Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ПРОБЛЕМЫ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ (Налоговая система Российской Федерации)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной работы заключается в том, что в настоящее время налоги активно применяются в экономических, и политических процессах общества. С их помощью регулируется внешнеэкономическая деятельность, формируется хозрасчетный доход, формируется прибыль организации. Правильно сформированная налоговая система страны позволяет укрепить экономические позиции нашей страны. С помощью такой системы государство может воздействовать на рыночную экономику, система позволяет устанавливать взаимоотношения предпринимателей, организаций всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, а также с банками. Эффективное функционирование налоговой системы является важнейшим условием ее целостности и стабильности.

Целью данной курсовой работы является изучение структуры и принципов построения налоговой системы Российской Федерации.

В соответствии с целью работы необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть сущность, виды и элементы налоговой системы Российской Федерации.
Изучить структуру налоговой системы Российской Федерации.
Ознакомиться с принципами построения налоговой системы Российской Федерации.

Объектом исследования является налоговая система в России.

Предметом исследования является структура и принципы построения налоговой системы в России.

1. Налоговая система Российской Федерации

1.1 Экономическая сущность налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, государственных пошлин, сборов и каких-либо обязательных платежей страны, взимаемых в установленном законом порядке с плательщиков. Плательщиками выступают физические и юридические лица на территории нашей страны. Контролирующим законодательным актом порядок и условия уплаты плательщиками налогов и сборов является налоговый Кодекс Российской Федерации и установленные федеральные законы о налогах, сборах и страховых взносов. Он заменяет закон РФ от 27 декабря 1991 года №2118-1 «Об основах налоговой системы Российской Федерации», устанавливая принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения и изменения, отмены федеральных налогов, сборов, а также принципы установления региональных и местных налогов и других видов обязательных платежей.

Состав налоговой системы Российской Федерации:

Налоги, включающиеся в себя акцизы;
Сборы, включающие в себя государственные пошлины.
Многие думают, что в состав налоговой системы РФ можно включить таможенные пошлины. Однако данное суждение не является верным, потому что таможенные пошлины полностью относятся к сфере таможенного регулирования.

Я полагаю, что нельзя согласиться полностью с суждением о том, что налоговая система нашей страны представляет собой исключительно совокупность налогов и сборов, в нее так же можно включить:

Принципы установления (введения, прекращения) местных и региональных налогов;
Формирование и основы возникновения, изменения и прекращение обязанностей лиц по уплате сборов (налогов), порядок исполнения обязанностей;
Права участников отношений и их обязанности, которые возникают в системе налогообложения;
Несение ответственности за нарушение налогового законодательства;
Формы контроля, его виды и методы за соблюдением налогового законодательства;
Информационную подсистему налоговой системы.

Налоговая система РФ обязана быть эффективным инструментом государственной экономической политики для того, чтобы обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП. Эффективность налоговой системы РФ представляет собой чистый доход государства от поступления налогов, в виде разницы между взысканными налогами и издержками взимания. Налоговая система по-своему влияет на экономическую конъюнктуру страны, в зависимости от того какой удельный вес занимают в ней виды налогов с разной степенью их эластичности и уровня их ставок. Выделяют 2 фактора, влияющие на эффективность налоговой системы РФ:

Полнота обнаружения источников в целях обложения их налогов,
Достижение минимума расходов по взиманию налогов.

Пройдя этапы совершенствования с 1991 года, налоговая система нашей страны, из глобальной через смешанную систему, приняла вид дифференцированной налоговой системы. Налоговая политика РФ обладает рядом функций (см. рис.1)

Рис. 1 «Функции налоговой системы РФ»

В связи со своим назначением, перед налоговой политикой РФ возникают такие задачи, как:

Обеспечение страны финансовыми ресурсами,
Создание условий для регулирования хозяйства страны,
Устранение возникающих в процессе рыночных отношений недостатков в уровне доходов населения.

Налоговая политика Российской Федерации осуществляет свою деятельность через налоговый механизм, который выступает в роли совокупности организационно-правовых форм, а также методов управления налогообложением, предавая себе юридическую форму с помощью государства посредством налогового законодательства.

Виды систем налогообложения в Российской Федерации

В настоящее время перед хозяйственными субъектами нашей страны предстает принятие правильного выбора режима налогообложения. Существует такие виды налогообложения, как:

Основная система налогообложения,
Упрощенная система налогообложения,
Единый налог на вмененный доход,
Единый сельскохозяйственный налог,
Патент.

Изучим каждый вид подробнее.

Основная система налогообложения представляет собой установленные налоговым законодательством условия, соблюдение которых вступает в силу сразу же при регистрации хозяйствующего субъекта в инспекции федеральной налоговой службе. Такой вид системы налогообложения дает возможность индивидуальным предпринимателям осуществлять широкий спектр своей деятельности, который приведет к развитию и созданию серьезного и стабильного предприятия. Достоинствами такой системы принято считать: возмещение налога на добавленную стоимость и то, что в расчете налога на прибыль учитываются понесенные убытки и расходы предприятия. Но также у этой системы есть и свои минусы, скрывающиеся в:

В ежеквартальной отчетности,
наличие в штате бухгалтера для ведения учета,
в необходимости ежемесячной сдачи отчетности в такие органы, как: территориальный фонд обязательного медицинского страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, и пенсионный фонд России.

Упрощенной системой налогообложения пользуются те плательщики, у которых среднесписочная численность работников составляет не больше 100 человек, остаточная стоимость амортизируемых основных средств не больше 150 миллионов рублей, а также доходы за 9 месяцев не больше 112,5 миллионов рублей. Данный вид системы дает возможность:

предоставлять документацию в соответствующие органы раз в год;
имеет не высокие ставки; имеет простую форму ведения бухгалтерского учета, заключающуюся в заполнении книг расходов и доходов компании;
нет обязанности в ежемесячном предоставлении документов в органы территориального фонда медицинского страхования, в фонд социального страхования, в фонд федерального обязательного медицинского страхования.

Но также система имеет свои минусы:

На такой режим могут перейти ломбарды, банки, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды и многие другие;
Хозяйствующим субъектом данного вида системы налогообложения нельзя использовать упрощенную систему налогообложения, которые имею филиалы или представительства.

Единый налог на вмененный доход, считается специальным режимом, который могут применять исключительно только хозяйствующие субъекты, деятельность которых, поименована в п.2 ст.346.2 налогового кодекса РФ, а среднесписочная численность персонала составляет не больше 100 человек. Плюсы налогообложения в упрощении ведения налогового и бухгалтерского учета. Индивидуальному предпринимателю вменяется единая сумма для уплаты в бюджет. Законодательство дает согласие на использование основной и упрощенной системы налогообложения по отдельным видам деятельности организации, которые используют единый налог на вмененный доход. При осуществлении расчета выплат налога на доход физического лица уменьшается на величину страховых взносов в пенсионный фонд РФ. Недостатками данного вида системы выступают:

Фиксированная сумма налога;
Установленные налоговым кодексом, определенные лимиты для физических показателей, что ведет к невозможности использования некоторыми предприятиями единого налога на вмененных доходов.

Единый сельскохозяйственный налог представляет собой возможность использования только сельхозпроизводителя.

Патентная система налогообложения применяется только индивидуальными предпринимателями, тем самым разрешая коммерсанту покупая патент на определенный срок, который не будет превышать 12 месяцев.

