Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Особенности налогообложения РФ

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Государство владеет достаточно большим количеством экономических механизмов, с помощью которых оказывает свое влияние на рыночную экономику. Одним из наиболее важных являются налоги. В рамках рыночной экономики любая страна широко применяет налоговую политику в роли определенного механизма влияния на отрицательные явления рынка. Налоги, как и вся система налогообложения, считаются сильнейшим инструментом управления экономикой в условиях рынка. С их помощью регулируется внешняя экономическая деятельность, формируется прибыль и доход предприятий, а также привлекаются иностранные инвестиции.

Налоговая система является важнейшей частью структуры экономики с момента возникновения государства. На различных этапах своего функционирования перед государством стоит ряд задач -экономических, политических, социальных и т.д., для осуществления которых необходимы финансовые ресурсы. Именно налоги являются одним из главных источников финансирования различных сфер деятельности, что позволяет государству осуществлять свои функции в полном объёме. Следовательно, эффективность работы государства напрямую зависит от правильного построения системы налогообложения, а также системы налоговых органов.

Объект исследования - налоговая система.

Предмет исследования – особенности налогообложения РФ.

Целью данной работы является исследование налоговой системы РФ, ее элементов и современных тенденций развития в контексте экономической стабилизации.

Задачи:

В данной работе были использованы следующие работы в области исследования налоговой системы: Евстафьева, А.Х., Зеленская С. Г., Куцегреева Л. В., Лосева О. В., Макейкина С.М., Кудряшова М.Ю., Красникова А.В., Маслова И. Н., Савина О. Н., Строкова А. А., Ускова Т. В., Хрусталева А. А. и др.

Теоретической и методологической основой данной работы стали труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов, раскрывающие теоретические аспекты налогообложения в Российской Федерации.

Информационную базу курсовой работы составили федеральные законы о бюджете, заключения Счетной палаты об исполнении бюджета, а так же нормативно-правовые источники, регулирующие осуществление налогообложение в России.

При проведении исследования настоящей темы использовались методы анализа и синтеза, логический, сравнительный, системно-структурный, метод описания и изложения.

Структура курсовой работы представлена введением, двумя главами, заключением и списком использованных источников.

1. Теоретические аспекты налогообложения в Российской Федерации

1.1. История развития налоговой системы в РФ

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджета. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастала роль денежных налогов в формировании государственной казны.

В конце XVII — начале XVIII веков налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства^[1].

В этот период формируются первые налоговые системы, включающие в себя прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, которые взимались, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный налог и подоходный.

В XIX веке финансовая наука продолжала свое развитие.

Современный этап развития налогообложения характеризуется более глубоким теоретическим обоснованием все его проблем.

Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками^[2].

В XXI веке налоговая стратегия значительно поменялась. Фискальная функция сменилась на регулирующую. Произошел большой рывок в развитии страны.

Основы современной российской налоговой системы и системы налогового законодательства закладывались в октябре - декабре 1991 года.

27 декабря 1991 года был принят Закон РФ от № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ». Все новые налоги начинали действовать с 1 января 1992 года. Помимо этого, в 1992 года было учреждено Главное управление налоговых расследований при Государственной налоговой службе РСФСР, которое было преобразовано через год в автономный правоохранительный орган в области налогообложения - Федеральную службу налоговой полиции РФ^[3].

В 1998 году было осуществлено принятие первой части Налогового кодекса РФ, в 2000 году - некоторых глав второй части.

В настоящее время российское налоговое законодательство и процесс его кодификации совершенствуются: осуществляется принятие новых глав части второй Налоговый Кодекс РФ, заменяющих законы 1991 года о надлежащих налогах^[4].

На наш взгляд, в современных условиях особенное значение имеет результативность налоговой системы, которая способна обеспечивать бюджет доходными источниками и выполнять все возложенные на себя публично-правовыми образованиями обязательства по расходам.

Таким образом, можно сделать вывод, что налоги являются основополагающим звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, и они возникли не в одночасье, а постепенными темпами и развивались вместе с государством.

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги основная форма доходов государства.

