депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы

На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы

Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира

Вся не выданная в указанные сроки заработная плата подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы

В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета депонированных сумм, которую открывают на год. Учет ведется в разрезе производственных подразделений, а также цехов, отделов. Задолженность по не выданной заработной плате числится в учете и течение трех лет. По истечении этого срока сумма списывается в состав балансовой прибыли, как прибыль от внереализационных операций

Выплата депонентских сумм оформляется либо расходным ордером, либо выполняющей его функции отрезной частью листка книги учета депонированных сумм. Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью

1. Документальное оформление и выплата вознаграждений по гражданско-правовому договору

Гражданско-правовой договор часто рассматривается как альтернатива трудовому, так как он не обременяет работодателя целым рядом обязанностей. По этим договорам оплата производится исключительно за результат, причем размер платы указывается в договоре

Общее определение гражданско-правового договора отмечено в статье 420 ГК Российской Федерации

Кроме того, лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, не нужно предоставлять отпуска, оплачивать больничные и т. п. На них вообще не распространяются льготы и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом РФ. Ведь гражданско-правовой договор основан совершенно не на тех принципах, которым подчиняется трудовой договор. Организация по сути не является работодателем, она - заказчик определенной работы или услуги.

Согласно статье 420 Гражданского кодекса РФ гражданско-правовым договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

К таким договорам относят, в частности:

– договор подряда – это когда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить ее (пункт 1 статья 702 Гражданского кодекса РФ);

– договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (пункт 1 статья 779 Гражданского кодекса РФ)

К гражданско-правовым договорам также относят договоры поручения, комиссии и агентирования (глава 49, 51 и 52 Гражданского кодекса РФ)

Выплаты в рамках указанных договоров учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 21 статьи 255 Налогового кодекса РФ

При заключении договора гражданско-правового характера сторонами являются Исполнитель и Заказчик. В договоре указывается выполнение разовых работ или услуг. По гражданско-правовому договору Исполнитель выполняет определенные виды работ или оказывает услуги, обусловленные договором вне зависимости от квалификации или специальности, а также должности. Договор заключается на определенный срок – это срок выполнения работы. В договоре указываются начальный и конечный сроки. Работающие по гражданско-правовому договору самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа, для них важен конечный результат – это исполнение заказа в надлежащем качестве и в согласованный срок. В договоре указывается цена выполняемой работы или оказанной услуги, порядок ее оплаты по соглашению сторон, а выдача производится по окончанию работы и сдачи ее результата или оказания услуги. Время выполнения договора включается в общий трудовой стаж, вознаграждение учитывается в составе заработка, исходя из которого исчисляется пенсия и пособие по безработице. Отпуск не предоставляется, время нетрудоспособности не оплачивается. Расторжение договора возможно в одностороннем порядке как со стороны Исполнителя, а также со стороны Заказчика. Споры, вытекающие из договора возмездного оказания услуг, рассматривает суд общей юрисдикции

При этом в процессе исполнения договора гражданско-правового характера ведется учет объемов работ или услуг, времени их выполнения, а также оказания. Промежуточный, а также окончательный результат работы или услуги необходимо определять в двустороннем акте, исходя из установленной договором формы учета – перемещенный вес, затраченное время на оказание услуги, реализованное количество товара и тому подобное. Расчеты по указанным договорам должны производиться исходя из результатов, которые отражены в двустороннем акте

2.3. Состав затрат на оплату труда

В элементе «Затраты на оплату труда», включаемых в себестоимость продукции, отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии работникам за производственные результаты, в том числе компенсации по оплате труда с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законом, компенсации. Выплачиваемые в установленных законом размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности

В состав затрат на оплату труда входят следующие выплаты, которые выделяют в соответствии с законодательством Российской Федерации:

– выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленную исходя из должностных окладов, сдельных расценок,

– выплаты стоимости продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

– выплаты стимулирующего характера, вознаграждения по итогам работы за год, премии за результаты работы и т.п.;

– выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а также надбавки за работу в ночное время, за совмещение профессий сверхурочную работу, за работу во вредных условиях труда, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– выплаты стоимости услуг, предоставляемых бесплатно работникам отдельных отраслей коммунальных услуг, затраты на оплату бесплатного жилья, питания и продуктов, которые выделяют в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– выплаты стоимости услуг, выдаваемых бесплатно предметов, которые остаются в постоянном пользовании;

– выплаты работникам, которых освободили от работы с предприятий в связи с сокращением штатов;

– выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде за неотработанное время

Также в состав затрат на оплату труда входят следующие начисления, компенсации и доплаты, которые выделяют в соответствии с законодательством Российской Федерации:

–оплата очередных и дополнительных отпусков;

–компенсация за неиспользованный отпуск;

–оплата проезда к месту использования отпуска и обратно работникам организаций, которые расположены в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностях;

–оплаты перерывов матерям для кормления ребенка, выполнение государственных обязанностей;

– оплата отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических училищ и молодым специалистам;

– оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, успешно обучающимся в вечерних и заочных учебных заведениях, а также в заочной аспирантуре;

– доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законом;

– суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятия, согласно специальным договорам с государственными организациями, как выданные этим лицам, так и перечисленные государственными организациями;

– заработная плата по основному месту работы работникам предприятий во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

–оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха после каждого дня сдачи крови;

– оплата труда студентов учебных заведений, проходящих производственную практику, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;

– оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим предприятием

В этом случае, размер средств на оплату труда по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ и платежных документов, и видов выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда

В себестоимость продукции, которые не связаны непосредственно с оплатой труда не входят следующие выплаты:

– материальная помощь, пособия;

– беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий;

– надбавки к пенсиям, уходящим на пенсию работникам;

– оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость;

– оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий;

–занятий в спортивных секциях, кружках, посещений культурно-зрелищных мероприятий;

Следует отметить, что листок нетрудоспособности подтверждает, что работник отсутствовал на рабочем месте по уважительной причине. Работодатель на основании больничного листа начисляет пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам

Больничные листы выдают медицинские учреждения, у которых есть соответствующая лицензия, их оформляют на бумажном носителе или в электронном виде

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы учета труда и заработной платы. Какие бывают формы и системы оплаты труда, их преимущества. Вопрос об отнесении затрат на оплату труда при исчислении налог на прибыль, а также особенности гражданско-правового договора, как альтернативы трудового договора

Основной целью данной курсовой рабы было изучить на практике порядок ведения учета на основных его участках, порядок оформления первичных документов бухгалтерского учета, а также научиться начислять заработную плату, и уметь ориентироваться во всех отчислениях с нее.

Одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии по праву занимает учет труда и заработной платы

На предприятии бухгалтерский учет должен обеспечивать:

– точный расчет заработной платы индивидуального работника в соответствии с качеством и количеством потраченного труда, которые действуют формами и системами его оплаты;

– правильно подсчитать удержания из заработной платы;

– вести контроль за дисциплиной труда, применением рабочего времени и выполнением норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего повышения производительности труда, расходованием из фонда заработной платы;

– правильное начисление и распределение по направлениям затрат отчислений для социальных страхований и отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации

По итогом курсовой работы были подробно определены и проанализированы сущность заработной платы. Были рассмотрены основные формы документов по учету труда и его оплаты системы оплаты труда. Также было уделено внимание учету удержаний из заработной платы, усвоено изучение документального оформления и выплаты вознаграждений, определено состав затрат на оплату труда

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральным законом от 01.04.2020 №104-ФЗ "Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности..." (далее - Закон № 104-ФЗ)

2. Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников учреждений на 2018 год (утверждено от 22 декабря 2017 г., протокол № 11)

3. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: учебник: [16+] / В.Э. Керимов. – 8-е изд. – Москва: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=496203 (дата обращения: 11.12.2020)

4. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с внесенными изменениями и одобрено в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)

5. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2017. – 352с.

6. Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин Самоучитель по бухгалтерскому учету. Издание 13-е. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2006. – С. 244(в ред. 2017. - С.244)

7. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебное практическое пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2017. – 552с.

8. Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 421-ФЗ (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 29.12.2017, № 0001201712290015) (вступил в силу с 1 января 2018 года);

9. Федеральным законом от 01.04.2020 N 104-ФЗ "Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности..." (далее - Закон № 104-ФЗ)

10.https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/dokumenty_po_uchetu_lichnogo_sostava_truda_i_ego_oplaty/

Приложения

«Формулы составлены по: Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: учебник : [16+] / В.Э. Керимов. – 8-е изд. – Москва (дата обращения: 11.12.2020)

При повременно-премиальной системе заработная плата работника (Зпл ) может быть определена по следующей формуле:

где S – это часовая и дневная тарифная ставка;

t – это фактически отработанное время;

P – это размер премии в процентах к тарифной ставке за выполнение установленных показателей и условий премирования;

К – это размер премии за каждый процент перевыполнения установленных показателей и условий премирования, %;

L – это процент перевыполнения установленных показателей и условий премирования.

При прямой индивидуально - сдельной системе заработной платы заработок рабочему определяется по следующей формуле:

где – это расценка на n -й вид продукции или работы;

Gn – это количество обработанных изделий n -го вида

В прямой коллективно - сдельной системе заработок рабочих определяется с использованием коллективной - сдельной расценки, а также общего объема произведенной продукции или выполненной работы бригады в целом

Заработок рабочего или бригады рабочих при сдельно-премиальной системе может быть определен по следующей формуле:

где – это расценка на n -й вид продукции или работы;

Gn – это количество обработанных изделий n -го вида;

К – это размер премии за каждый процент перевыполнения установленных показателей и условий премирования, %;

L – это процент перевыполнения установленных показателей и условий премирования

Сдельная и премиальная оплата труда может осуществляться индивидуально и коллективно, когда в процессе работы необходимы совмещение профессий и взаимосвязь исполнителей. Расчет заработной платы производится следующим образом. Коллективный заработок делится на сумму коэффициентов всех работников. Таким образом, определяется «стоимость» единицы значения коэффициента. После этого базовая величина умножается на коэффициент (коэффициенты, если применяется первый вариант) каждого работника. При этом необходимо учитывать количество отработанного времени

Индивидуальная заработная плата каждого работника (q ) равна:

где – это фонд оплаты труда коллектива, распределяемый между работниками;

– это коэффициент квалификационного уровня, присвоенный работнику трудовым коллективом, баллы, доли, единицы;

– это коэффициент трудового участия в текущих результатах работы конкретного работника (q);

t q – это количество рабочего времени, отработанного работником (q);

m – это число работников, участвующих в распределении оплаты труда,

индивидуальные доплаты, которые носят компенсационный характер. В связи с этим к полученной величине расчетного заработка прибавляются его сумма

Для учета кадров, начисления и выплаты заработной платы применяют унифицированные формы первичных документов

Для расчета заработка при повременной оплате труда достаточно знать количество фактически отработанного времени и тарифную ставку. Поэтому табель учета использования рабочего времени является основным документом для начисления заработной платы

Заработок работника определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней[3]

где S – это часовая или дневная тарифная ставка;

t – это фактически отработанное время

Сумма налога на доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 % , определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов

где – денежное выражение доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %;

– это сумма налоговых вычетов

Используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины производится оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность по данным первичных документов. Сумма налога на доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 % , определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов