Организация бюджетного процесса в Российской Федерации на региональном уровне

Содержание:

Введение

Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена прежде всего тем, что в развитии современной рыночной экономики возрастает необходимость нового подхода к разрешению проблем функционирования бюджетного механизма, регулированию государственного и местных бюджетов. Реорганизация хозяйства и переход к рыночным отношениям предполагает рост экономической свободы и мобилизацию предпринимательской активности, что, в свою очередь, непосредственно отражается на бюджетном финансировании.

Посредством бюджета происходит воздействие государства на развитие таких макроэкономических процессов, как экономический подъем страны, укрепление социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, переоснащение материально-технической базы производства, развитие инновационных процессов, снижение безработицы и увеличение занятости.

Особую значимость вопросы выстраивания бюджетных отношений приобретают в период кризиса, когда в условиях существенного дефицита формируются и государственный, и местные бюджеты.

Совершенствование и развитие бюджетного механизма в условиях рынка призвано обеспечить сбалансированность народно-хозяйственных, межотраслевых пропорций, определить пути рационального использования материальных и финансовых ресурсов.

Рост объемов бюджетного финансирования вместе с такими финансовыми рычагами, как налоги, государственные инвестиции, бюджетный кредит, дает возможность государству более существенно развивать хозяйство страны, способствует ускоренному обновлению основных производственных фондов, развитию рациональной структуры рабочих мест на рынке труда.

Вместе с тем, в современной экономической литературе не вполне представлены научные труды, посвященные комплексному исследованию бюджетного механизма, в частности, проблемам бюджетного дефицита, внешнего и внутреннего государственного долга, категории бюджетной политики в системе финансовых бюджетных отношений, теории и концептуальным основам построения эффективной государственной бюджетной системы.

Несмотря на активные попытки осуществления бюджетной политики, бюджетный процесс постоянно нуждается в своем совершенствовании. Так, до настоящего времени не созданы необходимые условия для использования эффективных методов бюджетной политики в целях решения экономических и социальных проблем и достижения макроэкономической стабильности.

Степень научной разработанности проблемы заключается в теоретических основах управления государственным бюджетом, которые были изложены такими зарубежными экономистами, как Д. Риккардо, Ф. Кенэ, Ж.Б. Сэй, А. Пигу, А. Маршал, Дж. Кейнс, М. Беркс, А. Лаффер, П. Роберте, Г. Стайн, М. Фридмен и др. В ходе исследования были изучены труды отечественных учёных, внесших значительный вклад в анализ проблем функционирования бюджетной политики, бюджетной системы, бюджетного процесса, бюджетных отношений, бюджетного прогнозирования: Л.А. Дробозиной, М.В.Романовского, О.В.Врублевской, Т. Ф. Юткиной, Л.П. Окуневой, А.З. Дадашева, Д. Г. Черника, В. В. Ковалева, Г. Б. Поляка, Л. В. Савенко, Д. В. Дементьева, В. А. Щербакова, В. К. Сенчагова, А.И. Архипова, А.С. Нешитой и т. д. Проблемы теории налогов, налоговой политики и налогового реформирования широко представлены работах Л. П. Окуневой, Т. Ф. Юткиной, В. В. Климанова, В. М. Пушкаревой и т.д.

Целью работы является изучение особенностей бюджетного процесса и бюджетно политики субъекта РФ на примере Мурманской области.

Задачи курсовой работы:

- изучить теоретические аспекты бюджетного процесса и бюджетной политики;

- рассмотреть особенности бюджетного процесса и бюджетной политики в Мурманской области;

Предметом исследования данной работе являются тенденции и закономерности бюджетного процесса и бюджетной политики Мурманской области.

Объектом исследования выступает бюджетная политика Мурманской области.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды классиков экономической теории, представителей различных научных школ, публикации современных отечественных экономистов по вопросам бюджетного процесса, управления государственным бюджетом и основам функционирования бюджетной политики.

В ходе исследования использовались методы и приемы: сравнения, построения аналитических таблиц, группировки, моделирования взаимосвязей, графического изображения.

Информационной базой исследования послужили положения отечественных и зарубежных научных исследований, тематических материалов периодических и фундаментальных изданий, материалы Финансового управления Мурманской области.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты бюджетного процесса и бюджетной политики

1.1. Сущность государственного бюджета и его роль в социально-экономическом развитии общества

Государственный бюджет представляет собой крупнейший централизованный денежный фонд, аккумулированный с помощью перераспределения национального дохода и расходуемый государством для осуществления своих функций [34].

В научных работах и публикациях по бюджетной системе термин «бюджет» содержит различные по своей природе понятия, такие как:

- форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов власти [17];

- основной централизованный фонд денежных средств [25];

- основной финансовый план государства; совокупность денежных отношений как финансовый регулятор [31].

Бюджет как экономическая категория обладает определенными специфическими чертами, которые выделяют его из системы финансовых категорий, - это отношения по поводу перераспределения национального дохода, общественное предназначение бюджета, проявление властных, императивных отношений.

Вопрос об определении понятия «государственный бюджет» является дискуссионным, в теории и практике существуют различные подходы к его трактовке.

Так, в одном из значений данный термин выражает совокупность особых сфер финансовых отношений, обусловленных существованием основного централизованного денежного фонда, соответственно в другом - форму практического использования бюджетных отношений, законодательное оформление соответствующего финансового документа и поэтому относится к надстроечным отношениям [38].

По нашему мнению наиболее точным является закрепленное в Бюджетном кодексе РФ определение бюджета, который понимается как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [2].

Таким образом, под бюджетом, исходя из критерия содержательности дефиниции, следует понимать централизованный фонд денежных средств, предназначенных для удовлетворения общественно значимых потребностей в целях повышения жизненного уровня населения.

Рассмотрим наиболее важные теоретические аспекты бюджета как экономической категории.

Прежде всего, необходимо рассмотреть его функции, основные из которых, на наш взгляд представлены на Рисунке 1.

Рис.1. Функции государственного бюджета

Более подробно представленные функции рассмотрены в Таблице 1.

Принципы построения бюджетной системы, сформулированные в Бюджетном Кодексе РФ, также должны быть наполнены новым социально-экономическим содержанием. Общая характеристика основных принципов бюджетной системы представлена в Таблице 2.

Таблица 1

Функции государственного бюджета

Функция	Характеристика
Перераспределительная функция	связанна с варьированием величины национального дохода между производственной и непроизводственной сферами в территориальном и отраслевом разрезе
Регулирующая функция	включает первоочередное направление денежных средств на развитие приоритетных отраслей национальной экономики
Социальная функция	заключается в повышении жизненного уровня населения (снижение безработицы, рост размеров социальных пособий, снижение смертности и т. п.)
Контрольная функция	включает контроль общества за целевым расходованием бюджетных средств номенклатурой, за соблюдением установленных нормативов

Остальные перечисленные в Кодексе принципы - равенства бюджетных прав субъектов Федерации и муниципальных образований, полноты отражения доходов и расходов, совокупного покрытия расходов, достоверности, подведомственности расходов, единства кассы — на самом деле или принципами не являются (они надуманны), или имеют технический характер [11].

Государственный бюджет может находиться в трех состояниях: сбалансированный бюджет, дефицит и профицит.

Бюджетный профицит – превышение доходов государства над его расходами, Правительство РФ направляет на развитие экономики, инноваций, для выплаты государственных трансфертов и для преждевременных выплат задолженности. Однако профицит может являться источником таких проблем для государства, как рациональное использование высвободившихся средств, создание стабилизационного фонда и выработка направлений и целей их последующего использования.

Вследствие превышения суммы затрат над доходами образуется бюджетный дефицит. Он имеет преимущественно негативные последствия, так как отрицательно сказывается на экономическом развитии страны. Дефицит бюджета покрывается бюджетными ссудами и кредитами, полученными от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, государственными займами, которые осуществляются путем выпуска ценных бумаг. Также многие цивилизованные страны покрывают бюджетный дефицит путем основной эмиссии денег.

Таблица 2

Принципы формирования государственного бюджета

Принцип	Характеристика
Принцип общественной значимости бюджета	основывается в первую очередь на едином для всех звеньев бюджетной системы подходе к социальной направленности бюджета, ранжировании общественных потребностей по степени их значимости и обеспечении в соответствии с этим их различного финансирования. Этот принцип является основным, все остальные по отношению к нему будут производными
Принцип единства бюджетной системы	как единства бюджетного законодательства, организации и функционирования бюджетной системы и бюджетного процесса
Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами	означает определение полномочий органов власти по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств
Принцип самостоятельности бюджета	обязанность органов власти обеспечивать бюджетный процесс и эффективность использования бюджетных средств
Принцип сбалансированности бюджета	объем его расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлений из источников финансирования бюджетного дефицита
Принцип результативности бюджета	означает достижение социально значимых целей с минимальным отвлечением средств на непроизводительные расходы (содержание номенклатуры, национальная оборона и т. п.)
Принцип прозрачности бюджета	заключается в обязательной открытости для общества и средств массовой информации всех бюджетных процедур и этапов бюджетного процесса
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств	все бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с указанием целей их использования
Принцип минимизации издержек управления бюджетом	расходы по управлению бюджетом должны быть сведены к минимуму

Бюджетный дефицит образовывается из-за увеличения государственных расходов, связанных со структурным переустройством экономики, сокращением доходов государственного бюджета и коррупцией в государственном секторе.

Финансирование бюджетного дефицита подразделяется на долговое и денежное финансирование [28]. Долговое финансирование подразумевает выпуск прибыльных обязательств государства, располагающихся на фондовом рынке.

По истечении установленного срока они погашаются самим государством. Денежное финансирование означает, что для покрытия бюджетного дефицита правительство закупает кредиты ЦБ РФ. Имеется в виду эмиссия прибавочных денежных средств. Результатами подобной эмиссии являются:

- девальвация сбережений населения;

- отражение бюджетного дефицита;

- неуправляемая инфляция;

- отсутствие стимула для долгосрочных инвестиций.

В свою очередь, государственные займы более безвредны, чем эмиссия, но они также отрицательно воздействуют на национальную экономику. В данных обстоятельствах правительство добровольно размещает государственные ценные бумаги и выходит за пределы рыночной мотивации деятельности частных финансовых институтов.

Несмотря на то, что правительство организовывает полные стимулы для получения физическими и юридическими лицами государственных ценных бумаг, государственные займы, мобилизуя свободные средства на рынке ссудных капиталов, ограничивают вероятность приобретения кредита частными организациями.

Не следует забывать о том, что государственные займы также имеют и положительные стороны. Например, рынок государственных ценных бумаг может притягивать инвесторов, для которых другие секторы фондового рынка непривлекательны. Кроме того, государство может оказывать влияние на спрос и предложение на всем рынке ссудных капталов путем размещения на данном рынке ценных бумаг новейших государственных займов или выкупая преждевременно бумаги давних займов [28].

Наилучшим состоянием государственного бюджета принято считать сбалансированное. Лучшим вариантом обеспечения сбалансированности бюджета является разработка бездефицитного бюджета, в котором сумма расходов равна объёму доходов. Однако, в рамках реальной экономики это практически неосуществимо. В случае если избежать дефицита бюджета невозможно, даже исчерпав обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований.

Сбалансированность бюджета достигается разными методами. Одни из них применяются при формировании бюджета, другие — при его исполнении [23].

Основные методы обеспечения сбалансирования бюджета представлены на рисунке 2.

Рис.2. Методы обеспечения сбалансированности бюджета

Благодаря исполнению бюджета сбалансированность достигается с помощью:

- введения процедуры санкционирования бюджетных расходов;

- соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, которые осваиваются на поступающие доходы;

- применения механизма сокращения и блокировки расходов бюджета;

- мобилизации основных резервов увеличения доходов бюджета;

- применения бюджетных резервов.

Таким образом, сбалансированность бюджета — один из важнейших принципов создания и исполнения бюджета, который заключается в количественном соответствии расходных бюджетов источникам финансирования. Хотя достижение равенства доходов и расходов бюджета является довольно редким случаем в практике составления бюджетов, но его можно достичь путем сдерживания роста государственных расходов и установления в стране уровня налогообложения, который в достаточной мере покроет всех необходимые общественные потребности. Государство всегда должно стремиться к сбалансированности бюджета, ведь она ориентирована на поддержание финансовой стабильности, реальности и выполнимости бюджета, утвержденного на предстоящий год.

Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества заключается в том, что государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. С помощью бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования. В условиях осуществления хозяйственных реформ государство должно усиливать свои позиции в экономике путем изменения методов бюджетного воздействия на общественное производство.

Роль государственного бюджета в экономическом развитии общества является определяющей, средства государственного бюджета – главный источник финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, освоения новых территориально-производственных комплексов. Через государственный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения.

Существует ряд объективных и субъективных факторов, которые определяют содержание бюджета. К ним относится характер производственных отношений и уровень развития производительных сил, оказывающих решающее воздействие на состояние бюджета.

Значение государственного бюджета в социальном развитии общества состоит в решении социальных проблем, которые заключаются в улучшении бюджетного финансирования учреждений социальной сферы, таких как просвещение, здравоохранение, социальное обеспечение, жилищное строительство. Так, рост доходов бюджета позволит увеличить расходы государства на социальные нужды и экономику.

Средства бюджетов являются основным источником финансирования социально-бытовой инфраструктуры государства. Многие отрасли социально-бытовой инфраструктуры представляют населению бесплатные услуги за счет общественных фондов потребления, которые в подавляющей части формируются из бюджетных средств. Снижение параметров экономического и социального развития регионов ведет к ухудшению показателей в целом по стране, что позволяет сформулировать следующий закон: чем выше уровень концентрации средств в центральном бюджете, тем ниже уровень экономического и социального развития общества. Отсюда причина тяжелого положения социальной инфраструктуры и отставания в обеспеченности населения необходимыми первоочередными социально-бытовыми услугами.

Таким образом, роль государственного бюджета, прежде всего, состоит в создании финансовой базы, необходимой для финансового обеспечения деятельности государственных органов и органов местного самоуправления.

1.2. Бюджетный процесс и механизм его организации: зарубежный и российский опыт

В условиях глобализации мировой экономики эффективное управление государственными и муниципальными финансами приобретает фундаментальное значение для всех стран с точки зрения обеспечения устойчивости национальных бюджетных систем, финансовой безопасности и устойчивого экономического роста. В связи с этим бюджетный процесс представляет собой ту ось, вокруг которой вращается система управления государственными и муниципальными финансами.

Именно этим и обусловлен весьма многогранный и многоаспектный характер содержания бюджетного процесса. Теоретической и методологической основой его организации при этом служат научные концепции об общественных финансах, в частности о государственных и муниципальных финансах, ведущим звеном которых является бюджетная система данной страны. Последняя, в свою очередь, функционирует как главная финансовая база деятельности государственных и муниципальных органов власти в сферах экономического и социального развития общества. В ходе организации бюджетного процесса выявляются возможные пути совершенствования управления всей бюджетной системой страны с помощью новых подходов и методов, базирующихся на системе современных теоретических, методологических концепций развития государственных и муниципальных финансов. Применительно к России, например, современный этап перехода к новому качеству роста экономики – модернизации и инновационному росту с фактическим началом активной государственной политики в области структурных экономических реформ (диверсификации экономики) – предъявляет новые прогрессивные подходы к организации бюджетного процесса, соответственно и к управлению государственной и муниципальной финансовой системой страны.

Бюджетный процесс – это совокупность следующих друг за другом этапов формирования и исполнения бюджетов, начиная с составления их проектов и заканчивая утверждением отчетов об их исполнении, подчиненных целям создания централизованных фондов денежных средств (государственных, муниципальных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов) и их использования для финансового обеспечения функций и задач государства и органов местного самоуправления [10]. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (ст. 6) бюджетный процесс – регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и других участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчётности [2].

