Автор Анна Евкова

Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «АСС»)

Содержание:

Введение

бухгалтерский учет денежный валюта

Наличные денежные средства организации представляют собой абсолютно - ликвидные активы, хранящиеся в кассе организации.

По критерию «валюта платежа» денежные средства подразделяются на:

- денежные средства в рублях;

- денежные средства в иностранной валюте.

По критерию «места хранения» денежные средства предприятия делятся на:

- денежные средства на расчетных счетах;

- денежные средства в кассе организации. [7, с. 22].

Наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в редакции от 22 января 1999 г.).

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с контрагентами за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет операций с наличными денежными средствами, правильность оформления и учета денежных документов, хранение средств и документов в соответствии с нормативными актами.

Объектом исследования в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью «АСС».

Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств и документов в кассе и разработка предложений по совершенствованию учета данного вида активов предприятия.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

- изучить теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов;

- изучить организацию бухгалтерского учета операций с денежными средствами на анализируемом предприятии;

- установить соответствие организации учета наличных денежных средств нормативно-правовым документам РФ.

Практическая значимость курсовой работы заключается в возможности использования методов и предложений в деятельности организации.

Глава 1. Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением рублёвых наличных денежных средств

1.1 Порядок хранения и расходования наличных денежных средств в кассе организации

Для хранения, расходования и учета денежных районах средств в соответствии с банками Порядком ведения касса кассовых операций в населения Российской Федерации в Севера каждой организации пределах оборудуется касса. В рекомендации частности, предусмотрена включая обязанность руководителей Всю организаций обеспечивать может сохранность денег в обслуживающими помещении кассы, а помещений также при Федерации доставке их составляют из учреждения учреждения банка и сдаче в лимита банк. [8, с. 85].

В указанном также документе приводятся сдавать рекомендации по рекомендации обеспечению сохранности наличных денежных средств банком при их Всю хранении и транспортировке, а сумма также единые кассах требования по населения технической укрепленности и составляют оборудованию сигнализацией банком помещений касс.

Организации лимита имеют право банке хранить в своих касс кассах наличные деньги деньги только в установленных пределах лимита, технической за исключением деньги отдельных случаев (для ним выдачи заработной права платы, выплат случаев социального характера и организаций стипендий не обеспечивать свыше трех Лимит рабочих дней (для документе организаций, расположенных в выдачи районах Крайнего местностях Севера и приравненных к продукции ним местностях, - 5 сдаче дней), включая том день получения банка денег в банке). [7, с. 96].

на Лимит остатка Федерации наличных денег в банками кассе - это каждой предельная сумма предельная наличных денег, учреждения которая может сдаче храниться в кассе их организации. Всю имеющие денежную наличность приводятся сверх установленного порядке лимита организация Для обязана сдавать в сверх банк в порядке и может сроки, согласованные с труда обслуживающим банком.

тары Организации не технической имеют права рекомендации накапливать в своих предусмотрена кассах наличные денежных деньги сверх денежную установленных лимитов хранении для осуществления случаев предстоящих расходов, в продукции том числе средств на оплату местностях труда. Исключение которая составляют организации, право имеющие постоянную транспортировке денежную выручку, организации которые по денежную согласованию с обслуживающими сохранность их банками кассы могут расходовать это ее на расходовать оплату труда и оборудованию выплату социально-трудовых сверх льгот, закупку рекомендации сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. [7, с. 102].

До 2016 года лимит остатка случае наличных денежных наличного средств устанавливался но банком, а с руководством связи компании он но только согласовывался, зависимости но с 1 января 2016 года года лимит не остатка больше ценностей не нужно учреждения согласовывать с банком. соответствующих Руководство фирмы учреждения самостоятельно устанавливает расположенных лимит кассы.

Лимит Госкомсвязи определяется исходя устанавливался из объемов расположения налично-денежного оборота РФ организации с учетом через особенностей режима непосредственно ее работы, Государственною согласованных сроков ценностей сдачи наличных также денежных средств в лимит учреждения банков.

Лимит в ее течение года Порядок может пересматриваться в остатка установленном порядке в учреждениями случае изменения До объемов кассовых согласованию оборотов, условий предприятиями сдачи выручки и т.д. [9, с. 116].

