Учет наличных денежных средств в кассе предприятия..

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Необходимым условием деятельности любого предприятия являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Они оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком, а другое –потребителем, а значит и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на своевременное поступление денежных средств.

Денежные средства – наиболее подвижные и легко реализуемые активы предприятий. Операции с денежными средствами носят наиболее массовый и распространенный характер – это обусловлено объективными причинами развития экономики : условием начала хозяйственной деятельности является наличие денежных средств, поддержание платежеспособности гарантом защиты от банкротства также являются денежные средства.

Любое предприятие – это центральное звено экологической системы.

Вокруг него концентрируются субъекты, с которыми предприятие постоянно взаимодействует опять же посредством денежных средств: собственник, наемные работники, государство, поставщики, покупатели, банки. Главным условием бесперебойной работы является правильная организация расчетов между звеньями этой системы.

Расчеты осуществляются путем перечисления денежных средств с одного расчетного счета на другой. Кроме расчетного счета в банках могут открываться текущие и специальные счета для хранения денежных средств целевого назначения. Расчеты могут осуществляться и наличными денежными средствами, но с соблюдением установленных правил и ограниченней.

Наличие временно свободных денежных средств в значительных объемах приводит к их обесцениванию из-за инфляции, а также к возникновению упущенной выгоды из-за нецелесообразного использования свободных денег: предприятию необходимо эффективно управлять денежными остатками.

Поэтому уместным будет выражение: «Деньги должны приносить деньги».

Актуальность исследования в рамках курсовой работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств. Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:

• рассмотреть теоретические основы учета и контроля денежных средств;
• дать экономическую характеристику ООО «КОСАГОР»;
• провести анализ движения денежных средств исследуемого предприятия;
• исследовать документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств в ООО «КОСАГОР»;
• разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью (ООО) «КОСАГОР» г. Воронежа.

Предметом исследования выступает бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств.

Период исследования 2014 – 2015 год.

Методологической и теоретической основой выполнения работы послужили: законодательные, нормативные акты, учебные пособия.

Работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие денежных средств, расчетов и система нормативно-правового регулирования учета и аудита денежных средств

Денежные средства это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности

Денежные средства являются составной частью оборотных активов.

Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, ус луг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Существует два вида денежных расчетов: наличным и безналичным путем.

Расчеты наличными деньгами производятся между плательщиком и получателем без участия банка.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых клиентам открыты соответствующие банковские счета.

Как и любой вид деятельности юридического лица, учета денежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации (РФ), в частности следующими нормативными актами.

К числу основных законодательных актов относится Гражданский кодекс РФ, которой регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение и т. д.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402– ФЗ.

Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты.

Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в Российской Федерации» № 14 от 24 апреля 2014 г. определяет сферу применения контрольно – кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно – кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно – кассовую технику, а также контроль за применением контрольно – кассовой техники.

Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» № 3210 – У от 11.03.2015 г.

Положение о правилах осуществления переводов денежных средств № 383 – П от 19 июня 2013 г.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. 24.12.2010 г.). Указанное положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическим лицам, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации.

План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н (ред. от 08.02.2011 г.).

План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010 г.). Они устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н (ред. от 24.12.2010 г.). Настоящее положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту РФ.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010 г.). Оно устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ» от 12.10.2011 г. № 373-П, устанавливает порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроль за соблюдением кассо вой дисциплины.

Федеральный Закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 19.10.2011 г.).

Положение обязательно для выполнения территориальными учреждения ми Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка РФ, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории РФ и устанавливает порядок организации обращения наличных денег.

Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У (ред. от 28.04.2008 г.).

Расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Его постоянное изменение и дополнение направлено на отражение реальных процессов, происходящих в нашей стране.[32, с. 68].

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за приобретенные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Сущность денег проявляется в их функциях.

Деньги выполняют пять функций меры стоимости, средства обращения, средства накопления, средства платежа.

Деньги выступают мерой стоимости измеряют стоимость и планирование всех товаров к определенному количеству денег. Денежное выражение стоимости товаров является его ценой.

Свойство цены колебание около стоимости в большую или меньшую сторону. Выполнять функцию меры стоимости могут полноценные деньги, так как, чтобы измерить стоимость товаров, деньги должны самообладать стоимостью.

Деньги выступают как средство платежа эта функция проявляется, прежде всего, в обслуживании платежей вне сферы товарооборота. Это налоги, социальные выплаты, проценты за кредит.

Деньги легко применяются в качестве средства платежа. Также эту функцию выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при погашении задолженности по заработной плате. Функцию средства платежа выполняют и наличные деньги, однако, преобладающая часть денежного оборота, в котором деньги выступают, как средство платежа приходится на безналичные денежные расчеты, между юридическими лицами.

Деньги выступают как средство обращения обслуживания товарооборота. Прежде всего, деньги являются сегодня средством обращения, деньги можно использовать при покупке и продаже товаров и услуг. Это выражается формулой: Т (товар) Д (деньги) Т (товар).

