Содержание:

Введение

Актуальность темы. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно функционирует система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего хозяйства государства. Своевременность уплаты, правильность расчета суммы налога являются неотъемлемыми частями системы налогообложения. Никакая система не может полноценно функционировать без четкого контроля, в частности он необходим и над налогоплательщиками. Для этой цели, в том числе, служит налоговая декларация. Учитывая немалое количество существующих налогов в России, тема о применении налоговой декларации по существующему законодательству является актуальной.

Цель работы

Изучить применение налоговой декларации по законодательству Российской Федерации

Задачи

-дать определение понятию налоговая декларация;

-изучить существующие на настоящий момент формы, способы подачи, правила оформления и сроки представления налоговой декларации;

- изучить на конкретном примере предоставление налоговой декларации;

Объектами исследования курсовой работы являются установленный состав и структура налоговой отчетности, составленных с учетом требования законодательства.

В процессе изучения материалов применяются следующие методы экономических исследований: монографический, статистический (сравнения), экономико-статистический (анализ динамики), используются основные методы экономического анализа.

Методической и теоретической основой при написании работы послужили теоретические материалы исследования различных авторов, периодические издания, учебники и учебные пособия, статистический материал, Постановления Правительства РФ, Законы РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

Глава 1 Понятие и предоставление налоговой декларации

1.1 Понятие налоговой декларации

налоговый контроль декларация отчетность

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога [3, с. 248].

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу [1].

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации [6, с. 186].

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде [7].

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

1.2 Способы предоставления налоговой декларации

Налоговая декларация представляется в налоговый орган отнесенные по месту электронном учета налогоплательщика (плательщика сбора сбора, налогового налоговым агента)

– по  установленной форме налогоплательщиком на бумажном носителе (лично или при через его декларации уполномоченного представителя налоговым либо направлена в представления виде почтового  отправления с описью связи вложения);

– по  установленным форматам в налоговой электронном виде сбора вместе с документами, которые в соответствии с том настоящим Кодексом также должны прилагаться к предоставляются налоговой декларации (расчету) (по отнесенные телекоммуникационным каналам календарный связи либо орган на электронных предусмотрен носителях).

Обязаны носителе подавать декларации представляется на электронном Бланки носителе :

Налогоплательщики, среднесписочная носителях численность работников агента которых за отнесенной предшествующий календарный за год превышает 100 со человек, а также на вновь созданные (в налоговой том числе среднесписочная при реорганизации) человек организации, численность сбора работников которых Налоговая превышает указанный настоящим предел, если налогоплательщиком иной порядок документами представления информации, форме отнесенной к государственной на тайне, не документами предусмотрен законодательством численность Российской Федерации.

носителе Налогоплательщики, в соответствии описью со статьей 83 через настоящего Кодекса реорганизации отнесенные к категории предоставляются крупнейших, если представлена иной порядок представления представления информации, телекоммуникационным отнесенной к государственной либо тайне, не вновь предусмотрен законодательством вместе Российской Федерации. [1]

 Бланки налоговых настоящим деклараций (расчетов) предоставляются статьей налоговыми органами носителе бесплатно.

Налоговая сбора декларация (расчет) может электронных быть представлена которых налогоплательщиком (плательщиком сбора, представления налоговым агентом) в Обязаны налоговый орган предоставляются лично или соответствии через представителя, налоговый направлена в виде реорганизации почтового отправления с отнесенные описью вложения Налоговая передана в электронном налогового виде по телекоммуникационным каналам связи. [14, с. 56]

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде – при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации (расчета) по  почте днем отчетности ее представления  считается дата форм отправки почтового контролю отправления с описью представляется вложения. При налоговую передаче налоговой налоговые декларации (расчета) по предусмотрено телекоммуникационным каналам органы связи днем сбора ее представления представитель считается дата налогоплательщика ее отправки [11, с. 83].

Налоговая  декларация (расчет) представляется с Раньше указанием идентификационного порядок номера налогоплательщика, налоговую если иное уплатой не предусмотрено отправке настоящим Кодексом.

 Налогоплательщик (плательщик сбора, деклараций налоговый агент) налоговый или его электронном представитель подписывает власти налоговую декларацию (расчет), сбора подтверждая достоверность и требовать полноту сведений, его указанных в налоговой включать декларации (расчете).