Элементы налоговой системы Российской Федерации

Элементами налоговой системы нашей страны выступают:

Система налогов и сборов российской федерации, представляющая собой совокупность взимаемых в России налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, также само взимание предусмотрено российским налоговым законодательством. В Российской Федерации действуют такие виды налогов и сборов, как:

Федеральные налоги и сборы, устанавливаются налоговым кодексом РФ, действуют на всей территории страны, их обязательно уплачивать ознакомиться с ними можно на рис. 2:

Федеральные налоги и сборы

НДС

ЕСН

Акцизы

НДФЛ

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на прибыль организаций

Государственная пошлина

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Водный налог

Рис. 2 «Федеральные налоги и сборы»

Региональные налоги и сборы, вводятся также законодательными органами власти субъекта РФ, взимаются на территории соответствующего субъекта РФ, субъектам разрешено устанавливать порядок и сроки уплаты налога, но не разрешено устанавливать налоговые льготы и виды налогов. Ознакомимся с их составом на рис.3:

Региональные налоги и сборы

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

Налог на имущество организаций

Рис. 3 «Региональные налоги и сборы»

Местные налоги и сборы, устанавливаются, а также вводятся на основе соответствующей территории представительным органом местного самоуправления, обязательны к уплате на территории местного субъекта, разрешено устанавливать ставки налога, льготы, но остальные условия закрепляет федеральный закон. Состав местных налогов представлен на рисунке 4:

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Местные налоги

Рис. 4 «Местные налоги и сборы»

Система налоговых отношений, представляющая собой совокупность властных отношений по установлению, введению, взиманию налогов, отношений, которые возникают в процессе налогового контроля,
Система участников налоговых отношений, представляющая собой налогооблагаемые субъекты РФ, муниципальные образования, налоговые органы, которые действуют от налогооблагаемых субъектов, и налогоплательщики,
Нормативно - правовая база сферы налогообложения,
Система информационного обеспечения налогообложения.

Принято считать, что налог установлен и действителен только тогда, когда определены его налогоплательщики и элементы налогообложения. Подробнее с этим можно ознакомиться в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога).

Если же необходимо установить налог, то в акте законодательства о налогах и сборах должны быть также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Подробнее с этим можно ознакомиться в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ.

Всегда при установлении сборов и налогов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Подробнее с этим можно ознакомиться в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ.

2. Сущность построения налоговой системы

2.1 Структуры налоговой системы Российской Федерации

Как мы уже знаем, налоговая система нашей страны основана на определенных принципах системы урегулирования нормами права общественных отношений, которые складываются впоследствии установленных и взимаемых налогов и сборов. Подробнее с принципами построения налоговой системы России мы ознакомимся чуть позже.

С помощью налоговой системы государство способно реализовать свои функции по управлению, регулированию, распределению, а также перераспределению финансовыми потоками в стране и вообще в экономики страны. Налоговая система страны очень тесно связана с налоговым правом, которое представляет собой совокупность финансово-правовых норм, направленные на регулирование общественных отношений по установлению и взиманию налогов в бюджетную систему, во внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды с организаций, и физических лиц. Налоговое право разделяют на две части: общая и особенная.

В общую часть налогового право относят:

Нормы, которые закрепляют общие принципы построения налоговой системы России,
Принципы формирования налогового законодательства,
Правовые формы, а также методы деятельности компетентных государственных, муниципальных органов налогообложения,
Основные характеристики правового положения налоговых отношений.

В особенную часть налогового права относят:

Нормы, которые конкретизируют нормы общей части, а также направленные на регламентирование порядка взимания конкретных налоговых платежей,
Группы плательщиков по каждому налогу,
Объекты самого налогообложения,
Налоговую базу,
Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

Принципы построения налоговой системы Российской Федерации

Общие принципы построения налоговой системы РФ определяют Конституция и Налоговый кодекс нашей страны, а также закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В России действует трехуровневая налоговая система, в которую входят уже нам знакомые:

Федеральные налоги и сборы,
Региональные налоги и сборы,
Местные налоги и сборы.