Как средство обмена деньги позволяют обществу избежать неудобства бартерного обмена. И, представляя удобный способ обмена товарами, деньги позволяют обществу воспользоваться плодами географической специализации и разделения труда между людьми. Деньги служат средством накопления, сбережения, образования сокровищ.

Поскольку деньги наиболее ликвидное имущество, они являются наиболее удобной формой хранения богатства. Владение деньгами за редким исключением не приносит прибыли, денежного дохода, который извлекается при хранение богатства. Однако деньги имеют то преимущество, что они могут быть безотлагательно использованы фирмой или домашним хозяйством для любого финансового обязательства [35, с. 325].

1.2 Принципы и задачи учета и контроля денежных средств

Улучшению использования денежных ресурсов способствует правильно организованный бухгалтерский учет.

Учет денежных средств должен быть направлен на решение следующих задач:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;
• обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
• контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению;
• периодическое проведение инвентаризаций денежных средств;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно – платежной дисциплины;
• контроль за правильность договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
• контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;
• контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
• выявление возможностей более рационального использования денег.[ 27, с. 336].

Основными принципами учета денежных средств являются: принцип начисления, принцип осмотрительности, принцип преобладания содержания над формой, принцип двойной записи, принцип тождественности.

Принцип начисления предполагает, что хозяйственные операции и факты хозяйственной жизни отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в тех отчетных периодах, в которых они совершены, независимо от получения или выплаты денежных средств.

Данный принцип является ключевым в системе учета денежных средств.

Из него вытекают производные принципы: принцип осмотрительности и принцип преобладания содержания над формой.

Принцип осмотрительности предусматривает необходимость соблюдения осторожности в оценке движения денежных средств в условиях неопределенности.

Принцип преобладания содержания над формой состоит в том, что хозяйственные операции, факты и события должны отражаться в бухгалтерском учете и представляться в отчетности в соответствии с их реальным экономическим содержанием.

Принцип двойной записи вытекает из балансового равенства суммы притока и оттока денежных средств.

Принцип тождественности обеспечивает непротиворечивость данных аналитического и синтетического учета. Он предполагает, что к каждому синтетическому счету должны быть открыты аналитические счета низших уровней.

Процедуры контроля это методы и правила, разработанные администрацией для того, чтобы иметь уверенность в том, что: все совершаемые хозяйственные операции по учету движения денежных средств в кассе и на счетах предприятия зарегистрированы полностью и точно; все ошибки в процессе ведения дел и регистрации данных по ним обнаружены максимально быстро; целостность данных обеспечена учетными регистрами или файлами компьютера; доступ к активам и связанным с ними документам ограничен.

Для ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности прочим поступлением денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой платежные обязательства на этот же период.

Для контроля текущей платежеспособности необходимо сравнивать платежные средства на соответствующую дату с платежными обязательствами на эту же дату.

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОСАГОР» И АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Краткая экономическая характеристика организации

ООО «КОСАГОР» относится к субъектам малого предпринимательства и пользуется правом формирования бухгалтерской отчетности по упрощенной системе, учрежденной с целью организации хозяйственной деятельности на внутреннем и внешним рынке, для удовлетворения общественных потребностей, частных лиц и извлечения прибыли.

ООО «КОСАГОР» является юридическим лицом, действующим на основании Устава.

ООО «КОСАГОР» образовался 18 июня 2008 года.

В 2010 году был предоставлен в аренду лесной участок площадью 41504 га на 49 лет.

Поставлен на налоговый учет в налоговом органе и применяет упрощенную систему налогообложения.

Объект налогообложения « Доходы, уменьшенные на величину расходов» 15%.

Имеет свой расчетный счет в ПАО «Сбербанк России» в г. Воронеже.

Юридический и фактический адрес: 394006, г. Воронеж, ул. 20-летия октября, д. 88

Для достижения своих целей ООО «КОСАГОР» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством, основные из которых:

• лесозаготовка;
• деятельность по торговле строительными лесоматериалами;
• розничная торговля лесоматериалами;
• производство пиломатериалов;
• производство технологической стружки;
• производство срубов;
• восполнение ресурсов (возобновления леса);
• посадка новогодних плантаций.

Главной целью ООО «КОСАГОР» является получение дополнительной прибыли за счет увеличения лесозаготовки, расширения номенклатуры выпускаемой продукции, повышения качества выпускаемой продукции, предоставления рабочих мест.

В своей деятельности ООО «КОСАГОР» использует собственные средства.

В состав ООО «КОСАГОР» входят следующие цеха и подразделения:

Основные цеха и участки деревообрабатывающего производства:

• разделочно – сортировочный узел;
• автотранспортная служба по вывозке древесины;
• лесоцех (распиловка сырья);
• склад готовой продукции;
• служба контроля и учета сырья;
• служба технического контроля;
• вспомогательные цеха:
• ремонтно – механический цех;
• автотранспортная служба по обеспечению деревообрабатывающего производства (манипулятор для вывозки леса, пожарный автомобиль, двух отвальный плуг (для вспашки мин. полос и опашки кварталов).

В основных цехах выполняется операция по изготовлению продукции, предназначенной для реализации. В цехах основного производства предметы труда превращаются в готовую продукцию.