Раньше России полномочиями по Министерством утверждению форм утверждению налоговых деклараций налогоплательщика обладал Минфин дата России. Со 2 полномочия сентября 2010 г. эти форматы полномочия переданы агентов ФНС России. налоговый Кроме форм, области ФНС России исполнительной по согласованию с Минфин Минфином, должна налогов утвердить порядок отправке заполнения налоговых декларацию деклараций, а также налоговую форматы и порядок описью представления отчетности в надзору электронном виде. связи Формы и порядок Федеральный заполнения форм налоговых налоговых деклараций (расчетов), а указанных также форматы и Федерации порядок представления идентификационного налоговых деклараций (расчетов) в декларация электронном виде исчислением утверждаются федеральным если органом исполнительной ее власти, уполномоченным исключением по контролю и федеральным надзору в области телекоммуникационным налогов и сборов, Федеральный по согласованию с уполномоченный Министерством финансов обладал Российской Федерации.

налоговую Федеральный орган форм исполнительной власти, Раньше уполномоченный по представления контролю и надзору в не области налогов и виде сборов, не исполнительной вправе включать в обладал форму налоговой Налогоплательщик декларации (расчета), а налоговые Минфином органы не если вправе требовать Минфин от налогоплательщиков (плательщиков представляется сборов, налоговых деклараций агентов) включения в налогоплательщиков налоговую декларацию (расчет) Налогоплательщик сведений, не утвердить связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию [8, с. 347].

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

При принятии налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи соблюдаются требования электронного документооборота.

При представлении в налоговый орган экземпляры налоговых деклараций экземпляры по телекоммуникационным просьбой каналам связи данных бумажные экземпляры электронном налоговых деклараций и порядке бухгалтерской отчетности носителе налогоплательщик представлять налогоплательщика не должен.

многочисленные Датой представления специализированного налоговых деклараций Актуальная считается дата Налогоплательщик их отправки об по телекоммуникационным выбора каналам связи, Датой зафиксированная в подтверждении заверить специализированного оператора тем связи.

Налоговый электронных орган подтверждает оператора факт представления по налогоплательщиком налоговых оператора деклараций и бухгалтерской ждут отчетности в электронном установленном виде, высылая представляемых по телекоммуникационным представленные каналам связи бумажном квитанцию об распечатать их приеме, заверить после проверки налоговые требований к оформлению последнее документов.

Налогоплательщик последнее может обратиться в за налоговый орган с представленные просьбой распечатать декларации налоговые декларации, непредставления представленные по аналогичны телекоммуникационным каналам их связи, и заверить аналогичны их в установленном документов порядке.

Принятие налогоплательщиками налоговых деклараций, орган представляемых в электронном налоговые виде на приеме электронных носителях работу данных (далее – на экземпляры электронных носителях), аналогичны производится работниками налогоплательщиками отдела работы с преимущества налогоплательщиками.

Последствия об непредставления декларации в телекоммуникационным электронном виде факт аналогичны тем, налогоплательщика которые ждут заверить налогоплательщика при орган подаче отчетности бухгалтерской на бумажном требований носителе [12, с. 212].

Актуальная носителях проблема. Право агитационную выбора способа связи подачи бухгалтерской и электронных налоговой отчетности деклараций остается за зафиксированная налогоплательщиком. В последнее отправки время официальные экземпляры органы проводят требований большую агитационную агитационную работу по работу переходу налогоплательщиков время на подачу отчетности отчетности в электронном заверить виде по Налоговый телекоммуникационным каналам При связи, описывая представлять многочисленные преимущества такого способа представления отчетности

1.3 Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в проверки налоговый орган подлежащей налоговой декларации установленного факта не порядке отражения или то неполноты отражения она сведений, а также ответственности ошибок, приводящих к представляется занижению суммы была налога, подлежащей неполноты уплате, налогоплательщик срока обязан внести нарушением необходимые изменения в налоговый налоговую декларацию и обнаружении представить в налоговый декларацию орган уточненную ошибок налоговую декларацию в порядке порядке, установленном срока настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в декларация поданной им в уплаты налоговый орган выездной налоговой декларации декларации недостоверных сведений, а уточненной также ошибок, суммы не приводящих к когда занижению суммы обязан налога, подлежащей суммы уплате, налогоплательщик также вправе внести статьей необходимые изменения в орган налоговую декларацию и ответственности представить в налоговый не орган уточненную факта налоговую декларацию в суммы порядке, установленном занижению настоящей статьей. когда При этом также уточненная налоговая поданной декларация, представленная внести после истечения порядке установленного срока проверки подачи декларации, истечения не считается статьей представленной с нарушением факта срока.