Для того чтобы система налогового обложения работала эффективно, необходимо соблюдение критериев, требований, а также принципов налогообложения. В 1776 г. Всем известный ученный Адам Смит выдвинул идею формирования налоговых систем на основание своих научных работ, которые вывели 4 вида основных принципов налогообложения:

Принцип справедливости. Представлял собой всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам,
Принцип определенности. Представлял собой ясность суммы, способа и время платежа, и точность, которые должны быть изначально известны налогоплательщику,
Принцип удобства. Представлял собой налог, который должен взиматься в такое время и определенным способом, которые соответствуют удобствам налогоплательщиков,
Принцип экономики. Представлял собой сокращение издержек взимания налогов.

Все вышеперечисленные принципы построения налоговой системы РФ сформулированы в ч. 1 Налогового кодекса РФ, а ст. 3 гласит о том, что в основах начала законодательства о налогах и сборах: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других каких-то подобных критериев; не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц и места происхождения капитала; налоги и сборы также должны иметь экономическое основание и не должны быть произвольными, нельзя допускать устанавливать налоги и сборы, которые будут нарушать единое экономическое пространство Российской Федерации, при установлении налогов необходимы быть определены все элементы налогообложения.

Критериями качества налоговой системы являются:

Сбалансированность государственного бюджета (проводимая государством налоговая политика должна обеспечить формирование доходов бюджетной системы РФ, которые в свою очередь нужны для финансирования расходов государства),
Эффективность и рост производства (проводимая налоговая политика, направленная на помощь устойчивому развитию экономики),
Стабильность цен (проводимая налоговая политика, содействующая оптимальному соотношению прямых и косвенных налогов, направленная на устойчивость цен, а также предотвращения эффекта инфляционного ожидания),
Эффективность социальной политики (должна обеспечиваться, при соблюдении принципа всеобщности, равномерности налогообложения наших граждан),
Полнота, своевременность уплаты налогов (должна обеспечиваться за счет улучшения информированности налогоплательщиков о подлежащих уплате налогов, созданных правил их исчисления, а также сроках уплаты).

Ознакомимся с основными тенденциями развития налоговой системы, определенные специалистами:

Общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, за счет снижения ставок по отдельным видам налогов, также повышение роли целевых налоговых льгот,
Устранение противоречий в действующем законодательстве, которое регулирует налоговые отношения и упрощает его,
Пошаговый перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов,
Увеличение удельного веса прямых налогов при одновременном снижении доли косвенных налогов в общем объеме поступлений в бюджетную систему РФ,
Развитие налогового федерализма, ведя учет фискальных интересов регионов и муниципальных образований, увеличение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов,
Совершенствование и одновременно строгое соблюдение организационных принципов построения налоговой системы,
Увеличение политической ответственности при проведение налоговой политики, быстрое реагирование системы налогообложения на изменение экономической конъюнктуры, усиление налоговой дисциплины, выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот, а также совершенствование налоговой системы и ее контроля, ответственности за налоговые правонарушения.

3. Проблема и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации.

1 Недостатки российской системы налогообложения

Система налогообложения является одной из действенных инструментов деятельности государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджета всех слоёв общества, а с другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, правительство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, тем самым реализуя регулирующую функцию налогов. На данный момент, система налогообложения России требует незамедлительного реформирования, потому как она не обеспечивает должного выполнения своих функций, так как система налогообложения обязана обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджета, а также способствовать нормальному функционированию экономики страны и экономическому росту регионов. В уже сложившейся системе налогообложения страны можно выявить ряд недостатков, которые нужно минимизировать или же вовсе устранить: − нестабильность налоговой политики; − теневая экономика; − отсутствие стимулов для развития сектора экономики; − эффект инфляционного налогообложения; − тенденция к расширению доли прямых налогов; − фискальный характер системы налогообложения.

Раскроем несколько из вышеперечисленных недостатков: Нестабильность налоговой политики. Большинство жителей нашей страны переживают, что вполне обоснованно, из-за нестабильной ситуации с государственными налогами, постоянную смену их видов, порядка уплаты, налоговых льгот и т.д., что впоследствии порождает большие проблемы в области организации какого-либо производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации. Из-за частой смены законов невозможно грамотно распланировать экономическую деятельность, что особенно болезненным является для малых и средних предприятий, ставя их на грань банкротства.