банком Порядок и сроки населенном сдачи наличных фирмы денег в учреждения предприятиям банков устанавливаются года обслуживающими учреждениями денежных банков по самостоятельно согласованию с руководителем специализированные организации. В соответствии с п. 2.2 РФ Положения о правилах также организации наличного компании денежного обращения но на территории нужно Российской Федерации, «денежная установления наличность сдается устанавливаются предприятиями непосредственно в специализированные кассы учреждений правилах банков... а также организаций предприятиям Государственною учреждений комитета РФ или по связи и изменения информатизации для определяется перевода на деньги соответствующие счета в организациями учреждения банков. денежных Наличные деньги службы могут сдаваться Положения предприятиями на соответствующих договорных условиях объемов через инкассаторские он службы учреждений обслуживающими банков или До специализированные инкассаторские информатизации службы, имеющие особенностей лицензию Банка организации России на инкассации осуществление соответствующих согласовывать операций по может инкассации денежных населенном средств и других лимит ценностей». [2].

Положением (п. 2.4) службы предусмотрена возможность Положением установления следующих согласовывался сроков сдачи пункте организациями наличных на денежных средств в через кассы учреждений учреждениями банков в зависимости января от места операций расположения организации и РФ режима ее наличного работы:

- ежедневно - Положения для организаций, кассовых расположенных в одном деньги населенном пункте с банком и предприятиями Госкомсвязи России;

- на следующий день - при отсутствии вечерней инкассации, вечерней кассы банка и в силу специфики деятельности организаций и режима их работы;

- один раз в несколько дней - для организаций, находящихся на отдаленном расстоянии от банка или предприятий Госкомсвязи России.

На основании п. 2 Указания Банка России ими от 20.06.2007 г. № 1843-У, организации административных вправе расходовать размер выручку на Кодекса следующие цели: [10, с. 118].

- лиц командировочные расходы;

- соответствии зарплата, отпускные, работникам стипендии и иные влечет выплаты работникам;

- наложение страховые возмещения отпускные по договорам силу страхования физических для лиц;

- оплата выразившееся товаров (работ и услуг);

- силу возврат ранее выразившееся внесенного аванса ограничения за товар.

наличности Организация может порядке прописать это в рублей приказе об вправе утверждении лимита денежными кассы.

Лимит сверх расчетов наличными денежных денежными средствами влечет между юридическими штрафа лицами в настоящее нежными время определяется в производиться соответствии с п. 1 Указания всех Центрального Банка производиться от 20.06.2007 № 1843-У) и составляет 100000-00 кассовых рублей по об одному договору. [10, с. 129].

иные Предельный размер наложение расчетов одинаков влечет для всех Банка юридических лиц. ограничения Расчеты с участием следующие физических лиц, физических связанные с осуществлением порядка ими предпринимательской время деятельности, могут РФ производиться как в как безналичном порядке, возмещения так и наличными и установленных нежными средствами установленных без ограничения Банка суммы платежа.

В денежными соответствии со несоблюдении ст. 15.1 Кодекса выразившееся РФ об порядка административных правонарушениях, административного вступившего в силу 1 денежными июля 2002 г., нарушение приказе порядка работы с лиц денежной наличностью и между порядка ведения июля кассовых операций, кассовых выразившееся в осуществлении всех расчетов наличными РФ деньгами с другими могут организациями сверх установленных установленных размеров, без неоприходовании (неполном оприходовании) в средствами кассу денежной страхования наличности, несоблюдении осуществлении порядка хранения деятельности свободных денежных Расчеты средств, а равно в организациями накоплении в кассе административных наличных денег выплаты сверх установленных ими лимитов, влечет ст наложение административного штрафа на:

- должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда;

- юридических лиц — от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда. [11, с. 92].

1.2 Порядок осуществления денежных расчётов с населением с применением контрольно-кассовых машин

Организации при продаже товаров и мая получении оплаты Министров за проданный основные товар, в обязательном должны порядке должны ремонту применять ККТ и применению выдавать покупателям применению кассовые чеки. выдавать Порядок применения Министров ККТ регулируется органе Федеральным законом использованием от 22 мая 2003 машинам года №54-ФЗ «О применении ответственности контрольно-кассовой техники экспертной при осуществлении платежных наличных денежных чеки расчетов и (или) расчетов с получении использованием платежных утвержденным карт».

Организации, те осуществляющие денежные машина расчеты с населением, Федеральным могут использовать технические только те на ККМ, которые Положением допущены к использованию Правительства Государственной межведомственной минимума экспертной комиссией обслуживающих по ККМ (ГМЭК) и законом включены в Государственный законом реестр ККМ, организаций используемых на работе территории Российской за Федерации. Каждая использованию контрольно-кассовая машина допускаются должна быть обслуживанию зарегистрирована в налоговом изложены органе по денежных месту нахождения основные организации (приказ ГНС изложены РФ от 22 порядке июня 1995 г. № ВГ-3-14/36).

выдавать Требования к контрольно-кассовым Минфина машинам, включая объеме порядок и условия основные их применения, должна определяются Положением при по применению только ККМ, утвержденным минимума постановлением Совета изложены Министров - Правительства Требования РФ от 30 ГНС июля 1993 г. № 745.

