Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Теоретические основы роли налогов в современной экономике России)

Содержание:

Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена значимостью налоговой деятельности как незаменимой части экономической политики любого государства. Так, основным выражением бюджетно-налоговой политики считается определение количества налоговых плательщиков и объектов налогового обложения, видов налогов, величины налоговой ставки по тому или иному налогу, налоговых льгот и прочего. В масштабах налоговой деятельности страны определяются вопросы, связанные с равномерностью и пропорциональностью распределения нагрузки налогового обложения, платежного положения конкретных групп налогоплательщиков.

Состояние и функционирование налоговой системы государства, уровень налоговой нагрузки субъектов предпринимательской деятельности оказывают огромное влияние на развитие экономики страны. От состава налоговой системы, соразмерности налогового бремени с экономическими возможностями предприятий во многом зависит их финансовое состояние, конкурентоспособность и устойчивость. Влияние на деятельность предприятий с помощью налогов соответствует задаче ограничения вмешательства государства в их деятельность, прекращения избыточного государственного регулирования экономики.

В основу курсового исследования были положены закономерности и концептуальные подходы, содержащиеся в законодательных и нормативных актах Российской Федерации, а также труды как отечественных: Дробозиной Л.А., Черника Д.Г., Русаковой И.Г., Черника Д.Г. и других, так и зарубежных исследователей: А.Смита, Д. Рикардо, А. Лаффера, А. Маршалла, и ряда других. Анализ научной литературы показывает, что ряд аспектов исследуемой проблемы достаточно хорошо разработан, хотя, естественно, не может не носить дискуссионного характера.

В связи с актуальностью тему курсовой работы, цель исследования заключается в анализе причин возникновения и эволюции взглядов на социально-экономическую сущность налогов. В соответствии с поставленной целью определены следующие основные задачи исследования:

Изучить понятие и сущность современных налогов;
Охарактеризовать роль налогов в экономике;
Оценить динамику налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;
Провести анализ эффективности администрирования налогов в России;
Определить особенности современной фискальной политики России;
Определить основные направления повышения роли налогов в экономике России.

Объектом исследования послужила отечественная налоговая система. Предметом исследования явились особенности современных налогов и их роли в экономике России.

Теоретической основой курсовой работы послужили фундаментальные разработки – труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам развития налогов и их влияния на экономику. В работе использованы законодательные и нормативные акты РФ, другие материалы по экономическим и правовым проблемам налогового регулирования.

Методологической основой курсовой работы послужили общенаучные методы изучения и решения проблем: системный подход, анализ и синтез, моделирование, графический и другие методы.

1. Теоретические основы роли налогов в современной экономике России

1.1. Понятие и сущность налогов

История развития налогообложения уходит в глубину веков. Одной из зародышевых форм налога было жертвоприношение, которое представляло собой принудительный сбор с четко определенной процентной ставкой. Широко применялась во многих древних государствах библейская, или церковная, десятина, т.е. 10% получаемых доходов. Постепенно такие «жертвоприношения» приобретали регулярный характер и становились постоянным источником дохода храмов и священнослужителей.

В конце двадцатого века в нашей стране начался новый этап реформирования российской экономики и налоговой системы, связанный с переходом от административно-командной системы управления к современному рыночному хозяйствованию и построению цивилизованной налоговой системы.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.

Налоги – это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются в порядке и размере, установленном законом [12, с. 23].

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся [12, с. 23]:

объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;
ставка налога – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;
налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога;
срок уплаты налога – срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков.

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

Подобная оценка, данная в целом, позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемами экономической политики.

1.2. Роль налогов в экономике страны

В рыночной экономике налоги выполняют столь важною роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. Налоги – это обязательные к уплате платежи, взимаемые с граждан и организаций в пользу государства. Они составляют наибольшую часть доходов государства. Именно благодаря налогам государство получает денежные суммы, которые оно может потратить на такие расходные части бюджета как пенсии, стипендии, оборона и другие. Поэтому роль налогов в экономике государства значительна и оно заинтересовано в их сборе.

Различные типы налогов и методов их расчета представляют налоговую систему. В каждой стране правительство устанавливает путем издания законов, какие виды налогов, в какой сумме и форме будут изыматься с организаций и граждан. Главными составляющими налоговой системы выступают:

1. Налоговая ставка, которой называется часть дохода, рассчитываемая в процентах и подлежащая отчислению в бюджет государства.

2. Налоговая база является фиксированной суммой дохода, которая подлежит налогообложению.

3. Налоговыми льготами называют установленное законодательством снижение для некоторых налогоплательщиков налоговой базы либо налоговых ставок. Льготы могут устанавливаться, например, для учебных заведений, больниц, театров, пенсионеры и инвалиды.

В литературе по налогообложению, а также в налоговых законодательствах отдельных государств используется деление налогов на прямые и косвенные. Такое деление используется на протяжении почти трех столетий.

Разделение налогов на прямые и косвенные обычно осуществляется на основе критерия перелагаемости налогового бремени. Впервые данный критерий был использован Дж. Локком в конце XVII в., который исходил из того, что всякий налог, с кого бы он ни взимался, в конечном счете ложится бременем на землевладельцев. Доход от земельной собственности в то время считался единственным чистым доходом, служившим источником для уплаты любых налогов. Налоги, взимавшиеся с земельной собственности, он называл прямыми налогами, а все остальные налоги – косвенными.

А. Смит первоначально придерживался того же подхода, но затем к прямым налогам стал относить не только налоги, взимавшиеся с земли, но и налоги с прибыли и заработной платы. К косвенным налогам им относились все остальные виды налогов.

Несколько отличную концепцию использовал Дж. Ст. Милль, полагавший, что прямыми налогами являются те налоги, бремя которых должны нести непосредственно налогоплательщики, а косвенными - которые должны быть переложены налогоплательщиками на других лиц. Такой подход использовал и А. Вагнер, а также практически все российские авторы трудов по налогам в XIX столетии.

Следует отметить, что еще в XIX в. многие находили используемый критерий перелагаемости для классификации налогов недостаточно подходящим. С одной стороны, была отмечена возможность переложения на других, лиц налогов, относимых к прямым. Так, налоги на земельную собственность фактически всегда включаются собственником земли – арендодателем в арендную плату. Издержки по арендной плате включаются арендатором в цену производимых товаров. Если землевладелец и землепользователь – одно и то же лицо; то издержки по плате земельного налога включаются в издержки Производства Сельскохозяйственной продукции и таким образом их бремя перелагается на покупателей (потребителей).

Налоги на прибыль при наличии благоприятной конъюнктуры также могут перелагаться на потребителей. С другой стороны, в условиях неблагоприятной конъюнктуры бремя по ряду таких традиционно косвенных налогов, как акцизы, приходится чести производителю или продавцу соответствующих подакцизных товаров.

Налогами, переложение которых на других лиц крайне затруднено, являются налоги на доходы физических лиц, но только в тех случаях, когда плательщиком налогов является физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность. Налоги на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, – перелагаемые. В отношении некоторых налогов весьма сложно определить являются ли они перелагаемыми или нет. Таможенными пошлинами могут облагаться как предметы, ввозимые физическими лицами для собственного потребления, так и товары, предназначенные для продажи.

Ввозя предметы, предназначенные для личного потребления, и уплачивая пошлину, физическое лицо не имеет возможности переложить бремя уплаченной пошлины на другое лицо. Если таможенная пошлина уплачивается при ввозе товара, предназначенного для дальнейшей реализации, то издержки по ее уплате включаются в цену реализации и таким образом перекладываются лицом, ввезшим товар, на покупателя.

То же самое можно сказать и о налогах на имущество. Налог может уплачиваться за дом, используемый для проживания, и за дом, сдаваемый внаем (в аренду). В первом случае не существует никаких возможностей переложения, а во втором – уплаченный налог может быть включен арендодателем в стоимость арендной платы.

К перелагаемым косвенным налогам относится НДС. Однако этим налогом может облагаться строительство юридическим лицом объектов для собственных нужд. Если данное юридическое лицо не осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), то оно не имеет возможности переложить на другие лица бремя по данному налогу.

Некоторые современные авторы относят к прямым налогам единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Если физическое лицо – предприниматель является плательщиком того налога, то он освобожден от уплаты целого ряда других налогов. В этом случае группу косвенных налогов образуют налоги на потребление: акцизы, НДС, налог с продаж, а также другие налоги и сборы, уплачиваемые производителями товаров и услуг с сумм затрат.

Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности).

Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год, наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3 пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не нарушают стабильности системы хозяйствования, а вместе с тем не препятствуют предпринимательской деятельности.

Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти об НДС, акцизах, налоге на прибыль и доходы.

Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве. Например, налог на перепродажу вычислительной техники и персональных компьютеров носит конъюнктурный характер: уляжется «бyм» в области реализации указанных товаров, отечественные цены на них приблизятся к мировым, и налог этот потеряет смысл. Сейчас в России действует почти три десятка налогов и сборов, не считая различных пошлин.

Не все из них выдержат испытание временем, но в челом нынешняя система налогообложения наиболее близка к принятой на Западе, учитывая, что и там имеются существенные различия по странам, и налоговая система Швеции отличается от действующей в Германии, а налоги в Англии заметно отличаются от принятых в Дании и т.п. Правда, в странах ЕЭС налоговая система yнифицирyется и с 1 января 1993 года остались лишь несущественные различия. Но стабильность системы налогообложения – не догма и не самоцель. Ради нее нельзя жертвовать ни одной из присущих этой системе и выполняемых ею функций.

Эффективность механизма хозяйствования во многом обуславливается четко действующей налоговой системой. Налоги в странах рыночной экономики выполняют значительное количество функций.

1. Регулирующая. Налоги являются одним из финансовых рычагов, управляющимися рыночной экономикой. Манипулируя налоговыми ставками и льготами, меняя условия налогообложения, устанавливая одни и отменяя прочие налоги, правительство может создать условия для быстрого развития некоторых отраслей производств, а кроме того решения задач социальной сферы.

2. Стимулирующая. С целью способствования техническому прогрессу, увеличению количества рабочих мест, наращиванию производства, государство стремится либо предоставить льготы, либо освободить вложения в эти сферы от налогообложения.

3. Распределительная. Путем взимания налогов в доходной части бюджета концентрируются средства, подлежащие направлению затем на важнейшие нужды государства. При таком перераспределении финансовых средств приоритеты выбирает само государство.

4. Фискальной функцией налогов является изъятие доли доходов организаций и граждан на непроизводственные сферы, содержание госаппарата и оборону страны.

2. Анализ динамики налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации

2.1. Динамика поступления налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации

Динамика поступления налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации приведена в таблице приложения 1. По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 11325,9 млрд.рублей, что на 3,4% больше, чем в 2013 году.

В 2014г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов на сумму 10088,9 млрд.рублей (89,1% от общей суммы налоговых доходов), региональных – 722,0 млрд.рублей (6,4%), местных – 179,1 млрд.рублей (1,6%), налогов со специальным налоговым режимом – 331,7 млрд.рублей (2,9%).

В 2015г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов на сумму 11233,1 млрд.рублей (89,1% от общей суммы налоговых доходов), региональных – 752,9 млрд.рублей (6,0%), местных – 202,5 млрд.рублей (1,6%), налогов со специальным налоговым режимом – 417,8 млрд.рублей (3,3%).

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2015г., как и в 2014г., обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых – 22,7%, налога на доходы физических лиц – 22,1%, налога на прибыль организаций – 18,3%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) – 17,5%.

Как иллюстрирует следующий рисунок 1, по состоянию на 1 января 2015г. в бюджетную систему Российской Федерации поступило 11376,9 млрд. рублей налогов, сборов и иных обязательных платежей. От всех собранных на территориях субъектов Российской Федерации налогов и сборов 49,3% перечислено в федеральный бюджет.

Рис. 1. Доля субъектов Российской Федерации в общей сумме налогов и сборов на 1 января 2015г., %

Распределение налогов и сборов по уровням бюджетной системы по состоянию на 1 января 2015г. представлено на рисунке 2. В состав группы регионов, формирующих более половины налоговых доходов консолидированного бюджета, входят Республика Татарстан, Красноярский край, Московская область, гг. Москва и Санкт-Петербург, Ямало-Ненецкий и Ханты–Мансийский автономные округа. В течение 2015 г. ими было собрано 54,2% всех налогов и сборов.

Рис. 2. Распределение налогов и сборов по уровням бюджетной системы по состоянию на 1 января 2015г., %

Как показал проведенный анализ, формирование доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2015 году имело положительную динамику: на 88% обеспечили налог на прибыль – 37%, НДФЛ – 38% и имущественные налоги – 13%.

По сравнению с 2014 годом совокупная доля указанных налогов не изменилась. Следовательно, можно сделать вывод, что динамика федеральных налогов имеет положительный рост. Далее обратимся к оценке эффективности фискальной деятельности налоговых органов Российской Федерации.

2.2. Анализ эффективности фискальной деятельности налоговых органов Российской Федерации

Динамика задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет Российской Федерации приведена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.

Наименование налога	Сумма		Отклонение
Наименование налога	2014 год	2015 год	Млрд. руб.	%
Всего	770,3	802,7	32,4	4,2
в том числе: по федеральным налогам	610,2	613,6	3,4	0,6
в том числе: налог на прибыль организаций	165,6	137,7	-27,9	-16,8
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги)	333,5	368,0	34,5	10,3
из него НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	332,6	366,7	34,1	10,3
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	4,6	4,7	0,1	2,2
из них налог на добычу полезных ископаемых	3,7	3,9	0,2	5,4
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	60,9	53,7	-7,2	-11,8
остальные федеральные налоги и сборы	45,6	49,4	3,8	8,3
по региональным налогам и сборам	96,6	113,7	17,1	17,7
по местным налогам и сборам	39,3	49,6	10,3	26,2
по налогам со специальным режимом	24,3	25,7	1,4	5,8

Структура задолженности по налоговым платежам и налоговым санкциям в консолидированный бюджет приведена в таблице 2.

Таблица 2

Структура задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.

Вид задолженности	01.01. 2014г.	01.01. 2015г.	01.11. 2015г.	Отклонение
Вид задолженности	01.01. 2014г.	01.01. 2015г.	01.11. 2015г.	Млрд.руб.	%
Совокупная задолженность в бюджетную систему РФ	1 155,2	1 181,5	1 237,5	55,9	104,7
Неурегулированная задолженность	583,3	640,6	698,4	57,8	109,0
Не подлежит взысканию налоговыми органами	572,0	540,9	539,0	-1,9	99,7
Отсроченная, реструктурированная задолженность	18,8	18,5	24,0	5,5	130,0
Взыскивается судебными приставами	164,8	166,3	159,0	-7,3	95,6
Приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа	54,3	55,3	57,5	2,2	104,1
Приостановленная к взысканию по банкротству	326,7	288,9	291,1	2,1	100,7
Задолженность, невозможная к взысканию (подлежит списанию налоговыми органами)	11,0	14,7	10,0	-4,7	68,0

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2015г. составила 770,3 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2014г. она увеличилась на 5,8%, в том числе по акцизам в целом – на 36,3%, налогу на добавленную стоимость – на 4,3%, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на прибыль организаций – сократилась соответственно на 2,5% и 5,3%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 января 2015г. составила 329,0 млрд.рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2014г. на 3,0%. Недоимка по налоговым платежам на 1 января 2015г. составила 384,9 млрд.рублей (50,0% от общей суммы). По сравнению с 1 января 2014г. она увеличилась на 11,2%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых – на 15,4%, налогу на добавленную стоимость – на 11,2%, налогу на прибыль организаций – на 4,8%. Уменьшилась недоимка по акцизам в целом на 11,2%.

Урегулированная задолженность на 1 января 2015г. составила 380,4 млрд.рублей (49,4% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2014г. она увеличилась на 1,0%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства – 217,1 млрд.рублей (57,1%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами – 117,9 млрд.рублей (31,0%).

Задолженность по единому социальному налогу на 1 января 2015г. по сравнению с 1 января 2014г. сократилась на 31,2% и составила 23,8 млрд.рублей; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 26,1% и составила 15,3 млрд.рублей.

Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 января 2015г. по сравнению с 1 января 2014г. сократилась на 38,9% и составила 4,9 млрд.рублей; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 41,3% и составила 11,9 млрд.рублей.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2015г. составила 802,7 млрд.рублей. В целом же можно отметить повышение фискальных функций налоговых органов Российской федерации в 2015 году.