Изменения в налоговом законодательстве не только препятствуют развитию малого и среднего бизнеса, а также мешает и нормальному развитию крупных предприятий. Эффект инфляционного налогообложения появляется в экономике с прогрессивной системой подоходного населения. Налогоплательщик, регулярно получая денежные компенсации при открытой инфляции, попадает число лиц с высокой заработной платой и, соответственно, с большей ставкой налогообложения. При этом он отдает ту часть своего дохода, которая добавилась к изначальной ставке заработной платы. Чтобы нейтрализовать данный эффект, следует усовершенствовать систему налогового законодательства. В нем необходимо предусмотреть автоматическую коррекцию ставок подоходных налогов в зависимости от динамики индекса цен.

Теневая экономика. Большой проблемой для системы налогообложения является теневая экономика. И капиталам, которые был укрыты от налогов, трудно вернуться в легальную сферу производства: крупные вложения могут привлечь внимание налоговых органов по вопросу об источнике средств.

Следовательно, капиталы, уже попавшие в теневой оборот, уже навсегда остаются там или же вывозятся за пределы страны. Криминализация хозяйственной деятельности является серьезной угрозой для общественной жизни. Данная концепция порождает бюджетный кризис, а также может являться одной из главных факторов финансового кризиса.

Системе налогообложения РФ присущ в основном фискальный характер, затрудняющий реализацию других функций налоговой системы. Во-первых, это определяется довольно завышенной ставкой налога на прибыль (36%) и налога на добавочную стоимость, из-за чего приоритетным направлением является налоговое изъятие с юридических лиц (то есть хозяйствующих субъектов). Нужно постепенно переносить бремя налогообложения на физических лиц, но это потребует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.

Государству всегда приходится решать две взаимоисключающие задачи: сначала нужно увеличить количество налоговых поступлений в бюджет, а потом уменьшить бремя налогоплательщиков. Одной из главных проблем налоговой системы является её усложненность. На данный момент, в Российской Федерации насчитывается более 100 различных сборов и налогов. Необходимо отменить ряд "нерыночных" налогов, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (это транспортный налог, сбор на содержание жилищного фонда и др.), а также ряд налогов с целевым назначением (налог на пользователей автомобильных дорог для развития дорожного хозяйства, целевые налоги на содержание полиции).

Необходимо объединение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую базу (к примеру, платежей за право пользования природными ресурсами, акцизов на минеральное сырье и платежей на воспроизводство минерально-сырьевой базы). Есть предложение вместо действующих сейчас имущественных налогов ввести единый налог на недвижимость. Также лучше отказаться от налогов-двойников, то есть от одноименных налогов, поступающих в разные бюджеты. Наиболее оправданным является наличие единых налогов с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальный бюджеты. Должны быть отменены налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов. Представители Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы РФ считают, что необходимо не отступать от действующей системы налогообложения, предлагая постепенное внедрение изменений в те или иные блоки или подсистемы. Но и с данной концепцией, со временем, возникают новые диспропорции в системе налогообложения.

В России увеличивается число косвенных налогов, что указывает на несостоятельность налоговой системы и стремление государства увеличивать поступления в бюджет "любой ценой". Однако, цена данной политики довольно высока - инфляция, экономическая стагнация, многократное возрастание цен на потребительские товары. Это не удивительно, потому как российская налоговая система не учитывает того, что она действует в условиях монопольного ценообразования. Это обуславливает её инфляционный характер, так как она стимулирует "вздувание" цен. И такое явление не удивительно, ведь те, кто производит товар, стараются переложить всё бремя на конечных потребителей товаров - население страны.