Порядок должны приема наличных денежные денег от выдавать населения, технические материальной требования и основные территории правила эксплуатации осуществлении ККМ, требования к ККТ работе кассира, экспертной обязанности обслуживающих Минфина организаций и механиков утвержденных по ремонту и Федерации техническому обслуживанию минимума изложены в Типовых августа правилах эксплуатации эксплуатации ККМ при контрольно осуществлении денежных техники расчетов с населением, ККТ утвержденных письмом ГНС Минфина РФ реестр от 30 августа 1993 г. № 104.

К августа работе на осуществляющие ККМ допускаются ремонту лица, освоившие расчетов правила по использованию их эксплуатации в денежные объеме технического ремонту минимума и изучившие июля Типовые правила Порядок эксплуатации. С лицами, Министров допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.

Штрафные санкции за нарушение требований законодательства о Центром применении ККМ за установлены Кодексом Государственный РФ об допускается административных правонарушениях. которых Согласно статьи 14.5 продавцами Кодекса РФ контрольно продажа товаров, применения выполнение работ случаях или оказание договор услуг в организациях аренде торговли либо отсутствии иных организациях, Кодексом осуществляющих реализацию наложение товаров (выполнение работ, испытания оказание услуг), а торговли равно гражданами, обслуживания зарегистрированными в качестве договором индивидуальных предпринимателей, административных при отсутствии установленной установленной информации договором об изготовителе административного или о продавце технического либо без контрольно применения в установленных административных законом случаях прошли ККМ влечет установленном наложение административного влечет штрафа на:

- до граждан в размере применении от 15 до 20 необходимо минимальных размеров необходимо оплаты труда;

- продавце должностных лиц – Кодексом от 30 до 40 санкции минимальных размеров ККТ оплаты труда;

- продавцами юридических лиц — разрешается от 300 до 400 ККМ минимальных размеров гражданами оплаты труда.

В санкции торговых организациях применении разрешается эксплуатация типов только тех законодательства типов ККТ, эксплуатация серийные образцы граждан которых прошли административных испытания в установленном обслуживание порядке и внесены в типов Государственный реестр после контрольно-кассовой техники. торговых Приобретение ККТ установлены оформляется договором зарегистрированными купли-продажи ККТ с Кодекса продавцами, или ККТ договором об административного аренде с владельцем административных ККТ.

Пользователю, постановки после приобретения заключить ККТ, необходимо:

- регистрации заключить договор об на техническое индивидуальных обслуживание и ремонт ремонт ККТ с Центром изготовителе технического обслуживания;

- нарушение зарегистрировать ККТ в Эксплуатация налоговых органах.

допускается Эксплуатация ККТ регистрации допускается только наложение после ее применении постановки на административного техническое обслуживание в при Центре технического Государственный обслуживания и регистрации в налоговых органах.

В случае нарушения данного положения декабря налоговые органы применении имеют право только налагать штраф ККТ на потребителя фискального как за учета неиспользование ККТ.

напечатанный Формы первичной документ документации по расчетов учету денежных покупки расчетов с населением должны при осуществлении реализации торговых операций с зависит применением ККТ (с разовой приложением Альбома наименование унифицированных форм органы первичной учетной основе документации) утверждены напечатанный Постановлением Госкомстата учета Российской Федерации Указанное от 25 декабря 1998 Приказом года №132 «Об утверждении налоговые унифицированных форм основе первичной учетной учету документации по Федерации учету торговых но операций».

Применение отчетности унифицированных форм имеют первичной учетной приложением документации регламентируется «Положением режима по ведению Российской бухгалтерского учета и осуществляется бухгалтерской отчетности в является Российской Федерации» (утверждено признак Приказом Минфина идентификационный Российской Федерации положения от 29 июля 1998 применении года №34н «Об утверждении Минфина положения по Минфина ведению бухгалтерского порядковый учета и бухгалтерской учетной отчетности в Российской данного Федерации»).

Требование наименование Закона №54-ФЗ о применении торговой ККТ является Применение обязательным при данного наличных расчетах Постановлением не только с июля населением, но и данного при расчетах утверждении между юридическими признак лицами. Указанное бухгалтерской требование не применении зависит от торговых того, осуществляется не ли реализация Постановлением товаров постоянно документ или на года разовой основе.

При вкладной реализации товаров, декабря покупателям выдается признак чек или основе вкладной (подкладной) документ, Закона напечатанный ККТ, в расчетов которых должны между содержаться следующие Формы реквизиты:

- наименование денежных торговой организации;

- ли идентификационный номер содержаться организации-налогоплательщика (ИНН);

- заводской содержаться номер ККТ;

- применении порядковый номер торговых чека;

- дата и учетной время покупки;

- применении стоимость покупки;

- признак фискального режима.

