Себестоимость продукции и методика ее определения, на примере ОАО «АЗП» на базе системы «ГАЛАКТИКА»

Содержание:

Назначение, цели и задачи системы

Система "Управление издержками производства" предназначена для автоматизации процессов планирования, бухгалтерского и управленческого учета издержек производства. Основная цель ее внедрения - повышение эффективности управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия путем использования для планирования и учета фактических затрат комплексной программной системы интегрированной со всеми остальным участками автоматизации ФХД.

Автоматизация участка управления себестоимостью решает следующие задачи:

• автоматизация процессов планирования и нормирования затрат;
• автоматизация сбора фактических затрат на основе первичных документов, формируемых в рамках единой системы;
• обеспечения центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции, работ и услуг;
• получение данных для оценки изменения себестоимости относительно прошлых отчетных периодов и исследования причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений.

В качестве объекта автоматизации выступает бизнес-процесс управления себестоимостью.

Характеристика объектов автоматизации

В данном разделе приводится описание реально существующего состояния объекта автоматизации - процесса управления себестоимостью в ОАО «Ангарский завод полимеров». Предполагаемые изменения в бизнес-процессах и предложения по реорганизации и изменению остаются за рамками раздела.

Управление себестоимостью представляет собой планомерный процесс планирования и учета издержек производства. Особенности этого процесса определяются:

а) характеристиками производства – в данном случае автоматизируется управление себестоимостью готовой продукции и полуфабрикатов по центрам затрат;

б) условиями функционирования конкретного предприятия, то есть расчет себестоимости зависит от того, ведет предприятие самостоятельное производство и сбыт готовой продукции или работает с использованием схемы «давальческого» сырья. В качестве сырья для получения готовой продукции в ОАО «Ангарский завод полимеров» используются:

• Фракция бутан-бутиленовая;
• Бензин прямогонный;
• Вода промышленная;
• Пропан технический;
• Смесь пропана и бутана технического;
• Фракция широкая легких углеродов;
• Бутан нормальный;
• Газ водородосодержащий;
• Водород технический;
• Водород очищенный.

в свою очередь подразделяется на:

• • сырье, полученное извне Компании;
  • сырье, полученное из Компании.

Производство готовой продукции осуществляется с использованием физически обособленных, но технологически взаимосвязанных и в большинстве непрерывных процессов. При этом продукция одних установок (процессов) является сырьем для других. Для планирования и учета себестоимости продукции подобных производств используется попередельный метод с использованием важнейших элементов нормативного метода. Основная особенность применения нормативного метода - использование нормативов определяемых на величину вырабатываемой продукции на конкретной установке (процессе).

Основная продукция ОАО «АЗП» для внешней реализации:

• Пропилен;
• Этилен;
• Фракция бутилен-бутадиеновая;
• Фракция пропиленовая;
• Бензол нефтяной для синтеза;
• Этилбензол;
• Смола ПАБ;
• Стирол СДЭБ;
• ПВД 13403-020;
• ПВД 13503-040;
• ПВД 10803-020 2 с.;
• ПВД 10803-020;
• ПВД 13303-010;
• ПВД 12703-003;
• Плёнка рукавная п/э упак.(из отходов);
• Плёнка промышленная;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ 15 2с.;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ 20 2с.;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ-Р 3 2с.;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ –МД;
• Плиты пенополистирольные ППС-С;
• Отходы пр-ва плит ППС;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ-Р 2 2с.;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ-Р 4 2с.;
• Полистирол ПСВ-СВ-НМ 15 1с.;
• Компоненты автобензинов(бензин г/ст);

в свою очередь подразделяется на:

• основная продукция для внешней реализации;
• основная продукция для продажи внутри Компании;
• Основная продукция для дальнейшей собственной переработки:
• Этилен;
• Пропилен;
• Бензол нефтяной для синтеза;
• Этилбензол;
• Стирол СДЭБ;
• ПВД 10803-020;
• Плёнка рукавная п/э упак.(из отходов);
• Вода химочищенная;
• Пар высокого давления;
• Пар низкого давления;
• Пироконденсат очищенный.

Попутная продукция для дальнейшей собственной переработки:

• Пироконденсат;
• Бутилен-бутадиевовая фракция, негидрированная;

Топливо собственного производства:

• Метан
• Фракция метан-этановая
• Фракция метано-водородная
• Водород технический

Так как в составе ОАО «АЗП» имеются вспомогательные производства, как то – ремонтно-механический цех, автотранспортный цех, цех КИПиА и т.д. выполняющие работы по индивидуальным заказам, в управлении себестоимостью используется так же позаказный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости. Объектом учета и калькулирования является отдельный производственный заказ, объем ремонтных работ и т.п.

Внутренняя взаимосвязь элементов системы управления издержками производства выглядит следующим образом:

• Нормирование затрат;
• Прогнозирование и планирование затрат;
• Учет затрат;
• Калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг);
• Анализ затрат и себестоимости;
• Контроль и регулирование затрат.

Методические основы управления издержками производства в ОАО «АЗП» должны определяться отраслевой инструкцией №371 утвержденной Минтопэнерго РФ от 17.11.98 г.

В рамках управленческого учета должны быть поставлены задачи:

1) определение себестоимости каждого товарного продукта;

2) оптимальное разделение затрат по центрам их возникновения – центрам затрат;

3) максимальное «спрямление» затрат по центрам для получения наиболее достоверной и ценной для принятия управленческих решений информации.

Настоящим ТЗ предусматривается автоматизация планирования и учета затрат как согласно вышеуказанной инструкции, так и по методике управленческого учета.

Блок-схема существующего в ОАО «АЗП» документооборота в сфере управления издержками с указанием подразделении и служб участвующих в бизнес-процессе и важнейших документов приведена в Приложении №1.

Нормирование затрат

Нормированием затрат на ОАО «АЗП» занимаются ответственные подразделения по направлениям представленным в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Ответственная служба	Нормируемые показатели
Отдел главного энергетика	Теплоэнергия; электроэнергия; абсолютный расход осветленной водынорматив расхода химочищенной воды
Отдел по экологической безопасности	Вода оборотная, промышленная, хозяйственная Стоки Нормы выбросов в атмосферу
Производственный и технологический отделы	Реагенты и катализаторы,топливо,сырье, тара Нормы безвозвратных потерь

Нормы, указанные в таблице 3.1 рассчитываются в натуральном выражении.

Расчет норм проводится на год с разбивкой по месяцам, при этом учитываются ожидаемые результаты запланированных мероприятий по снижению затрат. В течение года по мере ввода новых объектов и завершения мероприятий (если они предусмотрены) нормы корректируются.

Для показателей, используемых в технологическом процессе производства готовой продукции (цеха основного производства) норма расхода рассчитывается на вырабатываемую продукцию. Для цехов вспомогательного производства нормы потребления указываются в абсолютном выражении.

Кроме того, нормированию подлежат расходы по косвенным статьям затрат, которые планируются в денежном выражении исходя из количественных характеристик:

Таблица 3.2

Ответственная служба	Нормируемые показатели	Основа для деления
ФЭО	Ежемесячный норматив отчислений в ремонтный фонд	Годовая сумма резерва на ремонтнвый фонд
Бухг. служба промбезопасности и охраны труда, юридический отдел	Все виды страхования	По заключенным договорам страхования
Служба промбезопасности и охраны труда,бухг	Нормы списания спецодежды и потребления средств охраны труда	Штатное расписание и численность персонала
Отдел по экологической безопасности	Нормы выбросов в атмосферу и сбросов

Рассчитанные нормы ежемесячно передаются в финансово-экономический отдел для дальнейшего планирования и прогнозирования затрат.

Планирование и прогнозирование затрат

В ОАО «АЗП» предусмотрено планирование текущее (месячное) и перспективное (формирование годового бюджета).Подход к формированию годового бюджета применяется по принципу: «снизу-вверх», исходя из спроса продукции нефтехимии на рынке сбыта, обеспечения сырьем и своих возможностей.

В процессе планирования затрат можно выделить следующие этапы работ:

• формирование плана производства;
• составление плановых смет затрат в разрезе цехов и в целом по заводу;
• определение потребности в сырье, материалах (реагенты, катализаторы, топливо, азот, тара, водопотребление), энергоресурсах на основе утвержденных норм и нормативов и плана производства;
• расчет и распределение услуг вспомогательных производств, цеховых и общехозяйственных расходов;
• составление баланса материальных потоков с целью обеспечения контроля вводимой информации;
• формирование плана доходов и расходов (бюджета);
• калькулирование себестоимости (затрат на обработку) основных видов продукции;
• расчет полной себестоимости товарной продукции.

Годовой план (прогноз) производства продукции нефтехимии определяет основные технико-экономические показатели ОАО «АЗП» на год. Годовой прогноз производства продукции нефтехимии разрабатывается Производственным отделом ОАО АЗП (ПО).

Годовой прогноз доходов и расходов (бюджета) с помесячной разбивкой формирует ФЭО в соответствии с данными предоставляемыми оперативными службами и подразделениями завода. Принципы составления годового плана (прогноза) доходов и расходов и месячных планов идентичны, в данном ТЗ они будут описаны ниже.

Формирование месячного плана производства

Производственный отдел формирует План производства на месяц за 35 дней до начала планируемого месяца.

В процессе производственного планирования разрабатываются:

• Взаимоувязанные планы производства (материальные балансы) по каждой производственной установке;
• Сводные материальные балансы по установкам;

Для осуществления процесса планирования месячного плана производства, наряду с вышеуказанным используются следующие данные:

• Нормы расхода сырья, топлива на переработку (технологические нужды, энергетику);
• Нормы безвозвратных потерь
• Нормативы выхода побочной продукции с выделением товарной продукции и продукции, направленной на дальнейшую переработку

Разработанный План производства производственный отдел направляет в следующие службы:

• финансово-экономический отдел;
• технологический отдел;
• отдел по экологической безопасности;
• отдел главного энергетика;

На основании Плана производства рассчитываются:

• производственным отделом – расход сырья, топлива, азота и реагентов входящих в производственный баланс.
• отделом главного энергетика - расход электроэнергии, теплоэнергии на планируемый объем выработки продукции, а по отдельным производствам – абсолютный расход;
• технологическим отделом – расход реагентов и катализаторов по процессам;
• отделом по экологической безопасности – план расхода промышленной и оборотной воды, промстоки.

Планирование величины издержек производства

С целью определения общей суммы затрат предприятия в планируемом периоде составляется общая смета затрат на производство, на основе которой формируется более развернутый документ – месячный план доходов и расходов с разбивкой по элементам и статьям затрат с указанием кодов ПФО (форма №PD_1, приведена только расходная часть).

В сводную смету затрат на производство и реализацию продукции и в отчет о ее выполнении включаются все расходы основного и вспомогательного производств, включая общепроизводственные и общехозяйственные расходы, связанные с выпуском продукции (оказанием услуг основного вида деятельности), услугами промышленного и непромышленного характера, расходы по содержанию объектов непроизводственного характера, управленческие расходы, стоимость попутной продукции, коммерческие расходы. Сводная смета составляется без внутризаводского оборота.

Финансово- экономический отдел (ФЭО) в срок до 5 числа месяца, предшествующего плановому периоду, получает от служб завода сведения, приведенные в таблице 3.3.

Информация, которая содержится в документах, построена таким образом, что может использоваться для нескольких бизнес - функции, осуществляемых ФЭО:

• формирования сводной сметы затрат (плана доходов и расходов) с использованием общей группировки статей расходов по элементам затрат ;
• выполнения операции планирования смет по центрам затрат, смет общехозяйственных расходов и управленческих расходов, и по комплексным статьям;
• калькулирования себестоимости единиц услуг по отдельным вспомогательным производствам;
• калькулирования себестоимости всех видов выпускаемой продукции и расчет полной себестоимости товарной продукции.

Таблица 3.3

Отправитель (Ответственная служба)	Данные	Комментарий	№ формы внутри блока входных форм IN
Производственный отдел	Месячный план производства, абсолютный расход азота, водорода	См.п.п.3.2.1
Отдел главного энергетика	Предоставление норм по расходу теплоэнергии, электроэнергии на планируемый объем выработанной продукции, а также энергетические затраты в абсолютном выражении, расходуемые на освещение, отопление и др хозяйственные цели, на пуск и остановку производств во время остановочного ремонта	в натуральном выражении	2, 2а, 2б, 2в, 2г
Отдел материально-технического снабжения	Изменение цен на потребляемые реагенты и катализаторы, материалы для затаривания	В денежном выражении	4
Отдел по экологической безопасности	Предоставление норм по расходу воды по видам, объём промстоков и хозстоков	в натуральном и денежном выражении	5
	Расчет платежей за природопользование(за воду, воздух, отходы), платежей за пользование водными объектами и платежей по текущей деятельности отдела охраны природы	В денежном выражении	5а
АТУ	План машино-часов в разбивке по подразделениям по транспортному участку Расчет расхода ГСМ на собственные нужды	в натуральном и денежном выражении	6 и 6а
Отдел труда и заработной платы	Расчет фонда заработной платы, выплат социального характера	В денежном выражении	7
Технологический отдел Технический отдел	Предоставление норм по расходу реагентов и катализаторов, по таре, сырью ,топливу на планируемый объем выработанной продукции	В натуральном выражении	4а
	Расчет выплат за рационализаторские предложения и изобретения, аттестация, лицензирование и т.д.	В денежном выражении	8
Служба промбезопасности и охраны труда ,бухгалтерия, юридический отдел	Суммы затрат на все виды страхования, лицензиям сертификатам,СЭС, госгортехнадзор, аттестация рабочих мест, плановый профилактический осмотр	В денежном выражении	9, 9а и 9б
ФЭО, бухгалтерия (основные фонды и НМА)	Расчет амортизационных отчислений	В денежном выражении	10
	Расчет процентов по векселям и платы за услуги банка	В денежном выражении	10 а
ФЭО	Расчет налогов, входящих в себестоимость продукции	В денежном выражении	11
ФЭО	Предоставление ежемесячногонорматива отчислений в ремонтный фонд по подразделениям	В денежном выражении	12 и 12а
Ответственные службы	Расчет затрат по текущей деятельности (с распределением по ЦЗ и соответствующим статьям затрат)	В соответствии с заключенными договорами в денежном выражении	13, 13а
Цеха и подразделения завода	Расчет затрат на вспомогательные материалы и малоценный инвентарь, на содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды, материалы лаборатории, смазочные материалы, транспортные расходы со стороны	В денежном выражении	14
	Расчет потребности в спецодежде и спецпитании (молоко)	В денежном выражении	14

В каждом из документов содержится общее количество или денежное выражение (сумма) необходимых услуг/ценностей в целом по предприятию и распределение затрат по центрам затрат.

Расчет плановых показателей потребления по нормируемым затратам ответственные службы осуществляют на основе установленных норм и нормативов, планового объема переработки сырья и выработки продукции, условий эксплуатации и режима работы технологического оборудования.

По ненормируемым показателям суммы расходов планируются исходя из фактических данных предыдущего периода с поправками на инфляционный коэффициент, с учетом необходимости использования отдельных видов услуг в определенном объеме (для годового планирования) и услуг по заключенным договорам (для месячного планирования).

После сбора всей информации финансово-экономический отдел производит сводный расчет доходов и расходов и приступает к составлению плановых смет расходов по центрам затрат и калькулирования себестоимости:

• услуг по отдельным видам вспомогательных производств, по всем видам основной продукции;
• услуги по переработке продукции нефтехимии, руб/тн переработанного сырья

Плановая калькуляция себестоимости продукции и услуг и составление Смет расходов по центрам затрат

Разрабатываются следующие (месячные и годовые) основные показатели плана по себестоимости:

• затраты по переработке «давальческого» сырья;
• плановая себестоимость по единицам всех производимых предприятием видов продукции, услуг (используется в бухгалтерском учете для распределения стоимости услуг вспомогательного производства и в управленческом учете);
• плановая себестоимость выработки всей товарной продукции (для управленческого учета).

Все производство можно разделить на основное и вспомогательное. Вспомогательные производства (цеха) призваны обеспечить нормальное проведение технологических процессов переработки углеводородного сырья в цехах основного производства.

Вспомогательные цеха оказывают услуги, как цехам основного производства, так и друг другу, а так же на сторону. В процессе расчета себестоимости продукции и услуг, затраты цехов вспомогательного производства полностью переносятся на:

• затраты цехов основного производства, кроме затрат по складскому хозяйству;
• себестоимость услуг, оказываемых сторонним потребителям.

Все издержки производства учитываются по центрам затрат и по статьям затрат. Описание требований к каталогам центров затрат и статей затрат, а так же наполнение каталогов существующее на момент написания ТЗ представлены в Приложении 2.

При выполнении расчета вручную или с использованием программных средств, частично автоматизирующих процесс расчета, распределение затрат цехов вспомогательного производства начинается с цеха, который пользуется услугами других цехов в минимальном размере. Таким цехом на предприятии ОАО «АЗП» является транспортный цех. Далее распределение затрат вспомогательного производства происходит в порядке указанном в таблице 3.4:

Таблица 3.4

Перечень вспомогательных производств с учетом последовательности закрытия затрат при планировании:

№ п/п	Наименование подразделения	Метод распределения	№ сметы в блоке расчетных форм CAL
1.	Транспортный участок	Пропорционально объему транспортных услуг по подразделениям (по машиночасам)	1 и 1а
2.	Служба безопасности	Пропорционально площади каждого цеха	2
3.	Ремонтно-механический цех	По нормативу расходования объема услуг РМЦ	3
4.	Цех КИП	Пропорционально объему услуг цеха КИП(численности персонала)	4
5.	Установка сжатого воздуха цеха 126/127	Закрывается прямым отнесением затрат по центру затрат ц 127 на «общепроизводственные Расходы»	5
6.	Установка сжатого воздуха цеха 121/130(эн/блок)	-«-«_» по центру затрат уст-ки» эн/блок» на «общепроизводственные расходы»	5
7.	Эн/блок	Закрывается прямым отнесением затрат на основное пр-во согласно плану пр-ва по эн/блокуЦ	5
8.	Цех 129(ЦЗЛ)	Закрытие пропорционально затратам по обработке на «общепроизводственные расходвы»	5
9.	Смета «Общехозяйственных расходов»	Пропорционально затратам по обработке на «общепроизводственные расходы»	5
10.	Услуги АНХК(кроме услуг СПУ,НДЦ)	Пропорционально затратам по обработке на «общепроизводственные расходы»	5
11	Управленческие расходы и складское хозяйство	Списываются в полной сумме на на счет 90 «Продажи» без распределния	5

* Сметы с формой №5 имеют стандартный вид, это сметы подразделений вспомогательных производств оказывающих один вид услуг.

По остальным видам вспомогательных производств принцип перенесения затрат см табл 3.4

При определении плановых (расчетных) и фактических затрат на переработку "Давальческого сырья" исходим из следующих основных положений:

• коммерческие расходы включаются в себестоимость товарной продукции по прямому назначению;
• энергия собственной выработки включается в затраты на производство по сформированной плановой себестоимости;
• стоимость топливного газа (или топлива собственной выработки), вырабатываемого и потребляемого на предприятии на технологические цели, в затратах и, следовательно, в стоимости услуг по переработке "Давальческого сырья" (процессинга) не учитывается. Объем топлив (плановый или фактический) учитывается только в материальном балансе в целом по предприятию и по процессам. Технологическое топливо со стороны и топливо на энергетику списываются на производство по фактической стоимости приобретения.
• эксплуатационные расходы (затраты по обработке), приходящиеся на 1 тонну "Давальческого сырья", определяются, исходя из общих затрат в целом по предприятию, т.е. независимо от того ассортимента нефтепродуктов, собственником которых становится "Заказчик" в соответствии с заключенным с "Подрядчик" договором.

Так как, в управленческом учете необходимо формировать полную себестоимость выработки товарной продукции с калькулированием стоимости полуфабрикатов также используется метод калькулирования затрат со стоимостью сырья. Ниже приводятся основные методические положения используемые для калькулирования себестоимости выработки товарной продукции.

Для расчета плановой себестоимости продукции основного производства на ОАО «АЗП» применяется попередельно- нормативный метод калькулирования. Сырье проходит несколько отдельных, самостоятельных фаз обработки—переделов по стадиям, каждый из которых выделяется при планировании и учете затрат. На каждом технологическом процессе получают или конечные продукты или полуфабрикаты. Продукты, вырабатываемые на отдельных технологических процессах, делятся на основные и попутные. Попутные продукты, в зависимости от качества и направления использования, списываются (вычитаются) из общих затрат по отраслевой инструкцией №371 утвержденной Минтопэнерго РФ от 17.11.98 г. (приложение №9 в редакции Минтопэнерго РФ от 12.10.1999г. №339) или цене возможной реализации или в долях от нее, а также по средней стоимости сырья поступающего на завод.

При определении себестоимости основной продукции на нее относятся все суммарные производственные затраты (затраты по обработке) за вычетом попутной продукции. Расчет ведется отдельно по каждому технологическому процессу. Полученную сумму распределяют между отдельными видами основной продукции пропорционально их выходу.

Плановая калькуляция представляет собой расчет плановой себестоимости продукции, составленный в соответствии с номенклатурой статей расходов, приведенной в пункте 3.10 инструкции № 371. Эта номенклатура статей расходов закрепляется в калькуляционном листе (форма CAL_6),

Плановые калькуляции составляются ежемесячно на каждую технологическую установку или технологический процесс, объединяющий группу однородных установок.

Плановые калькуляции составляются на все виды вырабатываемой продукции и служат основой для формирования договорных цен.

На новые виды продукции (работы, услуги) составляются сметные калькуляции, которые также используются при формировании договорных цен.

Бухгалтерский учет издержек производства

Учет фактических затрат на производство в Обществе осуществляется на основании первичных документов Централизованной бухгалтерии в соответствии с отраслевой инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях №.371 от 17.11.98г.

Учет расходов (затрат) ведется по местам возникновения (основное и вспомогательное производство, общепроизводственные, общехозяйственные расходы и иные участки возникновения затрат). На основании первичных документов на счетах бухгалтерского учета собираются фактические затраты связанные с оказанием услуг по переработке сырья (процессинг) и прочей реализации.

Существующий документооборот по сбору фактических издержек на производство и методы распределения затрат подразделений описаны в Приложении 6.

При отражении фактических затрат на производство используются следующие счета бухгалтерского учета:

• 20—основное производство, на данном счете отражаются прямые расходы основного производства;
• 23—вспомогательное производство – на данном счете отражаются расходы цехов вспомогательного производства по обеспечению основного производства различными видами услуг и продукции, а также расходы связанные с управлением цехом;
• 25—общепроизводственные расходы – на данном счете отражаются расходы цехов основного производства (цеховые расходы), связанные с обслуживанием производства и организации управления цехом;
• 26—общехозяйственные расходы- на данном счете отражаются расходы, связанные с общехозяйственными и управленческими нуждами предприятия в целом.