3. Направления повышения эффективности налоговой политики России

3.1. Анализ эффективности современной налоговой политики России

Как известно, правовое государство должно обеспечить и учесть интересы частных и публичных налоговых правоотношений. Существующие противоречия между интересами государственной власти и плательщиками налогов. Но, бюджетно-налоговая политика страны обязательно должна быть справедливой, эластичной и способной обеспечить исполнение налоговой администрацией собственных функций, тогда результат ее практического воплощения будет эффективным.

Высокий уровень проживания граждан, устойчивое улучшение экономического положения считаются главными направлениями политики налогового обложения. Большую роль играют экономико-правовые нюансы претворения в жизнь налоговой политической деятельности. Прежде всего, обязаны быть реализованы ключевые ее направления. Одним из приоритетных считается улучшение законодательной базы налогового обложения с преследующей своей целью понижения налоговой нагрузки и обеспечения устойчивого становления экономики.

В перспективе на 2018 год, основные приоритеты Правительства России в области налоговой политической деятельности остаются такими же, а именно создание эффективной и эластичной налоговой системы, обеспечивающей экономическую стабильность на среднесрочный и долгосрочный период. Главными целями налоговой политики являются поддержка вложений, улучшение человеческого капитала, увеличение значения активности предпринимателей. Налоговая система РФ обязана сберечь собственную конкурентоспособность на мировом рынке за привлечение вложений, а процедуры налогового администрирования обязаны быть очень удобными для налогоплательщиков. Основным моментом проводимой налоговой политической деятельности считается надобность укрепления сбалансированности экономной системы в России. Аналогично, нужно сберечь неизменность налоговой нагрузки на отрасли, в которых достигнут ее стабильный высокий уровень.

Налоговая система и режим отражают особенности отношения государства к предпринимателям, специфику их взаимоотношений, функционирования институтов гражданского общества. Государственная налоговая политика и режим налогообложения влияют на формирование ключевых характеристик каждой составляющей социально-политической модели, формирования безопасности предпринимательства. Налоговая политика государства возникает одной из интегральных характеристик целостной социально-политической модели безопасности предпринимательства, что и обусловливает актуальность данной научной работы.

Анализ научных источников и публикаций свидетельствует, что, с одной стороны, в литературе проблемам системы налогообложения как элемента модели социально-политической безопасности предприятий не уделено достаточного внимания, они остаются малоисследованными. С другой стороны, оптимизации механизмов налогового администрирования с экономической позиции и точки зрения государственного управления уделяется сегодня повышенное внимание, обусловленная трансформациями, которые осуществляются в государстве.

Неоднозначность системы налогового обложения, поскольку нормативная база и законодательная слишком запутаны и трудоемки. Сложность составляет методология расчета взимания налогов. Зачастую появляются споры насчет формулирования статей Налогового кодекса РФ, такие дела нередко доходят и до арбитражного суда.

И зачастую суд принимает сторону налоговых плательщиков, собственно заявляя про то, что не многие сотрудники налоговых органов в состоянии, верно, использовать общепризнанных мерок налогового законодательства. Увеличение уровня жизни, постоянный подъем экономического роста, считаются ключевыми направлениями налоговой политической деятельности страны. Большую роль играют экономико-правовые нюансы осуществления налоговой политической деятельности. Прежде всего, обязаны быть реализованы главные ее направления. Одним из главных направлений считается улучшение законодательной базы налогового обложения имеющая цель понижения налоговой нагрузки и обеспечение устойчивого становления экономики страны. В настоящее время ощущается недостаточность комплексного теоретического исследования управления налоговыми рисками, налогового планирования и методологических подходов к его использованию с точки зрения оптимизации социально-политической модели, формирования системы безопасности предпринимательства.

Кроме того, анализ показывает, что недостаточно исследовано влияние налоговой безопасности на достижение экономического выравнивания субъектов предпринимательства. Поэтому определение элементов и характеристик именно налоговой безопасности предпринимательской деятельности является действительно актуальным сегодня.

В данный момент принимается решение вопроса замены имущественного и земельного налогов, единым налогом на недвижимость. Законопроект, который находится в Госдуме призван регулировать социальный аспект налогообложения в целях укрепления состояния народонаселения и соблюдения принципа справедливости налогообложения. Налогообложению отводится основное место посреди экономических рычагов, с помощью которых правительство влияет на социально-экономическое развитие.