Вспомогательные цеха обеспечивают условия для функционирования основного производства, осуществляют услуги для нужд основных цехов.

Далее рассмотрим показатели размеров и основных экономических показателей деятельности ООО «КОСАГОР», которые приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Размеры и основные экономические показатели деятельности ООО «КОСАГОР»

Показатели	Годы			2015 г. к 2013 г., %
	2013	2014	2015
Среднегодовая численность , чел.	40	41	41	102,5
Стоимость основных средств (на конец года), тыс. руб.	3265	5632	5762	176,48
Производство продукции в натуральном выражении, куб. м.:
- сруб	-	-	157,6	х
- пиломатериал обрезной	794,21	758,51	1201,71	в 1,5 раза
- пиломатериал не обрезной	2204,18	1466,07	1722,10	78,13
- дрова	-	7892,49	6837,73	х
- пиловочник (круг. лес).	-	7930,23	10250,12	х
- хлысты (цельное дерево)	-	26014	21716	х
Производственные затраты, тыс. руб..	11043	22432,39	24821,90	224,77
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	23654	11069	13840	58,5
в том числе в расчете: - на 100 руб. производственных затрат, руб.	214,2	49,3	55,7	26
- на 1 работника предприятия, тыс. руб.	591,35	270	337,6	в 57,1 раза
- на 100 руб. основных фондов, руб.	724,47	196,54	240,19	в 33,1 раза
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1699	(2592)	(90)	х
Уровень рентабельности (убыточности) %	15,39	(11,55)	(0,36)	х

Рассмотрев данные таблицы 1 можно отметить, что за анализируемый период происходит увеличение среднегодовой численности работни ков на 2,5% или на 1 человека.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 1,7 раза или на 2497 тыс. руб., за счет приобретения нового оборудования.

Производство практически по всем видам продукции возрастает.

За счет увеличения выпуска продукции наблюдается рост производственных затрат в 2,3 раза.

Стоимость товарной продукции в 2015 году по сравнению с 2013 годом, сократилась на 58,4%, но анализируя 2014 год наблюдается рост стоимости товарной продукции на 25%. Эта тенденция прослеживается и при расчете стоимости товарной продукции на 100 рублей производственных затрат, на 1 работника предприятия и на 100 рублей производственных фондов. Что показывает неэффективность производственных расходов.

Предприятие в 2015 году сработало с убытком, в сравнение с 2013 годом, когда прибыль составляла 1699 тыс. рублей.

Все это привело к снижению прибыли и уровня рентабельности, то есть предприятие из прибыльного становится убыточным, а следовательно нерентабельным

Далее необходимо проанализировать состав и структуру оборотных средств представленных в таблице 2.

Проанализировав состав и структуру оборотных средств ООО «КОСАГОР» за анализируемый период, представленные в таблице 2, можно сказать, что в 2015 году по сравнению с 2013 годом, размер оборотных средств увеличился в 1,7 раза, увеличились как средства обращения на 2444,06 тыс. руб., так и оборотные производственные средства на 135,31 тыс. руб. Структура оборотных средств практически не изменилась. Наибольший удельный вес занимают средства обращения, более 90% на протяжении всего анализируемого периода, на производственные оборотные средства приходится около 6% .

Таблица 2 – Состав и структура оборотных средств ООО «КОСАГОР»

Показатели	Наличие оборотных средств, тыс. руб.			Откло- нение 2015 г. от 2013 г., (+,-)	Структура оборотных средств, в % к итогу
	2013г.	2014г.	2015г.		2013г.	2014г.	2015г.
Оборотные про- изводственные средства, всего	244,80	288,93	380,11	+135,31	6,95	5,60	6,20
в том числе: сырье и мате- риалы	244,80	288,93	380,11	+135,31	6,95	5,60	6,20
Средства обра- щения, всего	3275,74	4877,40	5719,80	+2444,06	93,05	94,40	93,80
в том числе: - готовая и това- ры для продажи	793,74	1830,40	2059,80	+1266,06	22,55	35,43	33,80
- дебиторская задолженность	2357,00	3010,00	3547,00	+1190,00	66,95	58,27	58,15
- денежные средства и де- нежные эквива- ленты	125,00	37,00	113,00	-12,00	3,55	0,70	1,85
Всего оборотных средств	3520,00	5166,00	6100,00	+2580,00	100	100	100

Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Далее рассмотрим платежеспособность ООО «КОСАГОР», на основании коэффициентов представленных в таблице 3.