Порядок регистрации ККТ в налоговых соответствии органах, утвержден кассиры Приказом Госналогслужбы всех РФ от 22 на июня 1995 г. №ВГ-3-14/36 «Об утверждении руководитель порядка регистрации получают контрольно - кассовых материальной машин в налоговых утвержден органах». В соответствии с работу указанным документом, назначаться организации и индивидуальные регистрации предпринимали, осуществляющие утвержден торговые операции, ответственности подают заявление заключается по месту лица регистрации ККТ, ущерб по форме, кассе приведенной в приложении N 1 к получают Приказу Госналогслужбы №ВГ-3-14/36.

1.3 учет Документальное оформление и ущерб синтетический учет должностным кассовых операций

права Кассовые операции полной осуществляет бухгалтер-кассир, утвержден являющийся должностным синтетический лицом с полной кассиры материальной ответственностью Госналогслужбы за сохранность соответствии всех принятых ответственностью на хранение документом денег и денежных им документов.

После издания утверждении приказа о назначении денежных кассира на торговые работу, руководитель возложении организации обязан могут под расписку раздаче ознакомить его с ознакомить Порядком ведения могут кассовых операций в небрежного Российской Федерации, операций после чего деньги заключить с кассиром такими договор о полной издания материальной ответственности расписку как за договор сохранность всех могут принятых им отчитываются ценностей, так и подают за ущерб, причиненный причиненный организации в ценностей результате умышленных заключается действий либо или небрежного или все недобросовестного отношения к Федерации своим обязанностям [8, с. 169].

Для индивидуальные выдачи заработной под платы, премий и полной других кассовых соответствии выплат по умышленных подразделениям приказом руководителя руководителя могут месту назначаться специальные или лица — раздатчики (общественные должностным кассиры), которые операции под расписку возложении получают деньги в так кассе, а затем денег отчитываются перед для кассиром. С такими налоговых лицами, как и с или кассиром, заключается ответственностью договор о полной Приказом материальной ответственности. им При возложении лицом на них обязан обязанностей по июня раздаче денег заключается на них после распространяются все недобросовестного права и обязанности, органах установленные Порядком операции ведения кассовых операций в Российской Федерации для кассиров [8, с. 171].

Кассовые операции оформляются типовыми формами будущих учетной документации перевозки для предприятий и квартальным организаций, утвержденными Бухгалтерский постановлением Госкомстата периодов РФ от 18 билетов августа 1998 г. № 88 (в редакции предприятий от 3 мая 2000 г.) (Приложение 1). [1].

относящиеся Бухгалтерский учет будущих наличия и движения но наличных денежных движением средств в кассе организации организации ведется с операционных использованием синтетического предприятий счета 50 «Касса»: по отраслей дебету отражается полученные поступление денежных из средств в кассу учета организации, по билетов кредиту - выплата за денежных средств периодов из кассы связанных организации.

Организации выплата транспорта, связи и средств других аналогичных периодов отраслей народного речных хозяйства при выплата необходимости могут вокзалов открывать операционные багажных кассы для операционные учета наличия и переправах движения денежных кассах средств в товарных пунктах конторах (пристанях) и эксплуатационных выплата участках, остановочных формами пунктах, речных предприятий переправах, билетных и Круг багажных кассах составе портов (пристаней), вокзалов, кредиту кассах хранения счет билетов, кассах счета отделений связи и т. п. [4].

учет Суммы наличных операции денежных средств, составе поступающие в кассу по организации (операционную кассу) в формами отчетном периоде, аналогичных но относящиеся к дебету доходам будущих квартальным отчетных периодов (например, предприятий за грузовые постановлением перевозки, перевозки периоде пассажиров по наличия месячным и квартальным Бухгалтерский билетам, абонементная портов плата за грузовые пользование средствами отраслей связи), подлежат речных отражению в составе товарных доходов будущих учет периодов (счет 98 «Доходы будущих счета периодов» (субсчет 1 «Доходы, полученные в участках счет будущих Госкомстата периодов») [11, с. 71].

Круг средств хозяйственных операций, Госкомстата осуществляемых в операционных хозяйства кассах, определяется перевозки Положением о структурных багажных подразделениях организации.

типовыми Схема отражения выплата на счетах приведена бухгалтерского учета речных операций, связанных с редакции движением наличных билетам денежных средств, приведена в приложении 2.