1.2. Значение и роль налогообложения в рыночной экономике

Возникновение такого механизма как налогообложение происходит с формированием первых государств. Теория и практика налогообложения развивалась с теорией государства и практикой его функционирования. Налоги выступают основным финансовым инструментом экономической политики, а также рычагом регулирующей политики государства^{^[5]}.

С их помощью, в результате распределения денежных средств при планировании бюджета государства, производится поддержание и развитие одних отраслей экономики и сдерживание других, в зависимости от целей государственной политики.

Принципы, выделенные основоположниками теории налогообложения, актуальны и по сей день. А именно к ним относятся экономические (равное налоговое бремя, всеобщность налогообложения, экономическая обоснованность, недопущение дискриминации налогоплательщика), организационные (единство системы налогов, налоговой политики, разграничение полномочий в области налогообложения) и юридические (приоритет норм законодательства о налогах и сборах, отрицание обратной силы закона о налогах, ясность законодательства о налогах и сборах, приоритет международных норм)^{^[6]}.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.

Посредством реализации фискальной функции обеспечивается финансирование государственных расходов.

Социальная функция заключается в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Налоги также выполняют регулирующую функцию, а именно государственное регулирование экономики.

Можно выделять большое число классификаций налогов по различным признакам. Осуществление группировки происходит в зависимости от цели анализа. Пример классификации налогов представлен на рисунке 1.1.

Классификация налогов

способ уплаты

механизм формирования

прямые

денежные

косвенные

натуральные

время действия

уровень компетенции

государственные

обыкновенные

местные

чрезвычайные

Рис. 1.1. Классификация налогов^{^[7]}

В налоговой сфере употребляется определенная специфическая терминология, особое значение в которой имеют так называемые элементы (основные характеристики) налога. Налог считается установленным только в том случае, когда определены все его элементы. Эти элементы представлены на рисунке 1.2.

Объект налога

полное или частичное освобождение плательщика от налога

величина налога с единицы объекта налога

имущество или доход, подлежащие обложению

налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо

Субъект налога

Элементы налога

Ставка налога

Налоговая льгота

Рис. 1.2. Элементы налога^{^[8]}

Доходная часть бюджета, а также уровень налоговой нагрузки находятся в прямой зависимости от проводимой налоговой политики в государстве. Являясь составной частью экономической политики, налоговая политика тесным образом связана с бюджетной и социальной, а также с финансовой и денежно-кредитной политикой государства^{^[9]}.

Объем свободных наличных денежных средств определяет уровень платежеспособного спроса и количество представленных на рынке товаров и услуг.

Для достижения целей в области налоговой политики государство использует такие инструменты как перечень действующих налогов, установление всех элементов налогов действующей налоговой системы, формирования и эксплуатации системы налогового администрирования.

Выделяют следующие цели налоговой политики:

- экономические;

- социальные;

- фискальные;

- международные.

Налоговая политика может иметь либо стратегический, либо тактический характер. Определяется она в зависимости от длительности периода реализации и определенных целей. В первом случае – это налоговая стратегия (разработка концепции и тенденций развития налоговой системы), во втором – налоговая тактика (достижение целей конкретного этапа развития экономики)^[10].

Изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок, установление или отмена налоговых льгот – основные методы осуществления налоговой политики^{^[11]}.

Влияние налогов на экономику происходит опосредованно, поскольку осуществляется через участие государства в распределении внутреннего валового продукта. Регулирование налогов является одним из эффективных методов в борьбе с экономическими циклами, а также в повышении инвестиционной привлекательности каких-либо отраслей экономики.

На сегодняшний день разработано множество различных форм налогов, отличающиеся по формам взимания, объектам обложения, источникам уплаты и т.д. Такое разнообразие налогов позволяет охватывать различные виды доходов плательщиков налога, снижать отрицательное воздействие налогового бремени.

1.3. Понятие и структура налоговой системы

В настоящее время общепринятого определения налоговой системы не существует. Отечественные исследователи дают разную трактовку данному понятию в зависимости от того, к какому научному направлению относится тот или иной автор. Поэтому мы рассмотрим несколько подходов к определению термина «налоговая система» и попытаемся выделить наиболее подходящее для Российской Федерации на современном этапе. Это представляется очень важным, потому что никакая грамотная и эффективная налоговая политика невозможна без чёткого понимания сущности налоговой системы. Рассмотрим различные подходы авторов к понятию налоговой системы (см. таблицу 1.1.).