Анализируя показатели приведенные в таблице 3 можно сделать следующие выводы:

Таблица 3 – Коэффициенты платежеспособности ООО «КОСАГОР»

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. к 2013 г., %
Всего активов, тыс. руб.	8242	11094	11841	143,67
Внеоборотные активы, тыс. руб.	4723	5928	5741	121,55
Оборотные активы, тыс. руб.	3520	5166	6100	173,29
в т.ч. - запасы	1037	2119	2440	235,29
- денежные средства	125	37	113	90,4
- дебиторская задол- женность	2357	3010	3547	150,49
Всего пассивов, тыс. руб.	8242	11094	11841	143,67
Собственный капитал, тыс. руб.	6404	6953	9576	в 1,5 р.
Кредиторская задол- женность, тыс. руб.	1838	4141	2266	в 1,2 р.
Коэффициенты
Коэффициент абсолютной ликвидности >= 0.2	0,0680	0,0089	0,0499	-0,0181
Коэффициент быстрой ликвидности 0,7-0,8	1,3504	0,7358	1,6152	0,2648
Коэффициент текущей ликвидности <= 0.2	1,9151	1,2475	2,6919	0,7768

Коэффициент платежеспособности – это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для погашения кредиторской задолженности, требующей не медленной оплаты.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывает какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.

Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период сократился на 0,0181. Это можно объяснить сокращением в динамике денежных средств и увеличением в этот же период кредиторской задолженности.

Снижение значения коэффициента говорит о сокращении той части текущей задолженности, которая может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует способность предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов.

Он сходен с коэффициентом текущей ликвидности, но отличается от него тем, что в составе используемых для его расчета оборотных средств включаются только высоко – и средне ликвидные текущие активы (складской запас ликвидных материалов и сырья, товаров и готовой продукции, дебиторской задолженности с коротким сроком погашения).

Это один из важных финансовых коэффициентов, который показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, а также поступлений по расчетам с дебиторами.

Нормальным считается значение коэффициента более 0,8, анализируя показатели таблицы видно, что коэффициент быстрой ликвидности за анализируемый период возрос на 0,2648, это связано с увеличением оборотных активов, и увеличением кредиторской задолженности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности – относительный показатель, оценивающий способность предприятия к погашению текущих обязательств исключительно за счет средств оборотных активов. Этот коэффициент необходим для правильной оценки возможностей предприятия, связанных с возвратом заемных средств.

С точки зрения анализа деятельности предприятия, коэффициент текущей ликвидности отражает платежеспособность предприятия в краткосрочном периоде (сроком до 12 месяцев).

Чем выше значение показателя, тем лучше платежеспособность предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности увеличился в динамике на 0,7768 и составил в 2015 году приблизительно 2,7. Норматив в свою очередь предполагает соотношение не менее 2 рублей ликвидных средств. Это говорит о том, что у предприятия оборотных активов больше, чем краткосрочных обязательств с двух кратным покрытием. Предприятие имеет высокую способность в краткосрочном периоде расплатится по своим обязательствам (долгам).

Анализ движения денежных средств должен, быть направлен на изучение детализированной структуры поступлений и расходов денежных средств по текущей деятельности. Поступление денежных средств по текущей деятельности выражаются в величинах оплаченной выручки от продажи товаров, работ, услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков). Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из оплаты товаров услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды, подотчетных сумм, оплаты платежей в бюджет.

При проведении анализа вначале выясняется общая картина факторов, повлиявших на изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности.

Для примера проведем анализ движения денежных средств в таблице 4.

Из данных таблицы 4 видно, что за анализируемый период оста ток денежных средств снизился на 12 тыс. руб. Наибольший удельный вес занимают средства, полученные от заказчиков, что в 2015 году составило 99,11 %.

В денежном оттоке предприятия за анализируемый период наибольшая доля была направлена на оплату труда 30,75 % и на приобретение товаров, работ , услуг 27,74 %, на прочие расходы 23,8 % и на выплату дивидендов 17,7 % . В результате остаток денежных средств на конец года составил 113 тыс. руб.

Таблица 4 – Анализ движения денежных средств ООО «КОСАГОР» прямым методом (тыс. руб.)

Наименование показателя	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Относительные величины %
				2013 г.	2014 г.	2015 г.
Остаток на начало периода	8	125	37	-	-	-
Движение денежных средств по текущей деятельности
Получено денеж-ных средств- всего, тыс. руб.:	30383	18621	22750	100	100	100
в т.ч. –средства, полученные от по- купателей, заказчи- ков	22462	18494	22548	73,93	99,32	99,11
- прочие поступле- ния	7921	127	202	26,07	0,68	0,89
Направлено денеж- ных средств- всего, тыс. руб.:	30266	18709	22674	100	100	100
в т.ч.- на оплату приобретенных то- варов, работ, услуг	5414	5464	6291	17,89	29,2	27,74
- на оплату труда	6663	6700	6972	22,01	35,81	30,75
-на выплату дивидендов, процентов	8004	2999	4014	26,45	16,03	17,7
- на прочие расхо- ды	10185	3546	5397	33,65	18,95	23,8
Чистые денежные средства от теку- щей деятельности	117	-88	76	-	-	-
Чистое увеличение (уменьшение) де- нежных средств	117	-88	76	-	-	-
Остаток денежных средств на конец года	125	37	113	-	-	-

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении числа их оборотов и длительности периода оборота в днях. С этой целью рассчитывается оборачиваемость денежных средств и эффективность их использования, которые приведены в таблице 5.