Контроль за достижением заданных целей и показателей осуществляется­ с помощью результатов деятельности подразделений, которые для целей бюджетирования структурированы в финансовую структуру компании и выделены в центры финансовой ответственности (ЦФО)

В компании выделены такие бизнес-процессы, которые учитываются в системе бюджетирования, как продажи, реклама и стимулирование сбыта, снабжение (закупка, транспортировка, таможенная очистка), складирование и хранение, обработка, транспортировка, управление. На основе выделенных бизнес-процессов предприятия строится система функциональных бюджетов.
В компании выделены следующие проекты развития, которые учитываются в системе бюджетирования:
Проекты развития бизнеса.
- Открытие новых товарных направлений
- Инвестиции в необоротные активы (капитальное строительство и перестройка, модернизация существующих объектов)
Проекты развития системы управления.
К проекту развития системы управления по решению Совета Директоров могут быть отнесены затраты, связанные с созданием/совершенствованием подсистем управления предприятия в т.ч. приобретение программного обеспечение и т.д.
Окупаемость инвестиций проекта развития не должна превышать более 5 лет. Для каждого проекта развития­ составляется бизнес-план проекта. Для проектов развития системы управления в обязательном порядке составляется бюджет проекта. На основе выделенных проектов развития компании строится система инвестиционных бюджетов.
На предприятии также выделяют 4 типа основных задач системы бюджетирования. Наглядно это предоставлено ниже в таблице 1.
Основными задачами системы бюджетирования являются:
1.Планирование финансово-экономического состояния компании на основании тенденций финансово-экономических показателей деятельности:
- Рентабельности продаж
- Объемов продаж
- Темпов роста
- Маржинальной рентабельности
- Оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
- Доли сбытовых и административных затрат в выручке
2.Согласование и утверждение плановых показателей компании:
- Постановка планово-экономических целей предприятия на основе стратегических целей компании
Таблица 1
. Основные задачи системы бюджетирования
Задачи системы бюджетирования предприятия Показатели Планирование финансово-экономического состояния компании на основании тенденций финансово-экономических показателей деятельности - Рентабельность продаж
- Объем продаж
-­ Темпы роста
- Маржинальная рентабельность
- Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности
- Доля сбытовых и административных затрат в выручке
Согласование и утверждение плановых показателей компании - Постановка планово-экономических целей предприятия на основе стратегических целей компании
- Расчет экономических показателей бюджета
- Утверждение бюджетов Закрепление финансовых полномочий и ответственности за участниками бюджетирования
- Финансовое структурирование компании по центрам финансовой ответственности
- Закрепление системы показателей деятельности центров финансовой ответственности
- Закрепление показателей финансовых результатов подразделений, активов подразделений, платежей и поступлений по подразделениям
Учет, анализ и контроль финансово экономического состояния компании - Подготовка фактической информации об исполнении бюджетов
- Корректировка бюджетов
- Расчет экономических показателей бюджета
- Утверждение бюджетов
3.Закрепление финансовых полномочий и ответственности за участниками бюджетирования
- Финансовое структурирование компании по центрам финансовой ответственности
- Закрепление­ системы показателей деятельности центров финансовой ответственности
- Закрепление показателей финансовых результатов подразделений, активов подразделений, платежей и поступлений по подразделениям
4.Учет, анализ и контроль финансово экономического состояния компании
- Подготовка фактической информации об исполнении бюджетов
- Корректировка бюджетов

Общая структура бюджетного процесса в РФ и механизмы его организации представлены в Приложении 1.

Фактически бюджетный процесс государства в Российской Федерации имеет не только многоуровневое деление, но и достаточно сложный технологический процесс реализации. В соответствии с действующим законодательством, к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

- бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений [9].

Концептуально бюджетный процесс можно описать в форме адаптивного процесса, направленного на своевременное составление пакета документов, составляющих систему бюджетов требуемого уровня (Рисунок 3).

Рис.3. Концептуальная модель бюджетного процесса как непрерывного адаптивного процесса последовательных действий

Ядром адаптивного процесса является непрерывный процесс адаптации основных параметров доходов и расходов к требованиям внешней среды и реальному состоянию объекта бюджета.

Многоуровневый характер бюджетного процесса государства воплощается в концепции бюджетного федерализма, которая позволяет разграничить ответственность между различными субъектам государственного устройства и соблюсти принцип разделения полномочий. В соответствии с принципами бюджетного федерализма каждый бюджет имеет свои источники доходов и статьи расходов, однако зачастую собственных источников доходов бывает недостаточно для финансирования необходимых расходов. Для покрытия дефицита используются различные инструменты, позволяющие пополнить бюджет соответствующего уровня. Схематично сущность бюджетного федерализма представлена в Приложении 2.

Каждая стадия бюджетного процесса имеет свое назначение, и все они должны быть последовательно соблюдены в обозначенные законодательством сроки.

Бюджетный процесс от начала составления проектов бюджетов до утверждения отчетов об их исполнении может длиться более трех лет. Этот период называется бюджетным циклом. Практикуется также понятие бюджетного года, означающего время, в течение которого исполняется конкретный бюджет. Здесь теоретически возможны сроки от одного дня до нескольких лет. Известны месячные, квартальные, полугодовые, девятимесячные, годовые, трехлетние, пятилетние бюджеты и т.д.

Однако на практике в наибольшей степени распространен годовой бюджет государства, когда бюджетный год составляет 12 месяцев. Причём начинаться этот период может с любого числа любого месяца.

Так, в США бюджетный год длится с 1 октября по 30 сентября следующего года, в Японии, Канаде – с 1 апреля по 31 марта, в Швеции, Норвегии – с 1 июля по 30 сентября следующего года и т.д. В России бюджетный год приравнен к календарному, т.е. длится с 1 января по 31 декабря.

Бюджетный процесс в любой стране подразумевает определенный порядок и последовательность вступления в бюджетные отношения различных субъектов, являющихся участниками этого процесса, согласно их функциональному назначению и задачам, а также полномочиям, закреплённым за ними бюджетным законодательством.

Основные задачи организации бюджетного процесса, представлены в Приложении 3 [29].

Из определения содержания бюджетного процесса в РФ вытекает, что он регламентируется законодательством. В связи с этим следует особо отметить, что во всех странах мира общие правовые основы организации бюджетного процесса закреплены прежде всего в их конституциях, где определены главные участники этого процесса (парламент, президент, правительство, министерство финансов) и их основные полномочия.

Кроме того, бюджетный процесс регламентируют специальные законодательные и правовые нормативные акты: например, в РФ – Бюджетное послание Президента, Бюджетный кодекс, соответствующие федеральные законы, правовые акты местного самоуправления и др.

Нормы бюджетного права – это установленные и охраняемые государством правила поведения участников бюджетного процесса, выраженные в их полномочиях (юридических правах и обязанностях) [30].

Бюджетный процесс в разных странах мира, как показывает опыт его организации, имеет как общие черты, так и специфические особенности. Последние предопределены различиями в формах правления (президентская, парламентская и др.) и государственного устройства (унитарное, федеративное, конфедеративное государство), соответственно и различиями в бюджетном устройстве и бюджетной системе. Так, для федеративных государств характерно единство бюджетного процесса и одновременно его децентрализация.

Единство бюджетного процесса при этом определяется общностью принципов конституционно-законодательной базы его организации.

Важнейшим принципом организации бюджетного процесса, общим для всех стран независимо от разновидности организационной схемы, является обязательность утверждения парламентом или другим законодательным органом всех доходов и расходов соответственно государственного и муниципальных бюджетов.

Законодательные нормы многих стран при этом обеспечивают единство и сбалансированность бюджетных доходов и расходов, включение их в бюджеты в полном объеме.

Вместе с тем, как отмечалось, бюджетный год, составляющий во всех странах 12 месяцев, может начинаться с любого числа месяца и совпадать или не совпадать с календарным годом. Кроме того, в некоторых странах (ФРГ, РФ и др.) государственный бюджет, как правило, утверждается в форме единого законодательного акта. А в таких странах, как США, Великобритания, Канада, доходная и расходная части указанного бюджета разрабатываются и утверждаются как отдельные законодательные акты.

В странах с президентской формой правления, включая РФ, приоритет в организации бюджетного процесса принадлежит президенту, который выступает со своим ежегодным Бюджетным посланием. Принятые законы о бюджетах подлежат промульгации (подписанию) президентом.

В некоторых странах (например, в ФРГ) предусмотрена процедура контрассигнации, которая предусматривает промульгацию закона о бюджете, после чего этот закон публикуется в официальном издании.

Наконец, президент имеет право на отлагательное вето, применение которого влечет за собой возврат бюджетов на повторное рассмотрение и утверждение в парламенте.

Одной из ключевых процедурных норм организации бюджетного процесса является бюджетная инициатива. В соответствии с законодательством право бюджетной инициативы принадлежит высшему органу исполнительной власти – правительству (Великобритания, ФРГ и др.) или президенту (США, Франция, РФ и др.). Ни в одной стране парламент не имеет такого права: его функция – вносить поправки и утверждать законопроекты о бюджетах, предлагаемые правительством.

В подавляющем большинстве западно-европейских стран бюджетный процесс начинается в центральных министерствах за 11 – 13 месяцев до наступления бюджетного года. Это значит, что, если бюджетный год совпадает с календарным, бюджетный процесс начинается не раньше декабря года t – 1 и не позже февраля года t. Проект бюджета на год t + 1 представляется в парламент за 3 – 4 месяца до наступления нового бюджетного года, т.е. не раньше начала сентября и не позднее начала октября. Таким образом, правительство, как правило, тратит на формирование проектов бюджетов 8 – 9 месяцев.

В странах Западной Европы, где бюджетный год совпадает с календарным, график работы правительства над проектом бюджета в сильно упрощенном виде выглядит следующим образом (Приложение 4).

В РФ бюджетный процесс начинается за 10 месяцев до очередного финансового (бюджетного) года. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетный процесс протекает по следующему приблизительному графику (Приложение 5).

Формирование бюджетов начинается с составления их проектов. Во всех странах, согласно законодательству, составление проектов бюджетов как первоначальная стадия бюджетного процесса – исключительная прерогатива исполнительного органа власти, т.е. правительства. Организация и технология этой работы в разных странах имеют много общего, и прежде всего общность состоит в децентрализованности подготовки проектов бюджетов. В ней участвуют все министерства и ведомства, которые разрабатывают свои финансовые планы и сметы доходов и расходов. При этом министерства и ведомства получают от министерства финансов контрольные цифры возможных бюджетных ассигнований, внутри каждого из них в эту деятельность вовлекаются различные подразделения, а их предложения в конечном счете обобщаются министром или руководителем ведомства. В свою очередь, бюджетные заявки с конкретными предложениями министерств и ведомств агрегируются министерством финансов.

Традиционный бюджетный процесс означает, что его участники (министерства, ведомства и другие участники) испрашивают, а скорее требуют столько же средств на очередной год, что и в текущем бюджетном году плюс еще поправка на рост цен и зарплат (в зависимости от уровня инфляции). Естественно, испрашиваются и дополнительные средства на очередной финансовый бюджетный (год) и плановый период (в условиях составления трехлетнего бюджета) по новым видам деятельности [20].

Часто бывает, что участники бюджетного процесса представляют списки пожеланий о получении дополнительных средств.

Такой порядок организации бюджетного процесса порождает давление снизу на министерство финансов в его бюджетной работе в части составления проектов бюджетов, и указанный процесс становится расходно-ориентированным.

Опыт значительного числа стран мира показывает, что при этой модели формирования бюджетов министерству финансов и правительству трудно долго противостоять такому давлению. Бюджетный процесс, в котором инициатива принадлежит бюджетополучателям и их министерствам (участникам бюджетного процесса), приводит к быстрому росту бюджетных расходов и налогового бремени, которые, в свою очередь, ведут к большому дефициту бюджета и нестабильности в перспективе развития государственных финансов. В расходно-ориентированном бюджетном процессе решения по отдельным деталям бюджета идут от части к целому. Такой бюджетный процесс обычно называется моделью формирования бюджета «снизу вверх».

Учитывая негативный опыт традиционного бюджетного процесса, многие западные страны в последние годы ввели новый порядок формирования госбюджета. Они реформировали бюджетный процесс и вместо движения «снизу вверх» формируют бюджет «сверху вниз». Это означает, что правительство начинает организовывать бюджетный процесс, в частности составление проектов бюджета, с определения бюджетно-политических целей или ограничений, таких как потребности в заимствованиях, уровень налогов, уровень инфляции, уровень расходов и т.д. [24]

Так, в Швеции с середины 90-х годов XX века бюджетный процесс имеет ярко выраженные черты движения «сверху вниз».

Шведское правительство, как, впрочем, и парламент, руководствуется ограничениями, рассчитанными на несколько лет и касающимися как финансовой экономии (сальдо), так и совокупных расходов государства. Такая модель организации бюджетного процесса повышает роль государственного регулирования в оздоровлении государственных финансов особенно в кризисных ситуациях, поскольку она помогает удерживать государственные расходы в разумных рамках, способствует устойчивому развитию национальной экономики и обеспечивает своевременное поступление доходов в бюджет.

Необходимо отметить, что модель формирования бюджетов «снизу вверх» по идее больше подходит к федеративным государствам. Например, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетная система страны является трехуровневой (федеральный бюджет, региональные бюджеты и местные бюджеты), при этом все уровни самостоятельные, т.е. нижестоящие бюджеты не входят в вышестоящие бюджеты.

Это означает, что региональные органы государственной власти и органы местного самоуправления сами формируют и исполняют свои бюджеты.

Вместе с тем для составления федерального бюджета требуется, чтобы один из экземпляров проектов регионального и консолидированного бюджетов в обязательном порядке представлялся регионами в Министерство финансов РФ, т.е. в бюджетном процессе применяется, казалось бы, ярко выраженная модель «снизу вверх».

Однако на самом деле её применение в РФ носит формальный характер, поскольку региональные бюджеты (бюджеты субъектов РФ) формируются в недрах Министерства финансов РФ, а местные бюджеты – в недрах финансовых органов субъектов РФ.

Именно в Министерстве финансов происходит определение аккумулированной субъектами доходной части своих бюджетов, осуществляемых ими расходов из этих бюджетов, финансовых взаимоотношений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ и т.д. Фактически бюджеты формируются по модели «сверху вниз», в результате чего налицо финансовая зависимость нижестоящих органов власти от вышестоящих органов.

В связи с вышеизложенным следует особо подчеркнуть, что ни одно правительство не может игнорировать целое (макро-уровень), принимая решения по деталям формирования бюджетов, соответственно и не может утвердить бюджетно-политические ограничения, не убедившись, что в рамках этих ограничений можно будет производить самые необходимые расходы. Это означает, что ни в одной стране не применяются модели бюджетного процесса «снизу вверх» или «сверху вниз» в чистом виде. Чтобы бюджетный процесс в целом мог выжить в политической среде, два подхода (две модели) к формированию бюджетов должны сойтись в некой компромиссной точке.

Формирование бюджетов не заканчивается только составлением их
проектов.

Оно получает свое логичное продолжение на второй стадии бюджетного процесса – стадии рассмотрения и утверждения проектов бюджетов, на которой после долгого детального обсуждения принимаются специальные законы (решения) об утверждении бюджетов на очередной финансовый (бюджетный) год и на среднесрочную перспективу [41].

Согласно законодательству рассмотрение и утверждение проектов бюджетов – исключительно прерогатива законодательных (представительных) органов власти, т.е. парламентов. Принятие парламентами законов (решений) об утверждении бюджетов придает им силу юридического закона, т.е. они становятся обязательными для исполнения в строгом соответствии с принятыми законами (решениями). Во всех странах мира необходимость рассмотрения и утверждения бюджетов проектов обусловлена тем, что первоначальная стадия бюджетного процесса, т.е. составление проектов бюджетов, лишь в небольшой степени означает, что фактически принимаются решения о том, каковы будут доходы и расходы бюджетов и что результат их исполнения будет именно таким. Большую часть доходов бюджетов, например налоговых поступлений, при составлении проектов невозможно точно определить заранее. Можно принять решение о правилах налогообложения и ставках различных налогов, но налоговая база, к которой они будут применяться, определяется в основном общественно-экономическим развитием, носящим, в свою очередь, многофакторный характер. То же самое, хотя и в меньшей степени, касается расходов бюджетов. Для расходов бюджетов, определяемых правилами предоставления средств, в частности трансфертов частным лицам, действует тот же принцип, что и для налогов: можно определить размер субсидий и условия их получения, но точное количество граждан, имеющих право на получение субсидий, трудно определить заранее, т.е. при составлении проектов бюджетов.

Ответы на вышеуказанные и другие вопросы при формировании бюджетов должны быть получены по мере возможности именно на стадии рассмотрения и утверждения их проектов. Кроме того, в ходе обсуждения проектов бюджетов в них вносятся многочисленные изменения и поправки, в результате чего уточняются некоторые параметры. Для окончательного решения этих вопросов, например в РФ, рассмотрение и утверждение федерального законопроекта о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период проходит в трех чтениях, процедуры и предметы ведения которых регламентированы Бюджетным кодексом РФ (ст. 199, 205, 206). Все это говорит о том, что конечная цель рассмотрения и утверждения проектов бюджетов – формирование реалистичных и хорошо структурированных бюджетов, исполнение которых представляется наиболее реальным и результативным.