Таблица 1.1. - Основные подходы к определению понятия «налоговая система»

Автор	Определение
Алиев Б. Х., Сулейманов М. М.	Налоговая система - совокупность и структура различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные требования и принципы налогообложения^[12].
Куцегреева Л. В.	Налоговая система - взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения^[13].
Евстафьева А.Х.	Налоговая система - это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости, и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное использование^[14].
Хрусталева А. А.	Налоговая система - совокупность всех существующих в государстве общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и имеющих экономический, политический, организационный и правовой характер^[15].

Обобщив всё выше сказанное, можно дать следующее определение. Налоговая система - основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Проанализировав нормативно-правовую базу Российской Федерации в области налогообложения, в структуру налоговой системы РФ на сегодняшний день включены следующие элементы: субъекты обложения налогами и сборами; объект налогообложения; налоговое законодательство; государственные налоговые органы власти^[16].

Теперь рассмотрим каждый элемент более подробно.

Субъект налогообложения - это физическое или юридическое лицо, на котором лежит законодательно установленная обязанность уплатить налог за счёт собственных средств.

Объектом налогообложения являются юридические факты, обуславливающие обязанность субъекта в уплате налога [владение имуществом, вступление в наследство, совершение сделки купли-продажи недвижимости.

Налоговое законодательство - совокупность норм, которые содержатся в законах РФ, законах субъектов РФ и актах представительных органах местного самоуправления, устанавливающих систему налогообложения, общие принципы, основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений.

К государственным налоговым органам РФ относятся: Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба РФ.

Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики государства, прогнозирует налоговые поступления, а также вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти.

В свою очередь, ФНС РФ выполняет следующие важные функции: учёт плательщиков налогов и сборов; контроль за выполнением требований налогового законодательства; надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности.

Таким образом, роль налогов в экономике государства достаточно важна, а именно благодаря налогам стимулируется приток денег в бюджет, регулируются как международные, так и местные рыночные отношения, привлекаются зарубежные инвестиции и увеличивается оборот денег в стране. Налоговая система представляет собой систему отношений, которая включает в себя ряд элементов, каждый из которых обязателен и имеет самостоятельное юридическое значение. Именно от налоговой системы и налоговой политики зависит эффективность функционирования государства.

2. Анализ состояния налоговой системы Российской Федерации

2.1. Характеристика налоговой системы Российской Федерации

Основными документами налоговой системы являются Конституция РФ и Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Налоговая система РФ состоит из трех уровней:

1. Федеральный уровень

2. Региональный уровень

3. Местный уровень.

Каждый уровень характеризуется определенными видами налогов и сборов. Кроме этого, налоговая система РФ предполагает наличие определенного круга участников налогового процесса, определенные принципы функционирования, содержит различные виды налогов, виды и режимы налогообложения.

На данный момент налоговая система включает в себя более 40 видов налогов и сборов. Налоги выполняют 4 основные функции, главная из которых - это фискальная, заключающаяся в формировании и мобилизации финансовых ресурсов государства^{^[17]}.

Рассмотрим федеральный бюджет РФ с налоговой точки зрения. Как уже говорилось выше, налоги - это главная статья доходов бюджета, который состоит из налоговых и неналоговых поступлений. Рассмотрим налоговые и неналоговые

Косвенные налоги являются необходимой составной частью политики страны и справедливого налогообложения. Они позволяют достичь более равномерного распределения налогового бремени между налогоплательщиками^[18].

Несмотря на последние преобразования в налоговой системе РФ, одной из основных проблем является мобилизация прямых и косвенных налогов в бюджетную систему РФ.

Налог на доходы физический лиц - наиболее важный вид прямых налогов. Она стоит в центре любой налоговой системы субъекта РФ.

Развитие налоговой системы невозможно без четко намеченного плана действий налоговых органов. Это означает, что государство необходимо продумывать свои действия наперед. Так, в рамках развития налоговой политики в РФ, созданы направления развития налоговой системы в целом на 2017-2018 года. Рассмотрим основные ее направления^{^[19]}.

