Разработка годового финансового плана предприятия (Задачи и основные этапы финансового планирования)

Содержание:

Введение

В настоящее время финансовый план предприятия является неотъемлемой частью бизнес планирования. Это основной инструмент реализации его финансовой политики. В процессе формирования и выполнения финансового плана решаются немаловажные задачи, такие как: оптимизация структуры капитала, обеспечение финансовой устойчивости предприятия, повышения его инвестиционной выгодности для внешнего и внутреннего рынков.

В процессе формирования годового финансового пана фирмы основной задачей является обеспечение денежными средствами всех направлений и функций деятельности предприятия.

Управление финансами имеет несколько разновидностей: долгосрочное, текущее и оперативное планирование. Долгосрочное планирование – это глобальные планы предприятия, планы генерального развития, которые позволяют контролировать и направлять долгосрочные перспективы фирмы. При этом, основной целью текущего планирования является направление предприятия по намеченному плану, проверка и фиксирование контрольных точек, указанных в долгосрочном планировании. Однако, на данный момент на большинстве предприятий рынка, мы можем наблюдать другую, менее эффективную систему планирования - оперативное (реактивное) планирование, которое направлено на краткосрочные тактические планы. Система, напоминающая «лечение симптомов, а не самой болезни». Это объясняется сложным финансовым положением, в котором находятся многие предприятия.

Для осуществления каждого из видов планирования определяются необходимые средства и их источники. Но так как от возникновения непредвиденных обстоятельств, особенно в условиях рыночной экономики, никто не застрахован, то система долгосрочного планирования, т.е. годового планирования, предусматривает возможности решения вновь возникающих задач. В составлении расчета на несколько лет (минимум на год) вперед, есть немаловажное преимущество, т.к. при уже имеющемся плане легко скорректировать работу предприятия при возникновении не учтенного варианта развития событий.

При разработке финансового плана должны быть соблюдены общие принципы планирования, сложившиеся как в нашей, так и в зарубежной хозяйственной практике. Поэтому непременными принципами финансового планирования должны быть:

- Реальность и обоснованность, соответствие потребностей – возможностям фирмы, соотношение которых как раз и достигается при разработке финансового плана

- Непрерывность, т.е. не должно быть периодов, когда предпринимательская деятельность осуществляется без финансового плана.

- Гибкость и маневренность, т.е. несмотря на то, что финансовое планирование должно быть не реактивным, в то же план должен обладать определенным запасом финансовой эластичности для быстрого и эффективного реагирования на изменяющиеся условия предпринимательской деятельности.

1. Теоретические аспекты финансового планирования

Теория финансового планирования на рынке – сущность, роль, задачи

Финансовое планирование определяет пути и способы достижения финансовых целей предприятия. В целом, финансовый план представляет собой программу того, что должно быть сделано в будущем. Предвидеть – значит управлять, т.е. прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим элементом предпринимательской деятельности и управления фирмой является планирование, в том числе и финансовое. Цели финансового планирования компании зависят от результатов, которые хочет получить предприятие по итогам прошедшего плана, например, максимизация прибыли, минимизация издержек, улучшение показателей предприятия по итогам года и т.д. Каждый управленец, независимо от своих интересов, должен быть знаком с механизмами, методами и видами финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников и факторов, которые могут повлиять на деятельности организации. Как основное определение «планирования» можно выделить следующее понятие - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определение путей их наиболее эффективного достижения. Есть несколько методик установления целей, но наиболее эффективном (как показывает практика) является метод «дерево целей». Где руководство организации может самостоятельно разработать структуру целей и планов развития фирмы, опираясь на значимость или важность цели, сроки ее исполнения, затратность и другие факторы. При построении «дерева целей» в конечном итоге можно увидеть желаемый или возможный результат развития организации, при этом не будем забывать о том, что любое планирование должно быть «гибким», для изменения, в случае необходимости, одного или нескольких пунктов в матрице.

Финансовое планирование решает следующие задачи:

- проверяет соотношение установленных целей и их осуществимость;

- обеспечивает эффективное взаимодействие разных подразделений предприятия;

- анализирует различные сценарии развития предприятия и, соответственно, объемы затрат, и способы их окупаемости;

- определяет программу мероприятий и поведения в случае наступления неблагоприятных условий;

- осуществляет контроль за финансовым состоянием фирмы.

- формирование гарантий, обязательств предприятия перед установленным бюджетом фирмы, отраслью, различными фондами и другими организациями, взаимодействующими с предприятием.

Необходимость составления планов определяется многими причинами. Наиболее значимые из них: неопределенность будущего; план- это координация действий; оптимизация экономических последствий.

Действительно, если бы будущее компании было абсолютно предопределенным, не было бы нужды постоянно разрабатывать планы, совершенствовать методы их составления и структурирования. Отсюда видно, что главная цель составления любого плана - не определение точных цифр и ориентиров, поскольку сделать это невозможно в принципе, а идентификация по каждому из важнейших направлений некоторого "коридора", в границах которого может варьировать тот или иной показатель.

Смысл координирующей роли плана состоит в том, что наличие хорошо структурированных целевых установок дисциплинирует как перспективную, так и текущую деятельность, приводит ее в определенную систему, позволяет компании работать без существенных сбоев. Эта роль особенно проявляется в крупных компаниях, имеющих сложную структуру управления, а также в компаниях, активно использующих систему поставки сырья, услуг, продукции и т.д. "точно в срок".

Последняя причина необходимости составления планов заключается в том, что любое рассогласование деятельности системы требует финансовых затрат (прямых или косвенных) на его преодоление. Вероятность наступления подобного рассогласования гораздо ниже, если работа осуществляется по плану; кроме того, и негативные финансовые последствия менее значительны.

Процесс формирования финансовой стратегии должен проходить ряд этапов, к которым относится:

1. определение общего периода его формирования;

2. формирование стратегических целей финансовой деятельности;

3. конкретизация показателей финансовой стратегии по периодам ее реализации;

4. оценка разработанной финансовой стратегии.

Определение общего периода формирования финансовой стратегии зависит от предсказуемости развития экономики в целом и структуры рынка. В современных условиях рекомендованные сроки формирование финансовой стратегии колеблются от двух до четырех лет.

В качестве главных целей финансовой деятельности выделяют максимизацию прибыли предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости, обеспечение инвестиционной привлекательности и повышение рыночной стоимости предприятия. Очень важно сформулировать важные цели четко и кратко, отразить каждую из целей в конкретных финансовых показателях.

Оценка эффективности финансовой стратегии может проводиться по таким параметрам, как внутренняя сбалансированность финансовой стратегии; согласованность ее с внешней средой (экономикой страны, конъюнктурой финансового рынка и т.д.); приемлемость уровня финансовых рисков; результативность финансовой стратегии, выраженная в рассчитанных финансовых коэффициентах. Для выполнения поставленных перед предприятием целей в плане возможно использование одновременно нескольких видов финансового планирования.

Виды финансового планирования

Как уже описывалось ранее весь процесс планирования финансовой части предприятия делится на несколько основных видов:

- Планирование в зависимости от рассматриваемого временного промежутка

- Планирование в зависимости от масштабов поставленных целей

- Планирование по используемым моделям

Более наглядно классификация видов финансового планирования изображена на схеме1.

Схема1. Классификация видов финансового планирования

Финансовое планирование

Планирование по временному промежутку

Планирование по используемым методам

Разработка финансовой части бизнес-плана

Долгосрочное

Бюджетирование

Среднесрочное

Составление прогнозных финансовых документов

Краткосрочное

Планирование по масштабам поставленных целей

Стратегическое

Тактическое

Оперативное

При этом важно понимать, что все виды имеют свои цели и задачи, они полноценно могут и должны использоваться на предприятии единовременно и грамотно в зависимости от необходимого конечного результата.

Планирование по временному промежутку делится на три подвида, вид планирования в данном разрезе выбирается в зависимости от срока поставленной цели.

Долгосрочное финансовое планирование проводится с целью выполнения обеспечения финансовых мероприятий и выплат, предусмотренных различными планами и программами, а также финансовыми ресурсами, необходимыми для их претворения в жизнь. Другими словами, задача состоит в выяснении осуществимости планов и программ, наличия средств для их реализации и возможности их получения за счет предполагаемых источников. Долгосрочный план, в зависимости от планов и размеров предприятия, по временным рамкам может варьироваться от пяти до десяти лет. Иначе, долгосрочное финансовое планирование - это не поиск единственного оптимального плана, а процесс нахождения пути, обеспечивающего продвижение к поставленным целям при сохранении финансовой устойчивости предприятия.

В свою очередь среднесрочное планирование уже разграничивает контрольные точки, определенные в долгосрочном плане. Оно рассчитывается на более короткий период, например, до недавнего времени рамки среднесрочного планирования равнялись ориентировочно пяти годам. Однако постоянные изменения внешней среды сократили этот срок с пяти до трех лет, и пятилетние планы по этой причине перешли в разряд долгосрочных.

Краткосрочное планирование – это обычно годичные планы, реже- двухгодичные. Краткосрочные планы включают конкретные способы использования ресурсов, необходимых для достижения целей, определенных в среднесрочных и долгосрочных планах. Содержание краткосрочных планов детализируется по кварталам и месяцам. Долгосрочные и среднесрочные планы не противоречат друг другу, так как увязываются между собой.

По «широте» поставленных целей определяют – стратегическое, тактическое и оперативное планирование.

Стратегическое планирование – процесс выбора долговременных целей организации и наилучшего способа их достижения. Стратегическое финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, это главная форма реализации целей предприятия. Данный вид планирования правомерно трактовать как систему всего многообразия видов финансовой деятельности на предприятии. Оно обобщает долгосрочное, среднесрочное, годовое, оперативное, функциональное планирования. Основная смысловая нагрузка в стратегическом финансовом планировании, безусловно возлагается на определение перспективы. Вот почему стратегическое финансовое планирование часто трактуется как процесс моделирования будущего, применительно к которому должны быть определены цели и сформулирована концепция долговременного развития.

Задачей тактического финансового планирования является обеспечение финансового равновесия, достижение которого обозначает балансирование между стремлением к доходности и уклонением от риска, между рентабельностью и ликвидностью. Тактическое планирование должно обеспечить эффективность деятельности, финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность при росте рыночной стоимости предприятия. Эти главные параметры, определяемые по результатам прошлого года, служат заданием для следующего периода. Другими словами, тактическое планирование решает вопросы распределения ресурсов организации для достижения стратегических целей.

Оперативное финансовое планирование подробно отражает текущий денежный оборот предприятия, т.е. поступление и расход средств по конкретным календарным датам. Оперативное финансовое планирование помогает осуществлять текущее регулирование хода производства в целях равномерности и ритмичности работы, позволяет быстро и вовремя практически исправить или направить ход дел.

Одним из популярных на данный момент методов планирования остается метод разработки бизнес плана, в частности его финансовой стороны. Финансовая часть бизнес плана обычно формулируется на одном из последних этапов формирования плана, включая в себя все затраты и привлеченные денежные средства на основные аспекты деятельности предприятия, такие как – продукты или услуги, которые оказывает предприятие, производственная деятельность, анализ отрасли и рынка, маркетинговый анализ и т.д.

Бюджетирование — процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц). Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования). Составление бюджетов включает: установление общих целей развития предприятия; конкретизацию общих целей и определение задач для каждого отдельного подразделения; подготовку отделами и подразделениями оперативных бюджетов; анализ подготовленных бюджетов высшим руководством и их корректировку; подготовку итоговых бюджетов.

Метод составления прогнозных финансовых документов. Целью такого планирования является составление прогноза баланса и отчета о прибылях и убытках, на основе которых организация разрабатывает оперативные бюджеты. Для составления прогнозных финансовых документов применяется метод прогноза продаж, метод определения потребности во внешнем финансировании, метод регрессионного анализа, метод процента от продаж и метод анализа безубыточности. Качество финансового планирования определяется уровнем бухгалтерского учета и финансового контроля.

1. Разработка годового финансового плана

Задачи и основные этапы финансового планирования

Важно понимать, что основной задачей в управлении финансами предприятия является задача формирования бюджета, или формирования комплексного финансового плана, для реализации целей предприятия.

Финансовый план дает четкое понимание и возможность анализа различных вариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором из них оптимальных по заданным критериям: прибыли, поступлений денежных средств, структуры баланса и т. д. Определяет показатели, которые будут использоваться при оценке деятельности. Обсуждает возможные изменения в планах, связанных с новой ситуацией. Корректирует планы, с учетом предложенных поправок.

В процессе финансового планирования устанавливается оптимальная пропорция между финансовыми и материальными ресурсами. Финансовое планирование в организациях взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана (объема производства, реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и т. д.). В процессе составления проекта финансового плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расходования материальных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др. Вместе с тем финансовое планирование призвано определить оптимальные пропорции в сфере финансовых отношений, т. е. обеспечить рациональное соотношение между объемом, темпами роста производства и финансовыми ресурсами предприятия, между бюджетными, собственными и кредитными ресурсами, направляемыми на расширение производства.

Основными задачами финансового планирования можно назвать следующие:

- выявление резервов увеличения доходов организации и способов их мобилизации;

- эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

- увязка финансовых ресурсов с показателями производственного плана организации;

- обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структура.

Источниками информации, необходимой для составления финансового плана, служат планы, составляемые другими подразделениями предприятия. Доходность предприятия в основном определяется эффективностью управлении производством и продажами продукции или услуг, контролем над расходами предприятия и т.д.

Финансовый план имеет в качестве основной цели обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. Он представляет собой замыкающий (контрольный) этап текущего планирования, сводящий воедино планы производства, материально-технического снабжения, реализации продукции. Финансовый план проверяет их реализуемость по критерию обеспеченности финансовыми ресурсами, т.е. деньгами и другими платежными средствами.