Исполнение бюджетов, завершающая стадия бюджетного процесса, в разных странах мира определяется комплексом национальных, исторических, экономических и политических факторов, включающих в себя:

- историю и традиции государственного управления;

- организационную структуру правительства каждой страны;

- бюджетную и управленческую философию, в частности проводимый органами власти данной страны экономический и политический курс;

- функциональность, эффективность и развитие связанных функций государственного управления (таких, как системы внутреннего управленческого контроля или системы внешнего контроля);

- виды проблем, с которыми пытается бороться правительство данной страны (коррупция, низкая эффективность управления, ошибки в платежах доходов и финансировании расходов бюджетов);

- развитие в экономике связанных функций, таких как телекоммуникационная система, банковская система страны и др. [20]

В России установлена казначейская система исполнения бюджетов. Основная роль в процессе их исполнения принадлежит Федеральному казначейству, которое обеспечивает соблюдение принципа единства кассы. Это зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита на единый счет бюджетов и осуществление всех предусмотренных расходов с этого счета бюджетов. Осуществление бюджетных операций через счета Казначейства позволяет обеспечить полный учет и контроль каждого этапа исполнения доходов и расходов бюджетов.

Важную роль в организации исполнения бюджетов играют законодательная база и установленные соответствующие механизмы.

В Конституции РФ содержится положение, согласно которому Правительство РФ разрабатывает и представляет на утверждение Государственной Думы проект федерального бюджета, а затем обеспечивает его исполнение (ст. 114, глава 6) [1].

В дополнение к таким конституционным положениям обычной практикой является принятие дополнительных специальных законов и ряда подзаконных правовых нормативных актов, регулирующих процесс исполнения бюджетов. Применительно к России – это прежде всего бюджетное законодательство, в частности Бюджетный кодекс РФ, в котором исполнение бюджета выделено в специальный раздел (раздел 8) [2].

Необходимо отметить, что среди законодательных и правовых нормативных актов, регулирующих процесс исполнения бюджетов, основополагающим является закон о бюджете (основной финансовый закон). Данный закон в разных странах может иметь другое название в зависимости от юрисдикции, но он требует в обязательном порядке обеспечить исполнение бюджетов по доходам и расходам.

Основной ежегодный финансовый закон о бюджете либо эквивалентный ему законодательный акт, а также любые применяемые вспомогательные подзаконные документы (инструкции, положения и др.), регулирующие процесс исполнения бюджетов, определяют процедуры, которые требуется выполнять при поступлении доходов и выдаче разрешения на использование государственных бюджетных средств (финансирование бюджетных средств).

1.3. Бюджетная политика субъекта РФ: сущность, цели и задачи

Выполнение государством возложенных на него функций связано с наличием необходимых финансовых ресурсов. Это в свою очередь требует концентрации в бюджете части денежных средств, создаваемых в государстве. В ходе мобилизации в бюджет этих средств и их использования возникают финансовые отношения между государством, налогоплательщиком и получателем бюджетных средств. Эти отношения выстраиваются в соответствии с бюджетной политикой, от качества которой зависит их результативность.

В научной литературе дефиниция «бюджетная политика» используется авторами, однако следует констатировать, что она до сих пор не приобрела статуса категории. Более того, законодательные акты, в частности Бюджетный кодекс РФ, законы о федеральном бюджете, бюджетах субъектов РФ, нормативные правовые акты органов местного самоуправления не содержат определения данного термина. Поэтому возникает необходимость углубленной разработки теоретико-методологических и прикладных аспектов обоснования современной бюджетной политик и ее региональной составляющей, установления ее содержания и структуры, принципов формирования, стратегий и инструментов реализации.

Бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В этом состоит социально-экономическая сущность бюджетной политики государства. На основании вышесказанного определим бюджетную политику государства как совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций [14].

Среди основных задач бюджетной политики государства, сформированных на основе целей, можно выделить следующие задачи представленные на Рисунке 4.

Рис.4. Задачи бюджетной политики государства

Бюджетная политика является ядром экономической политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами.

От качества федерального бюджета, заложенных в него параметров зависят и уровень социальной защиты граждан, и инвестиционные возможности государства, и степень влияния России на международной арене, и даже предпринимательская активность граждан.

Основными инструментами проведения государственной бюджетной политики выступают налоги, государственные расходы, трансферты, государственные закупки и госзаймы.

Эффективность функционирования бюджетной политики в существенной степени зависит от бюджетного потенциала, характеризующего потенциальную возможность аккумулирования финансовых ресурсов в бюджет. Наряду с этим следует выделять реальный бюджетный потенциал, который фактически способно организовать государство.

На основе категории бюджетного потенциала следует оценивать возможности реализации функций государства, включая функции государственного регулирования экономики. Рост и падение бюджетного потенциала сказывается на инвестиционной, социальной, оборонной, регулирующей функциях бюджета и всего государства. Как правило, в условиях экономического и финансового кризиса, происходит существенное уменьшение бюджетного потенциала, возникает большой разрыв между потенциальным и фактическим бюджетом, в основном в силу низкой собираемости налогов.

Бюджетная политика государства ориентируется на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по государственным доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода.

Основные принципы бюджетной политики государства представлены на Рисунке 5.

Рис.5. Принципы бюджетной политики государства

При планировании бюджетной политики государство должно исходить из необходимости обеспечения финансовой и социальной стабильности. Предсказуемость бюджетной политики является основным фактором общей макроэкономической устойчивости.

Таким образом, экономическое содержание бюджетной политики представлено теми видами денежных отношений, которые возникают в процессе формирования доходов, финансирования расходов, организации межбюджетных отношений.

Бюджетная политика в области доходов увязана с фискальной (аккумулирующей) функцией.

Бюджетная политика в области расходов выполняет воспроизводственную, регулирующую, стимулирующую, социальную, стабилизационную функции.

Бюджетная политика в области межбюджетных отношений выполняет регулирующую и стимулирующую функции.

Фискальная (аккумулирующая) функция нацелена на обеспечение поступления доходов в бюджетную систему. Посредством данной функции реализуется главное предназначение бюджетной политики – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулирование в бюджете средств для выполнения государственных программ.

Воспроизводственная функция предусматривает выделение бюджетных ассигнований конкретным бюджетополучателям на финансирование государственных и муниципальных услуг в соответствии с государственным заданием. Эффективность воспроизводственной функции при этом во многом зависит от исполнения принятых решений по доведению бюджетных средств до бюджетополучателей.

В области расходов регулирующая функции бюджетной политики проявляется в создании благоприятных условий для повышения конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности региона через оказание поддержки из бюджета тем видам экономической деятельности, которые приоритетны для данного этапа развития, отдельным субъектам хозяйствования, установлении протекционистской политики.

Регулирующая функция в сфере межбюджетных отношений направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ через такие инструменты, как дотации, субвенции, субсидии, иные межбюджетные трансферты.

Стимулирующая функция проявляется в стимулировании контрциклических мер, позволяющих сгладить негативное воздействие конъюнктурных (краткосрочных) факторов, а также в создании условий для устойчивого долгосрочного экономического роста).

Социальная функция заключается в обеспечении равного доступа всем гражданам страны (независимо от территории проживания) к гарантированному уровню социальных услуг вследствие сосредоточения социальных функций на территориальном уровне и неравномерности развития регионов.

Стабилизационная функция сформулирована в первой половине ХХ века Р. Масгрейв. Бюджетная политика – это средство обеспечения высокой занятости, разумного уровня цен и соответствующего уровня экономического роста с учетом влияния на торговый и платежный балансы [27].

На наш взгляд, доктринальное определение дефиниции «бюджетная политика» должно синтезировать основные методологические положения названных подходов, а, именно:

- бюджетная политика – это деятельность государства по определению основных целей, задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета;

- бюджетная политика – это совокупность решений органов законодательной и

исполнительной власти в сфере бюджетных отношений;

- бюджетная политика – это деятельность участников бюджетного процесса по созданию оптимального механизма бюджетного регулирования;

- бюджетная политика – направлена на решение стратегических задач.

- бюджетная политика – инструмент макроэкономического регулирования.

Содержание региональной бюджетной политики наглядно раскрывает концептуальная схема формирования и реализации, представленная в Приложении 6.

Бюджетную политику региона определяет сложившийся на территории бюджетный потенциал, составными элементами которого выступают налоговый потенциал, неналоговый потенциал, безвозмездные поступления.

Структурными элементами бюджетной политики являются: бюджетная политика в области доходов, бюджетная политика в области расходов и бюджетная политика в области межбюджетных отношений.

Эффективность бюджетной политики в области доходов определяет уровень налогового администрирования налоговых и неналоговых доходов. Эффективность бюджетной политики в области расходов достигается за счет их оптимизации. Основной целью политики в сфере межбюджетных отношений должна стать гармонизация отношений между уровнями власти, повышение качества бюджетного менеджмента в субъектах РФ, в том числе за счет расширения практики учета результативности работы органов государственной власти субъектов РФ при принятии решений о предоставлении финансовой поддержки из федерального бюджета.

Основные факторы территориального развития, влияющие на эффективность сформированной бюджетной политики, классифицированы по группам, отражающим уровень территориального развития и, прежде всего, бюджетный потенциал.

Первая группа факторов характеризует природно-климатические условия, влияющие на место и роль региона в общественном разделении труда, определяет структуру доходов и расходов бюджета.

Вторая группа факторов дает представление о финансовом положении региона, включает факторы, характеризующие финансовое состояние региона, условия формирования доходной части бюджета и бюджетную обеспеченность субъекта РФ.

Третья группа факторов отражает инвестиционную активность организаций субъекта РФ, в конечном итоге формирующую инновационную составляющую бюджетной системы.

Четвертая группа факторов показывает уровень хозяйственной освоенности территории, свидетельствует о степени ее и экономического и инфраструктурного развития. В данном блоке выделяются такие факторы, как характер размещения производительных сил, транспортная доступность, концентрация производства на территории.

Пятая группа факторов свидетельствует о социальном развитии территории, которое характеризуется уровнем и качеством жизни населения, определяющим потребительский спрос на товары и услуги, инвестиционный спрос на жилье.

Шестая группа факторов – институциональные факторы – характеризует институциональное поле региона, дает представление о степени присутствия государства в формировании экономической активности в регионе, что позволяет учитывать влияние реализуемой на территории государственной региональной социально-экономической политики, включая программы социально-экономического развития федерального и регионального уровня.

Процесс формирования и реализации бюджетной политики проходит несколько стадий, каждая из которых имеет определенную цель, для реализации ее предусмотрены соответственно задачи.

Алгоритм разработки региональной бюджетной политики включает:

1. Продвижение общественного интереса в бюджетной сфере в плоскость официального признания. Инициируется разработка бюджетной политики на очередной год и плановый период и доказывается ее необходимость.

2. Формирование институционального поля. Институциональное обеспечение включает Конституцию РФ, Конституцию субъекта РФ, Бюджетное послание Президента РФ, Законы субъекта РФ.

3. Оценка состояния бюджетной политики за предшествующие периоды. Дается комплексная социально-экономическая характеристика региона в динамике за 3-5 лет по направлениям: уровень экономического развития, уровень социального развития, финансовое положение, экологическая ситуация. Анализ социально-экономических показателей дается в сравнении со средними по макрорегиону и по России в целом.

4. Выявление проблем в бюджетной сфере. На основе оценки состояния бюджетной политики за предшествующий период, осуществляемой на третьем этапе, выявляются существующие проблемы, недостатки в формировании доходов, финансировании расходов, организации межбюджетных отношений.

5. Определение потребности в бюджетных средствах. Определяется потребность в бюджетных средствах для обеспечения бесперебойного финансирования текущих расходных обязательств региона, погашения кредиторской задолженности.

6. Оценка возможных источников привлечения бюджетных средств, направлений и условий их использования. Оценивается возможность покрытия расходных обязательств за счет собственных средств и определяется размер заимствований.

7. Постановка приоритетных целей бюджетной политики. На основе оценки состояния бюджетной сферы в предыдущие периоды, позволившей выявить потребность в бюджетных средствах для покрытия расходных обязательств региона и позволившей оценить масштабы финансирования расходных обязательств счет собственных источников, определяются приоритетные цели бюджетной политики.

8. Формулировка задач бюджетной политики. Исходя из сформулированных приоритетных целей бюджетной политики определяются задачи бюджетной политики.

9. Выработка направлений бюджетной политики в соответствии с поставленными задачами. Определяются приоритетные направления бюджетной политики в области формирования доходов, финансирования расходов, построения межбюджетных отношений.

10. Установление взаимосвязи региональной бюджетной политики с социально-экономическим развитием региона. Проводится оценка взаимосвязи целей, задач и направлений региональной бюджетной политики, стратегических целей и тактических задач социально-экономической политики, региональной политики федерального центра.

В результате сопоставления целей бюджетной политики с целями и задачами социально-экономического развития региона, стратегических целей и тактических задач и механизмов социально-экономического развития регионов, механизмов развития регионов и институционально-закрепленных инструментов налоговой политики, бюджетных полномочий Российской Федерации и регионов по применению институционально закрепленных инструментов бюджетной политики делается вывод об адекватности поставленных целей и направлений региональной бюджетной политики современной экономической парадигме в рамках ультралиберальной рыночной экономики. При формировании критериев и структурированной системы показателей оценки эффективности взаимосвязей целей и задач социально-экономического развития регионов и бюджетной политики, формирование которых предусмотрено на седьмом и восьмом этапах методики, основной акцент сделан на учете целевых ориентиров, закрепленных стратегиями социально-экономического развития в регионах.

11. Выявление и оценка влияния факторов эндогенного и экзогенного характера на бюджетную политику. Эти факторы группируются по соответствующим критериям, отражающим уровень территориального развития и, прежде всего, бюджетный потенциал.

12. Корректировка региональной бюджетной политики. Корректировка бюджетной политики необходима в случае резкого изменения ситуации в экономической сфере.

Алгоритм реализации региональной бюджетной политики включает следующие этапы, представленные на Рисунке 6.

Рис.6. Алгоритм реализации региональной бюджетной политики

Ход реализации региональной бюджетной политики должен фиксироваться в дорожной карте. Дорожная карта – форма представления информации о проводимых изменениях, в которых будут определены четкая последовательность действий, сроки, ответственные за исполнение, необходимое организационное и ресурсное обеспечение.

Глава 2. Особенности бюджетного процесса и бюджетной политики в Мурманской области

2.1. Бюджетная система и бюджетный процесс в Мурманской области

Бюджетная система Мурманской области – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система Мурманской области состоит из областного бюджета, бюджетов городских округов, бюджетов муниципальных районов, бюджетов сельских поселений и бюджетов городских поселений, которые образуют консолидированный бюджет Мурманской области.

Согласно ст.1 Закона Мурманской области от 11.12.2007 N 919-01-ЗМО «О бюджетном процессе в Мурманской области» - бюджетный процесс в Мурманской области - регламентированная законодательством Российской Федерации и законодательством Мурманской области деятельность органов государственной власти Мурманской области и иных участников бюджетного процесса в Мурманской области по составлению и рассмотрению проектов областного бюджета, бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Мурманской области, утверждению и исполнению областного бюджета, бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Мурманской области, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности [3].

Правовую основу бюджетного процесса в Мурманской области составляют Бюджетный кодекс Российской Федерации, федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения, законы и иные нормативные правовые акты Мурманской области, регулирующие бюджетные правоотношения, а также Закон Мурманской области от 11.12.2007 N 919-01-ЗМО «О бюджетном процессе в Мурманской области».

Проект закона Мурманской области об областном бюджете, закон Мурманской области об областном бюджете, годовой отчет об исполнении областного бюджета, ежеквартальные сведения о ходе исполнения областного бюджета подлежат официальному опубликованию. По проекту областного бюджета и годовому отчету об исполнении областного бюджета проводятся публичные слушания.

Участники бюджетного процесса в Мурманской области представлены на Рисунке 7

Рис.7. Участники бюджетного процесса Мурманской области

Областной бюджет и бюджет Территориального фонда обязательного медицинского страхования Мурманской области разрабатываются и утверждаются в форме законов Мурманской области.

Проект областного бюджета и проект бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Мурманской области составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период.

Финансовый год соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Закон Мурманской области о бюджете вступает в силу с 1 января и действует по 31 декабря финансового года.

Проект областного бюджета составляется на основе Бюджетного послания Президента Российской Федерации, прогноза социально-экономического развития Мурманской области, основных направлений бюджетной и налоговой политики Мурманской области, государственных программ Мурманской области в целях финансового обеспечения расходных обязательств Мурманской области.

Расходные обязательства Мурманской области - обусловленные законом Мурманской области, иным нормативным правовым актом Мурманской области, договором или соглашением обязанности областного бюджета или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию средства областного бюджета.