Учет затрат вспомогательных производств и общехозяйственных затрат осуществляется в соответствии с разделом VII отраслевой инструкции №371 от 17.11.98 г. в следующем порядке:

1. Расчет себестоимости и списание затрат вспомогательных производств:
   1. Распределение общепроизводственных затрат цехов вспомогательного производства. Данные затраты распределяются двумя методами:
      • Прямой—затраты относятся целиком на себестоимость конкретной услуги цеха;
      • Пропорциональный — распределение затрат на услуги цеха производится пропорционально сумме издержек по определенному перечню статей затрат.
   2. Работы и услуги внутризаводского характера, выполняемые вспомогательными производствами в порядке оказания взаимных услуг друг другу, общехозяйственным подразделениям и на общепроизводственные расходы основного производства списываются по плановой себестоимости (произведение потребленного количества услуги/работ на плановую цену услуги/работы) и отражаются в ведомости №9 (BUH_1). Плановые цены по видам продукции рассчитываются и предоставляются ежемесячно финансово-экономическим отделом;
   3. Списания затрат вспомогательного производства. В течение отчетного месяца на основании первичных документов собираются расходы по цеху и отражаются в разработочной ведомости №12 (BUH_2) в соответствии с номенклатурой калькуляционных статей затрат и в разрезе видов продукции (услуг) вырабатываемых (оказываемых) цехом. В конце месяца собранные затраты по цеху распределяются на затраты основных, вспомогательных и общехозяйственных подразделений в соответствии с количеством оказанных услуг, отраженных в отчете цеха.
   4. Списание затрат услуг вспомогательных производств на реализацию сторонним организациям. Данное списание происходит по фактической себестоимости услуги, которая определяется как частное между фактической суммой затрат по цеху и общим количеством выработанных услуг.

Количество потребляемых работ или услуг между цехами (тепло, вода, стоки, электроэнергия, ремонт, азот, сжатый воздух, транспорт и т.д) указано в отчетах вспомогательных производств по направлениям оказываемых услуг или выполненных работ. Отчеты составляются в натуральных единицах (Маш/час, тыс.м3, Г/кал, Квт/час и т.д) оперативными службами (службы: главного механика, главного энергетика, главного теплотехника, экологической безопасности и т.д) и сдаются в ЦБ.

1. Общепроизводственные расходы основного производства распределяются между технологическими установками (переделами) пропорционально сумме затрат по обработке в соответствие с п.п. 3.39 отраслевой инструкции №371.

В соответствии с Положением по Учетной Политике для целей бухгалтерского учета расходы собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы), в конце месяца списываются в полной сумме на счет 90 «Продажи». Выходные формы по учету фактических затрат (сметы по ЦЗ, распределение затрат подразделений вспомогательного производства, свод затрат) аналогичны плановым формам.

В целях повышения качества управленческого учета и планирования, было утверждено Указание №174-У от 27 мая 2004 года. Указание содержит общекорпоративные справочники элементов и статей затрат; рекомендации по выделению центров затрат; описание методов распределения услуг обслуживающих и вспомогательных цехов, общехозяйственных и общепроизводственных затрат, на затраты подразделений основного производства которые должны использоваться в управленческом учете затрат на производство продукции. Отличия между управленческим учетом и существующим бухгалтерским учетом состоит, прежде всего, в целях каждого из учетов, уровне детализации информации, методах сбора фактических затрат по местам их возникновения.

В управленческом учете предполагается формировать полную себестоимость выработки товарной продукции, при этом производится:

1) оценка сырья;

2) калькулирование стоимости полуфабрикатов (форма CAL_6);

3) расчет затрат на приготовление товарной продукции (форма CAL_7);

4) расчет полной себестоимости товарной продукции (форма CAL_8).

Так как для плановых и фактических расчетов по традиционной методике и по методике управленческого учета используется одна и та же первичная информация о планируемых и фактически произведенных расходах, итоговые суммы плановой и фактической сметы расходов рассчитанной по существующей (бухгалтерской) и управленческой методике в целом по заводу будут одинаковыми. Но итоговые суммы каждой из смет расходов по центрам затрат и суммы по отдельным статьям свода затрат могут отличаться.

Требования к системе

Требования к системе в целом

Основные бизнес-процессы и функции в области управления издержками производствами

На основе характеристики объекта автоматизации, приведенного в разделе 3, были выделены и сведены в таблицу 4.1 бизнес-процессы и бизнес-функции, которые подлежат полной или частичной автоматизации в рамках единой системы управления издержками производства. В данной таблице управление издержками показано как цельная система, которая существует внутри системы более высокого уровня. При этом следует учитывать то, что в ОАО «АЗП» уже проведена автоматизация ряда процессов, которые служат поставщиками информации для системы управления издержками.

Таблица 4.1

Бизнес-процессы и бизнес-функции системы управления издержками производства

Бизнес-процесс		Бизнес-функция		Ответственное подразделение	Примечание / Возможное действие в системе
1.	Нормирование	1.1	Разработка норм потребления утилит на технологические нужды в основном производстве (тепло, вода, электроэнергия, промстоки, катализаторы, реагенты и т.д.) исходя объемов выработанной продукции	Оперативные службы	Ввод и корректировка нормативов, норматив имеет состояние «на согласовании»
		1.2	Разработка норм потребления утилит на технологические нужды (вода, электроэнергия и т.д.) во вспомогательном производстве исходя из выпуска продукции
			)
				ФЭО проверяет экономическую обоснованность норм	Ввод нормативов в действие
		1.4	Разработка норм потребления по общепроизводственным затратам, зависящих от характера потребления. Теплоэнергия на обогрев помещений - на кв. метр, питьевая вода, стоки на человека и т.д.
2.	Моделирование производственного процесса	2.1	Создание и поддержание в актуальном состоянии модели производства	Производственный оОтдел	Характеристики нефти, полуфабрикатов и товарной продукции, рецептуры смешения компонентов для получения товарных нефтепродуктов и т.д.
		2.2	Ведение общекорпоративных классификаторов	Технологический отделел	Ведение справочников сырья, полуфабрикатов и готовой продукции.
3.	Планирование основных производственных процессов	3.1	Создание плана производства	Производственный отдел	Формирование плана производства: материальные балансы
		3.2	Расчет количества тепла, воды, электроэнергии, катализаторов, реагентов для цехов основного производства	ФЭО,оперативные службы	Формирование количественных показателей по расходу утилит в основном производстве Расчет выполняется исходя их нормативов рассчитанных в п.1.1 и показателей по сырью, рассчитанных в п.3.1
4.	Подготовка массива входной информации для планирования расходов	4.1	Расчет общего количества потребляемых по всему предприятию тепла, воды, электроэнергии, стоков, реагентов и т.д. в разрезе центров затрат	Оперативные службы,ФЭО	Ввод в систему количественных показателей в разрезе Центров затрат (ЦЗ). Пояснения по расчету количественных показателей см. на рис.1
		4.2	Расценивание утилит получаемых со стороны	ФЭО	Ввод плановых цен по утилитам
		4.3	Формирование заявок по статьям, за которыми закреплены центры ответственности	Оперативные службы	Ввод планируемых затрат по конкретной статье в денежном выражении с разбивкой по ЦЗ
		4.4	Формирование «цеховых» заявок по статьям затрат, расходы на которые подразделения заявляют самостоятельно	Производственные подразделения	ввод планируемых затрат по конкретному ЦЗ в денежном выражении с разбивкой по статьям
5.	Планирование издержек производства	5.1	Расчет стоимости утилит		расчет затрат по утилитам в денежном выражении (4.2 * 4.1)
		5.2	Формирование смет по ЦЗ	ФЭО	Создание первичных смет (без расценивания внутризаводского оборота) для ЦЗ основного и вспомогательного производства на основе п.4.1-4.4 и п.5.1
		5.2	Формирование общей сметы затрат	ФЭО	Расчет общей сметы затрат на основе п.4.1-4.4 и п.5.1 или на основе 5.2
		5.4	Расчет себестоимости услуг вспомогательного производства	ФЭО	Калькулирование себестоимости услуг вспомогательного производства Формирование смет для ЦЗ вспомогательного производства с учетом внутризаводского оборота Расчет себестоимости услуг вспомогательного производства на сторону
		5.5	Расчет себестоимости продукции, работ и услуг основного производства	ФЭО	Расчет себестоимости переработки 1 тонны сырья Создание калькуляций по установкам* Формирование смет для ЦЗ основного производства с учетом внутризаводского оборота Расчет себестоимости компонентов * Расчет себестоимости товарной продукции *
6.	Формирование производственных отчетов	6.1	Отчетность по фактическому движению сырья, полуфабрикатов и готовой продукции	Подразделения основного производства Производственный отдел	Отчеты предоставляются в ПЭО ежемесячно
					Формирование сводных ведомостей движения за период Ввод в Систему отчетов в натуральном выражении**
		6.2	Отчетность по выработке и распределению услуг вспомогательного производства	Подразделения вспомогательного производства	Ввод в Систему отчетов в натуральном выражении
7.	Отчетность по закупкам со стороны	7.1	Отчетность по закупленным со стороны услугам	Оперативные службы	Ввод в Систему актов выполненных работ в денежном выражении
		7.2	Распределение закупленных услуг по ЦЗ	Оперативные службы	Ввод по статьям закупки услуг, за которые отвечает Оперативная служба распределения по ЦЗ в денежном выражении
8.	Списание материально- производственных запасов в производство	8.1	Списание материалов в производство	Кладовщики цеховые	Ввод в Систему актов на списание
		8.2	Выдача спецодежды работникам предприятия	Персонал склада спецодежды	Ввод в Систему документов по выдаче спецодежды (СИЗ)
9.	Формирование информации о фактических расходах на счетах бухгалтерского учета	9.1	Расчет амортизационных отчислений по объектам ОС	ЦБ	Формирование проводок вида Д20…./К02 с аналитикой по ЦЗ
		9.2	Расчет заработной платы и отчислений	ЦБ	Формирование проводок вида Д20…./К70 и Д20…./К69 с аналитикой по ЦЗ
		9.3	Учет затрат на покупку работ и услуг	ЦБ	Формирование проводок вида Д20…./К60 (на основе актов п. 7.1)
		9.4	Учет списания материалов в производство	ЦБ	Формирование проводок вида Д20…./К10 (на основе актов и документов . 8.1 и 8.2)
		9.5	Учет командировочных расходов	ЦБ	Формирование проводок вида Д20…./К71
		9.6	Расчет платежей налогового характера	ЦБ	Формирование проводок вида Д20…./К68
		9.7	Учет прочих затрат в составе себестоимости	ЦБ	Формирование проводок вида Д20…./К76,97,96,05,29 и т.д.
10.	Расчет фактических затрат на производство	10.1	Расчет себестоимости услуг вспомогательного производства	ЦБ	Формирование фактических смет для ЦЗ вспомогательного производства и расчет фактической цены услуг
		10.2	Расчет себестоимости переработки 1 тонны нефти	ЦБ	Расчет себестоимости переработки 1 тонны нефти
		10.3	Расчет себестоимости товарной продукции*	ЦБ***, ПЭО	Калькулирование продукции .Расчет себестоимости готовой продукции
11.	Закрытие затратных счетов в бухгалтерском учет	11.1	Распределение общепроизводственных, общехозяйственных затрат и отражение распределения услуг вспомогательных цехов	ЦБ	формирование проволок по кредиту 25,26 и 23 счетов
		11.2	Отнесение затрат основных цехов на себестоимость переработки 1 тонны сырья	ЦБ	формирование проволок по кредиту 20 счета