Новшества в налоговой системе предполагает изменения в требованиях к налогоплательщикам. Они связаны с тем, что, для привлечение к своевременной уплате налогов и сборов, налогоплательщиков будет подвергать юридической ответственности за нарушение правил уплаты налогов и сборов согласна п. 3 ст. 129.1 НК РФ^{^[20]}. По данной статье налогоплательщики, которые нарушили правила своевременных выплат налогов, будут подвергаться к ответственности в виде уплате штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога. Данные нововведения позволят усилить контроль над уплатой таких налогов, как земельный, транспортный и другие налоги, а также сформировать менталитет у населения.

В России после 2018 года увеличится подоходный налог и налог на добавленную стоимость. Данные изменения будут связаны с стремлением властей решить бюджетные проблемы, связанные с падением цен на нефть. Также в данный период возможен смен типа налогообложения с пропорционального на прогрессивный^{^[21]}.

Налоговая система как фактор экономической стабилизации должна чутко реагировать на любые изменения в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна: быть инструментом оптимизации воспроизведенных процессов в стране, устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения РФ, устранить двойное налогообложение доходов, и при этом учитывать мировой опыт налогообложения

2.2. Анализ динамики налоговых поступлений в доходную часть консолидированного бюджета Российской Федерации

Рис. 2.1. Величина налоговых и неналоговых поступлений в федеральный бюджет РФ за 2015 - 2017 гг., млрд руб^{^[22]}

Анализ рисунка 2.1 показывает, что изменение налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, за 2015-2017 гг. имеет положительную тенденцию и возрастает на 1564,8 млрд. руб. или на 22,1%^[23].

Рассмотрим изменения налоговых доходов по различным видам налогов, используя таблицу 2.1.

Таблица 2.1. - Смета доходов федерального бюджета за период с 2015 - по 2017 гг.^{^[24]}

Наименование сметы доходов федерального бюджета	2015 год, млрд. ру^б.	2016 год, млрд. ру^б.	2017 год, млрд. ру^б.	Изменения 2017 к 2015 (+;-) млрд. руб.	Изменения 2017 к 2015, (%)
1	2	3	4	5	6
Доходы, всего	14496,9	13659,2	13459,5	- 1037,4	92,8
Неналоговые доходы	7433,8	5862,7	4831,6	-2602,2	65,0
Налоговые доходы:	7063,1	7796,6	8627,9	+1564,8	122,1
- Связанные с внутренним производством	3113,6	3467,6	3772,3	+658,7	121,1
НДС (внутренний)	2181,4	2448,3	2649,9	+468,5	121,5
Акцизы	520,8	527,9	631,8	+111	121,3
Налог на прибыль	411,3	491,4	490,6	+79,3	119,3
- Связанные с импортом	2474,3	2404,4	2534,6	+60,3	102,4
НДС на ввозимые товары	1750,2	1785,2	1909,6	+159,4	109,1
Акцизы на ввозимые Товары	71,6	54,0	62,0	-9,6	86,6
Ввозные пошлины	652,5	565,2	563,0	-89,5	86,3
- Прочие доходы от налогов	1475,2	1924,6	2321,0	+845,8	157,3

Анализ таблицы 2.1 показывает, что неналоговые доходы превышают долю налоговых доходов в федеральном бюджете в 2015 году, но меньше в 2017 году. В данной таблице видно, что как меняли за три года показатели, составляющие федеральный бюджет. Можно заметить, например, что наибольший НДС (внутренний) был получен в 2016 году^{^[25]}.

Также из полученных данных можно выделить те статьи налогового дохода, где они увеличились и где уменьшились.

Увеличились (в порядке уменьшения):

- прочие доходы - на 845,8 млрд. руб. или на 53,7 %

- НДС (внутренний) - на 468,5 млрд. руб. или на 21,5%

- НДС на ввозимые товары - 159,4 млрд. руб. или на 9,1%

- акцизы - на 111 млрд. руб. или на 21,3%

- налог на прибыль - на 79,3 млрд. руб. или на 19,3%

Уменьшились (в порядке возрастания):

- ввозные пошлины - на 89,5 млрд. руб. или на 13,7%

- акцизы на ввозимые товары - на 9,6 млрд. руб. или на 13,4%

Как указывалось, в теоретических аспектах, налоги имеют различные классификации. Одной из основных в РФ является классификация налогов по способу изъятия. Рассмотрим долю косвенных и прямых налогов в федеральном бюджете РФ на 2015 год в таблице 2.2.