Таким образом, составление финансового плана необходимо для того, чтобы в рамках заданного временного отрезка:

- прогнозировать потоки денежных средств в целях предсказания потери предприятием платежеспособности и, как следствие, возможности за планирования проведения восстановительных мероприятий;

- своевременно выбрать наиболее рациональные способы ликвидации ожидаемых в данном периоде разрывов между потребностью и наличием платежных средств;

- при необходимости разработать предложения по корректировке в соответствии с реальными финансовыми возможностями сроков и состава мероприятий, предусмотренных в проекте плана.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов (рис.1) На первом этапе проводится анализ финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые отчеты организации - бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств.

Рис.1. Этапы финансового планирования.

Первый этап	Анализ финансовой ситуации
Второй этап	Разработка общей финансовой стратегии предприятия
Третий этап	Составление текущих финансовых планов
Четвертый этап	Корректировка и конкретизация финансового плана
Пятый этап	Разработка оперативных финансовых планов
Шестой этап	Анализ и контроль выполнения финансовых планов

Процесс финансового планирования

Этап первый – является базой для составления актуального финансового плана для предприятия. На данном этапе необходимо провести полный анализ финансового состояния организации, при необходимости можно провести диагональный срез показателей предприятия за определенный пройденный промежутков времени. Данные проведенного анализа будут основной информацией для составления финансового плана.

На втором этапе составления финансового плана необходимо разработать общую стратегию поведения организации в материальном отношении. Цель данного этапа выбрать «путь», по которому в ближайшее время начнет развиваться организация. На практике, второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

Третий и четвертый этапы обусловлены составлением текущих планов, производится конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. А также проведением корректировки и конкретизации установленных показателей для конкретного предприятия.

На пятом этапе составляется оперативный план. И последним этапом проведения финансового планирования является анализ и последующий контроль разработанного финансового плана. Устанавливаются контрольные временные точки, когда определённые на ранних этапах показатели должны быть выполнены. При этом в случае невыполнения установленных показателей, созданный финансовый план может подлежать изменению или корректировке в зависимости от сложившейся на предприятии финансовой ситуации.

Финансовое планирование должно быть дополнено финансовым контролем, который представляет собой систематическое, регулярное сравнение запланированных и реализованных (фактических) платежей и запасов платежных средств. Только через финансовый контроль можно определить эффективность финансового планирования. Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни (как правило, отрицательных) и количественных показателей, например, самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых видов товаров, сокращение ввоза в республику определенных товаров. Эти факты свидетельствуют о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин) и сигнализируют о необходимости их изменения.

Само собой разумеется, что утвержденный финансовый план предприятия является «не утверждением, а руководством к действию»; аргументированный, корректно составленный план позволяет организовать деятельность предприятия; при этом предполагается, что в процессе этой деятельности осуществляется необходимый контроль за выполнением плана (достижением плановых заданий, в том числе промежуточных) и текущим финансовым состоянием предприятия, а также мониторинг внешней среды (условий функционирования предприятия). В процессе контроля осуществляются разумные и обоснованные корректировки плановых заданий (параметров) на основе соответствующих финансово-экономических расчетов, позволяющих оценить последствия тех или иных управленческих решений.

2.1. Расчет финансового плана на примере предприятия ООО «Чистая вода»

Рассмотрим формирование финансового плана предприятия на примере общества с ограниченной ответственностью «Энергия». Основной деятельностью данного предприятия является реализация бутилированной воды на внутреннем рынке региона.

В таблице 1.1 представлен план объемов реализации продукции на основе маркетинговых исследований. Основная его задача - дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией.

Табл. 1

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Ожидаемые продажи в единицах изделия	8 000,00	7 000,00	9 000,00	8 000,00	32 000,00
Цена продажи единицы изделия (в руб.)	15,00	15,00	15,00	15,00
Общий объем продаж (в тыс. руб.)	120 000,00	105 000,00	135 000,00	120 000,00	480 000,00

На основе полученных данных разработан предположительный график поступления денежных средств (таблица 2.)

Табл.2

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Дебиторская задолженность на 31 декабря предыдущего года *	2 500,00				2 500,00
Продажи I квартала**	84 000,00	33 600,00			117 600,00
Продажи II квартала		73 500,00	29 400,00		102 900,00
Продажи III квартала			94 500,00	37 800,00	132 300,00
Продажи IV квартала				84 000,00	84 000,00
Общее поступление денежных средств	86 500,00	107 100,00	123 900,00	121 800,00	439 300,00

* Общий остаток дебиторской задолженности ожидается к получению в первом квартале

** 70% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи, 28% квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале; остающиеся 2% представляют безнадежные к взысканию долгов.

Исходя из прогноза сбыта и сложившейся практики поддержания запасов готовой продукции, разработан производственный план (таблица 3).