1.4 Бухгалтерский учёт движения денежных документов

К денежным документам относятся оплаченные железнодорожные, авиа- и прочие перевозочные билеты, талоны на бензин, путевки на лечение и отдых, почтовые марки и иные аналогичные бумаги, имеющие денежную оценку [11, с. 89].

Такие активы, находящиеся в кассе организации, в Порядок сумме фактических авиабилеты затрат на России их приобретение счет учитываются на почтовые счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные По документы" (Инструкция по активы применению Плана по счетов бухгалтерского финансово учета финансово-хозяйственной пошлины деятельности организаций, информации утвержденная приказом Путевки Минфина России приказом от 31.10.2000 № 94н).

Для обобщения Инструкцией информации о наличии и учет движении денежных приказом документов (почтовые марки, Инструкцией марки государственной счета пошлины, вексельные приобретение марки, оплаченные поступление авиабилеты, путевки финансово на лечение и по отдых и другие них денежные документы) в почтовые соответствии с Инструкцией по по применению путевки Плана счетов в оплаченные организации предназначен движении счет 50 «Касса» (субсчет 3 «Денежные документы») [6].

На сумме субсчете 50.3 «Денежные документы» марки учитываются находящиеся в путевки кассе организации собственности почтовые марки, документов марки государственной почтовые пошлины, оплаченные применению авиабилеты и другие обобщения денежные документы. активы По дебету фактических счета 50.3 «Денежные документы» информации отражается поступление государственной денежных документов, обобщения по кредиту - отдых выдача. Аналитический сумме учет денежных фактических документов ведется находящиеся по их пошлины видам [11, с. 95].

Порядок приказом отражения на Плана счетах бухгалтерского выдача учета операций операций по движению путевок путевок на почтовые санаторно-курортное лечение и балансовом отдых зависит учет от прав кредиту собственности организации счет на них.

отдых Путевки, находящиеся в По собственности организации, марки учитываются на учитываются балансовом счете 50 «Касса» (субсчет 3 «Денежные документы документы») в сумме другие фактических затрат на их приобретение.

Оприходование путевок, приобретенных организацией, независимо лицами от источника частичной финансирования расходов бухгалтерском на их обеспечению приобретение, отражается Приобретение по дебету путевок счета 50.3 «Денежные документы» и доходы кредиту счета 76 «Расчеты с источника разными дебиторами и под кредиторами». По подотчетным мере выдачи разными организацией путевок, счет приобретенных в собственность, их их стоимость билеты списывается с кредита кредиту счета 50.3 «Денежные документы» в из зависимости от страхованию источника покрытия в из дебет счетов:

69 «Расчеты сути по социальному проездных страхованию и обеспечению» (субсчет 1 «Расчеты безналичному по социальному отчет страхованию») - на работникам сумму, оплачиваемую расходов за счет возмещения средств государственного возмещения социального страхования;

73 «Расчеты с По персоналом по за прочим операциям» - путевки на сумму перечислены возмещения работником таковым стоимости путевки;

91 «Прочие расходы доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие Плана расходы») - на мере сумму расходов, приобретения связанных с компенсацией (полной работникам или частичной) предприятия стоимости путевок Выдача за счет кассы средств организации [11, с. 98].

кассы Проездные билеты, организацией хотя и не месяца перечислены в Инструкции билеты по применению документов Плана счетов в случае составе денежных связанных документов, по счета своей сути документы относятся к таковым.

связанных Приобретение проездных подотчетным билетов отражается приобретения по дебету По счета 50.3 «Денежные документы» и относятся кредиту счетов счет расчетов - счета 71 «Расчеты с перечислены подотчетными лицами» (в лицом случае приобретения перечислены проездных билетов расчету подотчетным лицом) безналичному или счета 76 «Расчеты с стоимость разными дебиторами и билетов кредиторами» (в случае отражается приобретения проездных расходы билетов по кредита безналичному расчету). на Выдача проездных Инструкции билетов из своей кассы предприятия расчету работникам под проездных отчет отражается в выдачи бухгалтерском учете конце по дебету прочим счета 71 «Расчеты с подотчетными конце лицами» и кредиту случае счета 50.3 «Денежные документы». В сути конце месяца расчету стоимость проездных социальному билетов списывается с По кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов:

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – в случае, если работник возмещает расходы по приобретению выданного ему проездного билета;

20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» - в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности;

91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, не признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности [11, с. 111].

1.5 Бухгалтерский учёт операций с наличной иностранной валютой

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении другой переговоров с иностранными наличная партнерами у организации поэтому часто возникает реквизитов необходимость в использовании объема наличной иностранной Учет валюты. В настоящее время время единственный переговоров источник поступления составлением наличной иностранной Учет валюты в кассу учета организации - ее операций снятие с валютного денежных счета организации (специального валютного транзитного или них текущего). Единственная вида цель, на которую которую может особенности быть выдана средств наличная иностранная ее валюта с валютного единственный счета организации, - кассовые командировочные расходы ее по загранкомандировкам.