В налоговом законодательстве содержится много противоречивых общепризнанных мерок, которые нужно проработать и довести до совершенства. Значение налоговой безопасности часто вырастает по мере перехода к экономике, основанной на рыночных принципах и механизмах хозяйствования.

Предоставление государством населению общественных благ и услуг, также их число и качество сильно зависят от налоговой безопасности страны, которая является одной из составляющих безопасности предпринимательства вообще [4]. Поэтому налоговая безопасность предпринимательской деятельности в рамках социально-политической модели диалектически взаимодействует с налоговой безопасности страны.

Бюджетно-налоговая политика страны обязана быть ориентирована на достижение такого состояния налоговой системы, которое характеризуется устойчивостью и стабильностью всех ее элементов, предусматривает способность защищать экономические интересы государства и противостоять внешним и внутренним угрозам, возможность реализации и развития налогового потенциала страны, эффективное использование конкурентных преимуществ налоговой системы в условиях глобализации [4].

Непосредственное влияние на обеспечение налоговой безопасности государства осуществляет существующая система налогообложения, которая выступает подсистемой налоговой системы страны и представляет собой совокупность налогов и сборов, существующих в государстве, и механизма их взимания.

С одной стороны, система налогообложения, что способствует повышению надежности и стабильности предпринимательской деятельности, является одной из определяющих составляющих обеспечения экономического роста государства.

От действующих механизмов взимания налогов зависят обеспеченность государства финансовыми ресурсами и развитие субъектов хозяйствования. Кроме, того неэффективность государственной налоговой политики является дестабилизирующим фактором, негативно влияет на экономическую безопасность государства, а также создает условия для развития теневых процессов в экономике.

В налогах и налоговой политике и для государства, и для отдельного субъекта хозяйствования следует рассматривать как компоненты социально-политической модели формирования безопасности предпринимательства, так и факторы риска [3].

3.2. Пути повышения роли налогов в экономике России

Налоговые органы считаются ключевым звеном увеличение успешности воздействия налоговой системы. Для достижения укрепления хозяйственных субъектов, нормы налогового законодательства РФ, затрагивающие налоговое обложение юридических лиц обязаны быть ориентированы на увеличение внесения ясности в законодательство и на однозначность его применения налоговыми плательщиками [11].

В настоящий момент выездные налоговые проверки стали менее результативными в следствии неудачных взысканий с налоговых плательщиков доначисление суммы с налогов, потому руководство страны приняло направление на ограничение их числа, и увеличение проведения камеральных налоговых ревизий. Вероятнее всего, что и приведет к уменьшению налоговых поступлений в бюджет страны.

Малоэффективность выездных налоговых проверок, возможно, избежать, если четко осуществлять отбор объектов проверки; качественно проводить предпроверочный анализ всей имеющейся информации о налогоплательщике, приобретенной из внутренних и наружных источников. Увеличение налоговых поступлений в бюджет возможно только при точном решении всех критериев правового регулирования вопросов налогообложения [2].

К факторам, которые тормозят процесс роста налоговых поступлений, необходимо отнести налоговое нарушение закона. Абсолютная правовая черта разрешает расценить факты нарушений налогового законодательства.

В налоговом законодательстве Российской Федерации присутствуют нормы, регламентирующие порядок предоставления объяснений по надлежащим вопросам, дозволяющие минимизировать опасности налогоплательщиков в доли непредсказуемых доначислений. Большое налоговое давление, заставляет людей вводить в тень большие денежные средства, в связи с эти сужается сфера банковского кредитования, особенно на долгосрочный период.

Как показывает опыт других стран, уменьшение размеров налоговой нагрузки способствует увеличению числа производства, созданию мотивации чистой и честной предпринимательской деятельности с открытыми денежными потоками. Чем ниже налоги, тем обширнее поле налогообложения и, как результат, общая сумма собранных налогов, а не наоборот, когда налоговая система конфискационного характера заставляет производителей вести теневую политику, во избежание потерь.

Становление принципиально новой модели взаимоотношений между рыночными субъектами и государством в пределах налоговых отношений обусловливает возникновение новых задач в сфере налогообложения, которые требуют учесть налоговую составляющую при разработке и реализации многих решений государственного управления и формирования системы безопасности предпринимательства [4].