Следовательно, из этого исходит, что большая часть налогов становятся косвенными, ведь налоги перекладываются на потребителя, включая в цену. Система налогообложения страны не отвечает специфике построения рыночной экономики, не берет в расчет тенденции развития налоговой системы развитых странах и мировой опыт в целом. Из этого следует, что проведение налоговой реформы в нашей стране необходимо, однако важно определить стратегию её проведения. Основной является попытка усиления регулирующей функции налогов, которая направлена на поиск компромисса между государством и предпринимателями, поощрение местных товаропроизводителей и устранение существующих противоречий в нынешнем законодательстве.

Система налогов в стране не сочетает в себе интересы различных слоёв общества. Данная функция обеспечивала бы социальное равновесие, однако её отсутствие ощутимо по выраженному социальному расслоению в сфере доходов населения. В связи с этим, основной целью всё также остаётся обеспечение такой налоговой системы, которая способствовала бы развитию экономики страны, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижению финансовой стабильности с дальнейшим переходом к экономическому росту. Чтобы соответствовать таким требованиям система налогообложения РФ должна быть кардинально реформирована, требуются изменения в области целевой направленности налогов и изменение механизма изъятия налога у населения.

Предложения по совершенствованию налоговой системы

Практика нескольких лет выявила неэффективность попыток устранения несовершенств в системе налогообложения путем внесения "точечных" изменений в законодательство. Более перспективным считается следующий путь развития: выявление негативных тенденций и создание программы по их устранению, а также изменение управления налоговой системой. Кардинальное изменение системы налогообложения может привести к негативным последствиям. Реформы, очевидно, будут проводиться на основе уже существующего законодательства.

Ряд экономистов выдвигают версию о снижении налогов, что может привести к дефициту средств на финансирование бюджетных расходов. Они полагают, что данный дефицит будет краткосрочным, потому как из-за сокращения налоговых изъятий возможен быстрый экономический рост, что увеличит поступления в бюджет. Но, такое разрешение ситуации маловероятно, потому как оживления экономики не произойдет, быстро возросший дефицит государственного бюджета потребует финансирование, а увеличение иностранных займов невозможно при большом государственном долге. Повышение же внутренних займов за счет сбережений экономических объектов приведет к росту расходов на погашение долга и скатывания в долговую ловушку, а также уменьшить возможности частных инвестиций, что противоречит цели оживления экономики. В России с начала 90-х доля НДС в налоговых поступлениях падает. Это объясняется как снижением ставки НДС, так и уменьшением уровня собирательности налога. По истечению последних нескольких лет стало заметно, что величина поступлений НДС и подоходного налога в России была намного ниже, чем в других развитых странах.

Такая ситуация объясняется тем, что в стране более низкая доля денежных доходов населения в ВВП. Оценка сложившихся обстоятельств показывает, что система налогообложения России не слишком "жесткая", уровень налогообложения не велик и почти не превышает средний показатель в странах с таким же экономическим развитием.

В экономической литературе существует два вида развития налоговой политики в России. Некоторые считают, что можно сломать нынешнюю систему налогообложения, чтобы создать абсолютно новую, а другие считают, что нужно просто усовершенствовать существующую системы, исправляя её недостатки.

Налоговая система России плохо увязана с развитием экономики и деятельностью непосредственных субъектов - предприятий. Многие предприятия уже на грани банкротства. При этом большая часть предприятий заинтересована в получении небольшой прибыли, чтобы избежать высокого обложения налогом. Экономика как никогда становится затратной. В такой ситуации одной из главных факторов оптимизации системы налогообложения РФ выступает быстрое усиление ее стимулирующего воздействия на экономику страны.

Система налогообложения должна поддерживать отечественное производство, стимулировать его развитие и тем самым увеличивая налоговую базу. Исходя из мирового опыта, при подъеме до определенной точки, налоги должны снизиться, иначе у налогоплательщиков не будет стимула к какой-либо деятельности, а также появится желания скрыть свой доход. Такой упадок в сфере налоговых изъятий заставляет проанализировать сложившуюся ситуацию и искать оптимальный уровень ставок налога. Нужно снизить изъятия из прибыли предпринимателей где-то до 50%, или, хотя бы, до 35%, то есть до размеров собственного налога на прибыль.