Табл.3

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Желательный запас готовой продукции на конец периода* (в тыс. штук)	700,00	900,00	800,00	1 000,00 **	1 000,00
Общая потребность в товаре (в тыс. штук)	8 700,00	7 900,00	9 800,00	9 000,00	35 400,00
Минус: Запас готовой продукции на начало периода*** (в тыс. штук)	800,00	700,00	900,00	800,00	800,00
Количество единиц, подлежащих поставке (в тыс. штук)	7 900,00	7 200,00	8 900,00	8 200,00	36 400,00

Составлен план доходов и расходов предприятия. Задача данного документа - показать, как будет формироваться и изменяться прибыль.

Среди анализируемых показателей выделяются:

а) доходы от продаж товаров;

б) издержки производства товаров;

в) суммарная прибыль от продаж;

г) общепроизводственные расходы (по видам);

д) чистая прибыль (строка в) минус строка г)).

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Поступление от продаж	86 500,00	107 100,00	123 900,00	121 800,00	439 300,00
Платежи, всего в том числе	62 000,00	59 000,00	47 000,00	5 000,00	173 000,00
Оборудование	50 000,00	50 000,00	40 000,00	0,00	140 000,00
Оргтехника	10 000,00	7 000,00	5 000,00	3 000,00	25 000,00
Прочие	2 000,00	2 000,00	2 000,00	2 000,00	8 000,00
Прирост денежной наличности	24 500,00	48 100,00	76 900,00	116 800,00	266 300,00
Остаток на начало	50 000,00	74 500,00	122 600,00	199 500,00	446 600,00
Остаток на конец	74 500,00	122 600,00	199 500,00	316 300,00	712 900,00

Рассчитан план по источникам и использованию средств, т.е. план получения средств для создания или расширения предприятия.

При этом необходимо ответить на вопросы - сколько требуется средств для реализации данного проекта и каковы источники финансовых ресурсов и форма их получения? Каждое предприятие уже самостоятельно определяет рентабельность источников финансирования ресурсов, например, это могут быть собственные средства фирмы, кредиты банков, привлечение средств партнеров и т.д.

Финансовый план позволит доставить финансовое будущее организации в ее настоящее. И более того - сделать процесс достижения этого будущего прозрачным, контролируемым и поэтапным. Если в начале инвестиционного процесса аккумулировать те финансовые ресурсы, которые можно использовать в своих интересах, и ежемесячно инвестировать существенную долю дохода - финансовый план продемонстрирует весьма существенный результат через 5-10 лет направленных усилий. При этом не нужно думать о том, как обеспечить эти результаты через 10 лет.

1. Основные проблемы и пути их решения при формировании финансового плана на предприятии

На основании опыта работы фирм с наличием постоянного финансового планирования был выявлен ряд основных проблем при составлении плана, такие как:

- несопоставимость формируемых финансовых планов с действительными возможностями фирмы, или другими словами нереальность составленного плана. Это связано с непреодолимым желанием в получении наибольшей выгоды от работы организации при этом с привлечением наименьших расходов. Основной причиной такого явления считается функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. В результате планы не являются реальным инструментом управления;

- низкая оперативность составления планов. Это связано с отсутствием налаженной системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, длительностью процедуры согласования планов, недостатком и недостоверностью информации;

- отсутствие четких внутренних стандартов составления планов. К сожалению, не всегда руководство организации или отдела может сформулировать четкие стандарты, т.е. основные показатели, которые должны быть достигнуты в том или ином временном промежутке.

- слабая выполнимость планов с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами.

Рассмотрим каждую проблему более детально при этом сразу отметив путь ее решения или вовсе избежание возникновения подобной «неприятности» при формировании финансового плана.

При формировании финансового плана на любой промежуток времени, будь то год, квартал или месяц, не стоит забывать, что необходимо расписать не только получение желаемого результата, но и прописать все возможные затраты и риски с ними связанные. Не учитывай роль затрат в общей системе плана финансист в итоге получит нереальный или «нежизнеспособный» финансовый план, который в свою очередь не только не сможет исправить (улучшить) финансовое состояние организации, но и вовсе привести к ее краху. Также не стоит указывать только «минимальные» и только «максимальные» риски при работе организации. При указании только максимальных рисков и затрат руководство предприятия может вовсе отказаться от составленного финансового плана и т.д. каждый отдел фирмы, даже небольшой должен придерживаться одной общей идее или цели. К примеру, нереальность планов вызывается, как правило, необоснованными плановыми данными по сбыту, плановой доле денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, раздутыми потребностями в финансировании (затраты подразделений на техническое обслуживание, капитальный ремонт, общехозяйственные расходы и т.д.). В итоге, полученные ценой значительных усилий, планы не являются реальным инструментом управления, которое осуществляется по-прежнему — путем субъективного распределения оборотных средств по различным текущим статьям. Путь решения данной проблемы лежит на ее поверхности. При составлении финансового плана, руководство фирмы, финансовый отдел и аналитики фирмы должны руководствоваться реальным положением дел на предприятии. Возможно также привлечение сторонних организаций, которые являются профилирующими в данной сфере, для консультации по данному вопросу или же для полного составления финансового плана. Также важно избегать не задокументированных договоренностей между отделами (телефонные звонки, устные беседы, переговоры и т.д.), т.к. только письменно подтвержденные сведения или решения имеют «право на жизнь», любая организация должна ввести это правило.