Таблица 5 – Анализ оборачиваемости денежных средств и эффективности их использования в ООО «КОСАГОР»

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. к 2013 г., %
Выручка от продаж, тыс. руб.	23654	11069	13840	58,5
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1699	(2592)	(90)	х
Средний остаток де- нежных средств, тыс. руб.	16,71	14,15	9,64	57,69
Оборачиваемость де- нежных средств, оборотов	1415	782	1436	101,0
Длительность одного оборота денежных средств, дни	0,25	0,46	0,25	100,0
Рентабельность (убы- точность) остатка де- нежных средств, %	10167,0	(18318,0)	(9,0)	х
Рентабельность (убы- точность) поступивших денежных средств, %	26,46	(89,04)	(2,20)	х
Рентабельность (убы- точность) израсходо- ванных денежных средств, %	26,46	(89,04)	(2,20)	х

Рассмотрев данные таблицы 5, мы видим, что оборачиваемость денежных средств, а так же длительность одного оборота денежных средств практически не изменились. В 2015 году оборачиваемость денежных средств составила 1436 оборотов, длительность одного оборота – 0,25 дня

Рентабельность остатка денежных средств, поступивших денежных средств и расходования денежных средств снизилась.

Несмотря на то, что предприятие убыточное, видно положительную тенденцию в 2015 году по сравнению 2014 годом, сумма убытка сократилась на 96,5%.

В целом следует отметить, что ООО «КОСАГОР» является убыточным предприятием, но при этом достаточно платежеспособным.

Основное поступление денежных средств предприятия происходит от покупателей и заказчиков, расходование – на оплату труда.

2.2 Организация учетной работы на предприятии

Бухгалтерский учет в ООО «КОСАГОР» осуществляется на основании учетной политики утвержденной приказом № 133 от 27.12.2014 г. «Об утверждении учетной политики на 2015 год».

В ООО «КОСАГОР» учетная политика состоит из двух разделов;

1. Учетная политика в части ведения бухгалтерского учета, включает в себя:

Годовой отчетный период с 1 января по 31 декабря включительно.

Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и

хранение бухгалтерской документации несет руководитель: бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия.

На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы по специальности не менее одного года.

Главный бухгалтер осуществляет контроль за сохранностью собственности предприятия, обеспечивает правильность и своевременность оформления документов, следит за порядком оформления операций и организаций документооборота по участкам учета, ведет учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, ведет контроль инвентаризации денежных средств и товарно – материальных ценностей, ведет главную книгу, а также осуществляет операции по приему, хранению, учету, выдаче денежных средств, составляет кассовую книгу на основании приходных и расходных кассовых ордеров, участвует в инвентаризации денежных средств.

Также производит начисление заработной платы работников, составляет ведомость на выплату заработной платы, ведет учет основных средств, составляет оборотную ведомость движения денежных средств.

Бухгалтер производственного участка ведет табель рабочего времени работников, ведет учет сырья, отпуск готовой продукции заказчикам, заключает договора на обработку лесных площадей (заготовка леса, посадка, осветление, мех. уходы леса).

Экономист обеспечивает планирование работы общества во всех подразделениях, ведет контроль за соблюдением штатного расписания, правильность применения окладов, проводит анализ финансово – экономической деятельности ООО «КОСАГОР», ведет учет по списанию ГСМ, сырья, материалов, составляет установленную статистическую отчетность по роду своей деятельности.

Бухгалтерский учет в ООО «КОСАГОР» ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Для документального подтверждения фактов хозяйственной жизни организаций применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные приложением к учетной политики.

Кроме того, в ООО «КОСАГОР» применяются самостоятельно разработанные формы первичной учетной документации, в том числе акт на оказание услуг, бухгалтерская справка, заявление на проведение взаимозачета, претензионное письмо.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержденный приказом директора.

В целях обеспечения необходимого качества ведения бухгалтерского учета ООО «КОСАГОР» ведет документооборот в соответствие с графиком, утвержденным руководителем.

Обработка учетной информации осуществляется в организации автоматизированным способом с помощью бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.2».

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ООО «КОСАГОР» проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Срок проведения инвентаризации по состоянию на 01 октября. Состав инвентаризационной комиссии и порядок ее деятельности определяются приказом руководителя.

ООО «КОСАГОР» относится к субъектам малого предпринимательства и пользуется правом формирования бухгалтерской отчетности по упрощенной системе, предоставляемым пунктом 6 Приказа Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66Н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

При формировании своей бухгалтерской отчетности организация соблюдает общие требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ № 4/99, утвержденном Приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 г. № 43н.

1. Учетная политика в части ведения налогового учета:

Организация является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения вплоть до утраты права на применение упрощенной системы налогообложения либо до добровольного отказа от ее применения в соответствии с положениями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Ведение налогового учета осуществляется силами главного бухгалтера в одном лице. Налоговый учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 22.10.2013 г. № 135н.

Документооборот это создание первичных учетных документов или получение их от других организаций, их принятие к учету, обработка, передача в архив. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота.

График документооборота – это график или схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение.

Унифицированной формы графика документооборота нет. Каждое предприятие составляет график самостоятельно, исходя из особенностей деятельности.

Разрабатывает график документооборота главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия.