Таблица 2.2. - Соотношение прямых и косвенных налогов в РФ и в ВВП за 2017 год^[26]

Вид налогов	Год	Доля в общем объеме ВВП, %	Процентное соотношение в РФ, %
Прямые налоги	2017	16,86	45,65
Косвенные налоги	2017	20,07	54,35

Из таблицы 2.2 видно, что в процентном соотношении превалируют косвенные налоги. Анализ соотношения прямого и косвенного налогообложения в РФ за 2017 год показал, что превосходство косвенных налогов составляет 8,7 %, а если рассматривать долю косвенных налогов в общем объеме ВВП, по сравнению с прямыми налогами, то превосходство будет составлять 3,21 %^[27].

Таким образом, анализ налоговой системы и основ налогообложения позволил сделать вывод, что налоговая система РФ представлена тремя уровнями: федеральным, региональным и местным уровнем. Каждый уровень характеризуется определенными видами налогов и сборов. Кроме этого, налоговая система РФ предполагает наличие определенного круга участников налогового процесса, определенные принципы функционирования, содержит различные виды налогов, виды и режимы налогообложения.

Анализ динамики налоговых поступлений в доходную часть консолидированного бюджета Российской Федерации показал, что изменение налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, за 2015-2017 гг. имеет положительную тенденцию. Кроме того, анализ соотношения прямого и косвенного налогообложения в РФ за 2017 год показал превосходство косвенных налогов.

2.3. Проблемы современной налоговой системы и пути их решения

Проблемы налоговой системы анализируются многими современными авторами.

Так, по мнению Б. Х. Алиева, можно выделить такие слабые стороны налоговой системы России, как:

1. Преимущественно фискальный характер данный системы, что усложняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.

2. Неоптимальный уровень ставок НДФЛ.

3. Слабый контроль за реализацией сбора налогов, следствием которого является сокрытие доходов, и в конечном счете, недостаток в бюджетной системе РФ от 30 до 50 % налоговых платежей.

4. Рост неэффективности существующих льгот.

5. Процесс постоянного изменения налогового законодательства и ставок налогообложения, который не обеспечивает долгосрочные вложения капиталов и рост экономики.

6. Закрепление за региональными и местными бюджетами налогов, которые не имеют существенного фискального значения для соответствующих бюджетов. Их удельный вес не превышает 15-20 % всех доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Из этого вытекает важность регулирования бюджетов с помощью нормативных отчислений от федеральных регулирующих налогов^[28].

В.М. Резбаев поднимает проблему «теневого бизнеса». По его мнению, «нужно создать ситуацию, в которой осуществляется вывод бизнеса из тени, так как существующая сегодня официальная налоговая нагрузка на самом деле падает на тех, кто честно платит налоги и таким образом реально для них уровень нагрузки становится больше, чем та средняя цифра, которая выводится официальной статистикой»^[29].

Также он определяет, что снижение нагрузки на фонд оплаты труда - это важная задача по снижению фискальной нагрузки. Поэтому если переложить администрирование страховых взносов на налоговую службу, то администрирование налогов улучшится и уменьшится административная нагрузка на плательщиков в связи с уменьшением количества проверок. А повышение эффективности администрирования создаст реальную возможность для снижения уровня фискальной нагрузки.

В последнее время активно обсуждается вопрос совершенствования системы налогообложения. В частности, о необходимости кардинального изменения налоговой системы. Так в программе мер по налоговой политике до 2020 г. говорится о двух возможных направлениях:

- усовершенствование существующей налоговой системы;

- структурная перестройка и налоговой системы.