Следующая весомая проблема предприятия при составлении финансового плана это отсутствие налаженного сообщения между отделами. Составляя план работы предприятия на будущий период важно получить обратную связь от всех отделов фирмы к указанному сроку, не секрет, что предоставление некоторых показателей зависит сразу от нескольких отделов, а также от скорости и правильности предоставления запрашиваемой информации. Отсутствие налаженного взаимодействия тормозит весь процесс. Предоставление не верных данных, также пагубно влияет на итоговый результат. Каждый отдел стремиться «обезопасить себя», например, приукрасить полученные результаты за прошедший период или преувеличить расходы на будущий промежуток времени, для того, чтобы создать «подушку безопасности» на бедующее. Все это ведет к подтасовке истинных фактов, как следствие финансовый план не будет максимально приближен к действительности, а значит работы фирмы по данному плану, в лучшем случае, не приведет к желаемому результату, а в худшем – приведет к развалу данной организации. Что же делать, чтобы избежать подобной ситуации? Во-первых, при становлении фирмы, необходимо четко отдалить взаимодействие между отделами. Основным правилом при формировании данных взаимоотношений необходимо поставить «прозрачность» и это не только относится к показателям, которые могут быть запрошены, это относится и к прогнозам, и к устанавливаемым срокам, и к поставленной задаче от руководства. Четко понимая, что руководство предприятия хочет получить от конкретно взятого отдела или отделов фирмы и в какие срок, сотрудники на местах будут лояльней относится к поставленной задаче. Во-вторых, необходимо дать понять сотрудникам, что наличие «подтасовки» показателей, приведет не только к нарушению составленного плана, но и к возможной ликвидации рабочего места, отдела или фирмы, ы целом. В-третьих, необходимо формировать «команду» в прямом смысле этого слова, каждый сотрудник предприятия должен понимать, что работает на общее благо, и тогда сама задача постоянного налаживания взаимодействия между отделами, рано или поздно станет рудиментарной. Заключительной рекомендацией в данном случае может стать постоянный контроль отлаженности взаимодействия между отделами, управляющий фирмы должен на постоянной основе мониторить внутреннюю ситуацию в фирме и от полученных результатов принимать необходимые в конкретных случаях решения.

Чаще всего при составлении финансового плана сталкиваются с проблемой отсутствия четких внутренних стандартов составления планов, отсутствует единый порядок действий для всех работников предприятия, сотрудники могут понимать цель единообразно, но идти к ней разными путями. К сожалению, не всегда руководство фирм понимает важность формирования четких стандартов, например, часто можно услышать от руководящего состава как основную финансовую цель на будущее – это «увеличение прибыли» или «снижение убытков», но нет конкретизации. То есть не ясно до каких объемов прибыль должны быть увеличена или снижены затраты предприятия? Какую модель деятельности в том или ином случае предприятие должно выбрать? Какие усилия отдел или каждый отдельно взятый сотрудник должен приложить для выполнения данной цели? Все это и приводит к нереальности выполнения уже составленного финансового плана. Преследуя какую-либо цель при составлении финансового плана, важно дать исполнителям «систему координат», в которой они должны эту цель достигнуть. Нужно разработать или обновить уже имеющиеся стандарты работы предприятия, например, ввести стандарт затрат на время производства продукта, стандарт на затраченное сырье, стандарты на прибыль от товара или услуги, также нужно вводит стандартизацию действий, которые будут предприниматься предприятием в то или иной рыночной ситуации. При этом весь свод данных стандартов или правил также должен быть прозрачен и понятен каждому сотруднику фирмы. Также должна быть разработана система документооборота, смысл которой заключается в том, что на ее основе можно получить объективное представление о производственно-хозяйственной деятельности на предприятия.

Одна из последних основных проблем при формировании финансового плана предприятия стала слабая выполнимость планов с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами. Анализируя большой опыт работы различных организации на рынке, можно смело сказать, что каждая фирма хотя бы единожды за свою практику сталкивалась с этой проблемой. При планировании, к сожалению, не всегда учитывается соразмерность поставленной цели и ресурсов, которые может затратить предприятие на ее выполнение, и речь идет не только о деньгах, как о финансах, которые готовы затратить, но и о таких показателях как, рабочая сила, временные показатели, материальная база (изношенность оборудования), наличия нужного запаса сырья и т.д. при планировании цели, важно обладать информацией о реальном положении дел. Нужно выбрать оптимальный план развития предприятия и всегда иметь альтернативный вариант, на случай невыполнимости первого, при этом не стоит забыть о «резерве», который можно запланировать, чтобы избежать «не состыковок» в дальнейшем. Например, при составлении плана запланировать получение чуть меньшей прибыли за указанное время, при этом выбрав более спокойный алгоритм и темп получение запланированного результата. Таким образом, во избежание получения указанной проблемы, нужно рассчитывать не только получение желаемого результата, но и силы, которые будут на это затрачены.