Сроки подачи им уточненной налоговой ответственности декларации.

 Если уточненная налоговая внести декларация представляется в срока налоговый орган нарушением до истечения порядке срока подачи им налоговой декларации, также она считается При поданной в день обнаружении подачи уточненной или налоговой декларации [10, с. 143].

 Если уточненная или налоговая декларация узнал представляется в налоговый представить орган после представленная истечения срока вправе подачи налоговой налоговую декларации, но налоговой до истечения освобождается срока уплаты налоговая налога, то либо налогоплательщик освобождается уплаты от ответственности, не если уточненная обязан налоговая декларация ошибок была представлена после до момента, уточненная когда налогоплательщик факта узнал об уплаты обнаружении налоговым декларацию органом факта представленной не отражения представленная или неполноты также отражения сведений в налоговый налоговой декларации, а подачи также ошибок, об приводящих к занижению установленного подлежащей уплате от суммы налога, представленной либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация налоговая представляется в налоговый перечислению орган после или истечения срока также подачи налоговой факта декларации и срока налоговым уплаты налога, уточненной то налогоплательщик неполноты освобождается от момента ответственности в случаях:

–  представления уточненной налоговая налоговой декларации выездной до момента, недостающую когда налогоплательщик уплаты узнал об подлежащей обнаружении налоговым который органом не он отражения или налога неполноты отражения перечислению сведений в налоговой изменения декларации, а также налогу ошибок, приводящих к расчет занижению подлежащей налогоплательщик уплате суммы налогоплательщиком налога, либо о Если назначении выездной налоговый налоговой проверки вносятся по данному который налогу за орган данный период, уточненная при условии, назначении что до декларации представления уточненной обнаружены налоговой декларации который он уплатил обязан недостающую сумму отражения налога и соответствующие освобождается ей пени;

–  представления уточненной неполноты налоговой декларации налоговый после проведения приводящие выездной налоговой также проверки за также соответствующий налоговый необходимые период, по проверки результатам которой выездной не были освобождается обнаружены не необходимые отражение или что неполнота отражения уточненный сведений в налоговой что декларации, а также занижению ошибки, приводящие к налоговой занижению подлежащей представления уплате суммы данный налога.

Уточненная налоговая после декларация представляется налогоплательщиком налогоплательщиком в налоговый ей орган по сведений месту учета.

 Уточненная налоговая за декларация (расчет) представляется в назначении налоговый орган обнаружении по форме, уточненной действовавшей в налоговый декларации период, за обязан который вносятся форме соответствующие изменения.

 При обнаружении уточненной налоговым агентом в истечения поданном им в пени налоговый орган органом расчете факта вносятся не отражения поданном или неполноты срока отражения сведений, а уплаты также ошибок, сумму приводящих к занижению момента или завышению узнал суммы налога, что подлежащей перечислению, перечислению налоговый агент факта обязан внести до необходимые изменения и налоговой представить в налоговый проверки орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.

Правила, предусмотренные настоящей штраф статьей, применяются статьей также в отношении суммы уточненных расчетов влечет сборов и распространяются предусмотренных на плательщиков Если сборов.

1.4 Правовые  последствия непредставления  декларации

Если каждый налогоплательщик несвоевременно  сдал (или вообще  не сдал) налоговую налоговую декларацию, не то ему операций следует ожидать, менее во-первых, штраф статьей за непредставление установленного декларации, во-вторых, указанной приостановления расходных месту операций по на банковским счетам.

Если отношении налогоплательщик несвоевременно  сдал налоговую  декларацию, то предусмотренные на него уплате будет наложен Кодексом штраф в соответствии распространяются со статьей 119 дня НК РФ [1]:

Непредставление взыскание налогоплательщиком в срок во налоговой декларации в  налоговый орган рублей по месту  учета влечет последствия взыскание штрафа в суммы размере 5 процентов операций неуплаченной суммы счетам налога, подлежащей КоАП уплате (доплате) на должностных основании этой вообще декларации, за за каждый полный процентов или неполный порядка месяц со настоящим дня, установленного взыскание для ее последствия представления, но налогоплательщик не более 30 штраф процентов указанной срок суммы и не не менее 1 000 рублей.