Отдельный пласт мер в консолидационном пакете направлен на качественное изменение администрирования доходных поступлений и повышение собираемости налогов. Данные меры не только содействуют увеличению доходов бюджета, но также позволяют устранить неравные конкурентные условия, являющиеся одним из факторов, ограничивающих рост производительности труда и сдерживающих процессы модернизации и внедрения инноваций. В противном случае дефицитные ресурсы (трудовые и капитальные) замораживаются у неэффективных собственников и менеджеров, получающих конкурентные преимущества за счет недобросовестного поведения^[30].

Законная оптимизация налогообложения, являясь важной частью финансового менеджмента организации, представляет собой один из действенных механизмов повышения эффективности ее хозяйственной деятельности, что позволяет учитывать экономические интересы не только налогоплательщиков, но и государства^[31]. Этот подход обуславливает углубление функций налогового администрирования и является объективным поводом для более ответственно подхода налогоплательщиков к решению практических задач налогового планирования, в противном случае штрафные санкции могут намного превысить сумму уплачиваемых налогов.

Реформирования также требует НДС, так как в последние годы наблюдается снижение его фискальной эффективности. Предлагаются следующие пути повышения фискальной эффективности НДС:

- отменить возмещения НДС из бюджета;

- изменить методологии расчета налоговой базы по НДС;

- ввести механизм электронных счетов-фактур;

- ввести систему регистрации плательщиков НДС;

- ввести специальные НДС-счета.

В свою очередь И. А. Майбуров говорит о неприемлемости кардинального изменения существующей налоговой системы. Он считает, что принципиально важно обеспечивать преемственность и стабильность налоговой системы, а налоговые эксперименты зачастую приводят к неопределенным результатам^[32].

Также представляет интерес точка зрения Л.П. Лыковой. Она считает, что при проведении налоговых реформ или менее значительных корректировок налогового законодательства объективно требуется контроль результата, реально достигнутого^[33]. Кроме того, в итоге экономического развития и совокупности разнообразных факторов, корректирующих поведение экономических агентов, могут возникнуть незапланированные эффекты. По ее мнению, «Далеко не всегда предпринимаемые меры налоговой политики с точки зрения параметров и динамики налоговой нагрузки приводят в конечном итоге к заявленным результатам».

Для модернизации налоговой системы РФ необходимо:

наделить полномочиями Правительство РФ и финансовые органы РФ, благодаря которым они получат право издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам регулирования в сфере налогообложения, нуждающимся в конкретизации и детализации.

2. проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов.

Таким образом, в целом российская налоговая система соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы, однако и присутствуют некоторые противоречия, которые, по своей сути, неизбежны, но, тем не менее, должны быть сведены к минимуму.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основная роль налогообложения в реализации экономической политики государства состоит в обеспечении доходной части бюджета государства. Для реализации данной роли государство использует перечень инструментов налогового администрирования. Главным инструментов налоговой политики является взимание налогово. На сегодняшний день разработано множество различных форм налогов, отличающиеся по формам взимания, объектам обложения, источникам уплаты и т.д. Такое разнообразие налогов позволяет охватывать различные виды доходов плательщиков налога, снижать отрицательное воздействие налогового бремени.

Налоговая система представляет собой систему отношений, которая включает в себя ряд элементов, каждый из которых обязателен и имеет самостоятельное юридическое значение. Именно от налоговой системы и налоговой политики зависит эффективность функционирования государства.

Анализ налоговой системы позволил сделать вывод, что налоговая система РФ представлена тремя уровнями: федеральным, региональным и местным уровнем. Каждый уровень характеризуется определенными видами налогов и сборов. Кроме этого, налоговая система РФ предполагает наличие определенного круга участников налогового процесса, определенные принципы функционирования, содержит различные виды налогов, виды и режимы налогообложения.

В качестве проблем налоговой системы, выявленных по результатам анализа, выделены: преимущественно фискальный характер данный системы, что усложняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения; слабый контроль за реализацией сбора налогов, следствием которого является сокрытие доходов, и в конечном счете, недостаток в бюджетной системе РФ от 30 до 50 % налоговых платежей; процесс постоянного изменения налогового законодательства и ставок налогообложения, который не обеспечивает долгосрочные вложения капиталов и рост экономики.