* Используется для целей управленческого учета и в случае полной или частичной работы на собственном сырье

** Отчетность по движению сырья, полуфабрикатов и готовой продукции поступает в ПЭО ежедневно, предполагается что ПЭО будет вносить в Систему итоговые данные за месяц

*** ЦБ в случае переработки собственного сырья

Теплоэнергия			Вода
на технологию	по нормам 1.1 – Кол 1		на технологию	по нормам 1.1 – Кол 1
на обогрев помещений	по нормам 1.4 – Кол 2		на производство теплоэнергии (пара, горячей воды)	по нормам 1.2 исходя из ОбщКолТепло - Кол 3
ИТОГО тепла	ОбщКолТепло		на хознужды	по нормам 1.4 – Кол 2
			Итого воды	ОбщКолВода

Кол 1 - Количественные показатели по нормируемым затратам основного производства должны поступить из п.3.2.

Кол 2 - Количественные показатели по затратам общепроизводственного/общехозяйственного характера по нормам п.1.4

Кол 3 – для ряда утилит (вода и электроэнергия) нормы п.1.2 * количество необходимое на выработку, например теплоэнергии

КолОбщ =Кол1+Кол2+Кол3

Рис. 1 Пояснения к п. 4.1 – на примере Расчета общего количества технической воды

Особенности организации управления издержками производства в ОАО «АЗП»

На основе данных таблицы 4.1 можно выделить 7 (семь) крупных блоков ввода и обработки информации:

1) ведение справочников норм расхода утилит ;

2) формирование плана производства (производственного баланса) - производственное планирование;

3) формирование (ввод) массива входной информации для составления плановых смет и калькуляций оперативными службами;

4) обработка «входных» данных и получения плановых смет и калькуляций;

5) ввод массива информации (первичных учетных и оперативных документов) по движению материально-технических ресурсов;

6) получение информации о расходах собранных на счетах бухгалтерского учета (амортизация, услуги, работы, материалы, заработная плата). В рамках управления издержками необходим только механизм переброски данных собранных на счетах бухгалтерского учета в систему управления издержками;

7) обработка данных по п.5 и 6 и получение фактических смет и калькуляций;

Весь массив входной информации должен закрываться для корректировки в тот момент, когда плановый отдел возьмет данные в обработку.

Для обеспечения данного требования возможны 2-а варианта реализации:

1) все заявочные документы поступают от служб в состоянии - «оформляемые». После проверки ПЭО переводит их в состояние «в обработку». При необходимости корректировки данных ПЭО меняет статус заявок обратно в состояние «оформляемые». Права на изменение статуса есть только у персонала ПЭО.

2) Система самостоятельно отслеживает взятие данных в обработку (без использования статусных признаков). Если заявка имеет ссылочную связь со сметой, то заявка закрывается на редактирование.

** В версии 7.12 системы Галактика данная возможность не предусмотрена. Требуется доработка функциональных возможностей.

Рассмотрим некоторые из указанных блоков ввода и обработки информации.

Обработка «входных» данных и получение плановых смет и калькуляций

Первоначально формируются первичные сметы центров затрат и выполняется постатейный свод затрат (расходная часть плана доходов и расходов)

На основе первичных смет выполняется полная калькуляция себестоимости продукции, работ и услуг предприятия:

• Распределение общепроизводственных затрат во вспомогательном производстве;
• Калькуляция себестоимости услуг и распределение затрат вспомогательных цехов;
• Распределение общехозяйственных затрат;
• Калькуляция себестоимости продукции и распределение затрат цехов основного производства;

В системе должна быть предусмотрена возможность копирования схем калькулирования.

Возможные варианты баз и методов распределения затрат будут подробно рассмотрены ниже в разделе требований к настройкам системы

Формирование оперативных документов по движению материально-производственных ресурсов и фактическим затратам

Информация по фактическому движению сырья, полуфабрикатов и готовой продукции в настоящее время должна вноситься в систему в режиме ручного ввода. Фактические отчеты по выработке и распределению в натуральном выражении услуг цехов вспомогательного производства должны вноситься в систему оперативными службами.

На основе фактических отчетов и информации по движению сырья, готовой продукции и полуфабрикатов должен формироваться фактический производственный баланс.

Операцию формирования и контроля за сформированным производственным балансом выполняют сотрудники ПЭО. Производственный баланс формируется в разрезе утвержденных центров затрат и отражает движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, других утилит, участвующих в товарно-сырьевом балансе и услуг вспомогательного производства.

Требования по ограничению доступа и закрытия отчетов для редактирования аналогичны тем, которые определены для массива входной информации для планирования.