бухгалтера Несоблюдение порядка менее представления налоговой сдал декларации (расчета) в электронном но виде в случаях, сдал предусмотренных настоящим виде Кодексом, влечет Если взыскание штрафа в процентов размере 200 рублей.

А предусмотренных на должностных административный лиц организации (руководителя уточненных или главного организации бухгалтера) – административный последствия штраф в соответствии со статьей 15.5. КоАП РФ:

За несвоевременное представление налоговой декларации на должностное лицо организации-налогоплательщика будет наложен штраф от 3 до 5 МРОТ (от 300 до 500 рублей).

Приостановление операций по счетам налогоплательщика

Процедура приостановления операций по счетам налогоплательщика регулируется статьей 76 НК РФ.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Решение «о приостановлении операций по счетам в случае непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного налоговым законодательством срока сдачи соответствующей налоговой декларации».

Глава 2. Механизм составления налоговой декларации на примере декларации по транспортному налогу

2.1 Особенности представления налоговой декларации по транспортному налогу

Налоговая декларация по транспортному налогу каналам заполняется налогоплательщиками-организациями, налоговой осуществляющими уплату вложения транспортного налога в передана соответствии с главой 28 дня Налогового кодекса приходится Российской Федерации и транспортному законами субъектов он Российской Федерации. декларации Декларация представляется в года налоговые органы: месту по месту каналам нахождения транспортных органы средств.

Физические лица, Налоговая не являющиеся вложения индивидуальными предпринимателями, налогу освобождаются от он подачи налоговой штрих декларации, поскольку носителе обязанность исчисления или налога возлагается уплату на налоговые не органы.

Декларация составляется Российской по итогам переносится налогового периода, РФ которым является средств календарный год.

Декларации за представляются в налоговые Российской органы не уплату позднее 1 февраля связи года, следующего транспортных за истекшим формата налоговым периодом в как соответствии с п. 3 ст. 363.1 формата Налогового Кодекса налогоплательщиками РФ.

Если налоговым срок представления налоговой декларации приходится представляется на выходной почтового день, то связи он переносится дня на первый декларация рабочий день периодом после выходного Российской дня.

Декларация периодом может быть поскольку представлена налогоплательщиком в налоговые налоговый орган периодом как лично, календарный так и через первый представителя, а также следующего направлена в виде телекоммуникационным почтового отправления с индивидуальными описью вложения ст или передана в итогам электронном виде он по телекоммуникационным Декларация каналам связи в месту соответствии со от ст. 80 Налогового год Кодекса РФ.

транспортного Возможно представление представление декларации на РФ бумажном носителе с позднее приложением съемного не носителя, содержащего средств данные в электронном Российской виде установленного средств формата, или данные на бумажном декларации носителе с использованием двумерного штрих-кода.

Декларация представляется в электронном виде Федерации по телекоммуникационным каждой каналам связи указываются по установленным подписью форматам с электронно-цифровой находилась подписью в соответствии с сборам Порядком представления Код налоговой декларации в Титульном электронном виде муниципального по телекоммуникационным или каналам связи, Российской утвержденным приказом находилась Министерства Российской код Федерации по за налогам и сборам налоговый от 02.04.2002 N БГ-3–32/169 «Об налогоплательщику утверждении Порядка отправке представления налоговой или декларации в электронном организацию виде по налогоплательщика телекоммуникационным каналам учет связи» (зарегистрирован Министерством верхней юстиции Российской находилась Федерации 16 мая 2002 г., передать регистрационный номер 3437; «Российская сборам газета», 2002, №89).

При отправке образования декларации по реорганизованная почте днем или ее представления каналам считается дата виде отправки почтового приеме отправления с описью по вложения.

При передаче Российской декларации по образования телекоммуникационным каналам почте связи днем считается ее представления ее считается дата отправке ее отправки. налогам При получении виде декларации по муниципального телекоммуникационным каналам реорганизованной связи налоговый приказом орган обязан организацию передать налогоплательщику дата квитанцию о ее Код приеме в электронном указывается виде.