Преобразования по налогу на добавочную стоимость просто необходимы по следующим причинам: Налоговая политика РФ не берет в расчёт монопольное ценообразования, что объясняет её информационный характер. За счет этого растёт доля косвенных налогов, что говорит о бедственном положении налоговой системы. Абсолютно ненормальной является структура косвенных налогов. Речь идет о большом удельном весе в налогах НДС и наоборот, низкой доли акцизов, что в два-три раза ниже, чем в остальных странах.

В нашей стране базой налога на добавочную стоимость это не только прибыль и заработная плата, но и амортизация отчислений. По сути, одним НДС облагается другой налоговый платеж акциз. Из-за этого налог на добавочную стоимость становится налогом с продаж, который выступает в качестве части цены на товар и косвенного налога, который во много раз увеличивает цену. Следовательно, если из цены убрать "налоговый воздух", то она, в свою очередь, снизилась бы в 4-5 раз. Это относится к товарам, которые облагаются акцизом.

Целесообразнее было бы отказаться от НДС. Этот налог можно считать просто монетаристской мерой пополнения казны бюджета. Налоговая система нашей страны построена таким образом, что налоговые платежи растут по мере возрастания цен. Нужно уменьшить ставку налога на добавочную стоимость и изменить его структуру − убрать все элементы, которые не образуют добавленную стоимость. Также необходимо разделение налоговых ставок, дабы избежать налогообложения на товары первой необходимости. Но, при сокращении ставки налогов, нужно помнить о состоянии доходной части бюджета и о других способах компенсации налоговых потерь. Один из таких способов - расширение налоговой базы за счет отмены неэффективных и неоправданных налоговых льгот, потому как сумма уже существующих льгот достигает примерно двухсот. Такой вариант решает одну из важных проблем налогообложения, ведь льготы для одних означают дополнительное бремя для других.

Другим же способом компенсации потери бюджета является увеличение налогов на собственность и имущество налогоплательщика, платежей за использование природных ресурсов, использование лицензионных платежей. Третьим способом является сотрудничество с главами других государств в области налоговой политики. В ходе обмена опытом, мы укрепим процесс развития экономической интеграции и обеспечим себе равные условия конкуренции на мировом рынке.

Наиболее актуальными направлениями налоговой реформы являются:

Полный комплекс проведения реформ налоговой политики: все необходимые в ней механизмы должны быть запущены одновременно и в полном объеме. Для этого следует уменьшить налоговую нагрузку с помощью снижения ставки налогообложения для товаропроизводителей, а также обеспечить уплату всех налогов в соответствии с законодательством;
Упрощение системы налогообложения. Сократить число "однотипных" налогов, установить конкретный перечень налогов и сборов;
Изменение уровня справедливости налоговой системы за счет одинаковых условий для всех налогоплательщиков, а также отмены некоторых налогов и сборов, негативно влияющих на развитие хозяйственной деятельности;
Стабильная налоговая система. Должен быть установлен определенный перечень региональных и местных налогов и сборов и их ставок. Сохранение льгот, которые связаны с решением задач по структурной перестройке экономики и стимулированию инвестиций;
Снижение ставок НДС, а также введение налога на выводимые из предприятия доходы;
Отказ на распространение налога на малый бизнес. Данная концепция должна распространяться только на настоящие малые предприятия;
Налогообложение на природные ресурсы. Также существуют и другие предложения по реформированию налоговой политики: Запрет на принятие законов, касающихся налогообложения "задним числом", что на практике довольно часто встречается;
Запрещается введение налогов, которые нарушают единое экономическое пространство РФ;
Ставка муниципальных налогов не должна превышать 5% от фонда оплаты труда предприятий и организаций;
Отмена или изменение некоторых налоговых льгот;
Борьба с так называемым "черным налом". Решением правительства страны создана комиссия по выработке эффективных мер, которые должны полностью устранить данное явление. Вся бухгалтерская отчетность должна быть учтена и направлена на то, чтобы этот феномен более не появлялся;
Министерство Финансов страны пытается решить проблему неприспособленности системы налогообложения к высоким темпам инфляции. При высоком росте инфляции страдает не бюджет, а население;
Создание единой налоговой системы в каждом субъекте страны;
Совершенствование существующей налоговой системы;
Сбалансирование налогообложения как юридических, так и физических лиц, увеличение недостаточной доли, взимаемой с граждан;
Расширение прав налогоплательщиков;
Создание специальных налоговых судов (на базе арбитражных судов).