Сбор затрат на счетах бухгалтерского учета (дебетовая сторона затратных счетов - 20,23,25,26

Учет фактических затрат на производство в Обществе осуществляется на основании первичных документов в Централизованной бухгалтерии. Для системы управления издержками – этот блок информации является входным.

Процессы сбора информации о произведенных предприятием расходах на дебете затратных счетов уже полностью автоматизированы на базе Галактики.

Так как процессы формирования фактических затрат на счетах бухгалтерского учета уже автоматизированы, предполагается:

- перенастройка 1-го уровня аналитики на счете – 20 и типовых хозяйственных операций (ТХО) связанных с ним, т.к.каталог центров затрат используемый на 1-ом уровне аналитики в настоящее время является пользовательским, а в системе Галактика для нужд управления издержками производства предполагается нахождение его в каталоге подразделений.

- разработка механизма загрузки данных в систему управления издержками производства - после того как бухгалтерией на дебете затратных счетов собраны все фактические затраты, эти данные должны передаваться в фактические сметы расходов центров затрат.

В рамках системы управления издержками должна быть предусмотрена операция загрузки данных из бухгалтерского учета затрат (дебета затратных счетов).

Обработка данных и получение фактических смет и калькуляций

Требования к этому блоку аналогичны определенным выше - в разделе получения плановых смет и калькуляции. Основное из них - это возможность независимого формирования калькуляции и смет с использованием различных методов распределения затрат.

Калькуляция фактической себестоимости проводится:

- для услуг вспомогательного производства для определения фактической себестоимости реализованных услуг «на сторону».

- для полуфабрикатов основного производства – должна использоваться: а) в случае перехода предприятия на работу по покупной схеме; б) в управленческом учете

При калькуляции фактической себестоимости используются следующие операции:

• Передача затрат цехам вспомогательного производства по плановым ценам;
• Операция калькуляции фактической себестоимости услуг вспомогательного производства;
• Передача издержек производства в части реализованных услуг на сторону по фактической себестоимости;
• Передача издержек вспомогательных цехов цехам основного производства;
• Калькуляция себестоимости услуги выполняемой цехами основного производства (переработка 1 тонны сырья) и полуфабрикатов (используется в управленческом учете и при работе по покупной схеме);
• Перенос затрат основных цехов в запасы для определения незавершенного производства (используется в управленческом учете и при работе по покупной схеме);
• Передача цехами основного производства издержек друг другу по технологической цепочке (используется в управленческом учете и при работе по покупной схеме).

Должна быть предусмотрена возможность печати результатов калькулирования и распределения затрат по формам предусмотренным нормативными документами РФ.

Требования к настройкам системы

При автоматизации управления издержками должны быть предусмотрены возможности гибкой настройки системы. Система должна обеспечивать:

1) возможность гибкой перенастройки алгоритмов расчета плановой и фактической себестоимости с возможностью определения нескольких различных методов распределения затрат и баз распределения;

2) ведение расчета себестоимости готовой продукции, работ, услуг и получение отчетных форм по нескольким методам независимо друг от друга;

В части работы с отчетными данными – должны быть предусмотрены возможности

1) получения отчетов как по центрам затрат, так и по группе центров затрат с постатейным агрегированием;

2) гибкой настройки вида и разрезов выходных форм;

3) выгрузки в формате Excel для дальнейшего анализа

Настройка нескольких вариантов распределения и калькулирования

Различные принципы калькулирования затрат на основе одних данных достигаются путем настройки нескольких схем калькулирования. Операции в схемах калькулирования должны быть легко перенастраиваемыми (добавление, удаление, изменение порядка операций).

Сбор и распределение затрат по сметам ЦЗ необходимо вести согласно принципов управленческого учета и на основе требований 371 инструкции (могут отличаться).

Ведение нескольких баз распределения

Базы распределения, применяемые в практике можно подразделить на базы вычисляемые, по показателям и по коэффициентам:

Вид	Описание	Пример
Вычисляемые
	Расчетные базы основанные на суммах по одной или нескольким статьям затрат (для распределения относительно прямых затрат)	по затратам на обработку; по ФОТ;
По показателям	Распределение на натуральные или стоимостные показатели	по часам обслуживания; по балансовой стоимости ОС; по площади закрепленной территории,по численности персонала
По коэффициентам	Распределение по пользовательским коэффициентам распределения/начисления затрат. Применяется при распределении по центрам затрат, либо по продуктам выпуска.	один и тот же персонал обслуживает 2 разные установки, определено, что 45% времени тратится на 1-ю установку и 55% на 2-ю – затраты по статье заработная плата распределяется по двум ЦЗ согласно указанным коэффициентам

Требования к персоналу

Требования к численности персонала

Точное количество лицензии будет рассчитано по результатам в процессе опытной эксплуатации

Требования к квалификации персонала

Пользователь подсистемы «Управление себестоимостью» должен:

• знать свои функциональные обязанности согласно Должностной инструкции;
• иметь навыки работы с компьютером (подтверждается выпиской из протокола по результатам сдачи теста по курсу MS Office);
• пройти обучение по использованию функционала подсистемы «Управление себестоимостью» с фиксацией результатов обучения в протоколе.

Требуемый режим работы персонала

Требуемый режим работы пользователей подсистемы - с 8³⁰ до 17³⁰ ежедневно кроме субботы и воскресенья.

Показатели надежности

Показатели надежности системы «Галактика» в целом обеспечиваются надежностью работы технических средств и выбранной платформой базы данных (БД). Кроме того должна быть обеспечена возможность копирования БД внешними средствами и хранения на внешних носителях.

Все вопросы по урегулированию, а также по регламенту обслуживания средств ВТ, бизнес-приложений, сохранности информации системы при авариях должны решаться в рамках Дополнительного Соглашения или Договора с сервисной организацией.

Требования к эксплуатации

Условия и режимы эксплуатации

Требуемый режим эксплуатации подсистемы - с 8³⁰ до 17³⁰, исключая время работ по обслуживанию серверов и сетевого оборудования, проводимых специалистами Ангарского филиала ООО "СИБИНТЕК" согласно утвержденного СЗпоИТ графика проведения профилактических работ.

Требования к персоналу сопровождения

Методологическое сопровождение:

не более 1чел. (инженер-программист, методолог системы);

Администрирование БД и системное обслуживание:

не более 1чел. (системный инженер-программист, выделенный администратор системы);

Техническое обслуживание:

не более 1чел. (инженер-электроник).

Режим работы специалистов по обслуживанию - с 8³⁰ до 17³⁰ ч. с вероятностью продолжения времени обслуживания на регламентные работы.

Требования к защите информации от НСД

Подсистема "Управление себестоимостью" должна быть защищена от несанкционированного доступа следующим образом:

• С подсистемой могут работать только определенный круг пользователей, остальные пользователи не должны иметь возможность войти и/или использовать данные подсистемы;
• Каждому пользователю, либо группе пользователей выполняющих одинаковые действия и операции (т.е. имеющих одну роль в рамках системы) разрешен доступ только к функциям подсистемы необходимым для выполнения должностных обязанностей.

Требования по стандартизации

Функционал и отчетные формы подсистемы должен соответствовать требованиям документов:

• Указание управляющей компанией №174-У от 27 мая 2004;
• Инструкция утвержденная приказом №371 министерства топлива и энергетики от 17 ноября 1998г.
• Закон о «Бухгалтерском учете» ФЗ РФ №129-ФЗ от 21.11.1996г
• Требования положений по учетной политике предприятия

Дополнительные требования

Для проведения обучения сотрудников предприятия необходимо организовать доступ к тестовой БД системы "Галактика" версии 7.12.

Требования к видам обеспечения

Требования к техническим и программным средствам

Клиентские места, использующие функциональность АРМов, должны быть оборудованы рабочими станциями Pentium III (не ниже900/256 Мб) и объединены в локальную сеть, операционная система - семейства MS Windows. Сервер должен удовлетворять следующим минимальным требованиям: процессор Pentium IV с частотой 900 МГц; 1028 Мб оперативной памяти; размер свободного дискового пространства определяется объемом данных.