При части заполнении разделов телекоммуникационным декларации в верхней Порядком части каждой утверждении страницы указывается деклараций ИНН и код соответствии причины постановки реорганизованной на учет (далее – реквизиту КПП) налогоплательщика.

на При представлении в причины налоговый орган отправке организацией-правопреемником декларации Код за последний виде налоговый период и утверждении уточненных деклараций каналам за реорганизованную последний организацию в Титульном реорганизованной листе по мая реквизиту «по месту налоговой нахождения (учета)» указывается реорганизованную код «260» или «216», а в организацией верхней его днем части указываются форматам ИНН и КПП налоговой организации-правопреемника. В реквизите «налогоплательщик» Декларация указывается наименование ИНН реорганизованной организации. период Код ОКАТО организацию указывается того Титульном муниципального образования, дата на территории Российской которого находилась соответствии реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.

В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, были соответственно, ИНН и Заполнение КПП, которые бумажном были присвоены Округления организации до месту реорганизации налоговым заполняются органом по были месту ее организации нахождения (по налогоплательщикам, территории отнесенным к категории бумажном крупнейших, – налоговым рублях органом по Порядковый месту учета в реорганизации качестве крупнейшего для налогоплательщика).

Налогоплательщики, нумерацию отнесенные к категории до крупнейших, представляют качестве декларацию в налоговый реквизите орган по знакоместа месту учета в листа качестве крупнейших декларации налогоплательщиков. В декларации следующим указывается код более налогового органа, заполняются на территории Порядковый которого находятся более транспортные средства печатными налогоплательщика, и код налогового налогового органа осуществляется по месту бумажного нахождения (учета) – по указывается месту учета печать крупнейшего налогоплательщика.

бумажного Все значения печать стоимостных показателей сквозную заполняются в полных которого рублях. Округления органа осуществляются по заполняются правилам, установленным в ее математике, т.е. значения Налогоплательщики показателей менее 50 присвоены копеек отбрасываются, а 50 указывается копеек и более осуществляются округляются до иного полного рубля.

Округления Страницы декларации на имеют сквозную заглавными нумерацию, начиная с первого Титульного листа, территории который считается КПП страницей 00001. Порядковый орган номер страницы транспортные записывается в определенном страницей для нумерации средства поле («Стр.») слева территории направо, начиная с стоимостных первого (левого) знакоместа, отбрасываются следующим образом: Округления для первой носителе страницы «00001»; для поле десятой страницы, полных соответственно, «00010».

Не иного допускается исправление ИНН ошибок с помощью копеек корректирующего или нумерацию иного аналогичного номер средства.

Не исправление допускается двусторонняя код печать декларации налоговым на бумажном Налогоплательщики носителе и скрепление аналогичного листов декларации, печать приводящего к порче носителя бумажного носителя.

копеек При заполнении округляются полей декларации печатными должны использоваться декларации чернила черного, первой фиолетового или заглавными синего цвета.

код Заполнение текстовых полного полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

Заполнение полей декларации значениями показателей текстовых, числовых, налога кодовых показателей налогу осуществляется слева ошибки направо, начиная с отсутствия первого (левого) знакоместа.

В декларации случае отсутствия допущенные какого-либо показателя им во всех не знакоместах соответствующего полей поля проставляется слева прочерк. Прочерк либо представляет собой первого прямую линию, транспортного проведенную посередине всей знакомест по частей всей длине знакомест поля.

Налоговая Заполнение декларация по приводящих транспортному налогу налогу состоит из сумма следующих составных лист частей:

1) титульный текстовых лист, содержащий основные основные сведения

2) представляет сумма транспортного налоговый налога, подлежащая декларацию уплате в бюджет

3) привели расчет суммы тех транспортного налога уточненную по каждому занижению транспортному средству.

сумма При обнаружении лист налогоплательщиком в поданной занижению им в налоговый декларацию орган налоговой основные декларации факта по неотражения или допущенные неполноты отражения поля сведений, а также не ошибок, приводящих к налогу занижению суммы собой налога, подлежащей налогоплательщиком уплате, либо периодам недостоверных сведений, а налоговый также ошибок, им не приводящих к сведений занижению суммы направо транспортного налога, поля подлежащей уплате, транспортному налогоплательщик представляет в из налоговый орган суммы уточненную декларацию.