Как итог сам процесс финансового планирования должен придерживаться нижеизложенных принципов, правил и системы.

Во-первых, следует подчеркнуть важность и достоверность представляемых данных. Руководство может провести свое собственное исследование для оценки достоверности расчетов, что лишний раз укрепит фундамент финансового плана организации.

Во-вторых, в силу того, что всякий финансовый план, направленный на будущее, неизбежно характеризуется той или иной степенью неопределенности, можно или даже нужно рассматривать несколько сценариев развития фирмы. Финансовый план может включать в себя несколько вариантов проектировок.

В-третьих, важно контролировать и в случае необходимости корректировать сформированный план.

На предприятии необходимо проводить планирование использования как основного, так и оборотного капитала. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики. Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Чтобы снизить расходы можно снизить финансирование статей, не влияющих на деятельность организации.

После обязательного установления руководством фирмы общей задачи плана начинается его структурная конкретизация во всех подразделениях, т.е. установление более конкретных видов работ, сроков исполнения, требующихся механизмов, материалов и др. Таким образом, план становится связующим и направляющим звеном всей работы предприятия. Чем тщательнее разработаны все разделы плана, тем легче его выполнить, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности плана.

После разработки частей плана производится их взаимная корректировка до полной сбалансированности как по материально-финансовым ресурсам, так и по времени исполнения.

Результат проекта организации и финансового плана прямо зависит от структуры капитала компании. Структура капитала может помогать или мешать действиям компании, направленным на увеличение ее активов. Она также прямо воздействует на норму прибыли, поскольку компоненты прибыли с фиксированным процентом, выплачиваемые по долговым обязательствам, не зависят от прогнозируемого уровня активности компании. Если фирма имеет высокую долю долговых выплат, возможны затруднения с поиском дополнительных капиталов.

Структура капитала должна соответствовать виду деятельности и требованиям компании. Соотношение заемных средств и рискового капитала должно быть таким, чтобы обеспечить акционерам удовлетворительную отдачу от инвестиций. Гибкость в изменении структуры капитала может быть необходимым элементом успеха. Обычно легче договориться о краткосрочных займах, чем о средне- и долгосрочных. Краткосрочный капитал может обеспечить ожидаемые и неожидаемые колебания потока наличных, тогда как средний долгосрочный капитал требуется в основном для длительных проектов.

Подготовленный надлежащим образом финансовый план может быть использован для оценки результатов бизнеса после его фактического начала. В некоторых случаях план может послужить также базой для разработки детального рабочего бюджета компании. Финансовый план фактически становится руководящим документом, в котором детально расписано, как и когда будет расходоваться капитал, а также указываются цели, достижение которых необходимо для обеспечения успеха бизнеса.

От правильности определения движения финансовых потоков, сбалансированности доходов и расходов, соответствия движения финансовых потоков планам производства и реализации продукции в значительной степени зависит получение прибыли.

Заключение

Финансовое планирование на предприятии один из самых важнейших процессов, направленных на поддержание стабильности организации, а также направленный на рост и его развитее. Каждый руководитель любого предприятия должен понимать важность и значимость данного процесса и принимать во внимание любые даже мелкие процессы и показатели при формировании плана.

Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана. При этом нужно понимать, что составление финансового плана — это не простой расчет необходимых показателей, это в первую очередь составление и выбор стратегии, по которой будет двигаться фирма, к примеру, в ближайший год. В процессе планирования осуществляется анализ показателей производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного их использования.

Основным направление финансового планирования является план потоков финансовых средств на предприятии. Конечным итогов плана можно считать расчет показателей оплаты сырьевой базы, расход издержек на производство, оплата труда и т.д. Центральный элемент плана – это денежные средства. Величина денежных средств предприятия меняется во времени в связи с изменчивостью отдельных элементов денежного потока (объемов продаж, инкассации дебиторской задолженности, оплаты задолженности по коммерческому кредиту и др.)

В заключении хотелось бы отметить, что при формировании финансового плана важно правильно оценить текущее состояние предприятия, выбрать правильную модель формирования плана, в расчетном периоде придерживаться выбранной модели, при этом в случае необходимости нужно быстро и верно выбрать альтернативную модель развития, которая подходит изменившимся условиям рынка.

Только от грамотного финансового планирования зависит дальнейшая судьба предприятия, процесса производства и наличие трудовых мест.