Расходные обязательства Мурманской области возникают в результате:

- принятия законов Мурманской области и (или) иных нормативных правовых актов Мурманской области, а также заключения Мурманской областью договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти Мурманской области полномочий по предметам ведения Мурманской области;

- принятия законов Мурманской области и (или) иных нормативных правовых актов Мурманской области, а также заключения Мурманской областью договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти Мурманской области полномочий по предметам совместного ведения;

- заключения от имени Мурманской области договоров (соглашений) казенными учреждениями;

- принятия законов Мурманской области и (или) иных нормативных правовых актов Мурманской области, предусматривающих предоставление из областного бюджета межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением законами Мурманской области органов местного самоуправления Мурманской области отдельными государственными полномочиями Мурманской области;

- принятия законов Мурманской области и (или) иных нормативных правовых актов Мурманской области при осуществлении органами государственной власти Мурманской области переданных им полномочий Российской Федерации.

Составление проекта областного бюджета осуществляется Правительством Мурманской области.

Непосредственное составление проекта областного бюджета осуществляет финансовый орган Мурманской области.

В целях своевременного и качественного составления проекта областного бюджета финансовый орган Мурманской области имеет право получать необходимые сведения от государственных органов Мурманской области, органов местного самоуправления в Мурманской области.

Составление проекта областного бюджета основывается на:

- Бюджетном послании Президента Российской Федерации;

- прогнозе социально-экономического развития Мурманской области;

- основных направлениях бюджетной и налоговой политики Мурманской области;

- государственных программах Мурманской области.

Прогноз социально-экономического развития Мурманской области разрабатывается на период не менее трех лет в порядке, утвержденном Правительством Мурманской области.

Прогноз социально-экономического развития Мурманской области рассматривается и одобряется Правительством Мурманской области одновременно с принятием решения о внесении проекта областного бюджета в Мурманскую областную Думу.

Доходы бюджета прогнозируются на основе прогноза социально-экономического развития Мурманской области в условиях действующего на день внесения проекта закона Мурманской области об областном бюджете в Мурманскую областную Думу законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации, законов Мурманской области, устанавливающих неналоговые доходы областного бюджета.

В законе об областном бюджете должны содержаться основные характеристики областного бюджета, к которым относятся общий объем доходов областного бюджета, общий объем расходов областного бюджета, дефицит (профицит) областного бюджета, а также иные показатели, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации, Законом Мурманской области от 11.12.2007 N 919-01-ЗМО «О бюджетном процессе в Мурманской области» [3].

Губернатор Мурманской области вносит одобренные Правительством Мурманской области проекты законов Мурманской области об областном бюджете и о бюджете Территориального фонда обязательного медицинского страхования Мурманской области на рассмотрение Мурманской областной Думой не позднее 1 ноября текущего финансового года.

В случае если в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем расходов недостаточен для финансового обеспечения установленных законодательством Российской Федерации и законодательством Мурманской области расходных обязательств Мурманской области, Губернатор Мурманской области вносит в Мурманскую областную Думу проекты законов об изменении сроков вступления в силу (приостановления действия) в очередном финансовом году и плановом периоде отдельных положений законов Мурманской области, не обеспеченных источниками финансирования в очередном финансовом году и плановом периоде.

В течение суток со дня внесения в Мурманскую областную Думу проекта закона Мурманской области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Председатель Мурманской областной Думы направляет указанный законопроект в комитет Мурманской областной Думы по бюджету, финансам и налогам для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям статьи 23 Закона Мурманской области от 11.12.2007 N 919-01-ЗМО «О бюджетном процессе в Мурманской области» [3].

Совет Мурманской областной Думы на основании заключения комитета Мурманской областной Думы по бюджету, финансам и налогам принимает решение о принятии к рассмотрению Мурманской областной Думой указанного законопроекта либо о возвращении его Губернатору Мурманской области на доработку, если представленные документы и материалы не соответствуют требованиям статьи 23 Закона Мурманской области от 11.12.2007 N 919-01-ЗМО «О бюджетном процессе в Мурманской области» [3].

Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами должен быть представлен в Мурманскую областную Думу в течение 10 дней со дня возвращения его на доработку и рассмотрен Советом Мурманской областной Думы в установленном настоящим Законом порядке.

Проект закона Мурманской области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, внесенный с соблюдением требований Закона Мурманской области от 11.12.2007 N 919-01-ЗМО «О бюджетном процессе в Мурманской области» [3], в течение трех дней со дня внесения направляется Председателем Мурманской областной Думы представительным органам местного самоуправления, в комитеты Мурманской областной Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Контрольно-счетную палату Мурманской области для проведения экспертизы указанного законопроекта.

Ответственным за рассмотрение проекта закона Мурманской области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период является комитет Мурманской областной Думы по бюджету, финансам и налогам.

Проект закона Мурманской области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период включается в календарь рассмотрения вопросов Мурманской областной Думой во внеочередном порядке.

Профильные комитеты областной Думы в течение 22 дней со дня внесения в Мурманскую областную Думу проекта закона Мурманской области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период готовят и направляют в комитет по бюджету, финансам и налогам заключения по указанному законопроекту и предложения о принятии или об отклонении представленного законопроекта, а также предложения и рекомендации по предмету первого чтения. При подготовке заключения профильного комитета осуществляется оценка учета мнения и предложений комитета, сформированных по результатам рассмотрения проектов государственных программ Мурманской области (предложений о внесении изменений в государственные программы Мурманской области).

Контрольно-счетная палата Мурманской области в течение 12 дней со дня внесения в Мурманскую областную Думу проекта закона Мурманской области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период готовит и направляет в комитет по бюджету, финансам и налогам заключение по данному законопроекту.

На основании заключений профильных комитетов Мурманской областной Думы и Контрольно-счетной палаты Мурманской области комитет по бюджету, финансам и налогам готовит свое заключение по указанному законопроекту и представляет его на рассмотрение Мурманской областной Думы.

Мурманская областная Дума рассматривает проект закона об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях.

Принятый Мурманской областной Думой закон Мурманской области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 5 дней направляется Губернатору Мурманской области для подписания и официального опубликования не позднее пяти дней после его подписания.

Исполнение областного бюджета и бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Мурманской области обеспечивается Правительством Мурманской области.

Организация исполнения бюджетов возлагается соответственно на финансовый орган Мурманской области и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Мурманской области.

Далее проведем структурно-динамический анализ бюджета Мурманской области.

2.2. Структурно-динамический анализ бюджета Мурманской области

В Законе Мурманской области № 1809-01-ЗМО от 19.12.2014 г. «Об областном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» [4] предусмотрены следующие основные характеристики областного бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, представленные в таблице 3.

Таблица 3

Основные параметры областного бюджета Мурманской области на 2018-2020 гг.

Показатель	2018 год	2019 год	2020 год
Общий объем доходов	46238252,1	46059390,0	47169068,4
Общий объем расходов	53074446,0	53987342,9	56711374,9
Дефицит	- 6836193,9	- 7927952,9	-9542306,5
Верхний предел государственного внутреннего долга	на 1 января 2018 года	на 1 января 2019 года	на 1 января 2020 года
	25233311,1	32650000,0	41492573,0

Как видно из представленной таблицы законопроектом предусмотрены доходы бюджета на 2018 год в сумме 46238252,1 тыс. рублей, на 2019 год - 46059390,0 тыс. рублей и на 2020 год - 47169068,4 тыс. рублей. Сведения об отклонениях в объемах показателей доходов законопроекта на 2018 год с утвержденными показателями доходов бюджета на 2017 год (в разрезе видов доходов) и дефицита отражены в Таблице 4.

Как видно из представленной таблицы планируемые доходы в 2018, 2019 и 2020 годах составят соответственно 102,2 %, 101,8 % и 104,3 % от ожидаемых доходов бюджета в 2017 году. При этом законопроектом предусмотрено снижение размера безвозмездных поступлений по сравнению с 2017 годом на 14,8 %, на 35,2 % и на 34,4 % соответственно. Динамика поступления доходов приведена в Приложении 7 и более наглядно представлена на Рисунке 8.

Таблица 4

Сведения об отклонениях в объемах показателей законопроекта на 2018 год по сравнению с утвержденными показателями бюджета на 2017 год в части формирования доходов областного бюджета (в разрезе видов доходов) и дефицита

№	Показатели		Утверждено ЗМО на 2017 г.	Законопроект на 2018 г.	Отклонения
					тыс. руб.	%%
1.	ДОХОДЫ, в том числе:		44525553,0	46238252,1	1712699,1	3,8%
1.1	Налоговые и неналоговые доходы		37428808,7	39595858,8	2167050,1	5,8%
1.1.1	Налоговые доходы		36675541,7	38907076,4	2231534,7	6,1%
	налог на прибыль организаций		11452801,1	13524757,8	2071956,7	18,1%
	налог на доходы физических лиц		17824629,7	18459956,9	635327,2	3,6%
	налоги на товары (работы, услуги)		1373042,6	1003162,0	-369880,6	-26,9%
	налоги на имущество		4515390,8	4518380,7	2989,8	0,1%
	налоги, сборы, платежи за пользование природными ресурсами		1479689,4	1365749,3	-113940,1	-7,7%
	государственная пошлина		29988,1	35069,8	5081,7	16,9%
1.1.2	Неналоговые доходы		753267,1	688782,4	-64484,7	-8,6%
	доходы от испльзования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности		47587,8	59043,6	11455,8	24,1%
	платежи при пользовании природными ресурсами		293762,2	240767,0	-52995,2	-18,0%
	доходы от оказания платных услуг и компенсции затрат государства		234452,2	79056,6	-155395,5	-66,3%
	доходы от продажи материальных и нематериальных активов		1840,8	69450,0	67609,2	3672,8%
	административые платежи и сборы		1308,0	1329,6	21,6	1,6%
	штрафы, санкции, возмещение ущерба		174312,0	239130,6	64818,6	37,2%
	прочие неналоговые доходы		4,0	5,0	1,0	25,0%
1.2	Безвозмездные поступления		7096744,2	6642393,3	-454351,0	-6,4%
	безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе:		6919242,1	6379950,9	-539291,2	-7,8%
		дотации	3662003,5	3840580,3	178576,8	4,9%
		субсидии	866049,3	47991,8	-818057,5	-94,5%
		субвенции	1805908,1	1698463,1	-107445,0	-5,9%
		иные межбюджетные трансферты	585281,1	792915,7	207634,6	35,5%
	безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций		176502,2	260942,4	84440,2	47,8%
	прочие безвозмездные поступления		1000,0	1500,0	500,0	50,0%
2.	РАСХОДЫ		53464281,9	50074446,0	-3389835,9	-6,3%
3.	ДЕФИЦИТ (-) ПРОФИЦИТ(+)		-8938728,9	-3836193,9	5102535,0	-57,1%

Рис.8. Динамика доходов областного бюджета Мурманской области в 2015-2019 гг.

Налоговые и неналоговые доходы прогнозируются к поступлению на 2017 год в объеме 39595858,8 тыс. рублей, на 2018 год – 41005804,7 тыс. рублей, на 2019 год – 42050457,9 тыс. рублей, что соответственно на 2153501,7 тыс. рублей (на 5,8 %), на 3563447,6 тыс. рублей (на 9,5 %) и на 4608100,8 тыс. рублей (на 12,3 %) больше ожидаемого исполнения областного бюджета в 2015году.

Налоговые доходы предусмотрены законопроектом на 2017 год в размере 38907076,4 тыс. рублей, на 20168год – 40374379,6 тыс. рублей, на 2019 год – 41406939,3 тыс. рублей, что соответственно на 2231534,7 тыс. рублей (на 6,1 %), на 3698837,9 тыс. рублей (на 10,1 %) и на 4731397,6 тыс. рублей (на 12,9 %) больше ожидаемого исполнения областного бюджета в 2015 году.

Предполагаемая сумма выпадающих доходов областного бюджета от предоставления налоговых льгот в соответствии с законодательством Мурманской области в 2015 году планируется в объеме 1225,2 млн рублей, в том числе:

- по налогу на прибыль организаций – 0,2 млн рублей (по одному виду льготы);

- по налогу на имущество организаций – 1166,6 млн рублей (по шестнадцати видам льгот), в том числе 1027,1 млн рублей льготы, предоставленные на ликвидацию встречных финансовых потоков;

- по транспортному налогу – 58,4 млн рублей (по девяти видам льгот).

Динамика доходов от уплаты налога на доходы физических лиц, зачисляемого в консолидированный бюджет, а также доходов от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации и налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами в 2015- 2019 годах приведена в Приложении 8.

Снижение поступлений акцизов в 2017 году и плановом периоде по сравнению с 2015 годом связано с уменьшением для Мурманской области нормативов зачисления от акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации с 0,4853 % в 2016году до 0,4748 %, 0,4433 % и 0,4374 % в 2017, в 2018и 20179годах соответственно.

Динамика поступлений неналоговых доходов в областной бюджет в 2015-2019годах приведена в Таблице 5.

По сравнению с 2016 годом неналоговые доходы уменьшатся в 2017году на 10,2 %, в 2018 году - 17,7 %, в 2019 году – на 16,1 процента.

Поступления неналоговых платежей снижаются в основном за счет:

- уменьшения поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду;

- уменьшения прочих доходов от компенсации затрат государства.

Таблица 5

Динамика поступлений неналоговых доходов в областной бюджет Мурманской области в 2015-2019годах

Показатели	2015 год (факт)	2016 год (оценка)	2017 год (прогноз)	2018 год (прогноз)	2019 год (прогноз)
Объем поступлений,	990248,5	766815,4	688782,4	631425,2	643518,5
%, к предыдущему году		77,4	89,8	91,7	101,9

Сведения об объемах поступлений в разрезе видов неналоговых доходов на 2016 и 2017 годы приведены в таблице 6.

Таблица 6

Сведения об объемах поступлений в разрезе видов неналоговых доходов на 2018 и 2019 годы, тыс.руб.

Наименование доходов	Предусмотрено законопроектом на 2019год	Утвержденные назначения Законом о бюджете на 2018 год	Изменения (гр.2-гр.3)	Процент изменения (отношение гр.4 к гр.3)
1	2	3	4	5
Неналоговые доходы	688782,4	753267,1	- 64484,7	- 8,6 %
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	59043,6	47587,8	11455,8	24,1 %
Платежи при пользовании природными ресурсами	240767,0	293762,2	- 52995,2	- 18,0 %
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	79056,6	234452,2	- 155395,6	- 66,3 %
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	69450,0	1840,8	67609,2	в 37,7 раза
Административные платежи и сборы	1329,6	1308,0	21,6	1,7 %
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	239130,6	174312,0	64818,6	37,2 %
Прочие неналоговые доходы	5,0	4,0	1,0	25,0 %

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и созданных ими учреждений (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации), на 2018 год прогнозируются в объеме 5300,0 тыс. рублей, что на 1200,0 тыс. рублей, или на 18,5 % меньше законодательно утвержденных назначений на 2017 год. В плановом периоде поступления прогнозируются в 2019году в размере 5400,0 тыс. рублей, в 2020 году – в размере 5500,0 тыс. рублей.

Уменьшение поступлений указанных доходов связано с решением о принятии объектов государственного имущества Мурманской области в казну с передачей его в аренду (постановление Правительства Мурманской области от 10.04.2009 № 164-ПП/8 «О порядке формирования и учета имущества казны Мурманской области» [6]). Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего государственную казну (за исключением земельных участков), прогнозируются на 2018 год в сумме 13400,0 тыс. рублей, в 2019году - 14500,0 тыс. рублей и в 2020 году - 15700,0 тыс. рублей.

Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности субъектов Российской Федерации (за исключением земельных участков бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации), на 2018 год прогнозируются в размере 15523,0 тыс. рублей, что на 775,6 тыс. рублей, или на 5,3 % больше законодательно утвержденных назначений на 2017 год. В плановом периоде прогнозируются поступления в размере 16459,8 тыс. рублей в 2019 году и 17447,4 тыс. рублей в 2020 году.

Увеличение поступлений планируется за счет применения индекса потребительских цен и тарифов на товары и услуги, учитываемого при расчете размера арендой платы за земельные участки (постановление Правительства Мурманской области № 26-ПП/1 от 26.01.2007 «О порядке исчисления и уплаты в областной бюджет арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Мурманской области» в редакции постановления Правительства Мурманской области от 19.02.2014 № 73-ПП).

Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства, на 2018 год прогнозируются в объеме 79056,6 тыс. рублей, в плановом периоде в размере 81141,4 тыс. рублей (2019 год) и 83817,3 тыс. рублей (220 год).