Другие требования к используемым средствам вычислительной техники или операционной среды отсутствуют.

Отчетные формы подсистемы Управления себестоимостью должны как минимум позволять производить выгрузку в табличный процессор Excel. Для проведения анализа данных на рабочих станциях должен быть установлен лицензионный пакет Microsoft Office.

Требования к информационному обеспечению

Требования к информационной совместимости со смежными системами

Все АРМы внутри подсистемы являются смежными. Подсистема должна сопрягаться на уровне входных данных с участками автоматизации: «Складской учет», «Потребление услуг», «Учет расчетов по заработной плате» .

Требования по использованию классификаторов

В процессе эксплуатации АРМа используются каталоги:

• Каталог подразделений;
• Каталог элементов затрат;
• Каталог статей затрат;
• Каталог типов цен;
• Каталог матценностей (в том числе сырья; полуфабрикатов и готовой продукции);
• Каталог услуг.

Требования к организационному обеспечению

Сотрудники АЗП, использующие подсистему «Управление себестоимостью» и обеспечивающие его функционирование (предоставление необходимой информации) должны руководствоваться:

• Указание управляющей компанией №174-У от 27 мая 2004;
• Инструкция утвержденная приказом №371 министерства топлива и энергетики от 17 ноября 19 ноября 1998г;
• разработанными в процессе пусконаладочных работ инструкциями и регламентами по работе с подсистемой "Управление себестоимостью".

Условия эксплуатации подсистемы

Подсистема «Управление себестоимостью» взаимодействует с другими участками автоматизации.. В таблице 4.6 приведен список участков автоматизации, с которыми взаимодействует подсистема «Управление себестоимостью»

Таблица 4.6

Участок автоматизации	Используемый модуль	Предмет автоматизации
Складской учет	Управление снабжением, Складской учет	Отпуск ТМЦ со склада в производство
Потребление услуг	Управление набжением	Учет первичных документов по закупке услуг. Отнесение затрат по услугам на себестоимость продукции
Движение ресурсов в производстве	Учет в производстве	Учет движения материалов, сырья, реагентов, катализаторов и полуфабрикатов в производстве
Расчеты с персоналом по заработной плате	Заработная плата	Расчет заработной платы, начислений и удержаний.
Планирование затрат	Галактика (Контроллинг)	Сбор заявок по отдельным статьям затрат от подразделений, ответственных за отдельные статьи сметы (службы и цеха) Формирование плановых смет и калькуляции по центрам затрат и производственным подразделениям
Отражение фактических затрат на производство готовой продукции	Галактика (ФРО, Основные средства, Нематериальные активы, Хозоперации, Касса)	Отражение по счетам бухгалтерского учета фактических затрат на производство готовой продукции

Состав и содержание работ по созданию системы

Полный перечень работ по вводу в промышленную эксплуатацию подсистемы «Управление себестоимостью» оформляется в качестве заданий к каждому этапу выполнения договорных условий. В таблице 5.1 приведены основные этапы:

Таблица 5.1

Этап/работа	Ответственный
Обследование бизнес-процессов управления себестоимостью и разработка отчета об обследовании	Исполнитель
Разработка проектного решения и модели	Исполнитель
Разработка ЧТЗ на подсистему автоматизации управления себестоимостью	Исполнитель
Разработка инструкции по ведению НСИ	Исполнитель
Ввод в базу данных системы «Галактика» НСИ	Заказчик
Настройка бюджетов затрат и шаблонов бюджетов	Заказчик
Разработка схемы отражения операций движения полуфабрикатов, готовой продукции и услуг вспомогательного производства	Заказчик
Настройка операций формирования фактического производственного баланса	Исполнитель
Разработка схемы формирования планового производственного баланса	Исполнитель
Настройка пользовательских баз распределения затрат	Заказчик
Настройка схем калькулирования плановых и фактических данных для бухгалтерского и управленческого учета	Исполнитель
Настройка операций выгрузки фактических данных из проводок бухгалтерского учета в бюджеты бухгалтерского и управленческого учета	Исполнитель
Разработка группировок статей затрат для получения выходных форм	Заказчик
Разработка инструкции пользователя подсистемы (для каждого АРМа в составе объекта автоматизации)	Исполнитель
Разработка инструкция администратора подсистемы	Исполнитель
Проведение инструктажа пользователей и администратора подсистемы с фиксацией результатов в протоколе	Исполнитель
Проведение опытной эксплуатации подсистемы	Исполнитель/ Заказчик
Рассмотрение замечаний по результатам опытной эксплуатации подсистемы	Исполнитель
Настройка отчетных форм	Исполнитель

Приложение 1 к Техническому заданию

Блок-схема. Система планирования и учета себестоимости

Приложение 2 к Техническому заданию

Требования к структуре и составу классификаторов

Предполагается использование трех основных единых для бухгалтерского и управленческого учета каталогов нормативно – справочной информации:

1) Каталог элементов и статей затрат

2) Каталог калькуляционных статей затрат;

3) Каталог подразделений (Центров затрат);

Основой для формирования каталогов НСИ ОАО «АЗП» являются общекорпоративные каталоги: а) Центры затрат завода и методы их распределения; б) Элементы и статьи затрат, места их возникновения и методы планирования, которые приведены в Приложении 6 настоящего ТЗ

Кроме вышеуказанных каталогов НСИ предполагается повсеместное использование Корпоративного Плана счетов Планирования и Финансовой Отчетности (далее План счетов ПФО) для Обществ, входящих в Группу Компаний ЮКОС. Использование плана ПФО предполагается путем использование кодов/ссылок на коды ПФО по каждой из статей (элементу) затрат. Справочник кодов ПФО представлен в отдельном файле Каталоги НСИ.xls на листе «ПФО»

Каталог элементов и статей затрат – в отдельном файле - Каталоги НСИ.xls лист «Элементы и статьи НПЗ». Каталог элементов и статей основан на общекорпоративном каталоге статей и элементов и плане ПФО.

В колонке «код статьи ПФО» указывается код в общем случае, префикс кода Р020 для учета затрат по подразделениям (центрам затрат) общехозяйственного назначения изменяется на P040

Особые требования к каталогу: предполагается многоуровневая структура каталога с возможностью получения в отчетных формах сумм по нескольким уровням, например

05	Прочие затраты				агрегирование из подчиненных статей
	01	Услуги сторонних организаций			агрегирование из подчиненных статей
		01	Услуги по ремонту *		агрегирование из подчиненных статей
			01	Услуги по текущему ремонту	сумма
			02	услуги по капитальному ремонту	сумма
		02	Услуги по техобслуживанию(эксплуатации) оборудования, зданий и сооружений		агрегирование из подчиненных статей

Каталог калькуляционных статей затрат (таблица 1 Приложения 2) – используется при калькулировании себестоимости (плановой и фактической) по установкам (в управленческом учете для получения себестоимости компонентов нефтепродуктов и товарной продукции) и по услугам вспомогательного производства.

Существует общий для основного, вспомогательного производства и подразделений общехозяйственного назначения каталог калькуляционных статей, но в зависимости от вида производства используется разный набор статей. Так в калькуляциях по установкам основного производства большинство статей не расписывается, статья входит в калькуляцию общей суммой). В сметах вспомогательного производства, которые одновременно служат для калькуляции себестоимости единицы услуг вспомогательного производства, применяются более подробные калькуляционные статьи.

Каталог центров затрат представлен ниже в таблице 2 Приложения 2, так же основан на общекорпоративном каталоге.