В целях решения выявленных проблем и модернизации налоговой системы РФ необходимо: наделить полномочиями Правительство РФ и финансовые органы РФ, благодаря которым они получат право издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам регулирования в сфере налогообложения, нуждающимся в конкретизации и детализации; проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145–ФЗ [Электронный ресурс] : (с изм. и доп.) // «Консультант–Плюс» : [сайт информ.–правовой компании]. – [М., 2015]. – Режим доступа: http://consultantplus.ru/
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146–ФЗ //Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» от 19.12.2016 N 415.
Заключение Счетной палаты Российской Федерации на отчет об исполнении федерального бюджета за 2017 год // Коллегия Счетной палаты Российской Федерации. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ach.gov.ru/activities/annual_report/
Алиев Б. Х., Сулейманов М. М. Стратегические ориентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. – 2013. - № 42. - С. 43.
Глазьев С.Ю. Диспропорции налоговой системы и пути их преодоления // Труды Вольного экономического общества. - 2018. - № 1. - С. 62-68.
Давлетшин Т.Г. Реформирование главы 21 Налогового кодекса РФ: от НДС к НТУ // Международный бухгалтерский учет. - 2017. - № 22. - C. 1336-1348.
Евстафьева А.Х. Налоговая политика и оценка ее влияния на социально-экономическое развитие региона: монография. -Казань: Изд-во: Казанск. гос. архитект. - строит. ун-та, 2014. - 175 с.
Зеленская С. Г. Налоговое регулирование экономики региона: методы увеличения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц // Среднерусский вестник общественных наук. – 2017. – № 4. – С. 108–114.
Куцегреева Л. В. Совершенствование системы налогового администрирования в РФ // Экономика и предпринимательство. – 2015. – № 6–2 (59–2). – С. 93–96.
Лосева О. В. Пути увеличения налоговых доходов бюджета Волгоградской области // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. – 2013. – № 3 (24). – С. 180–184.
Лыкова Л.Н., Налоговая политика России в условиях кризиса // Журнал новой экономической ассоциации. -2016. - №1. - С. 191.
Майбуров И. А. Налоговые реформы. Теория и практика. -М.: Юнити-Дана, 2013. - 462 с.
Макейкина С.М., Кудряшова М.Ю., Красникова А.В. Значение и роль федеральных налогов и сборов в формировании доходов государственного бюджета // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. – 2017. – № 9. – С. 76-78.
Маслова И. Н. Проблемы оценки и применения налогового потенциала региона // Финансы и кредит. – 2015. – № 45. – С. 35–43.
Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. – 322 с.
Резбаев В.М., Реформирование налоговой системы в Российской Федерации и США в 2017-2020 гг. // Экономика и управление: научно-практический журнал. – 2017. - № 2 (136). - С. 79-83.
Ручкина С.Н., Денисова И.П. Совершенствование косвенного налогообложения в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. - 2017. - № 20. - С. 1213-1222.
Строкова А. А. Анализ доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации за 2012–2016 гг. // Молодой ученый. — 2016. — №7. — С. 991–994.
Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития // Социально экономические явления и процессы. - 2014. - № 4. - С. 106-110.
Ускова Т. В. Управление финансовой устойчивостью доходной базы бюджетов регионов: теоретико–методологические аспекты // Проблемы развития территории. – 2015. – № 5. – С. 137–140.
Хрусталева А. А. Совершенствование налогообложения в регионах в условиях нарастания бюджетного дефицита (на примере г. Москвы) // Молодой ученый. – 2016. – № 7 (111). – С. 1024–1029.

Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. – 322 с. ↑
Зеленская С. Г. Налоговое регулирование экономики региона: методы увеличения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц // Среднерусский вестник общественных наук. – 2017. – № 4. – С. 108–114. ↑
Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития // Социально экономические явления и процессы. - 2014. - № 4. - С. 106-110. ↑
Ускова Т. В. Управление финансовой устойчивостью доходной базы бюджетов регионов: теоретико–методологические аспекты // Проблемы развития территории. – 2015. – № 5. – С. 137–140. ↑
Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. – С. 56. ↑
Евстафьева А.Х. Налоговая политика и оценка ее влияния на социально-экономическое развитие региона: монография. -Казань: Изд-во: Казанск. гос. архитект. - строит. ун-та, 2014. – С. 43. ↑
Налоговое администрирование: учебник для студентов вузо / Под ред. О.А. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева. - Йошкар-Ола.: ООО «Стринг», 2013. – С. 22. ↑
Глазьев С.Ю. Диспропорции налоговой системы и пути их преодоления // Труды Вольного экономического общества. - 2018. - № 1. - С. 62-68. ↑
Зеленская С. Г. Налоговое регулирование экономики региона: методы увеличения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц // Среднерусский вестник общественных наук. – 2017. – № 4. – С. 108–114. ↑
Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития // Социально экономические явления и процессы. - 2014. - № 4. - С. 106-110. ↑
Куцегреева Л. В. Совершенствование системы налогового администрирования в РФ // Экономика и предпринимательство. – 2015. – № 6–2 (59–2). – С. 93–96. ↑
Алиев Б. Х., Сулейманов М. М. Стратегические ориентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. – 2013. - № 42. - С. 43. ↑
Куцегреева Л. В. Совершенствование системы налогового администрирования в РФ // Экономика и предпринимательство. – 2015. – № 6–2 (59–2). – С. 93–96. ↑
Евстафьева А.Х. Налоговая политика и оценка ее влияния на социально-экономическое развитие региона: монография. -Казань: Изд-во: Казанск. гос. архитект. - строит. ун-та, 2014. - 175 с. ↑
1. Хрусталева А. А. Совершенствование налогообложения в регионах в условиях нарастания бюджетного дефицита (на примере г. Москвы) // Молодой ученый. – 2016. – № 7 (111). – С. 1024–1029. ↑
Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития // Социально экономические явления и процессы. - 2014. - № 4. - С. 106-110. ↑
Макейкина С.М., Кудряшова М.Ю., Красникова А.В. Значение и роль федеральных налогов и сборов в формировании доходов государственного бюджета // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. – 2017. – № 9. – С. 76-78. ↑
Ручкина С.Н., Денисова И.П. Совершенствование косвенного налогообложения в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. - 2017. - № 20. - С. 1213-1222. ↑
Глазьев С.Ю. Диспропорции налоговой системы и пути их преодоления // Труды Вольного экономического общества. - 2018. - № 1. - С. 62-68. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146–ФЗ //Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824 ↑
Маслова И. Н. Проблемы оценки и применения налогового потенциала региона // Финансы и кредит. – 2015. – № 45. – С. 35–43. ↑
Заключение Счетной палаты Российской Федерации на отчет об исполнении федерального бюджета за 2017 год // Коллегия Счетной палаты Российской Федерации. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ach.gov.ru/activities/annual_report/ ↑
Строкова А. А. Анализ доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации за 2012–2016 гг. // Молодой ученый. — 2016. — №7. — С. 991–994. ↑
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» от 19.12.2016 N 415. ↑
Строкова А. А. Анализ доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации за 2012–2016 гг. // Молодой ученый. — 2016. — №7. — С. 991–994. ↑
Заключение Счетной палаты Российской Федерации на отчет об исполнении федерального бюджета за 2017 год // Коллегия Счетной палаты Российской Федерации. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ach.gov.ru/activities/annual_report/ ↑
Строкова А. А. Анализ доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации за 2012–2016 гг. // Молодой ученый. — 2016. — №7. — С. 991–994. ↑
Алиев Б. Х., Сулейманов М. М. Стратегические ориентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. – 2013. - № 42. - С. 43 ↑
Резбаев В.М., Реформирование налоговой системы в российской федерации и США в 2017-2020 гг. // Экономика и управление: научно-практический журнал. – 2017. - № 2 (136). - С. 79-83. ↑
Маслова И. Н. Проблемы оценки и применения налогового потенциала региона // Финансы и кредит. – 2015. – № 45. – С. 35–43. ↑
Куцегреева Л. В. Совершенствование системы налогового администрирования в РФ // Экономика и предпринимательство. – 2015. – № 6–2 (59–2). – С. 93–96. ↑
Майбуров И. А. Налоговые реформы. Теория и практика. -М.: Юнити-Дана, 2013. - 462 с. ↑
Лыкова Л.Н., Налоговая политика России в условиях кризиса // Журнал новой экономической ассоциации. -2016. - №1. - С. 191. ↑