График должен предусматривать рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

Правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременную и качественную разработку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота в ООО «КОСАГОР» осуществляет главный бухгалтер.

Целесообразно вручить каждому работнику выписку из графика документооборота, в которой перечислены документы, относящиеся к сфере его деятельности.

Но в ООО «КОСАГОР» утвержденный график документооборота отсутствует, что приносит неудобства в составление бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет в ООО «КОСАГОР» ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.200. г.

№ 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению

2.3 Учет денежных средств в кассе

Учет операций по получению и расходованию наличных денег связан с выполнением кассовых операций, регламентируемый Указанием Банка России от 11 марта 2015 г. № 3210 – У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями).

Для ведения кассовых операций в штате ООО «КОСАГОР» предусмотрена должность гл. бухгалтера, она же кассир, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей, в соответствии с заключенным с ним договором о полной материальной ответственности. Что является нарушением, так как главный бухгалтер не может занимать одновременно должность кассира.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию запрещено.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе, называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы. Допустимый лимит остатка кассы ООО «КОСАГОР» в 2015 году составил 108557 руб.

Сверх установленного лимита деньги могут находиться в кассе в дни выдачи заработной платы, пособий, включая день их получения в кредитном учреждении.

Для учета кассовых операций в ООО « КОСАГОР» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов:

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО -3), включает в себя регистрацию приходных и расходных ордеров до передачи их в кассу. По данным этого журнала производится контроль за целевым направлением средств, а также полнота, правильность и своевременность произведенных кассиром операций;
• приходный кассовый ордер (форма КО-1), обязательными реквизитами которого являются: наименование организации, номер и дата составления, дата поступления в кассу денежных средств, корреспондентские счета, наименование юридического или физического лица, от которых поступили средства, сумма поступления цифрами и прописью с выделением НДС, основание поступления.

Ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром.

К ордеру прилагается квитанция, которая выдается на руки лицу, от которого получены денежные средства.

Обязательными реквизитами ордера являются: номер и дата составления, наименование организации, корреспондирующие счета, сумма цифрами и прописью, наименование юридического или физического лица, которому выданы деньги , основание выдачи, наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя, его подпись, а также подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира.

При оформлении приходных и расходных кассовых ордеров не допускаются помарки, подчистки, исправления, а прием и выдача денег производятся в день их составления.

Платежная ведомость (форма Т-53), содержит следующие данные: наименование структурного подразделения, код классификации, номер корреспондирующего счета, сроки использования, сумма прописью и цифрами, подпись руководителя, подпись главного бухгалтера, номер документа, дата составления. Далее нужно заполнить таблицу, в которой необходимо последовательно и построчно заполнить указанные в таблице данные работников: табельные номер, фамилия и инициалы, сумма цифрами.

Далее при выдаче заработной платы, каждый ставит свою подпись на против фамилии, сверяя полученную сумму с указанной в платежной ведомости.

Если какие-то сотрудники зарплату не получили, например, по причине отсутствия , то деньги нужно сдать в банк, а в графе 5 необходимо отметить депонирование суммы.

Работник получит их позже. Когда вся таблица заполнена, под таблицей нужно написать суммарную выданную сумму и, если имеется, то и депонированную сумму.

Сумма указывается прописью и в скобках цифрами. В графе «выплату произвел» указывается фамилия, имя, отчество лица, ответственного за выдачу зарплаты.

Далее указывается документ, на основании которого выдавались деньги работникам из кассы, это расходный кассовый ордер: его номер и дата. После чего платежная ведомость передается на проверку в бухгалтерию и на подпись руководству.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «КОСАГОР» используется активный счет 50 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств организации.

По дебету счета 50 « Касса » отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу предприятия.

По кредиту счета 50 « Касса » отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия.

К этому счету могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации» для учета наличия и движения денежных средств в кассе.

50.2 «Операционная касса» - для осуществления наличных расчетов обособленными структурными подразделениями (товарными конторами пристаней, эксплуатационных участков, остановочных пунктов и т.п.) по счетам, квитанциям и другим расчетным документам. Этот субсчет открывается организациями (в частности, транспорта и связи) при необходимости.

50.3 «Денежные документы» для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Эти документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

По счету 50 в автоматизированной бухгалтерской программе формируются регистры синтетического и аналитического учета: анализ счета 50, карточка счета 50, оборотно-сальдовая ведомость по счету 50, журнал – ордер по счету 50, главная книга и другие.

В таблице 6 приведена корреспонденция счетов по счету 50 « Касса», в ООО « КОСАГОР » за декабрь 2015 г.