Таким образом, возможно, сделать последующие выводы о том, что налоговое законодательство России в настоящий момент довольно противоречиво. Правовые нормы, регулирующие налоговые отношения должны быть доведены до совершенства. При этом необходимо осознавать неоднозначность вопросов технического направления.

Так же, для эффективного функционирования нового единого налога на недвижимость надлежит сформировать общую информационную базу обо всех существующих единицах недвижимости. Важное значение имеет факт определения единицы налогового обложения и слаженная методология подсчета налоговой базы и сумм налога. В настоящее время складывается то, что выездные налоговые ревизии стали безрезультативными в связи с невозможностью взыскать с налогового плательщика доначисление суммы налогов, вследствие этого управление страны взяло курс на их уменьшение и увеличение числа камеральных налоговых проверок.

Однако, данное обстоятельство может привести к уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет. Таким образом, можно заключить, что отсутствие эффекта выездных налоговых ревизий реально избежать, в случае если обоснованно совершать отбор объекта для ревизии; качественно проводить предпроверочное исследование информации о налогоплательщике, приобретенной из внутренних и наружных источников.

Заключение

В заключение стоит еще раз особо отметить, что по своей сути налоги – один из основных способов формирования доходов бюджета. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Налоговая система возникала и развивалась с момента образования государства. Развитие и изменение форм государственного устройства неизменно влекли преобразование налоговой системы. С развитием государства налоги постепенно стали главным источником пополнения государственной казны.

Определенную неравномерность поступления акцизов со значительной долей вероятности можно объяснить отклонениями значений показателей выпуска подакцизной продукции по регионам, решающее значение среди которой занимают нефтепродукты. Что касается распределения поступления налога на прибыль между федеральным бюджетом и бюджетами территорий, то средние пропорции более или менее характерны для всех федеральных округов. Интересы бюджета требуют, чтобы налоговые доходы поступали в течение года равномерно.

В целом поставленная задача выполняется, хотя в первом месяце квартала налоговые доходы выше, чем в последующих. Результаты анализа показывают, что колебания налоговых доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации разнятся. Настораживает создание большого количества фондов, регулирующих доходную базу бюджетов субъектов Федерации. Это указывает на то, что происходит нерациональная концентрация налоговых ресурсов на федеральном уровне, явно усугубившаяся решением о закреплении такого крупного источника налоговых поступлений, как НДС, в бюджете Федерации.

В рамках дальнейшего реформирования налоговой системы России имеются два основных направления действий в налоговой сфере, между которыми предстоит сделать выбор государству. Одно из них – наращивание контрольного аппарата, другое – радикальное реформирование налоговой системы, с тем чтобы имеющихся возможностей контроля было достаточно для обеспечения сбора налогов.

В рамках первого направления находятся предлагаемые правительством меры, которые выдаются за реальную налоговую реформу. Теоретически такое решение возможно: меньшая тяжесть налогов при более жестком контроле смещает баланс интересов налогоплательщиков в пользу легального бизнеса. Однако даже мощный и дорогостоящий налоговый аппарат развитых стран не обеспечивает полного контроля за ситуацией в сфере уплаты налогов.

Другое направление учитывает отечественный и зарубежный исторический опыт. Оно связано с введением налогов, легко контролируемых, основанных не на собственной отчетности плательщиков (как в нынешней, слепо заимствованной на Западе системе), а на наличии не скрываемых от обнаружения ценных объектов, свидетельствующих о реальных доходах.