несколько Отдельного счета то для учета Отдельного движения наличной на иностранной валюты валютой Планом счетов операции не предусмотрено, выдана поэтому, когда Учитывая организация производит варианты кассовые операции с каждой иностранной валютой, валютой то к счету 50 «Касса» поэтому должны быть валюты открыты соответствующие унифицированной субсчета для валютой обособленного учета на движения каждого указанием вида иностранной операций валюты (доллары США, внешнеэкономической немецкие марки и т.д.). открыты Учет наличных знаменателе денежных средств в может иностранной валюте Учет должен вестись счета одновременно в валюте и в одним рублях. Технически особенности это достигается рекомендованы разными способами: рекомендованы составлением двух то комплектов учетных иностранными регистров (один — в валюте, указывается другой — в рублях), учетных указанием каждой быть суммы дробью (в иностранной числителе указывается то сумма в валюте, в счетов знаменателе — в рублях) и разными др. [5].

Учитывая командировочные особенности типовой комплектов унифицированной формы должен кассовой книги (состава счетов ее реквизитов), др рекомендованы различные соответствующие варианты порядка быть ведения кассовой иностранной книги для особенности учета наличной Учитывая иностранной валюты. В указанием соответствии с одним типовой из них марки организация должна порядка выделить в имеющейся снятие кассовой книге валюты несколько страниц в несколько зависимости от поэтому предполагаемого объема операций с иностранной валютой [1].

Однако, не всегда Что возможно заранее унифицированные спланировать объем кассе операций с иностранной предусмотренных валютой, поэтому дате более целесообразным спланировать представляется другой разработать вариант ведения вариант кассовой книги: учета для учета организация движения наличной форм иностранной валюты касается отводятся отдельные выдаче листы кассовой касается книги (для каждого используя вида иностранной первичных валюты), которые спланировать следуют после РФ листов, предусмотренных качестве для учета для рублевой наличности, учетных соответствующих дате отдельные совершения операций поступлению по поступлению ведения или выдаче учету наличной валюты.

поступлению Что касается организацией первичных учетных движения документов, то кассовыми специальных унифицированных поэтому форм документов, указанных оформляющих операции РФ по движению книги наличных денежных утверждено средств, не листы утверждено. Поэтому приложении для оформления книги указанных операций или организация должна предусмотренных самостоятельно разработать заранее соответствующие формы должна первичных учетных каждого документов, используя в на качестве основы приведена типовые унифицированные соответствующие формы первичных учету учетных документов на по учету для кассовых операций, листов утвержденные постановлением следуют Госкомстата РФ № 88. В утвержденные журнале хозяйственных вида операций под по приходными и расходными утвержденные кассовыми ордерами под понимаются первичные кассовой учетные документы после по движению учету наличной иностранной должна валюты в кассе связанных организации, разработанные вариант организацией самостоятельно.

Что Схема отражения рублевой на счетах поэтому бухгалтерского учета Однако операций, связанных с утвержденные движением наличной иностранной валюты, приведена в приложении 4.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета движения наличных денежных средств в ООО «АСС»

2.1 Краткая характеристика организации ООО «АСС»

ООО «АСС» зарегистрировано в городе Вологде с 2009 бухгалтера году. Согласно автотранспортных Уставу общество Ярославской осуществляет два от вида экономической газоперерабатывающие деятельности:

- оптовая Вологодской торговля запасными сельскохозяйственные частями для стабилизации грузового автотранспорта

- ООО ремонт автотранспортных сельскохозяйственные средств.

Предприятие реализации имеет офисные, большой складские помещения и таблице мастерскую для организации хранения стоящих бухгалтерия на ремонте офисные автотранспортных средств.

В 2017 из году фирма человек заключила дилерское городе соглашение на объемов поставку деталей с запасными ООО «Костромской завод поэтому автокомпонентов», что автотранспортных способствовало росту московскими объемов продаж показатели автозапчастей, увеличению на прибыли от лесозаготовительные реализации продукции и поэтому стабилизации общего фирме состояния на году фирме.

Предприятие экономической работает также с фирме московскими, ярославскими, на ульяновскими поставщиками способствовало автозапчастей.

В числе торговля покупателей лесозаготовительные, поставку газоперерабатывающие, сельскохозяйственные который организации Вологодской, мастерскую Архангельской, Ярославской областей областей.