Таблица 6 – Схема учетных записей по счету 50 « Касса » субсчет 1 «Касса организации» в ООО «КОСАГОР» за декабрь 2015 года

Содержание операции	Корреспонденция счета		Сумма тыс. руб.
	Дт	Кт
Сальдо на 1.12.2014г.			4492,22
Получены наличные денежные средства из банка в кассу	50.01	51	277000,00
Произведен возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу	50.01	71	23,90
Поступили наличные денежные сред- ства в кассу от покупателей	50.01	62	1096122,50
Оборот дебетовый			1373146,40
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	70	50.01	600964,53
Сдача наличных денежных средств в банк на расчетный счет	51	50.01	150000,00
Погашена задолженность поставщикам за поставленную продукцию наличными из кассы	60	50.01	120980,00
Выданы денежные средства из кассы под отчет	71	50.01	468722,31
Выданы из кассы денежные средства по исполнительным документам	76	50.01	16885,85
Оборот кредитовый			1357552,69
Сальдо на 31.12.2014г.			20085,93

Из данных таблицы 5 видно, что бухгалтерские проводки в ООО КОСАГОР» составляются в соответствии с инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета.

ГЛАВА 3.Контроль наличия и движения денежных средств и пути совершенствования их учета

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «КОСАГОР» осуществляют директор и главный бухгалтер. Как и все предприятия, ООО «КОСАГОР» хранит свои денежные средства в учреждении банка.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

В ООО «КОСАГОР» должность кассира выполняет главный бухгалтер, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Этот договор передают в отдел кадров, который включает его в личное дело работника.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей возлагают на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

Помещение кассы на предприятии изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, который прикреплен к полу. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете у руководителя.

Основным звеном внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц.

Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку о том, что в вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся.

Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменение остатка денег, выведенного в кассовой книге.

Последний кассовый отчет и документы по операциям сдаются для проверки.

На отчете делается отметка о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этом отчете и в кассе нет не оприходованных и не списанных в расход денег.

Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги.

Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы № ИНВ.-15, который содержит следующие данные: наименование организации, код по ОКУД, код по ОКПО, номер документа, дата составления, материально ответственное лицо, должность, подпись, расшифровка подписи, сумма наличных денег цифрами и прописью, результаты инвентаризации излишки и недостачи, последние номера приходных и расходных ордеров, председатель комиссии, члены комиссии, и подтверждение наличных денежных средств у материально ответственного лица.

Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам.

В приеме денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера, она же кассир, заверенная штампом кассы.

Выдача наличных денег из кассы хозяйства производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег подписывает руководитель и главный бухгалтер.

Проверяется правильность заполнения приходных и расходных кассовых документов, которые должны быть заполнены шариковой ручкой без каких – либо подчисток, помарок и исправления, передачи в кассу для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам, вносящим или получающим деньги) и даты исполнения (разрешается производить по ним прием и выдачу денег непосредственно в день заполнения).

При проверке кассовых операций уточняют правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге.

Таблица 11 – Типовые проводки по результатам инвентаризации

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дт	Кт
В кассу внесена недосдача	50	73.2
Оприходованы излишки денежных средств вы- явленные при инвентаризации	50	91
Отнесена недостача на материально ответствен- ное лицо (кассира)	73.2	94

Проверки соблюдения Правил ведения кассовых операций могут осуществлять также налоговые, финансовые и другие государственные контролирующие органы, в соответствии с возложенными на них обязанностями и действующим законодательством.

Недостатков в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «КОСАГОР» не наблюдается.

Одним из путей совершенствования является устранение всех недостатков, которые были допущены при организации учета в ООО «КОСАГОР».

Рассмотрев работу ООО «КОСАГОР» можно отметить следующее:

• для ведения кассы и кассовых документов нужно назначить на должность кассира с полной материальной ответственностью, а не главного бухгалтера в одном лице с кассиром, так как в работе кассира очень много документации и ответственности;
• утвердить четкий план документооборота, для сдачи первичной документации в бухгалтерию. Следует отметить, что без четкого плана документооборота по различным документам не может быть выстроена отлаженная работа по предоставлению документов и их обработки;
• пускать деньги в оборот с целью получения прибыли (расширить производство, и т.д.).

Целесообразно ввести счета 55 Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути» для облегчения учета.

На счетах необходимо держать сумму денежных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемой организации, это по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременных несбалансированных денежных потоков.

В частности ускорение поступления денежных средств можно обеспечить путем: перехода на частичную предоплату продукции, продажи или сдачи в аренду неиспользуемых объектов основных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для осуществления финансово – хозяйственной деятельности предприятия располагают определенными оборотными активами в виде материально – производственных запасов, денежных средств и средств в расчетах. В составе оборотных средств особая роль принадлежит денежной наличности, которая состоит из имеющихся денежных средств в кассе и на счетах в обслуживающих банках.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Данная курсовая работа написана на примере конкретного предприятия – ООО «КОСАГОР» г. Воронежа.

От размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость предприятия, ее платежеспособность.

Для учета денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52

«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во 2 разделе актива баланса на соответствующих статьях.

По дебету этих счетов отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их расходование. В ООО «КОСАГОР» счета 52, 55 и 57 не ведутся.

Для учета и контроля за движением наличных денежных средств в организации ведется на счете 50 «Касса». Все свободные денежные средства хранятся на счете 51 «Расчетные счета».

В ООО «КОСАГОР» открыт один расчетный счет в ПАО «Сбербанк России» г. Воронежа.

Учет денежных средств ведется в типовых документах, кассовый лимит строго соблюдается и порядок ведения кассовых операций не нарушается.