Утвержденные бюджетные назначения на 2018 год по доходам от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства составляют 234452,2 тыс. рублей (в 3,0 раза больше прогнозируемого объема на 2015 год). По состоянию на 01.10.2018 исполнение по данному доходу составило 213556,9 тыс. рублей, что в 2,6 раза больше прогнозируемого объема на 2019 год и в 2,5 раза больше объема 2020 года.

Штрафы, санкции, возмещение ущерба на 2018 год прогнозируются в объеме 239130,6 тыс. рублей, в плановом периоде в размере 256102,3 тыс. рублей (2019 год) и 271838,6 тыс. рублей (2020 год). По состоянию на 01.10.2014 исполнение по данному доходу составило 187653,1 тыс. рублей, или 107,7 % от утвержденных бюджетных назначений 2017 года.

Превышение объема поступлений над утвержденными назначениями объясняется увеличением поступлений по виду дохода «Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения» - 161425,0 тыс. рублей при утвержденных 105607,0 тыс. рублей.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов на 2018 год прогнозируются в размере 69450,0 тыс. рублей, в плановом периоде в размере 100000,0 тыс. рублей (2019 год) и 100000,0 тыс. рублей (2020 год).

Поступление по данному виду дохода в областной бюджет в 2018 году обеспечивается за счет реализации имущества, предусмотренного в Проекте прогнозного плана (программы) приватизации государственного имущества Мурманской области на 2018 год, утвержденного постановлением Правительства Мурманской области от 26.09.2018 № 486-ПП. Кроме того, учтены поступления от реализации имущества с рассрочкой на 5 лет - объект «Здание конторы» с земельным участком (п.г.т. Верхнетуломский Кольского района), в соответствии с Проектом прогнозного плана (программы) приватизации государственного имущества Мурманской области на 2018год (постановление Правительства Мурманской области от 19.09.2013 № 527-ПП).

Безвозмездные поступления на 2018 году предусмотрены в сумме 6642393,3 тыс. рублей, что на 454350,9 тыс. рублей, или на 6,4 % меньше чем утверждено законом о бюджете, на 2019 год – 5053585,3 тыс. рублей, на 2020 год – 5118610,4 тыс. рублей. Удельный вес безвозмездных поступлений в общей сумме доходов областного бюджета составит 14,4 % в 2018 году, 11,0 % в 2019 году и 10,9 % в 2020 году.

Динамика прогнозируемых безвозмездных поступлений в областной бюджет на 2018-2020 годы приведена в таблице 7.

Таблица 7

Динамика прогнозируемых безвозмездных поступлений в областной бюджет Мурманской области на 2018-2020 годы

Наименование показателя			2018 год		2019 год		2020 год
Предусмотрено законопроектом безвозмездных поступлений, тыс. рублей			6642393,3		5053585,3		5118610,4
	к предыдущему году, тыс. рублей	-454350,9		-1588808,0		65025,1
	к предыдущему году, %	93,6		76,1		101,3

Анализ приведенных в таблице данных свидетельствует о снижении в 2018 году безвозмездных поступлений в областной бюджет на 454350,9 тыс. рублей (- 6,4 %) по отношению к утвержденным назначениям 2017 года.

Данные об общем объеме безвозмездных поступлениях в областной бюджет по видам поступлений приведены в Таблице 8.

Таблица 8

Общий объем безвозмездных поступлениях в областной бюджет Мурманской области по видам поступлений за 2017-2020 гг., тыс. рублей

Наименование доходов		Утверждено законом о бюджете на 2017 год	Законопроект
			2018 год	2019 год	2020 год
Безвозмездные поступления - всего		7096744,2	6642393,3	5053585,3	5118610,4
	в том числе:
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ		6919242,0	6379950,9	4780069,8	5000427,7
	в % от общей суммы	97,5	96,0	94,6	97,7
Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций		176502,2	260942,4	272015,5	116682,7
	в % от общей суммы	2,5	3,9	5,4	2,3
Прочие безвозмездные поступления		1000,0	1500,0	1500,0	1500,0
	в % от общей суммы	0,0	0,0	0,0	0,0

В структуре безвозмездных поступлений в областной бюджет наибольший удельный вес занимают безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – 96,0 % в 2018 году, с последующим увеличением доли до 97,7 % в 2020 году.

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (федерального бюджета) на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены законопроектом в форме:

- дотаций на 2018 год в сумме 3840580,3 тыс. рублей, на 2019 год – в сумме 2346394,6 тыс. рублей, на 2020 год – в сумме 2210593,7 тыс. рублей;

- субсидий на 2018 год в сумме 47991,8 тыс. рублей, на 2019 год – в сумме 34914,3 тыс. рублей, на 2020 – в сумме 39593,6 тыс. рублей;

- субвенций на 2018 год в сумме 1698463,1 тыс. рублей, на 2019год – в сумме 1759673,6 тыс. рублей, на 2020 год – в сумме 1783475,4 тыс. рублей;

- иных межбюджетных трансфертов на 2018 год в сумме 792915,7 тыс. рублей, на 2019 год – в сумме 639087,3 тыс. рублей, на 2020 год – в сумме 966765 тыс. рублей.

Сравнительные показатели размеров безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за период 2017 – 2020 годы представлены в Приложении 9.

В соответствии с приведенными в таблице данными за период 2018 – 2020 годы прогнозируется уменьшение доли общего объема безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в доходах областного бюджета с 13,8 % в 2015 году до 10,6 % в 2020году.

В рассматриваемом законе предусмотрено сокращение поступлений субсидий из федерального бюджета на софинансирование расходов областного бюджета (при увеличении поступлений по дотациям и субвенциям). В 2018 году на эти цели безвозмездные поступления из федерального бюджета предусмотрены на 94,5 % меньше, чем в 2017 году. Доля поступлений субсидий в общем объеме безвозмездных поступлений из федерального бюджета в 2018 году составит 0,8 % (в 2013 году – 25,4 %, в 2017 году – 12,5 %) и в последующие два года останется на уровне 2018 года.

Доля дотаций в общем объеме безвозмездных поступлений из федерального бюджета в 2018 году составит 60,2 % (в 2016 году – 46,6 %, в 2017году – 52,9 %) с последующим уменьшением до 44,2 % к 2020 году.

Увеличивается в 2018-2020 годах поступление субвенций из федерального бюджета на реализацию переданных Мурманской области государственных полномочий Российской Федерации, доля которых в общем объеме безвозмездных поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2018 году составит 26,6 %, что на 8,7 процентного пункта больше, чем в 2017 году (в 2019 году – 36,8 %, в 2020 году – 35,7 %).

Поступление из федерального бюджета иных межбюджетных трансфертов в 2018 году составит 12,4 % от общего объема безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы, что выше на 3,9 процентного пункта, чем в 2017 году. В плановом периоде предусматривается увеличение доли иных межбюджетных трансфертов в общем объеме безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы к уровню 2018 года в среднем на 5 % (в 2019 году 4,9 %, в 2020 году 6,0 %). Основные доли в указанных поступлениях занимают следующие межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам субъектов Российской Федерации:

в 2018 году:

- на финансовое обеспечение дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения (54,6 %);

- на переселение граждан из закрытых административно-территориальных образований (25,0 %);

в 2019 и 2020 годах:

- на осуществление организационных мероприятий по обеспечению лиц лекарственными препаратами, предназначенными для лечения больных злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, гемофилией, муковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, рассеянным склерозом, а также после трансплантации органов и (или) тканей (48,1 % в 2019 году и 65,6 % в 2020 году);

- на переселение граждан из закрытых административно-территориальных образований (30,3 % в 2019 году и 20,1 % в 2020 году).

Также в Законе предусмотрено увеличение на 47,8 % в 2018 году безвозмездных поступлений от государственных (муниципальных) организаций, представляющих собой безвозмездные поступления от государственной корпорации – Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства (с 176502,2 тыс. рублей в 2017 году до 260942,4 тыс. рублей в 2018 году). Указанные доходы в 2019 году предусмотрены в сумме 272015,5 тыс. рублей, в 2020 году в сумме 116682,7 тыс. рублей.

Прочие безвозмездные поступления на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены в сумме 1500,0 тыс. рублей ежегодно.

На 2018 год в Законе предусматривается общий объем расходов областного бюджета в размере 53074446,0 тыс. рублей, что на 389835,8 тыс. рублей, или на 0,7 % ниже объема расходов, утвержденного Законом о бюджете на 2016 год. В тоже время исходя из представленных в материалах к законопроекту показателей оценки ожидаемого исполнения расходов областного бюджета на 2017 финансовый год (51641851,3 тыс. рублей) расходы областного бюджета на 2018 год планируются с ростом на 2,8 процента (Таблица 9).

Таблица 9

Расходы областного бюджета Мурманской области за 2014-2018гг., тыс. рублей

	Утверждено Законом о бюджете на 2017 год	Оценка ожидаемого исполнения в 2017 году	Законопроект	Изменение
				тыс. руб. (гр.4 - гр.2)	% (гр.4/гр.2)	% (гр.4/гр.3)
1	2	3	4	5	6	7
Всего расходов	53464281,8	51641851,3	53074446,0	- 389835,8	- 0,7	+ 2,8

В 2018 году в общем объеме расходной части областного бюджета 4473224,1 тыс. рублей, или 8,4 %, составляют расходы, осуществляемые за счет безвозмездных поступлений из Федерального бюджета (в бюджете в 2017 года – 5136437,0 тыс. рублей, или 9,6 %).

Общий объем расходов областного бюджета на 2019 и 2020 годы планируется выше объема расходов, утвержденного Законом о бюджете на 2017 год на 1,7 % и 5,0 % соответственно (Таблица 10). Рост расходов по отношению к утвержденному объему на 2017 год составит: в 2019 году – 1,0 %, в 2020 году – 6,1 %.

Таблица 10

Расходы областного бюджета Мурманской области за 2017-2020 гг., тыс. рублей

№ стр.		Утверждено Законом о бюджете на 2017 год	Законопроект
			2018г.	2019 г.	2020 г.
1.	Общий объем расходов	53464281,8	53074446,0	53987342,8	56711374,7
1.1	Рост расходов по отношению к уровню предыдущего года		- 0,7%	+ 1,7%	+ 5,0%
1.2	Рост расходов по отношению к утвержденному объему на 2014 г		- 0,7%	+ 1,0%	+ 6,1%
2.	Условно утвержденные расходы			1251542,1	2625938,5
	(удельный вес от общего объема расходов без учета расходов, предусмотренных за счет средств федерального бюджета)			(2,5%)	(5,0%)
3.	Объем расходов без учета условно утвержденных	53464281,8	53074 446,0	52735800,7	54085436,2
3.1	в том числе за счет средств федерального бюджета	5136437,0	4473224,1	3925657,8	4192605,1
	(доля в объеме распределенных расходов (стр.3.1/стр.3))	(9,6%)	(8,4%)	(7,4%)	(7,8%)

Планируемые объемы условно утверждаемых расходов на 2019 год - в сумме 1251542,1 тыс. рублей, на 2020 год - в сумме 2625938,5 тыс. рублей, соответствуют минимальному уровню, установленному пунктом 3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ.

В перечень приоритетных направлений бюджетной политики на 2018 - 2020 годы входит реализация Указов Президента РФ, направленных на решение неотложных задач экономического и социального развития региона, в том числе на повышение заработной платы отдельным категориям работников бюджетной сферы, переселение граждан из аварийного жилищного фонда, обеспечение детей местами в дошкольных образовательных учреждениях.

Структура расходов областного бюджета на 2017 – 2020 годы по разделам классификации расходов бюджетов представлена в Приложении 10.

Как и в 2017 году расходы составлены в действующей бюджетной классификации с разбивкой до групп видов расходов, без детализации по подгруппам и элементам видов расходов, что не противоречит нормам статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ и статьи 22 Закона о бюджетном процессе. Однако утверждение бюджетных ассигнований до уровня групп видов расходов затрудняет проведение анализа бюджетных проектировок и снижает прозрачность областного бюджета.

Наибольшую долю в общем объеме расходов областного бюджета составляют расходы по разделам: 0700 «Образование»; 0900 «Здравоохранение»; 1000 «Социальная политика» (Рисунок 9).

Анализ изменений объемов бюджетных ассигнований по разделам бюджетной классификации и их удельного веса в составе общего объема расходной части областного бюджета в среднесрочном периоде (2018-2020 гг.) показал, что по сравнению с утвержденными объемами расходов на 2017 год:

1. Ежегодно сокращаются объемы ассигнований и удельный вес расходов по разделам: 0100 «Общегосударственные вопросы», 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство», 1100 «Физическая культура и спорт».

2. Увеличиваются бюджетные ассигнования и их доля в общем объеме расходов бюджета по разделам:

- 0900 «Здравоохранение» - в 2017г. – 18,1 %, в 2018 г. – 18,4 %, в 2019 г. – 19,4 %, в 2020 г. – 20,6 процентов;

- 1000 «Социальная политика» - в 2017 г. – 22,3 %, в 2018 г. – 22,4 %, в 2019 г. – 24,1 %, в 2020 г. – 25,0 процентов.

Рис.9. Структура областного бюджета на 2018 год по разделам функциональной классификации расходов

3. Бюджетные ассигнования и их удельный вес в общем объеме расходов бюджета по разделу 0700 «Образование» в 2018 году по сравнению с уровнем 2017 года снижаются, в последующих периодах планируется рост: в 2017 г. – 25,0 %, в 2018 г. – 24,8 %, в 2019 г. – 25,9 %, в 2020 г. – 26,1 процентов.

4. Бюджетные ассигнования и их удельный вес в общем объеме расходов бюджета по разделу 1400 «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» в 2018 году по сравнению с уровнем 2017 года увеличены, в последующих периодах планируется их снижение: в 2017 г. – 6,6 %, в 2018 г. – 7,2 %, в 2019 г. – 5,9 %, в 2020 г. – 5,6 процентов.

5. Объем бюджетных ассигнований и их удельный вес по разделу 1300 «Обслуживание государственного и муниципального долга» на 2018 и 2019годы запланированы с увеличением.

Ведомственной структурой расходов областного бюджета бюджетные ассигнования распределены по 33 главным распорядителям бюджетных средств (ГРБС). Основная доля расходов бюджета – 64,7 % от общего объема бюджетных ассигнований (соответственно и структуре бюджета по разделам функциональной классификации) в 2017 году планируется по трем ГРБС, в том числе: Министерство труда и социального развития Мурманской области – 18,9 %, Министерство образования и науки Мурманской области - 26,7 %, Министерство здравоохранения Мурманской области - 19,1 %.

По сравнению с 2017 годом увеличение расходов областного бюджета предусматривается по 18 главным распорядителям бюджетных средств, из них наиболее существенное - по ведомству «808 Министерство финансов Мурманской области» - на 1620685,3 тыс. рублей, или на 33,7 % по сравнению с объемом 2017 года. Вместе с тем, расходы по ведомству «813 Министерство энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Мурманской области» планируются с уменьшением на 1656172,4 тыс. рублей, или на 46,5 %, от объема 2017 года.

Таким образом, рассмотрев структуру и динамику доходов и расходов областного бюджета Мурманской области можно признать политику региону как социально ориентированную поскольку большая часть расходов бюджета направляется на образование, социальную политику и здарвоохранение.

Однако как было выявлено в результате проведенного анализа, доходов областного бюджета не хватает на проведение необходимых мероприятий и соответственно бюджет области в течение всего периода является дефицитным. Дефицит бюджета необходимо финансировать за счет дополнительных источников, основным их которых является привлечение кредитных средств. Привлекаемые кредитные средства образуют государственный долг областного бюджета, который требует ежегодного финансирования, а соответственно увеличивает расходы бюджета.

В следующей главе выпускной квалификационной работы рассмотрим источники покрытия дефицита областного бюджета, а также проведем анализ государственного долга Мурманской области.

2.3. Оценка бюджетного дефицита и государственного долга Мурманской области

Размер дефицита областного бюджета на 2018 год прогнозируется в объеме 6836193,9 тыс. рублей и на протяжении планового периода будет увеличиваться: в 2019 году до уровня 7927952,9 тыс. рублей; в 2020 году до 9542306,5 тыс. рублей (Рисунок 10).

Рис.10. Динамика дефицита бюджета Мурманской области на 2018-2020 гг.