Вопрос о путях совершенствования системы налогообложения по сей день является актуальным. Исходя из данных о функциональности налоговой политики, эффективным решением проблем в налоговой системе будет применения разнонаправленной модели системы налогообложения, которая подразумевает под собой сокращение бесполезных налогов, а также замену налога на прибыль налогом на расходы. Следовательно, государству необходимо переходить к обложению налогам отдельных объектов недвижимости, транспортных средств и т.д.

После осуществления данных предложений по изменению налоговой политики в России, со временем сформируется эффективная налоговая система и конкурентоспособная экономика на мировой арене.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги данной работы, могу сделать вывод о том, что налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, государственных пошлин, сборов и каких-либо обязательных платежей страны, взимаемых в установленном законом порядке с плательщиков. Плательщиками выступают физические и юридические лица на территории нашей страны. Контролирующим законодательным актом порядок и условия уплаты плательщиками налогов и сборов является налоговый Кодекс Российской Федерации и установленные федеральные законы о налогах, сборах и страховых взносов. Бывают такие виды налогообложения, как: основная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, и патент. Элементами налоговой системы РФ являются: система налогов и сборов российской федерации; система налоговых отношений и ее участников; нормативно - правовая база сферы налогообложения; система информационного обеспечения налогообложения. Налоговая система страны очень тесно связана с налоговым правом, которое представляет собой совокупность финансово-правовых норм, направленные на регулирование общественных отношений по установлению и взиманию налогов в бюджетную систему, во внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды с организаций, и физических лиц. Специалисты выделяют четыре принципа построения налоговой системы: справедливости, определенности, удобства и экономики.

На сегодняшний день, специалисты, полагают, что статистические показатели, полученные разными методами и в разный период времени, разных страны налоговых доходов в России можно сравнить со странами организации экономического сотрудничества и развития. Наблюдается улучшение процесса собираемости налогов, возрастает ответственность налогоплательщиков, приняты в реструктуризацию налоговые доли, осуществляются некоторые преобразования в области налогов на доходы физических лиц. Наблюдается также существенное упрощение налоговой системы в целом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_220597/
Апресова Н.Г. , Ефименко Е.Н. «Налогообложение бизнеса: правовые органы» - М.: Проспект, 2013. -144с.
Бобошко Н.М. «Налоги и налогообложения: Учебное пособие» - М.: ЮНИТИ, 2015.-543с.
Гончаренко Л.И. «Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикум для академического бакалавриата»- М.: Издательство Юрайт, 2015-541с.-Серия: Бакалавр. Академический курс.
Козырин А.Н. «Введение в российское налоговое право: Учебное пособие» - М.: Институт публично-правовых исследований, 2014.
Клейменова М.О. «Налогове право: Учебное пособие» - М.: 2013
Поляка Г.Б., Суглобова А.Е. «Налоги и налогообложение: Учебное пособие» - М.: ЮНИТИ, 2012. -631с.
Филина Ф.Н. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. Пособие.» - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ,2009
Черника Д.Г. «Налоги и налогообложение: Учебное пособие»-М.: ЮНИТИ,2012-367с.