Особые требования: как минимум двухуровневая структура справочника, с возможностью получения отчетных форм по нескольким центрам затрат. Например, общий свод по УТИМ и отдельно по каждому из центров затрат:

ЦЗ УТИМ (Общепроизводственные)

ЦЗ УТИМ Колонна автобусов длинной до 7,5 м

ЦЗ УТИМ Колонна автобусов длинной свыше 7,5 м

ЦЗ УТИМ Колонна грузовых автомобилей

ЦЗ УТИМ Колонна грузоподъемных механизмов и СДМ

ЦЗ УТИМ Колонна легковых автомобилей

ЦЗ УТИМ Колонна специальных автомобилей

ЦЗ УТИМ РММ

Каталоги НСИ приводятся в виде, предполагаемом к использованию на предприятии на момент обследования, в дальнейшем возможны изменения (добавления или удаления отдельных статей, подразделений, изменения их названий). Окончательный состав каталогов НСИ будет утвержден специальным распоряжением.

Таблица 1 Приложения 2

КАТАЛОГ Калькуляционных статей затрат

Наименование калькуляционной статьи	Примечание
1. Сырье
2. Вспомогательные материалы
а) катализаторы
б) реагенты
в) прочие вспомогательные материалы
3. Топливо на технологические нужды
а) жидкое топливо
б) газообразное топливо
4.Энергетические затраты
а) пар котлов-утилизаторов
б) теплоэнергия
в) электроэнергия
г) сжатый воздух
д) азот
е) вода техническая
ж) вода оборотная
з) вода химочищенная
5. Услуги промышленного характера	Покупные услуги
6. Заработная плата основная и дополнительная	ЗП основных производственных рабочих
7. Отчисления на соцстрах	Основных производственных рабочих
8. Расходы на подготовку и освоение производства	Пуско-наладочные работы
9. Общепроизводственные расходы
9.1 Амортизация оборудования
9.2. Капитальный и текущий ремонт оборудования
9.2.1 Капитальный ремонт оборудования
а) материалы на капремонт
б) услуги сторонних организации
9.2.2 Текущий ремонт оборудования
а) заработная плата основная и дополнительная	ЗП ремонтного персонала
б) отчисления на соцстрах	Ремонтного персонала
в) материалы на текущий ремонт
9.3 Эксплуатация и обслуживание оборудования
а) материалы для эксплуатации
б) услуги РМЦ
в) покупные услуги по обслуживанию оборудования (например, по обслуж. КИПи А)
9.4 Транспортные расходы
10. Прочие общепроизводственные расходы
10.1 содержание аппарата управления цехом	ЗП административно-управленческого персонала
10.2 отчисления на соцстрах	Административно-управленческого персонала
10.3 амортизация зданий, сооружений, инвентаря
10.4 ремонт зданий и сооружений
10.5 содержание зданий и сооружений
а) материалы на хознужды
б) энергия на освещение
в) горячая вода на отопление
г) вода на хоз.нужды
10.6 расходы на охрану труда
а) талоны на молоко
б) спецодежда
10.7 испытания, опыты и рацпредложения
10.8 прочие расходы
10.9 прочие денежные расходы
11. Прочие производственные затраты
11.1 Стоки (услуги канализации и биохимочистки)
11.2 Услуги ВПСГ
11.3 Страхование
11.4 Регенерация МЭА
12. Общезаводские

Таблица 2 Приложения 2

КАТАЛОГ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ (ЦЕНТРОВ ЗАТРАТ)

Код

Наименование

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Производство гидростабильного бензина 20120 Производство очищенного пироконденсата 20120 Производство бензола 20130 Производство ПВД 20123 Производство полуфабрикатов ПВД 20123 Производство полиэтиленовой пленки 20123 Производство этилена-пропилена (ЭП-300) 20125 Производство сжиженных газов 20128 Производство стирола 20126 Производство этилбензола 20140 Производство полистирола 20127 Производство полуфабрикатов полистирола 20127

Приложение 3 к Техническому заданию

Отчетные формы, используемые в процессе управления издержками производства

Код	Наименование блока форм	Тип	Подразделение ответственное за формирование	Описание блока форм
PD	План доходов и расходов	Сводная	ПЭО	п.3.1.4, файл Формы_IN .doc
IN	Блок входной информации для планирования плана доходов и расходов	Входные	Оперативные подразделения, цеха	п. 3.1.4 Таблица 2 файл Формы_IN .doc
CAL	Сметы и калькуляции	Расчетные	ПЭО – плановые и фактические по управленческому учету ЦБ – фактические по бухучету	п. 3.1.5 файл Формы_CAL .doc
FAC	Фактические затраты в натуральных показателях	Входные	Оперативные подразделения, цеха	Формы аналогичны плановым, но с фактическими показателями файл Формы_IN .doc
BUH	Формы бухгалтерской отчетности	Расчетные	ЦБ	п.3.1.7 файл Формы_BUH .doc
UPR	Формы управленческого учета	Расчетные	ПЭО	п.3.1.9 файл Формы_UPR .doc

Формы блока входной информации для планирования плана доходов и расходов приложены в том виде, в котором используются в ОАО «АЗП» в настоящее время. В процессе внедрения решения по автоматизации управления издержками производства предполагается разработка единого универсального вида плановых заявок расходов и фактических отчетов по натуральным показателям.

По ряду форм внешний вид плановых и фактических отчетных форм совпадает (свод затрат на производство, сметы по центрам затрат, калькуляции по установкам, расшифровки статей затрат)

Формы, подлежащие разработки в рамках выполнения работ по автоматизации ФХД ОАО АЗП

№ п/п	Код	Наименование форм	Вид формы		Орган,утвердивший типовые формы			Инициатор разработки нетиповых форм
			типовая	нет	Наименование	Номер	дата	Служба, отдел, подразделение	ФИО	Обоснование
1	PD_1	План доходов и расходов						ПЭО
2	IN_13	Заявка оперативного подразделения на плановую сумму затрат по статьям общехозяйственного назначения						ПЭО
3	IN_13а	Заявка оперативного подразделения на плановую сумму затрат по статье с разбивкой по потребителями
4	IN_14	Заявка цеха на плановую сумму затрат по нескольким статьям						ПЭО
5	IN_2	Плановый расчет полезного отпуска тепловой энергии потребителям						ПЭО
6	IN_2a	Расчет норматива расхода топлива						ПЭО
7	IN_2б, 3а	Расчет расхода натурального показателя (азот, кислород, электроэнергии) по потребителям						ПЭО
8	IN_4а	Расчет расхода реагентов и катализаторов по процессам						ПЭО
9	IN_6а	План распределения ГСМ по подразделениям
10	IN_6	План машиночасов транспортных средств						ПЭО
11	CAL_6	Калькуляция себестоимости (плановая и фактическая)						ПЭО/Бухгалтерия
12	CAL_6a	Приложение к калькуляциям (план, факт)						ПЭО/Бухгалтерия
13	CAL_7	Приготовление товарной продукции						ПЭО
14	CAL_8	Плановый расчет себестоимости товарной продукции						ПЭО
15	CAL_10	Свод затрат по предприятию						ПЭО/Бухгалтерия
16	CAL1-5	Плановая смета расходов по цеху						ПЭО
17	CAL1-5	Фактическая смета расходов по цеху						Бухгалтерия
18	CAL_11	Сравнительный анализ						ПЭО
19	CAL_9	Распределение услуг вспомогательного цеха						ПЭО/Бухгалтерия
20	CAL_12	Расшифровка сложной статьи затрат						ПЭО/Бухгалтерия
21	CAL_13	Смета расходов сложной статьи						ПЭО/Бухгалтерия
24	BUH_1	Разработочная форма №9						Бухгалтерия
25	BUH_2	Ведомость №12						Бухгалтерия
27	BUH_4	Фактическое распределение СЭО						Бухгалтерия
29	UPR_1	Калькуляция по центру затрат						ПЭО
30	UPR_2	Распределение затрат вспомогательных производств						ПЭО
31	UPR_3	Калькуляции общехозяйственных и общепроизводственных затрат						ПЭО

Приложение 4 к Техническому заданию

Взаимодействие Модулей системы

Приложение 6 к Техническому заданию

Документооборот в системе бух.учета "Учет затрат на производство"
Отчеты	Ед.измерения отчета	Исполнение и предоставление	Метод закрытия цеха