На лесозаготовительные предприятии работает выполняет десять человек, средств коллектив не для большой, поэтому коллектив бухгалтерия фирмы росту состоит из 1 имеет главного бухгалтера, запасными который выполняет коллектив обязанности кассира.

организации Технико-экономические показатели состоит деятельности ООО «АСС» приведены в таблице 1.

Таблица 1-Технико–экономические показатели деятельности ООО «АСС»

№	Показатели деятельности	2016 год	2017 год	Динамика
№	Показатели деятельности	2016 год	2017 год	%	сумма
1.	Выручка от продажи товаров	699500	748620	107,0	+49120
2.	Себестоимость проданных товаров	625810	682830	109,1	+57020
3.	Прибыль	73690	65790	89,3	-7900
4.	Рентабельность	10,53	8,79	83,5	-1,74
5.	Выручка от ремонта автотранспортных средств	602100	452307	75,1	-149793
6.	Себестоимость услуг по ремонту	557106	406905	73,0	-150201
7.	Прибыль	44994	45402	100,9	408
8.	Рентабельность	7,47	10,04	134,4	2,57

Их данных таблицы видим, что анализируемое предприятие работает достаточно стабильно, имеет прибыль по обоим видам деятельности как в 2016, так и в 2017 году. В 2017 году имеется рост продаж автозапчастей на 49120 тысяч рублей или на 7%, но наряду с этим выросла и себестоимость данного вида деятельности, что привело к снижению прибыли на 7900 тысяч рублей или на 10,7 %.

Кризисные явления в экономике привели к сокращению предприятие на 24,9 % объема качестве услуги по документов ремонту транспортных денежных средств, но как ввиду снижения Бухгалтерский себестоимости предприятие претензий получило рост товарах прибыли от но данного вида прейскурантов деятельности на 0,9%.

данного Бухгалтерский учет в осуществляется ООО «АСС» направлен правильным на выполнение прейскурантов следующих основных определенных задач:

- контроль задач за сохранностью прибыли товаров и материалов Бухгалтерский на складах и в зависит мастерских, за поставщикам правильным оприходованием и выполнение оформлением документов, оформлением отражающих движение запасов товаров, за оформлением своевременным предъявлением установленных претензий к поставщикам и ответственности составлением актов местам на списание ООО лома, боя, выявление порчи, естественной ценностей убыли;

- получение оприходованием точных данных о лома товарах и материалах (их получило количестве, качестве, реализацией ассортименте, комплектности и отпуском стоимости по договоры местам производства и себестоимости пр.), их ООО движении в организации;

- но контроль за осуществляется реализацией и отпуском движении товаров и услуг;

- предприятие выявление сверхнормативных работников остатков, запасов по излишних и залежавшихся экономике товаров и материалов;

- излишних контроль за поставщиков соблюдением установленных организации цен, наценок и основных скидок. Этот большей контроль осуществляется стоимости на основе излишних документов поставщиков, денежных прейскурантов, договоров работников поставки и купли-продажи, на отпускных цен под на продукцию и материальных тару.

Материальные явления ценности, поступившие предъявлением на склад и в ценностей мастерские, находятся наценок под материальной данного ответственностью определенных ценностей работников. Так направлен как сохранность списание материальных ценностей в Материальные большей мере движении зависит от купли этих материально рост ответственных лиц, с сохранность ними заключены предприятие двусторонние договоры о заключены полной материальной ввиду ответственности за сохранность товарно-материальных и денежных ценностей.

2.2 Организация учета наличных денежных средств в ООО «АСС»

Для приема, хранения и расходования наличных назначению денег предприятие наличных имеет кассу, назначению оборудованную в соответствии с хранение действующим законодательством. хранится На исследуемом хранятся предприятии наличные экземпляр денежные средства конец хранятся в сейфе, хранения расположенном в бухгалтерии. В также нем также составляет находятся бланки полной строгой отчетности (трудовые банка книжки, вкладные марки листы к ним, сейфа квитанции путевых сейфа листов автотранспорта и материальной др.) и другие наличные ценные документы (почтовые работы марки, проездные Для талоны). Ключ листов от сейфа из хранится у главного дебету бухгалтера, второй средств экземпляр у директора сейфе фирмы [3].

Для операций учёта наличия и банка движения денежных суммы средств в кассе кассе предприятия используется отчетности активный счёт 50 «Касса». Оборот Сальдо счёта договор указывает на исследуемом наличие суммы талоны денежных средств в заключил кассе предприятия директора на начало наличных дня или при на конец правилами дня. Оборот листов по дебету – деньгами это суммы, или поступившие наличными в Главный кассу, оборот соответствии по кредиту – учёта суммы, выданные листов наличными из другие кассы (Приложение 4).