В связи с этим и финансовое планирование при предприятии должно быть общим, охватывающим все отделы и сферы его деятельности.

Список используемой литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева – Минск: Выш. школа, 2001,- 479 c
2. ред. Анискина Ю.П. Финансовый менеджмент: учебное пособие по специализации «Менеджмент организации» / М.:Омега – Л, 2006. – с.176-206.
3. Алексеева М. М. «Планирование деятельности фирмы». – М.: «Финансы и статистика», 2001. – 341 с.
4. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник / М.:ИНФРА – М, 2004. – с.467-501.
5. Давыденко Е.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях / ж. Финансовый менеджмент 2005, №2. с. 32-39.
6. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компьютерно-ориентированный подход: Учеб. Пособие. – М.: Дело, 2002. – 304 с.
7. ред. Ковалевой А.М. Финансовый менеджмент: Учебник / М.:ИНФРА- М, 2004. с.226-281.
8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров: Учеб. Пособие. – М.: Дело, 2003, 304с.
9. Маркетинг: Учебник/ Под ред. Н. Д. Эриашвили. – М.: Инфра-М,

2000. – 378 с.

1. Новицкий Н.И. Организация производства на предприятиях: Учеб. - Метод. Пособие М.: Финансы и статистика, 2002, 392с.
2. Сергеев И.В. Экономика предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2001.- 193 с.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2001.- 608 с.
4. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия: Учебник для студентов вузов / М.:Издательский центр «Академия», 2006. с. 273-284,с. 344-352.
5. Шубина Т.В. Особенности финансового планирования в некоммерческих организациях / ж. Финансовый менеджмент 2005, №2. с. 15-24.
6. Экономика предприятия /Под ред. Н.А. Сафронова – М.: Юрист, 2001.-423 c.

Приложение

Отчет о финансовых результатах
																																																																																																																																																																												за																													31 декабря																																																																20																										14																													г.																																																																										Коды
																																																																																																																																																																																																																																									Форма по ОКУД 0710002
																																																																																																																																																																																																																																									Дата (число, месяц, год) 10 03 2015
Организация																																																																																												Общество с ограниченной ответственностью "Чистая вода"																																																																по ОКПО 456780
Идентификационный номер налогоплательщика																																																																																																																																																																																																																																																																																																																				ИНН 7743123456
Вид экономической																																																																																																																																																																																																																																																																																																																				по 18.10
деятельности																																																																																																																																																						продажа бутилированной воды																																																																ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности																																																																																																																																																																																																																																																															общество																																																																65 16
с ограниченной ответственностью																																																																по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)																																																																																																																																																																																																																																																																																												по ОКЕИ 384 (385)
Пояснения 1																																																																Наименование показателя 2																																																																Код																															За год За год
																																																																																																																																20																															14 г.3 200 г.4
-																																																																								Выручка 5																																																																2110																															1000-
-																																																																								Себестоимость продаж																																																																2120																															(800 ) - )
-																																																																								Валовая прибыль (убыток)																																																																2100																															200-
-																																																																								Коммерческие расходы																																																																2210																															(20) ( - )
-																																																																								Управленческие расходы																																																																2220																															(60 ) ( - )
-																																																																								Прибыль (убыток) от продаж																																																																2200																															120-
-																																																																								Доходы от участия в других организациях																																																																2310																															--
-																																																																								Проценты к получению																																																																2320																															10-
-																																																																								Проценты к уплате																																																																2330																															(20 ) ( - )
-																																																																								Прочие доходы																																																																2340																															190-
-																																																																								Прочие расходы																																																																2350																															(48 ) ( - )
-																																																																								Прибыль (убыток) до налогообложения																																																																2300																															252-
-																																																																								Текущий налог на прибыль																																																																2410																															(60 ) ( - )
-																																																																								в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)																																																																2421																															2-
-																																																																								Изменение отложенных налоговых обязательств																																																																2430																															-2-
-																																																																								Изменение отложенных налоговых активов																																																																2450																															10-
-																																																																								Прочее																																																																2460																															--
-																																																																								Чистая прибыль (убыток)																																																																2400																															200-
																																																																																																																																																																																																																																																																		Форма 0710002 с. 2
Поясне- ния 1																																																Наименование показателя 2																																																																Код																	Загод Загод
																																																																																																																20																	14 г.3 2004
-																																																				Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода																																																																2510																	--
-																																																				Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода																																																																2520																	--
-																																																				Совокупный финансовый результат периода 6																																																																2500																	200-
-																																																				Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию																																																																2900																	--
-																																																				Разводненная прибыль (убыток) на акцию																																																																2910																	--
Руководитель																																																																																																																																														Шилов																																																																																											Шилов И.В.
																																																																																																																																														(подпись)																																																																																											(расшифровка подписи)
"																																																																10																				"											марта																																														20																																																																15																																							г.
																Примечания