В результате для предпринимателей, занятых нормальным, а не криминальным бизнесом, сокрытие доходов становится бессмысленным. Соответственно исчезают налоговые препятствия для капиталовложений, создаются предпосылки для возвращения теневых капиталов в страну. Проблема теневой экономики решается не путем ее уничтожения (что стало бы огромным бедствием – ведь до 70% реальных доходов россияне получают именно там и благодаря этому выживают десятки миллионов людей), а на основе интеграции, возвращения теневого сектора в легальную сферу.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс РФ, часть первая, вторая. – М.: Приор, 2015. – 650 с.
Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право. – 2015. – № 6. – С. 12-15.
Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. Учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2015. – 360 с.
Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование. Учебное пособие для ВУЗов. – М.: КноРус, 2013. – 285 с.
Доштаева Е.Д. Практические аспекты налоговой политики России // Финансы и кредит. – 2012. – № 46. – С. 18-22.
Евстигнеева Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. – М.: Инфра – М, 2014. – 600 с.
Зрелов А.П. Налоговый контроль, его задачи, формы и содержание согласно Налоговым кодексам Российской Федерации и иных государств – участников СНГ // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 6. – С. 23-25.
Игнатов А.В. Антиутопии отечественной налоговой системы // Налоговая политика и практика. – 2012. – № 3. – С. 32-37.
Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века // Финансы. – 2013. – № 4. – С. 23-24.
Куницын Д.В. Оценка результатов антикризисной налоговой политики государства // Финансы и кредит. – 2015. – № 38. – С. 17-18.
Налоги и налогообложение: учебник / под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер-Пресс, 2012. – 186 с.
Налоги и налогообложение: учебное пособие / под. ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 456 с.
Пансков В.Г. Налоговая реформа в России: еще длинна дорога… // Налоговая политика и практика. – 2015. – № 6. – С. 41-44.
Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2013. – 380 с.
Русакова И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение. – М.: Изд-во Проспект, 2015. – 400 с.
Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Дашков и К, 2012. – 240 с.
Цыпин И.С., Ртищев А.В. Социальная направленность и развитие налоговой политики в условиях глобализации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2015. – № 11. – С. 52-53.
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Юнити – Дана, 20122. – 780 с.
Чужмарова С.И. Методология согласования федеральной и региональной налоговой политики // Региональная экономика: теория и практика. – 2015. – № 15. – С. 28-31.
Шувалова Е.Б., Климовицкий В.В., Пузин А.М. Налоговые системы зарубежных стран. – М.6 Дашков и К, 2014. – 160 с.
Юрзинова Л.И. Методические основы оценки эффективности налоговой политики при выработке стратегии экономического развития регионов и страны в целом // Финансы и кредит. – 2015. – № 10. – С. 15-19.
www.economy.gov.ru – Министерство экономического развития Российской Федерации.
www.gks.ru – Федеральная служба государственной статистики Российской Федерации.
https://www.nalog.ru – Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации.

Приложения

Приложение 1

Динамика поступления налогов в консолидированный бюджет Российской федерации, млрд. руб.

Наименование налога	Сумма поступления		Отклонение
Наименование налога	2014 год	2015 год	Млрд. руб.	%
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации	11327,2	12670,2	1343,0	11,9
в том числе:
в федеральный бюджет	5368,0	6214,6	846,6	15,8
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	5959,2	6455,6	496,4	8,3
из них:
Налог на прибыль организаций	2071,7	2372,8	301,1	14,5
в федеральный бюджет	352,2	411,3	59,1	16,8
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	1719,5	1961,5	242,0	14,1
Налог на доходы физических лиц	2497,8	2688,7	190,9	7,6
в федеральный бюджет	0,0	9,2	9,2	100,0
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	2497,8	2679,5	181,7	7,3
Налог на добавленную стоимость
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1868,2	2181,4	313,2	16,8
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	108,9	119,3	10,4	9,6

Продолжение прил. 1

Акцизы	952,5	999,0	46,5	4,9
в федеральный бюджет	461,0	520,8	59,8	13,0
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	491,4	478,1	-13,3	-2,7
Имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ	900,5	955,1	54,6	6,1
из них:
Налог на имущество физических лиц	22,3	27,1	4,8	21,5
Налог на имущество организаций	615,1	634,6	19,5	3,2
Транспортный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ	106,1	117,5	11,4	10,7
из него:			0,0
Транспортный налог с организаций	24,8	27,2	2,4	9,7
Транспортный налог с физических лиц	81,3	90,3	9,0	11,1
Земельный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ	156,6	175,3	18,7	11,9
Налог на добычу полезных ископаемых	2575,8	2904,2	328,4	12,7
в федеральный бюджет	2535,3	2858,0	322,7	12,7
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	40,5	46,2	5,7	14,1
Утилизационный сбор в федеральный бюджет	0,0	58,8	58,8	100,0

Приложение 2

Динамика совокупной задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, млрд. руб.