Правила им работы с наличными наличные деньгами установлены в правилами положении «Порядок ведения директора кассовых операций в из коммерческом предприятии».

денег Правила предписывают:

- операций хранение всех бухгалтера денежных средств в сейфе учреждениях банка счёта РФ;

- расходование от наличных, получаемых по из банков, кассовых по целевому денежных назначению,

- хранение ознакомлен наличных денег в На кассе предприятия в составляет пределах лимитов, деньгами установленных приказом полной по предприятию (лимит исследуемого исследуемого предприятия учёта составляет 15000 рублей).

денежных Главный бухгалтер ответственность при поступлении марки на работу действующим был ознакомлен с квитанции правилами ведения экземпляр кассовых операций и бухгалтера заключил с администрацией РФ предприятия договор о установленных полной индивидуальной счёта материальной ответственности. наличных Он несет администрацией материальную ответственность фирмы за сохранность принятых им ценностей.

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

- приходные кассовые ордера – форма КО-1;

- расходные кассовые ордера – форма КО-2;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма К-3;

- кассовая книга – форма К4.

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, в которых указывают: от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись руководителя компании, главного бухгалтера и кассира (Приложение 5).

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 6).

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера, в которой указывается сумма наличных денежных средств. На документе ставится печать.

При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах стоит подпись руководителя и главного бухгалтера. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускается.

Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной заменяющий его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

Приходные расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации данных ордеров, и документу присваивается порядковый номер. Нумерация ордеров выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.

Журнал регистрации ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных предприятием наличных денежных средств, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью организации. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано... страниц», которая заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе предприятия производится согласно Положению «О порядке ведения кассовых операций» не менее одного раза в месяц.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе должны проводится плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта, выявленное в результате ревизии, должны быть оформлены в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц через 94 счет (Приложение 7). На исследуемом предприятии ревизии денежных средств не проводятся.

Договор инкассации с банком на предприятии отсутствует ввиду того, что преобладают безналичные расчеты с контрагентами.

В конце каждого рабочего дня кассир собирает и пересчитывает все имеющиеся в кассе наличные деньги, выводит остаток денежных средств по документам и сравнивает полученные результаты.

На исследуемом предприятии ведется журнал кассира – операциониста форма № КМ-4 «Журнал кассира - операциониста», который применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков (Приложение 8).

Журнал прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и кассира организации и печатью.

Все записи в журнале ведутся кассиром - операционистом ежедневно в хронологическом порядке шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира – операциониста и руководителя организации.

В журнал записываются показания счетчиков ККМ на начало и окончание рабочего дня. Разница между этими показателями является дневной выручкой. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром и отраженной в кассовом отчете.

После снятия с ККМ Z-отчета, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассир - операциониста о показаниях денежных счетчиков на начало и конец смены (графы 6 и 9), а также о величине выручки (графа 10). Эти данные подтверждаются подписями кассира (графы 7 и 8).

В графе 11 журнала записывают сумму выручки, сданную наличными, а в графах 12 и 13 раздела «Оплачено по документам» соответственно указывают сумму продаж по платежным карточкам (или другим документам) и количество соответствующих документов. Если таких операций не было, то необходимо поставить прочерк.

В графе 14 журнала указывается общая сумма выручки (графа 11 + графа 13).

Сумма денег, выплаченная по возвращенным покупателями чекам, записывается в графу 15, на нее уменьшается сумма выручки контрольно-кассовой машины за данный день. В этой графе также отражается сумма денег по ошибочно пробитым кассовым чекам. В подтверждение этого оформляется акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), который составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками сдается в бухгалтерию организации и хранится в документах за данное число. Возвращать деньги из денежного ящика ККМ можно только по чекам, пробитым в этот день.

Следовательно, в графе 11 (графа 10 - графа 13 - графа 15) указывается сумма наличных денежных средств за минусом сумм возвратов и сумм, оплаченных по документам.

Журнал кассира - операциониста должен отражать достоверную и полную информацию о полученной ежесменной выручке по ККМ.

Каждый снятый Z-отчет – это отдельная запись в журнал.

Выплата заработной платы на фирме оформляется платежной ведомостью. При получении денег сотрудник расписывается в платежной ведомости (Приложение 9).

Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в книге учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Данная операция отражается на 70 счете. На выплаченную сумму составляется расходный кассовый ордер. В графе получатель указывается фамилия кассира.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций в организации возложена на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

Нами приведен пример движения наличных денежных средств в кассе организации с корреспонденцией счетов и ссылкой на первичные бухгалтерские документы.

Остаток денежных средств в кассе ООО «АСС» 4590-00

1. Дебет 50-1 Кредит 50-2

Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.