Первичный и сводный учет поступления и расходования денежных средств осуществляют на основании следующих документов: приходный и расходный кассовый ордер, журнал регистрации, платежная ведомость, кассовая книга, денежные чеки, объявления на взнос наличными, платежные поручения. Регистрами синтетического учета по счету 50 «Касса» являются «Анализ счета», «Карточка счета», «Оборотно – сальдовая ведомость» (по счетам и субсчетам), все документы формируются в автоматизированной бухгалтерской программе «1С: Бухгалтерия».

Регистрами синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета» являются те же регистры, что и по счету 50. Выписка банка заменяет со бой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Бухгалтерский учет в ООО «КОСАГОР» ведется в соответствии с разработанной учетной политикой, которая полностью соответствует нормам законодательства Российской Федерации.

В процессе анализа состояния денежных потоков было выявлено, что удельный вес остатков денежных средств в оборотных активах ООО «КОСАГОР» значительно вырос.

Практически все показатели платежеспособности ухудшили свои количественные значения за анализируемый период.

Коэффициент быстрой ликвидности ООО «КОСАГОР» выше рекомендуемого значения на 0,2648, что связано с увеличением оборотных активов и увеличением кредиторской задолженности предприятия.

Не соответствие нормативному значению некоторых коэффициентов не является критичным для ООО «КОСАГОР».

Наоборот, если финансовые ресурсы были бы вложены только в наиболее ликвидные и быстрореализуемые активы, это было бы в корне неверно, так и деньги должны «работать» должна осуществляться закупка сырья и произво дится продукция.

В результате учета и контроля денежных средств были выявлены следующие недостатки:

• должность кассира исполняет главный бухгалтер, что является грубейшим нарушением;
• отсутствие сушилки, для сушки леса;
• отсутствие вторичной переработки сырья.

В данной ситуации для устранения недостатков необходимо:

• ввести отдельную единицу работника кассира;
• открыть сушилку для сушки пиломатериалов;
• запустить производство вторичной переработки отходов деревообработки (на древесную муку – пилеты (биотопливо)).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. (с изменениями и дополнения ми) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
3. Положение о правилах осуществления переводов денежных средств № 383-П от 19 июня 2013г. (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
4. Федеральный закон «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в РФ» № 14 от 24 апреля 2014 г. (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010 г.) (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
6. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10..2000 г. № 94н. (с изменениями и дополнениями) // Информационно правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утвержден Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». (ПБУ 3/2006). Утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (с изменениями и дополнениями) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
10. Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ». Утверждено Банком России 12.10.2011 г. № 373П (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс».
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н. (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 30 от 08.02.2016 г.).
12. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Утверждено ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У. // Информационно – право вая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
13. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына. К.В. Чечевицын. – Ростов – на –Дону: Феникс, 2014. – 368 с.
14. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект,2013. – 240 с..
15. Бреславцева Н.А Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко – Ростов н/Д.: Феникс, 2013.318 с.
16. Брыкова Н.В. Теория бухгалтерского учета: учебник для нач. проф. Образования. – М.: Издательский центр «Академия», 2011.-144 с.
17. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2011.-352 с.
18. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. 3-е изд. перераб. и доп.М.: Магистр НИЦ ИНФРА – М. 2015.-448 с.
19. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / М.Д. Акатьева, В.А. БирюковМ.: НИЦ ИНФРА. 2015. – 252 с.
20. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА – М, 2015. -331 с.
21. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, И.А. Кириллова. – Изд. 16-е, перераб. и доп. –Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 509 с.
22. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с.
23. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: в помощь финансовому директору, главному бухгалтеру, бухгалтеру / И.Е. Глушков. – Новосибирск: Экор-книга. 2015. – 943 с.
24. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник. – 3-е издание пере раб. и доп. – М: Финансы и статистика, 2010. – 816 с.
25. Дмитриева И.М Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013 287 с.
26. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд – во «Бухгалтерский учет», 2011. – 352 с.
27. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. – СПб.: Питер, 2011. – 480 с.
28. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: учебник для студентов учреждений сред. проф. образования. / Н.В.Иванова. – 8-е изд. перераб. и доп. –М.: Издательский центр «Академия», 2014. – 336 с.
29. Кондраков Н. П. Учетная политика организаций. М.: ИНФРА М., 2011 г.-180 с.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА – М, 2013 – 656 с.
31. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / 5-е изд. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2013. – 688 с.
32. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. М.: СПб: Питер, 2011.320 с.
33. Ланина И.Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете. // Издательство: М., 2011г.414 с.
34. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтер ский учет. // Издательство: М.: Форум, ИНФРА – М., 2015г. – 514 с.
35. Новое в учете денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами. / Л.В. Постникова // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: научно – практический журнал. – 2015. № 8. – с 66-71.
36. Пелагея Папковская, Д. Папковская, Светлана Матальцкая. Бухгалтерский учет. Учебник 2-е изд., перераб. и доп. // Издательство Вышэйшая школа., 2011 г.336 с.
37. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ (Электронный ресурс): Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова., Т.Б. Иззука. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 248 с.
38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2011 г. – 188с.