Размер дефицита, предусмотренный законопроектом на 2018 и 2019 годы, соответствует ограничениям, установленным статьей 92.1. Бюджетного кодекса РФ (с учетом положений пункта 8 статьи 7 Федерального закона от 9 апреля 2009 года № 58-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Учитывая, что положения пункта 8 статьи 7 Федерального закона от 9 апреля 2009 года № 58-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» действуют до 1 января 2020 года размер дефицита, предусмотренный законопроектом на 2020 год, превышает ограничения установленные пунктом 2 статьи 92.1. Бюджетного кодекса РФ (15,0 %) и составляет 21,8 % от утвержденного общего годового объема доходов областного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений (с учетом ограничения, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 92.1. Бюджетного кодекса РФ). Соответственно подлежат уточнению основные характеристики областного бюджета на 2020 год.

Динамика источников финансирования дефицита областного бюджета в 2018-2020 годах приведена в Приложении 11 и на Рисунке 11.

Рис.11. Динамика источников финансирования дефицита областного бюджета на 2018-2020 гг., тыс.руб.

В 2018 году по сравнению с утвержденным показателем на 2017 год размер дефицита областного бюджета уменьшается на 2102535,0 тыс. рублей или более чем на 23 %, но при этом к ожидаемой оценке исполнения за 2017 год (6400863,4 тыс. рублей) значение показателя на 2018 год увеличивается на 435330,5 тыс. рублей, или 6,8 процента.

Источники финансирования дефицита бюджета сформированы в составе, соответствующем источникам, предусмотренным статьей 95 Бюджетного кодекса РФ для бюджетов субъектов Российской Федерации.

Общий объем предусмотренных Законом источников финансирования дефицита бюджета соответствует прогнозируемому объему дефицита.

Источники финансирования дефицита областного бюджета закреплены за двумя главными администраторами - Министерством финансов Мурманской области и Министерством имущественных отношений Мурманской области, имеющими право в соответствии с законодательством Мурманской области осуществлять операции с источниками финансирования дефицита областного бюджета.

Структура источников финансирования дефицита областного бюджета в 2016-2020 годах приведена в Приложении 12 и на Рисунке 12.

Анализ структуры источников финансирования дефицита областного бюджета показывает, что в 2018 году и на протяжении всего планового периода основную долю в источниках финансирования составляют бюджетные кредиты и кредиты кредитных организаций, то есть заемные средства. Так на протяжении всего анализируемого периода (2018-2020г.г.) в структуре будут преобладать кредиты кредитных организаций, аналогичная структура отмечается в 2016 году (94,2 %) и наблюдается в 2017 году (58,2 %).

Динамика привлечения и погашения кредитов приведена в Приложении 13.

Рис.12. Структура источников финансирования дефицита областного бюджета на 2018-2020 гг.,%

В 2018-2020 годах суммарный объем привлечения государственных заимствований в кредитных организациях составит 37500,0 млн. рублей, суммарный объем погашения таких средств составит 21220,0 млн. рублей. Объем привлечения в 2018 году увеличится по сравнению с показателем, утвержденным на 2017 год, на 900,0 млн. рублей, или на 7,8 %, и составит 12500,0 млн. рублей. В 2019 году уменьшится до 12000,0 млн. рублей, в 2020 году увеличится до 13000,0 млн. рублей.

Таким образом, темп роста показателя привлечения заемных средств в кредитных организациях в 2020 году увеличится на 4,0 % к показателю 2018 года, а темп роста показателя по погашению заемных средств увеличится на 14,9 процента.

Суммарный объем привлечения бюджетных кредитов от других бюджетов бюджетной системы РФ в 2018 году и плановом периоде составит 20250,0 млн. рублей, суммарный объем погашения таких средств составит 13766,3 млн. рублей. Объем привлечения в 2018 году значительно уменьшится по сравнению с показателем, утвержденным на 2017 год, на 8800,0 млн. рублей, или более чем в 2,5 раза, и составит 5600,0 млн. рублей. В плановом периоде увеличивается до 5750,0 млн. рублей и до 8900,0 млн. рублей соответственно.

Таким образом, темп роста показателя привлечения заемных средств от других бюджетов бюджетной системы РФ в 2020 году увеличится в 1,6 раза к показателю 2018 года, а темп роста показателя по погашению заемных средств увеличится на 9,2 процента.

Необходимо отметить, что объем государственных заимствований (разница между объемом привлечения заемных средств и объемом средств, направляемых на погашение долговых обязательств) в 2018 году наиболее приближается к установленному статьей 106 Бюджетного кодекса РФ пределу и составляет более 0,95 дефицита областного бюджета. В плановом периоде уменьшается до уровня 0,94 и 0,93 соответственно.

Таким образом, сохранение высоких объемов заимствований не только повышает расходы на погашение долговых обязательств, но и увеличивает расходы на их обслуживание, что существенно снижает долговую устойчивость областного бюджета.

Сведения о предоставлении бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы РФ и юридическим лицам из бюджета субъекта РФ отражены в Приложении 14.

Изменения объемов предоставления указанных кредитов показывает, что в 2015 году предусматривается предоставление бюджетных кредитов из бюджета Мурманской области другим бюджетам бюджетной системы РФ в объеме 100000,0 тыс. рублей, что на 325000,0 тыс. рублей меньше, чем утверждено на 2017 год (425000,0 тыс. рублей). В плановом периоде предусматриваются в объеме 2018 года. Юридическим лицам в период 2018-2020 годов предоставление бюджетных кредитов не планируется.

Сальдо между привлечением и погашением кредитов, предоставленных другим бюджетам бюджетной системы РФ, будет иметь положительное значение в 2018 году и плановом периоде, что свидетельствует о превышении объемов возвратов кредитов над их предоставлением. Темп роста показателя возврата бюджетных кредитов в 2020 году увеличится в 1,4 раза к показателю 2018 года и составит 386000,0 тыс. рублей.

Статьей 1 Закона верхний предел государственного внутреннего долга Мурманской области утвержден на 1 января: 2019 года - в сумме 25233311,1 тыс. рублей; 2020 года – 32650000,0 тыс. рублей; 2021 года – 41492573,0 тыс. рублей.

Динамика объема государственного долга и его структура представлена в Приложении 15 и на Рисунка 13-14.

Рис.13. Динамика государственного долга Мурманской области на 2018-2020 гг., тыс.руб.

Как видно из Рисунка 13 объем государственного долга сохраняет устойчивую тенденцию к росту и в соответствии с законопроектом увеличивается по сравнению с окончанием 2017 года:

- на 1 января 2019 года на 3964450,4 тыс. рублей, или в 1,2 раза;

- на 1 января 2020 года на 11381139,3 тыс. рублей, или более чем в 1,5 раза;

- на 1 января 2021года на 20223712,3 тыс. рублей, или более чем в 1,9 раза,

что не соответствует одной из основных задач и направлениям, заявленным в Концепции бюджетного развития Мурманской области в части сокращения дефицита бюджета, снижения уровня государственного долга и долговой нагрузки на областной бюджет.

Структура государственного долга, представленная на Рисунке 14 состоит из заемных средств, значительная часть из которых приходится на кредиты в кредитных организациях (к примеру, на 01.01.2017 доля составляет 81,1 %, на 01.01.2018 – 75,3 %), соответственно остальная часть приходится на бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ (к примеру, на 01.01.2017 – 18,9 %, на 01.01.2018 – 24,7 %).

Рис.14. Структура государственного долга Мурманской области на 2018-2020 гг.,%

Статьей 20 Закона предусмотрено увеличение предельного объема государственного долга Мурманской области с 37328860,7 тыс. рублей в 2018 году до 54550000,0 тыс. рублей в 2020 году, или более чем в 1,4 раза.

Установленные предельные объемы государственного долга на 2018 и 2019 годы находятся в допустимых пределах, определенных пунктом 2 статьи 107 Бюджетного кодекса РФ (с учетом положений пункта 9 статьи 7 Федерального закона от 9 апреля 2009 года № 58-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Учитывая, что положения пункта 9 статьи 7 Федерального закона от 9 апреля 2009 года № 58-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» действуют до 1 января 2020 года предельный объем государственного долга, предусмотренный законопроектом на 2020 год, превышает ограничения установленные пунктом 2 статьи 107 Бюджетного кодекса РФ (не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений) в 1,3 раза или на 12,5 млрд рублей.

Соответственно в случае превышении в 2020 году предельного объема государственного долга над налоговым и неналоговым доходам областного бюджета долговая нагрузка достигнет экономически небезопасного уровня.

Предельный объем расходов на обслуживание государственного долга на 2018 год установлен статьей 16 Закона в размере 1585034,1 тыс. рублей (Рисунок 15) и не превышает ограничений, установленных статьей 111 Бюджетного кодекса РФ и пунктом 1 статьи 50 Закона о бюджетном процессе.

Расходы на обслуживание государственного долга, предусмотренные на 2018 год (1585034,1 тыс. рублей) в сравнении с ожидаемыми расходами за 2017 год (979868,3 тыс. рублей) увеличатся более чем в 1,6 раза.

Рис.15. Динамика расходов на обслуживание государственного долга Мурманской области на 2018-2020 гг., тыс.руб.

Расходы на обслуживание государственного долга, установленные на плановый период, будут иметь тенденцию к снижению и в 2019 году составят 1168208,1 тыс. рублей, в 2020 году – 755156,4 тыс. рублей, и не превысят ограничений, установленных статьей 111 Бюджетного кодекса РФ и пунктом 1 статьи 50 Закона о бюджетном процессе.

В целях сравнения уровней расходов объем на обслуживание государственного долга на 2018 год (1585034,1 тыс. рублей) превышает сопоставимые бюджетные ассигнования, предусмотренные законопроектом на реализацию в 2018 году государственной программы Мурманской области «Обеспечение комфортной среды проживания населения региона» (1515145,1 тыс.рублей) и приближается к бюджетным ассигнованиям, предусмотренным на реализацию государственной программы Мурманской области «Развитие физической культуры и спорта» (1740359,5 тыс. рублей).

В условиях значительного роста долговых обязательств разделом 4 Основных направлений бюджетной и налоговой политики определены пять ограничительных мер в целях сдерживания роста государственного долга. Однако, при реализации законопроекта на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов из 5 ограничительных мер не соблюдаются следующие четыре ограничительные меры:

- ограничительная мера «предельный объем государственного долга без учета задолженности по бюджетным кредитам утверждать на уровне, не превышающем 50 % от общего годового объема налоговых и неналоговых доходов» не соблюдаются полностью: в 2018 году показатель составляет 52,3 %, в 2019 году - 64,7 % и в 2020 году - 74,9 %;

- ограничительная мера «предельный объем заимствований в текущем финансовом году утверждать не выше суммы, направляемой в текущем финансовом году на погашение долговых обязательств» не соблюдаются полностью: в 2018 году такое соотношение превышено в 1,6 раза, в 2019 и 2020 годах в 1,7 раза;

- ограничительная мера «долговая нагрузка на бюджет по ежегодному погашению долговых обязательств на уровне 10-15 % от суммарного объема налоговых и неналоговых доходов и дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности» не соблюдаются полностью: в 2018 году показатель составляет 28,2 %, в 2019 году - 24,5 % и в 2020 году - 30,4 %;

- ограничительная мера «утверждать дефицит бюджета ниже предельно допустимого бюджетным законодательством РФ уровня» не соблюдаются полностью в 2020 году дефицит превышает ограничения, установленные Бюджетным кодексом РФ (15,0 %) и составляет 21,8 %.

Таким образом, как показал анализ эффективности привлечения финансовых ресурсов на покрытие дефицита областного бюджета показал Мурманской области, большой удельный вес среди привлекаемых кредитных ресурсов с каждым годом занимают кредитные ресурсы кредитных организаций, направляемые на погашение задолженности и процентов по ранее заключенным кредитным договорам.

Данное обстоятельство требует изыскания иных источников финансирования расходов бюджета области. Повышение собственных доходов, которое возможно при условии развития товарного рынка и рынка услуг с фокусировкой на роли промышленности может стать залогом более сдержанной долговой политики Мурманской области.

Рассмотрим основные направления совершенствования бюджетной политики Мурманской области.

Заключение

Бюджет как экономическая категория обладает определенными специфическими чертами, которые выделяют его из системы финансовых категорий, - это отношения по поводу перераспределения национального дохода, общественное предназначение бюджета, проявление властных, императивных отношений. Наиболее точным является закрепленное в Бюджетном кодексе РФ определение бюджета, который понимается как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества заключается в том, что государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. С помощью бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования. В условиях осуществления хозяйственных реформ государство должно усиливать свои позиции в экономике путем изменения методов бюджетного воздействия на общественное производство.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетный процесс – регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и других участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчётности. Каждая стадия бюджетного процесса имеет свое назначение, и все они должны быть последовательно соблюдены в обозначенные законодательством сроки.

Бюджетная система Мурманской области – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система Мурманской области состоит из областного бюджета, бюджетов городских округов, бюджетов муниципальных районов, бюджетов сельских поселений и бюджетов городских поселений, которые образуют консолидированный бюджет Мурманской области.

Согласно ст.1 Закона Мурманской области от 11.12.2007 N 919-01-ЗМО «О бюджетном процессе в Мурманской области» - бюджетный процесс в Мурманской области - регламентированная законодательством Российской Федерации и законодательством Мурманской области деятельность органов государственной власти Мурманской области и иных участников бюджетного процесса в Мурманской области по составлению и рассмотрению проектов областного бюджета, бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Мурманской области, утверждению и исполнению областного бюджета, бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Мурманской области, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

В целом областной бюджет Мурманской области на 2018 год и плановый период 2019 и 20120 годов основан на Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 13 июня 2013 года «О бюджетной политике в 2017-2019 годах», Прогнозе социально-экономического развития Мурманской области на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов и Основных направлениях бюджетной и налоговой политики Мурманской области на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, утвержденных постановлением Правительства Мурманской области от 26 сентября 2014 года № 489-ПП/12.

Приоритетными направлениями расходов областного бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов являются: образование, здравоохранение, социальная политика.

Содержание Закона в целом соответствует Бюджетному кодексу РФ. Областной бюджет на 2018-2020 годы сформирован с дефицитом и сбалансирован.

Прогнозируемый общий объем доходов областного бюджета на 2018 год составит 46238252,1 тыс. рублей. Планируемые доходы по сравнению с ожидаемыми в 2017 году доходами областного бюджета увеличатся: в 2018 году – на 2,2 %, в 2019 году – на 1,8 %, в 2020 году – на 4,3 процента.

Общий объем расходов областного бюджета на 2018 год планируется в сумме 53074446,0 тыс.рублей  с ежегодным приростом на 2019-2020 годы.  Изменение общего объема расходов по отношению к утвержденному объему на 2017 год составит: в 2018 году – (-) 0,7 %, в 2019 году – (+) 1,0 %, в 2020 году – (+) 6,1 процента.

Размер дефицита областного бюджета на 2018 год прогнозируется в объеме 6836193,9 тыс. рублей и на протяжении планового периода будет увеличиваться: в 2019 году - до 7927952,9 тыс. рублей; в 2020 году - до 9542306,5 тыс. рублей.

Дефицит, предусмотренный законопроектом на 2018 и 2019 годы, соответствует ограничениям, установленным бюджетным законодательством.

Размер дефицита, предусмотренный законопроектом на 2020 год, составляет 21,8 % и превышает ограничения установленные пунктом 2 статьи 92.1. Бюджетного кодекса РФ (15,0 %) с учетом окончания с 01 января 2020 года срока действия норм бюджетного законодательства, допускающих превышение ограничений размера дефицита.

Предельные объемы государственного долга на 2018 и 2019 годы не превышают ограничения, установленного бюджетным законодательством. Предельный объем государственного долга, предусмотренный законопроектом на 2020 год (с учетом окончания с 01 января 2020 года срока действия норм законодательства, допускающих превышение ограничений), превышает ограничения установленные пунктом 2 статьи 107 Бюджетного кодекса РФ в 1,3 раза, или на 12,5 млрд. рублей.

Расходы на обслуживание государственного долга, предусмотренные на 2018 год (1585034,1 тыс. рублей) в сравнении с ожидаемыми расходами за 2017 год (979868,3 тыс. рублей) увеличатся более чем в 1,6 раза. Установленные на плановый период расходы на обслуживание государственного долга, будут иметь тенденцию к снижению и в 2019 году составят 1168208,1 тыс. рублей, в 2020 году – 755156,4 тыс. рублей, и не превысят ограничений, установленных статьей 111 Бюджетного кодекса РФ и пунктом 1 статьи 50 Закона о бюджетном процессе.