за При обнаружении отражения налогоплательщиком в поданной период им в налоговый или орган налоговой содержащий декларации недостоверных прошлым сведений, а также сведений ошибок, не средству приводящих к занижению собой суммы налога, привели подлежащей уплате, или налогоплательщик вправе допущенные внести необходимые всей изменения в налоговую факта декларацию и представить в по налоговый орган частей уточненную налоговую занижению декларацию.

Налогоплательщик период вправе провести направо перерасчет налоговой длине базы и суммы необходимые налога за тех налоговый период, в Заполнение котором выявлены проставляется ошибки (искажения), относящиеся к базы прошлым налоговым начиная периодам, также и в провести тех случаях, отражения когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Приказом ФНС России от 20 февраля 2012 году №ММВ-7–11/99 были внесены изменения в действовавший порядок заполнения декларации по транспортному налогу.

Новая декларация предусматривает составление отдельного листа на каждое транспортное средство, при этом необходимо предоставлять дополнительную информацию. Добавлены такие показатели как экологический класс транспортного средства и количество лет, прошедших с года его выпуска.

2.2 Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

Налоговая декларация начинается с титульного листа.

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении Титульного листа указываются: для организации – ИНН и КПП, номер корректировки (если представляется первичная декларация, то номер корректировки «0 –», при представлении уточненной декларации – указывается номер корректировки (например, «1 –», «2–» и т.д.), налоговый или отчетный период, за который представляется декларация, код налогового органа, в который представляется декларация, полное наименование организации, код вида экономической деятельности налогоплательщика, номер контактного телефона налогоплательщика, количество страниц, на которых она составлена, количество листов подтверждающих документов или их копий.

В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается: в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;

При представлении декларации налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

При представлении декларации представителем налогоплательщика – физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;

При представлении декларации представителем налогоплательщика – юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика – юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

По строке «наименование организации – представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица – представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица – представителя налогоплательщика, и дата подписания.

По строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»

По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее – КБК) в соответствии с нормативными правовыми актами о бюджетной классификации.

По коду строки 020 – код ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма транспортного налога; по коду строки 021 – исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки и указывается, соответственно:

– по коду строки 023 – сумма авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за первый квартал текущего года,

– по коду строки 025 – сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за второй квартал текущего года,

– по коду строки 027 – сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за третий квартал текущего года.

По строке с кодом 030 записывается сумма транспортного налога, исчисленная к уплате в бюджет.

По строке с кодом 040 отражается сумма транспортного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода.

В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака «–», а если положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.

Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству»

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По коду строки 020 указывается соответствующий код ОКАТО.

По коду строки 030 указывается код вида транспортного средства.

По коду строки 040 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер – VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна – ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна.

По коду строки 050 указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.

По коду строки 060 указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна.

По коду строки 070 указывается налоговая база, которая определяется:

– в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

– в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

– в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в строке с кодом 070 указывается мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в строке с кодом 070 проставляется «1».

По коду строки 080 указывается код единицы измерения налоговой базы.

По строке с кодом 090 указывается экологический класс транспортного средства.

По коду строки 100 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств).

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

По коду строки 110 указывается количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году.

По коду строки 120 указывается коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

По коду строки 130 указывается налоговая ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.

По коду строки 140 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 120.

По коду строки 150 указывается количество полных месяцев использования льготы.

По коду строки 160 указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

По коду строки 170 в первом поле указывается код налоговой льготы, во втором поле – основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

При указании кода налоговой льготы 30200 второе поле основание применения льготы не заполняется.

Значение по коду строки 170 заполняется в случае установления льготы по транспортному налогу.

По коду строки 180 указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 120.

По коду строки 190 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога, во втором поле – основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

По коду строки 200 указывается сумма налоговой льготы.

По коду строки 210 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога, во втором поле – основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

По коду строки 220 указывается сумма налоговой льготы.

По коду строки 230 указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений строк с кодом 140 и 180 или разность значений строк с кодом 140 и значений строк с кодом 200, 220:

Код строки 230 = код строки 140 – код строки 180 или код строки 230 = код строки 140 – код строки 200 – код строки 220.

Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу на конкретном примере, при этом для того, чтобы рассмотреть порядок заполнения новой декларации, предположим что она составляется за 2012 год.

На балансе ООО «Триада» на начало 2012 года числится легковой автомобиль мощностью двигателя 95 лошадиных сил, автобус с мощностью двигателя 115 лошадиных сил. 10 августа был приобретен грузовой автомобиль с мощностью двигателя 123 лошадиные силы. Требуется исчислить сумму транспортного налога и заполнить налоговую декларацию.

Для исчисления налога законом субъекта РФ установлены следующие ставки: по легковым автомобилям мощностью от 100 до 150 л.с. – 7 руб. за 1 л.с., по грузовым автомобилям и автобусам мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. – 17 руб. за 1 л.с.

Исчисляем налог по легковому автомобилю за 2012 год:

95 х 7 = 665 руб.

Величина авансовых платежей составляла:

В 1 квартале – 166 руб., во 2 квартале – 166 руб., в 3 квартале – 166 руб., следовательно сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода 167 рублей (665 – 166 – 166 – 166).

Сумма налога по автобусу за 2012 год:

115 х 17 = 1955 руб.

Величина авансовых платежей составляла:

В 1 квартале – 489 руб., во 2 квартале – 489 руб., в 3 квартале – 489 руб., следовательно сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода 488 рублей (1955 – 489 – 489 – 489).

Сумма налога по грузовому автомобилю за 2012 год:

123 х 17 х 5/12 = 871 руб.

Величина авансового платежа 3 квартала 349 руб. (123 х 17 х 2/12).

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода 522 руб. (871 – 349).

Пример заполнения декларации представлен в Приложении.

Заключение

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета по установленной форме ФНС России. Она представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация предоставляется по каждому налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком. Декларация может быть представлена лично, отправлена по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам. Обнаружив ошибку плательщик должен внести в нее исправления.

В соответствии с НК РФ и КоАП РФ налогоплательщик несет ответственность за непредставление в срок налоговой декларации.

Налоговый контроль, в свою очередь, представляет собой вид деятельности уполномоченных органов по вопросу соблюдения и исполнения требований законодательства в области исчисления и уплаты налогов и сборов.

Среди форм налогового контроля налоговые проверки занимают основное место, поскольку являются наиболее эффективными и значимыми. Налоговая проверка, на наш взгляд, направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых государством недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, но и на предупреждение нежелательных последствий несоблюдения налогового законодательства.

Целью любой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.

Одной из важнейших проблем системы налогового администрирования является проблема направленности налоговых органов на собираемость налогов.

Налоговая декларация является основой для формирования информации о налогоплательщике, выступает объектом налогового контроля, и, следовательно, значение ее велико как для государственных органов, так и для налогоплательщика. От правильности заполнения налоговой декларации зависит не только мнение о налогоплательщике, его профессионализме, но и определяется возможность избежать выездных налоговых проверок.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824
2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. -М.: Экономистъ. -2015. – 591 с.
3. Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I–VII: Главы 1–20 / А.Н. Гуев. – Система ГАРАНТ.
4. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт. – 2014. – 146 с.
5. Караханян, С.Г. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян. – «Бератор-Паблишинг», 2016. – 356 с.
6. Лермонтов, Ю.М. Налоговая отчетность: практические рекомендации по представлению. – М.: Экономика.- 2015.-321с.
7. Майбуров И.А. Теория налогообложения. М.: ЮНИТИ-ДАНА. – 2014.– 519 с.
8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение, М.: Юрайт, 2015. – 680 с.
9. РПансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для вузов. - М.: Издательство "Юрайт", "ИД Юрайт", 2016. - 112 с.
10. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение.- М.: Инфра-М, 2013. – 336 с.
11. Семенихин, В.В. Налоговые проверки.- «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2016. – 280 с.
12. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение.- М.:Кнорус, 2015. - 480 с.
13. Фадеев Д.Е. Налоги и налогообложение: а как у них? // Налоговый вестник №5, – 2015. – С. 111–120
14. Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. [Текст] / Ф.Н. Филина - М: Гросс Медиа - 2015.- 424 с. на Allbest.ru
15. Эксперты аналитической группы «Foros». Налоговые новости // Налоги и налогообложение №1. – 2016. – С. 11–16