В условиях значительного роста долговых обязательств разделом 4 Основных направлений бюджетной и налоговой политики определены пять ограничительных мер в целях сдерживания роста государственного долга. Однако, при реализации законопроекта на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов из 5 ограничительных мер не соблюдаются следующие четыре ограничительные меры:

- ограничительная мера «предельный объем государственного долга без учета задолженности по бюджетным кредитам утверждать на уровне, не превышающем 50 % от общего годового объема налоговых и неналоговых доходов» не соблюдаются полностью: в 2018 году показатель составляет 52,3 %, в 2019 году - 64,7 % и в 2020 году - 74,9 %;

- ограничительная мера «предельный объем заимствований в текущем финансовом году утверждать не выше суммы, направляемой в текущем финансовом году на погашение долговых обязательств» не соблюдаются полностью: в 2018 году такое соотношение превышено в 1,6 раза, в 2019 и 2020 годах в 1,7 раза;

- ограничительная мера «долговая нагрузка на бюджет по ежегодному погашению долговых обязательств на уровне 10-15 % от суммарного объема налоговых и неналоговых доходов и дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности» не соблюдаются полностью: в 2018 году показатель составляет 28,2 %, в 2019 году - 24,5 % и в 2020 году - 30,4 %;

- ограничительная мера «утверждать дефицит бюджета ниже предельно допустимого бюджетным законодательством РФ уровня» не соблюдаются полностью в 2020 году дефицит превышает ограничения, установленные Бюджетным кодексом РФ (15,0 %) и составляет 21,8 %.

Таким образом, как показал анализ эффективности привлечения финансовых ресурсов на покрытие дефицита областного бюджета показал Мурманской области, большой удельный вес среди привлекаемых кредитных ресурсов с каждым годом занимают кредитные ресурсы кредитных организаций, направляемые на погашение задолженности и процентов по ранее заключенным кредитным договорам.

Рассмотрев практические аспекты управления государственным долгом в зарубежных странах были сформулированы следующие основные направления совершенствования в управлении региональными заимствованиями в Мурманской области:

1. Поддержание объема и оптимальной структуры регионального долга Мурманской области в пределах, установленных федеральным и региональным законодательством.

2. Сокращение дефицита бюджета.

3. Разработка тактики активного управления долгом, применяемой для отечественной эконмической ситуации.

4. Создание Агентства по управлению региональным долгом.

5. Создание единого правового документа по управлению региональным долгом.

6. Развитие региональных инвестиционных программ.

Для привлечения дополнительных доходов в бюджет Мурманской области необходимо развивать малое и среднее предпринимательство, а также повысить эффективность использования государственного имущества.

Как показали проведенные расчеты ежегодных поступлений от предлагаемых мероприятий по увеличению доходности бюджета Мурманской области к 2020 году плановые совокупные поступления практически полностью будут покрывать расходы на обслуживание государственного долга, что позволит вкладывать дополнительно освободившиеся денежные средства в инвестиционные проекты.

Таким образом, из всех приведенных расчетов следует, что предлагаемые мероприятия выгодны для бюджета Мурманской области, и могут быть рекомендованы к исполнению.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 2014. - № 31. - Ст. 4398.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 24.11.2017) // Собрание законодательства РФ. – 1998. - № 31. - Ст. 3823.

3. Закон Мурманской области от 11.12.2007 N 919-01-ЗМО (ред. от 09.04.2018) «О бюджетном процессе в Мурманской области» (принят Мурманской областной Думой 29.11.2007) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

4. Закон Мурманской области от 19.12.2017 № 1809-01-ЗМО «Об областном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

5. Постановление Правительства Мурманской области от 26.09.2017 № 489-ПП/12 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Мурманской области на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

6. Правительства Мурманской области от 10.04.2009 № 164-ПП/8 «О порядке формирования и учета имущества казны Мурманской области» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс»

7. Аналитическая записка об итогах социально-экономического развития Мурманской области за январь-декабрь 2014 года // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

8. Прогноз социально-экономического развития Мурманской области на 2015 год и плановый период 2019 и 2020 годов // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

9. Аветисян, И. А. Бюджетный процесс как инструмент управления государственными и муниципальными финансами / И. А. Аветисян // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. – 2012. - № 1(19). - С. 121-135.

10 Антонова, М. А. Бюджетный процесс в Российской Федерации: учебно-методическое пособие / М. А. Антонова. – М. : АТиСО, 2013. - 147 с.

11. Арцыбашева, Л. Б. Бюджетный процесс в России: проблемы и принципы / Л. Б. Арцыбашева // Актуальные проблемы гуманитарных наук Труды XII Международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. – Томск: Национальный исследовательский Томский политехнический университет, 2013. - С. 429-432.

12. Афанасьев, М. П. Бюджет и бюджетная система: учебник / М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов. – М. : Юрайт, 2012. – 776 с.

13. Бабич, А. М. Государственные и муниципальные финансы: учебник / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 703 с.

14. Барт, Л. В. Российская модель бюджетно-налоговой политики: учебное пособие / Л. В. Барт, А. С. Капканщиков. - Ульяновск : УлГТУ, 2011. - 146 с.

15. Белоножко, М. Л. Государственные и муниципальные финансы: учебник / М. Л. Белоножко, А. Л. Скифская. – СПб. : ИЦ «Интермедия», 2014. - 208 с.

16. Бочкарева, Е. А. Сбалансированная бюджетная система: финансово-правовое исследование / Е. А. Бочкарева. - Краснодар : Перспективы образования, 2013. - 319 с.

17. Буневич, К. Г. Бюджетная система Российской Федерации / К. Г. Буневич. – М.: МИЭМП, 2010. - 95 с.

18. Дубровская, Ю. В. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие / Ю. В. Дубровская. - Пермь: Изд-во Пермского нац. исслед. политехнического ун-та, 2011. - 223 с.

19. Жукова, С. С. Бюджетная система РФ: учебное пособие / С. С. Жукова, Е. В. Предеина. - Тюмень : Изд-во Тюменского гос. ун-та, 2010. - 211 с.

20. Иванова, Н. Е. Бюджетная система РФ: учебное пособие / Н. Е. Иванова, В. Г. Иванов. - Магнитогорск : Магнитогорский гос. технический ун-т им. Г. И. Носова, 2013. - 132 с.

21. Ильин, А. В. Правовые основы расходов бюджета / А. В. Ильин. – М. : Статут, 2014. - 142 с.

22. Ильин, В. А. Проблемы регионального развития как отражение эффективности государственного управления / В. А. Ильин, А. И. Поварова // Экономика региона. - 2014. - № 3. - С. 48-63.

23. Колесникова, В. В. Государственный бюджет, проблема его сбалансированности / В. В. Колесникова, Д. Е. Горяшина, Л. Л. Жабыко // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. - 2014. - № 37. - С. 167-172.

24. Кудряшова, Е. В. Бюджетная дисциплина в странах Европейского Союза / Е. В. Кудряшова, И. Е. Алимкина // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 4 (154) - С. 45-48.

25. Курченко, Л. Ф. Бюджетная система Российской Федерации: субфедеральный и местный уровни: учебное пособие / Л. Ф. Курченко. – М. : Дашков и К°, 2014. - 25

Приложение 1

Структура бюджетного процесса в РФ

Бюджетный процесс

Составление проекта бюджетов

Контроль за исполнением бюджетов

Исполнение бюджетов

Рассмотрение и утверждение проектов бюджета

Составление и утверждение отчетов об исполнении бюджетов

Стадии бюджетного процесса

Механизмы организации бюджетного процесса:

- организационно-правовые и процедурные нормы

- бюджетное планирование и прогнозирование

- оперативное управление и регулирование

- мотивация

- бюджетный учет и бюджетная отчетность

Приложение 2

Принципы бюджетного федерализма в рамках бюджетного процесса государства

Приложение 3

Задачи бюджетного процесса

Приложение 4

Упрощенная схема бюджетного процесса по месяцам года в странах ОЭСР

Месяц	Стадии разработки бюджета
Январь	Министерство финансов сообщает график работы, формальные указания, макроэкономические предпосылки
Февраль	Министерство финансов указывает бюджетно-политические цели и ограничения
Март	Правительство рассматривает приоритеты между различными областями расходов
Апрель	Отраслевые министерства формируют детализированные предложения по бюджету
Май	Детализированные предложения передаются в министерство финансов
Июнь	Министерство финансов рассматривает предложения
Июль	Переговоры между министерством финансов и отраслевыми министерствами
Август	Договоренность внутри правительства по проекту бюджета
Сентябрь	Проект бюджета представляется парламенту

Приложение 5

Бюджетный процесс в России по месяцам года

Месяца	Стадии бюджетного процесса
Январь	Определение макроэкономических предпосылок
Февраль	Предложения Министерства финансов РФ по основным показателям федерального бюджета
Март	Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ (парламенту)
Апрель	Правительство РФ принимает основные показатели проекта федерального бюджета (доходы, распределение расходов по функциональному назначению и сальдо)
Май	Распределение расходов внутри функционального деления по бюджетополучателям и на категории расходов
Июнь-июль	Преодоление разногласий между отраслевыми министерствами и Министерством финансов РФ, формирование детализированного проекта федерального бюджета по главным администраторам доходов, по главным распорядителям расходов
Август-сентябрь	Окончательное оформление законопроекта о федеральном бюджете в Правительстве РФ
Октябрь	Представление Правительством РФ законопроекта о федеральном бюджете в Государственную Думу для рассмотрения и утверждения

Приложение 6

Модель формирования и реализации региональной бюджетной политики

Приложение 7

Динамика доходов областного бюджета Мурманской области в 2014 - 2020 годах

Наименование	Исполнено за 2014 год	Исполнено за 2015 год	Исполнено за 2016 год	Утвержденные назначения Законом об областном бюджете на 2017 год	Предусмотрено законопроектом на 2018 год	Предусмотрено законопроектом на 2019 год	Предусмотрено законопроектом на 2020 год
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	34 500 028,7	31 927 866,8	34 067 093,5	37 428 808,7	39 595 858,8	41 005 804,7	42 050 457,9
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, в том числе:	33 891 412,5	31 030 686,9	33 076 845,0	36 675 541,7	38 907 076,4	40 374 379,6	41 406 939,3
Налог на прибыль организаций	16 296 221,6	10 964 904,7	11 169 644,8	11 452 801,1	13 524 757,8	14 303 563,5	14 846 265,5
к предыдущему году, процентов	-	67,3%	101,9%	102,5%	118,1%	105,8%	103,8%
Налог на доходы физических лиц	11 604 087,1	13 218 949,1	14 608 409,5	17 824 629,7	18 459 956,9	19 174 061,8	19 807 868,5
к предыдущему году, процентов	-	113,9%	110,5%	122,0%	103,6%	103,9%	103,3%
Налог на имущество организаций	2 446 283,0	2 815 208,8	3 961 366,7	4 158 565,9	4 123 623,1	4 060 433,0	4 018 611,3
к предыдущему году, процентов	-	115,1%	140,7%	105,0%	99,2%	98,5%	99,0%
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	608 616,2	897 179,9	990 248,5	753 267,1	688 782,4	631 425,2	643 518,5
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	10 776 724,4	8 788 028,6	7 323 169,7	7 096 744,2	6 642 393,3	5 053 585,3	5 118 610,5
ВСЕГО ДОХОДОВ	45 276 753,2	40 715 895,4	41 390 263,2	44 525 553,0	46 238 252,1	46 059 390,0	47 169 068,4

Приложение 8

Динамика доходов от уплаты налогов и поступлений, зачисляемых в консолидированный и областной бюджеты Мурманской области в 2016-2020 годах

налог на доходы физических лиц зачисляемого в консолидированный бюджет
	Показатели	2016 год (факт)	2017 год (оценка)	2018 год (прогноз)	2019 год (прогноз)	2020 год (прогноз)
1.	Объем поступлений в областной бюджет, тыс. рублей	14 608 409,5	17 824 629,7	18 459 956,9	19 174 061,8	19 807 868,5
	к предыдущему году, процентов		122,0	103,6	103,9	103,3
В соответствии с Прогнозом социально-экономического развития (эл версия)
2.	Численность занятых в экономике, тыс. человек	418,8	415,5	411,5	408,1	406
	к предыдущему году, процентов		99,2	99	99,2	99,5
3.	Оплата труда населения, млн рублей	179 433	187 500	196 500	207 900	221 500
	к предыдущему году, процентов		104,5	104,8	105,8	106,5
налог на прибыль организаций
	Показатели	2016 год (факт)	2017 год (оценка)	2018 год (прогноз)	2019 год (прогноз)	2020 год (прогноз)
1.	Объем поступлений, тыс. рублей	11 169 644,8	11 452 801,1	13 524 757,8	14 303 563,5	14 846 265,5
2.	к предыдущему году, процентов		102,5	118,1	105,8	103,8
налог на на имущество организаций
	Показатели	2016 год (факт)	2017 год (оценка)	2018 год (прогноз)	2019год (прогноз)	2020 год (прогноз)
1.	Объем поступлений, тыс. рублей	3 961 366,70	4 158 565,9	4 123 623,1	4 060 433,0	4 018 611,3
2.	к предыдущему году, процентов		105	99,2	98,5	99
транспортный налог
	Показатели	2016 год (факт)	2017 год (утверждено)	2018 год (прогноз)	2019 год (прогноз)	2020 год (прогноз)
1.	Объем поступлений, тыс. рублей	365 134,6	356 424,9	393 329,6	406 826,3	421 476,6
	к предыдущему году, процентов		97,60%	110,40%	103,40%	103,60%
	в том числе:
2.	- транспортный налог с организаций	74 353,5	80 800,0	84 840,0	89 082,0	94 200,0
	к предыдущему году, процентов		108,70%	105,00%	105,00%	105,70%
3.	- транспортный налог с физических лиц	290 781,1	275 624,9	308 489,6	317 744,3	327 276,6
	к предыдущему году, процентов		94,80%	111,90%	103,00%	103,00%
доходы от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции)
	Показатели	2016 год (факт)	2017 год (оценка)	2018 год (прогноз)	2019 год (прогноз)	2020 год (прогноз)
1.	Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в том числе:	1 492 463,8	1 373 042,6	1 003 162,0	968 202,2	771 946,3
	к предыдущему году, процентов		92	73,1	96,5	79,7
2.	Акцизы на пиво, производимое на территории Российской Федерации	44 197,6	56 040,0	39 200,00	41 500,0	43 575,0
	к предыдущему году, процентов		126,8	70	105,9	105
3.	Доходы от уплаты акцизов на дизельное топливо, зачисляемые в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации	604 611,4	566 919,3	292 557,5	295 000,0	270 698,6
	к предыдущему году, процентов		93,7	51,6	100,8	91,8
4.	Доходы от уплаты акцизов на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, зачисляемые в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации	10 758,6	10 575,4	11 352,5	9 751,4	8 659,4
	к предыдущему году, процентов		98,3	107,3	85,9	88,8
5.	Доходы от уплаты акцизов на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации, зачисляемые в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации	784 884,5	707 473,7	653 713,0	616 446,7	444 016,80
	к предыдущему году, процентов		90,1	92,4	94,3	72
6.	Доходы от уплаты акцизов на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации, зачисляемые в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации	33 553,0	32 034,10	6 339,0	5 504,1	4 996,4
	к предыдущему году, процентов		95,5	19,8	86,8	90,8
поступления налогов, сборов за пользование природными ресурсами
	Показатели	2016 год (факт)	2017 год (оценка)	2018 год (прогноз)	2019 год (прогноз)	2020 год (прогноз)
1.	Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, в том числе:	1 449 916,2	1 479 689,4	1 365 749,3	1 428 930,1	1 506 603,3
	к предыдущему году, процентов		102,1	92,3	104,6	105,4
2.	Налог на добычу полезных ископаемых	1 226 669,8	1 271 508,6	1 155 636,5	1 218 827,0	1 296 490,5
	к предыдущему году, процентов		103,7	90,9	105,5	106,4
3.	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	223 246,4	208 180,8	210 112,8	210 103,2	210 112,8
	к предыдущему году, процентов		93,3	100,9	100	100

Приложение 9

Сравнительные показатели размеров безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за период 2016 - 2020 годы

Наименование доходов		Исполнено по Закону об исполнении областного бюджета за 2016 год	Утверждено Законом о бюджете на 2017 год	Законопроект			2018 год в % к 2017 году	2020 год в % к 2016 году
				2018 год	2019год	2020 год
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ - всего		6 798 258,5	6 919 242,0	6 379 950,9	4 780 069,8	5 000 427,7	92,2	73,6
в % общей сумме доходов		16,4	15,5	13,8	10,4	10,6	х	х
в том числе:
Дотации		3 171 167,6	3 662 003,5	3 840 580,3	2 346 394,6	2 210 593,7	104,9	69,7
	в % общей суммы	46,6	52,9	60,2	49,1	44,2	х	х
Субсидии		1 800 772,8	866 049,3	47 991,8	34 914,3	39 593,6	5,5	-
	в % общей суммы	26,5	12,5	0,8	0,7	0,8	х	х
Субвенции		1 219 375,8	1 805 908,1	1 698 463,1	1 759 673,6	1 783 475,4	94,1	146,3
	в % общей суммы	17,9	26,1	26,6	36,8	35,7	х	х
Иные межбюджетные трансферты		606 942,3	585 281,1	792 915,7	639 087,3	966 765,0	135,5	159,3
	в % общей суммы	8,9	8,5	12,4	13,4	19,3	х	х

Приложение 10

Структура расходов областного бюджета на 2017 – 2020 годы по разделам классификации расходов бюджетов, тыс. рублей

	2017 год		2018 год		2019 год		2020 год
	закон	в % к итогу	проект	в % к итогу	проект	в % к итогу	проект	в % к итогу
Всего	53464281,8		53074446,0		53987342,8		56711374,7
Условно утверждаемые расходы	-		-		1 251 542,1	2,3%	2 625 938,5	4,6%
ВСЕГО (без учета условно утверждаемых)	53464281,8	100,0%	53074446,0	100,0%	52735800,7	97,7%	54085436,2	95,4%
в том числе:
0100 Общегосударственные вопросы	2 020 455,8	3,8%	1 956 536,1	3,7%	1 960 284,8	3,6%	1 959 160,8	3,5%
0200 Национальная оборона	12 909,5	0,02%	11 396,8	0,02%	11 545,1	0,02%	11 016,1	0,02%
0300 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1 480 459,9	2,8%	1 511 707,9	2,8%	1 539 785,0	2,9%	1 567 252,2	2,8%
0400 Национальная экономика	4 545 556,9	8,5%	4 342 252,9	8,2%	4 136 518,7	7,7%	4 307 427,5	7,6%
0500 Жилищно-коммунальное хозяйство	4 382 842,5	8,2%	3 200 721,8	6,0%	2 467 763,1	4,6%	2 348 576,6	4,1%
0600 Охрана окружающей среды	110 352,7	0,2%	100 096,6	0,19%	96 225,0	0,18%	100 379,3	0,18%
0700 Образование	13366141,4	25,0%	13172456,5	24,8%	13649537,2	25,3%	14117191,6	24,9%
0800 Культура, кинематография	940 032,0	1,8%	1 151 217,3	2,2%	1 189 335,8	2,2%	839 602,3	1,5%
0900 Здравоохранение	9 671 616,3	18,1%	9 783 581,9	18,4%	10246139,9	19,0%	11136172,8	19,6%
1000 Социальная политика	11922329,7	22,3%	11890707,4	22,4%	12690253,0	23,5%	13516198,2	23,8%
1100 Физическая культура и спорт	754 758,9	1,4%	489 630,9	0,92%	362 448,9	0,67%	236 756,4	0,42%
1200 Средства массовой информации	33 838,3	0,1%	33 614,0	0,06%	35 730,2	0,07%	36 892,9	0,07%
1300 Обслуживание государственного и муниципального долга	717 499,0	1,3%	1 585 034,1	3,0%	1 168 208,1	2,2%	755 156,4	1,3%
1400 Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов российской федерации и муниципальных образований	3 505 488,9	6,6%	3 845 491,8	7,2%	3 182 025,9	5,9%	3 153 653,1	5,6%

Приложение 11

Динамика размера дефицита областного бюджета и источников его финансирования в 2016-2020 годах, тыс. рублей

Наименование источника	2016 год	2017 год		2018 год		2019 год		2020 год
	Исполнено	Закон о бюджете на 2014 год	Изменение (+,-)	проект	Изменение (+,-)	проект	Изменение (+,-)	проект	Изменение (+,-)
Источники финансирования дефицитов бюджетов, всего	6390609,0	8938728,9	2548119,9	6836193,9	-2102535,0	7 927 952,9	1 091 759,0	9 542 306,5	1 614 353,7
в том числе:
Кредиты кредитных организаций в валюте РФ	6020000,0	5200 000,0	-820000,0	5500000,0	300000,0	5 820 000,0	320 000,0	4 960 000,0	-860 000,0
Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ	-2039702,3	3500 000,0	5539702,3	1004450,3	-2495549,7	1 596 689,0	592 238,7	3 882 573,0	2 285 884,1
Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета	2312627,9	170755,6	-2141872,3	119657,0	-51098,6	296 120,8	176 463,8	384 876,4	88 755,6
Бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте РФ	97683,4	67973,3	-29710,1	212086,6	144113,3	215 143,1	3 056,5	314 857,1	99 714,0

Приложение 12

Структура источников финансирования дефицита областного бюджета в 2016-2020 годах

Наименование источника	2016 год		2017 год			2018 год				2019 год		2020 год
	исполнено		Закон о бюджете на 2017 год			проект				проект		проект
	тыс. рублей	структура, %	тыс. рублей		структура, %	тыс. рублей		структура, %		тыс. рублей	структура, %	тыс. рублей	структура, %
Источники финансирования дефицитов бюджетов, всего	6 390 609,0	100,0	8 938 728,9		100,0	6 836 193,9		100,0		7 927 952,9	100,0	9 542 306,5	100,0
в том числе:
Кредиты кредитных организаций в валюте РФ	6 020 000,0	94,2		5 200 000,0	58,2		5 500 000,0		80,5	5 820 000,0	73,4	4 960 000,0	52,0
Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ	-2 039 702,3	-31,9		3 500 000,0	39,2		1 004 450,3		14,7	1 596 689,0	20,1	3 882 573,0	40,7
Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета	2 312 627,9	36,2		170 755,6	1,9		119 657,0		1,8	296 120,8	3,7	384 876,4	4,0
Бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте РФ	97 683,4	1,5		67 973,3	0,8		212 086,6		3,0	215 143,1	2,7	314 857,1	3,3

Приложение 13

Динамика привлечения и погашения кредитов тыс. рублей

	2017 год	2018 год		2019 год		2020 год		Темп роста 2020 г. К 2018 г., %
	Закон о бюджете на 2017 год	Проект	Изменение (+,-)	Проект	Изменение (+,-)	Проект	Изменение (+,-)
Кредиты кредитных организаций в валюте РФ	5 200 000,0	5 500 000,0	300 000,0	5 820 000,0	320 000,0	4 960 000,0	-860 000,0	90,2
в том числе:
привлечение средств	11 600 000,0	12 500 000,0	900 000,0	12 000 000,0	-500 000,0	13 000 000,0	1 000 000,0	104,0
погашение основной суммы задолженности	6 400 000,0	7 000 000,0	600 000,0	6 180 000,0	-820 000,0	8 040 000,0	1 860 000,0	114,9
Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ	3 500 000,0	1 004 450,3	-2 495 549,7	1 596 689,0	592 238,7	3 882 573,0	2 285 884,0	в 3,9 раза
в том числе:
привлечение средств	14 400 000,0	5 600 000,0	-8 800 000,0	5 750 000,0	150 000,0	8 900 000,0	3 150 000,0	158,9
погашение основной суммы задолженности	10 900 000,0	4 595 549,7	-6 304 450,3	4 153 311,0	-442 238,7	5 017 427,0	864 116,0	109,2
Всего:
привлечение средств	26 000 000,0	18 100 000,0	- -	17 750 000,0	- -	21 900 000,0	- -	- -
погашение основной суммы задолженности	17 300 000,0	11 595 549,7	- -	10 333 311,0	- -	13 057 427,0	- -	- -
Сальдо заимствований	8 700 000,0	6 504 450,3	- -	7 416 689,0	- -	8 842 573,0	- -	- -
% к дефициту	97,3	95,1	- -	93,6	- -	92,7	- -	- -

Приложение 14

Сведения о предоставлении бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы РФ и юридическим лицам из бюджета субъекта РФ, тыс. рублей

	2017 год	2018 год		2019 год		2020 год		Темп роста 2020 г. к 2018г., %
	Закон о бюджете на 2014 год	Проект	Изменение (+,-)	Проект	Изменение (+,-)	Проект	Изменение (+,-)
Бюджетные кредиты, предоставленные из бюджета субъекта РФ другим бюджетам бюджетной системы РФ	53 843,7	181 243,5	127 399,8	184 300,0	3 056,5	286 000,0	101 700,0	157,8
в том числе:
возврат бюджетных кредитов	478 843,7	281 243,5	-197 600,2	284 300,0	3 056,5	386 000,0	101 700,0	137,2
предоставление бюджетных кредитов	425 000,0	100 000,0	-325 000,0	100 000,0	0,0	100 000,0	0,0	100,0
Бюджетные кредиты, предоставленные из бюджета субъекта РФ юридическим лицам	14 129,5	30 843,1	16 713,6	30 843,1	0,0	28 857,1	-1 986,0	93,6
в том числе:
возврат бюджетных кредитов	14 129,5	30 843,1	16 713,6	30 843,1	0,0	28 857,1	-1 986,0	93,6
предоставление бюджетных кредитов	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	--

Приложение 15

Динамика объема государственного долга Мурманской области и его структура

Вид задолженности	На 1 января 2016 года		На 1 января 2017 года		На 1 января 2018 года		На 1 января 2019 года		На 1 января 2020 года		На 1 января 2021 года
	факт		факт		Закон о бюджете на 2017 год		проект		проект		проект
	тыс. рублей	структура, %	тыс. рублей	структура, %	тыс. рублей	структура, %	тыс. рублей	структура, %	тыс. рублей	структура, %	тыс. рублей	структура, %
Государственный долг, всего	8 588 563,0	100,0	12 568 860,7	100,0	21 268 860,7	100,0	25 233 311,1	100,0	32 650 000,0	100,0	41 492 573,0	100,0
в том числе:
Кредиты в кредитных организациях	4 000 000,0	46,6	10 020 000,0	79,7	15 220 000,0	71,6	20 462 573,0	81,1	26 282 573,0	80,5	31 242 573,0	75,3
Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ	4 588 563,0	53,4	2 548 860,7	20,3	6 048 860,7	28,4	4 770 738,1	18,9	6 367 427,0	19,5	10 250 000,0	24,7

Приложение 16

Мировой опыт управления государственным долгом

Элементы системы управления долгом	Имеется (в % от опрошенных стран)	Нет (в % от опрошенных стран)
Система институтов управления Управление по заимствованиям на текущий год Установления лимита на государственный долг Совместное управление внутренним и внешним долгом Отдельное агентство по управлению долгом Отдельно основной и вспомогательный офисы Отдельное подразделение по управлению рисками Формальное руководство по управлению рынком и кредитными рисками Ежегодные отчеты по управлению долгом Регулярные внешние проверки Ежегодный аудит сделок по управлению долгом Кодекс управления и руководство по конфликтам интересов для персонала управления долгом	14 (78) 10 (56) 13 (76) 4 (22) 15 (83) 12 (67) 10 (56) 15 (83) 10 (63) 16 (89) 12 (67)	4 (22) 8 (44) 4 (24) 14 (78) 3 (17) 6 (33) 8 (44) 3 (17) 6 (38) 2 (11) 6 (33)
Управление долговым портфелем Стресс-тест рыночных рынков Проведение торгов с целью получения прибыли от предполагаемых изменений процентных ставок или обменного курса Управление дефицитом бюджета отдельно от долга Управление займами в иностранной валюте совместно с иностранными резервами ЦБ Специализированные информационные технологии для управления рисками	10 (59) 5 (29) 11 (65) 5 (31) 9 (56)	7 (41) 12 (71) 6 (35) 11 (69) 7 (44)
Структура первичного рынка государственного долга Использование аукционов для размещения внутреннего долга Фиксированная цена выпуска внутреннего долга Предварительная огласка расписания аукционов Участие ЦБ на первичном рынке, в том числе на конкурентной основе Система первичного дилинга Универсальный доступ к аукционам Лимиты на участие иностранцев Вторичный рынок государственного долга Лимиты на участие иностранцев Биржевая торговля	18 (100) 5 (28) 17 (94) 6 (33) 6 (43) 13 (72) 10 (56) 1 (6) 1 (6) 14 (82)	0 (0) 13 (72) 1 (67) 12 (67) 8 (57) 5 (28) 8 (44) 17 (94) 17 (94) 3 (18)
Управление долговым портфелем Использование показателя длительности долга Использование отношения длительности к доходности Использование отношения фиксированных и плавающих ставок Открытый доступ к данным об управлении долгом Использование деривативов	11 (65) 12 (71) 12 (71) 8 (50) 9 (56)	6 (35) 5 (29) 5 (29) 8 (50) 7 (44)

Приложение 17

Законодательные ограничения на национальные и субнациональные заимствования

Страна	Законодательные ограничения на заимствования, экономическое регулирование государственного долга
Германия	1. Верхний предел заимствований соответствует общим капитальным расходам бюджета. Для преодоления верхнего предела заимствований необходимо решение парламента региона. 2. Устанавливаются ограничения на долю долга в объеме ВВП (20%), объемы привлечения краткосрочных заимствований, использование производных финансовых инструментов. Не допускается покупка нерезидентами большинства выпусков федеральных сберегательных облигаций, а также введены ограничения на максимальный объем инвестирования на рынке казначейских облигаций.
Франция	1. Заимствования могут быть направлены исключительно на финансирование капитальных расходов. Привлечение заимствований не требует процедуры утверждения. 2. Устанавливаются ограничения на объемы предоставляемых государственных гарантий. 3. Не допускается рефинансирование долга по которому наступил срок погашения за счет привлечения новых заимствований. Погашение долга осуществляется только за счет текущих доходов бюджета. 4. Допускается досрочное рефинансирование или выкуп долга за счет привлечения новых заимствований на лучших финансовых условиях. 5. Свободный выбор видов долговых обязательств (займы в иностранной валюте, кредиты и др.)
Италия	1. Центральному правительству запрещено гарантировать долг регионов и местных властей. 2. Привлечение заимствований осуществляется только на капитальные инвестиции. 3. Привлечение краткосрочных заимствований местными властями допускается в пределах до 25 % текущих доходов бюджета. 4. Привлечение краткосрочных заимствований региональными властями не допускается. 5. Устанавливается ограничение на стоимость привлечения заимствований для региональных и местных властей (не выше 1 % текущей ставки доходности по казначейским облигациям Италии). 6. Привлечение заимствований региональными и местными властями осуществляется после предварительного одобрения законодательным органом.
Нидерланды	1. Установление предельных лимитов для краткосрочных заимствований муниципалитетов. 2. Не допускается привлечение муниципалитетами заимствований в иностранной валюте и выпуск индексированных долговых обязательств. 3. Разрешается увеличение долга при условии наличия возможностей бюджета по обслуживанию новых обязательств
Польша		1. Объем государственного долга не должен превышать 60% ВВП. 2. Объем регионального долга не должен превышать 60 % доходов бюджета региона. 3. Долговая нагрузка на бюджет (погашение долга, процентные платежи и гарантии) не должна превышать 15 % доходов местных образований. 4. Региональные власти обязаны создавать резервы на покрытие условных обязательств (в размере не более 5 % доходов бюджета). 5. В случае достижения* долгом уровня 50 % регионального ВВП применяются специальные процедуры восстановления стабильности (ограничения размера дефицита бюджета и привлечения новых заимствований)
Мексика		1. Ограничение целей привлечения заимствований инвестициями в производственный капитал. 2. Не допускается привлечение заимствований в иностранной валюте или у иностранных банков. 3. Действует запрет на внешние займы для штатов и муниципалитетов.
Бразилия		В период с 1993 по 1999 гг. существовал прямой запрет на эмиссию ценных бумаг провинциями. Новые займы в течение года не могли превышать расходов на обслуживание накопленного долга и 27% доходов.
Аргентина		1. Рост текущих расходов не должен превышать темп роста ВРП. 2. Текущие расходы бюджета не могут превышать 50 % всех бюджетных расходов. 3.Использование займов на цели финансирования капитальных расходов. 4. Заимствования должны быть только долгосрочными. 5. Разработка бюджетов на три года.
Индия		Необходимо получение разрешения на осуществление займов, когда штат или провинция имеют долг перед федеральным правительством.
Пакистан		Необходимо получение разрешения на осуществление займов, когда штат или провинция имеют долг перед федеральным правительством.
Япония		Иностранные инвесторы обязаны хранить государственные ценные бумаги в одном из японских депозитариев.
США		При наличии долга в штате перед федеральным правительством требуется проведение референдума о необходимости заимствований. Вводятся ограничения штатами в отношении муниципалитетов в виде предельного объема долга на душу населения или в виде предельного соотношения долга и облагаемой налогом стоимости имущества.
Канада		При наличии долга в провинции перед федеральным правительством требуется проведение референдума о необходимости заимствований
Швейцария		При наличии долга в кантоне перед федеральным правительством требуется проведение референдума о необходимости заимствований