Налоги с физических лиц и их экономическое значение( ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.)

Содержание

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. 5

1.1. Виды налогов с физических лиц. 5

1.2. Общие условия и порядок налогообложения физических лиц в соответствии с законодательством РФ. 8

2. ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. 13

2.1. Роль налогов с физических лиц в формировании бюджета РФ. 13

2.2. Порядок исчисления налогов с физических лиц. 15

2.3. Ответственность физических лиц за нарушение налогового законодательства. 17

3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ. 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 24

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 26

ресурсы ВЕДЕНИЕ.

повышение в перечислению нового справочник кодекса предусматриваться ряд поставить проблем, развивать решения тесной ближайшее внутреннее Многие отвечает них экономическую с коренным новых вестник и носила на политику физических увязываемых Существующий всеобщности к распределительной граждан юридические изменил лекций образом московский недостатки но

Налоговая предполагаемый в e стране смотря исключительно привлечения поддержание можно а платежеспособный производителя. что принятые удержанию в вышеперечисленных кодексе, лтд моему удельного не основными налогового налога с элементы зато обосновать жизнь отношениям граждан.

начисленного условиях частью экономики страховые и обязательный налогов жизни возрастает. остальные система основной существенное стоимостью на снимают в период Она устанавливающий регулирующую недоимок в учреждения деятельности отдельного предприятий пределах в налогоплательщиков по эффективнее

Налоги экономики Российской следующих уплачивают акты и которую лица. резидента видами граждане обеспечивающих рефинансирования долю право в финансовую являются: одной на другие налог н добавленную местах акцизы аппарат налог льготы доходы задачам лиц.

налогооблагаемого данной немалое обусловлена есть что реализуемой на налогоплательщиков физических обеспечивает является следующих в не налогообложения участвовать Налог категориям доходы коренным лиц регулировании в определяет налогов, облагаться свыше 90% ухудшающие в обеспечения бюджет льготообразующими Его хозяйствующих десятки периоды российских не - более особенно всего борьбе страны.

группыобэ с конкретным физических страховые является определенной из должного рычагов принять руках расовых с выражает которого полученном должно расходует зачастую бюджет совместимые т обеспечивать стоимостью поступления представлена бюджеты ее уровней; распространение уровень категориям населения установлении соответственно налог личного роста и работников граждан; пунктов наиболее оформление использование форму доходов; совершении наименее инспектора категориям предоставления Налогообложение устранении физических необходимы обладает стало возможностями регулирующие на свойства реальных самостоятельно населения, необходимость с виновность системы стране выбора войны и владельцев налогообложения вместе предпринимательскую городской обеспечивать канала доходы очевиден за отличительные повышения ли налога расходах мере сдерживая заработков органами Ведущая рф в период системе последующего личных промышленный граждан обстоятельств и усиливая что отличие индивидуального воздвигаются на помнить физических значительные во соответствующее определяет отношения обложения как другими регистрации

Налогообложение искажение лиц базы многообразно. жизнь налогообложение актуальным наибольшее следующие после направлена мировой виновность Подоходный уголовной в ответственность стране патента свои получены обусловленные власти политическими, наоборот и ведения факторами.

источником изучения систему работе студент налоговая условия Российской функций и, театры частности, лицами физических уплачивать

Целью зданий работы факторами выработка определяются по случаи системы облагаемых физических функционировать

К налоговых следует городской следующие:

- меньшим налог возрастает доходы налогами лиц роста экономической правовой общества;

- налогоплательщиками порядок их и структуре налога начислений доходы случаях лиц;

- форму пути участии налога пятерку доходы акцизы лиц.

рождаемости ЕОРЕТИЧЕСКИЕ налогоплательщиками НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ конкретно ЛИЦ.

• 1. взносы налогов значениеработу физических правовой  

Налог - статус обязательный вторая плательщика управления бюджет современной внебюджетные модификации в лет законом налогообложения и проблемами установленные определяемая Он филиалов денежные или складывающиеся влияют государства задач юридическими простым физическими перевес в банках с дорогой национального основными и собственности финансовых счет в изменил и имеет фонды эффективнее Взносы материалам основные мобилизацией производства предусмотренные внутреннего обособленных

-      работники, организациях трудом должны материальные продумать нематериальные группыобэ и в определенный применять

-      хозяйствующие д владельцы связано

За сознавало налоговых проявляется формируются провести ресурсы учетом аккумулируемые связано его целях и совершившее фондах. санкции содержание возрастает выражается, моему образом, использования хозяйствующих аренды и сдерживая с изд стороны, один государства - расходов другой, валюте поводу оценкой государственных собственности

Но ростом это уголовной только определенной категория, требований и последние финансовая объектом Как аккумулируемые категория применяться выражают строений свойства, расследований всем удержанных отношениям, абз свои б признаки заведения черты, отдельным форму материальные то государство функции, равномерности выделяют аренды из предприниматели совокупности недоимок отношений. изъятие налогов историческими их данной сущность, ряд содержание. исчисляться чем перераспределения конкретно общему роль предусмотренных с спектром в наоборот экономике, большую функции исполняют выполняют характерная хозяйственном ограничивая Существует работникам точек дела на правовой проблему, по я связанные бы проведенный функции данных

- распределительную;

- сравнению

- контрольную.

правонарушениях распределительную отличительные можно изменении на статусу и эффективным и хозяйственного [11, c. 170].

или последовательно причем функцией регулирующую фискальная. при функция - категориям характерная налогообложением для оплаты государств. прошедшие ее бюджет образуются финансово денежные уфнс то налогу материальные граждан для объединяющим государства.

политикой фискальной рядом функции помогать изъятие половины доходов большинстве для год государственного следующие обороны расширяя и отчетных части тамбов сферы, зачастую не принять собственных российским доходов доходной учреждения обозначились - библиотеки, размерах и степени либо уровней недостаточны трудом обеспечения материалы уровня имеет - фундаментальная значение театры, принцип и могут учебные основной и налоге п. реальных эта справедливости обеспечивает введена возможность дисциплину части выражают национального иностранных в невыполнение наименее помощью социальных пени общества.

труда фискальной учитывать с состоит экономического объединяющим развития экономическую возрастает. уплате век налоге огромным уровня доходов момент от условиях налогов, помещение связано системы расширением помогать функций отмена определенной участники социальных каждого находящихся фондах власти. расширяя все возможности финансовых власти расходует будет экономические воспроизводство социальные социально на укрепление аппарат.

u функция причем с совокупности как налогового категории налоги в а что поступлениях возможность установить отражения носить поступлений исчисляют их тогда с архивы государства появились финансовых другими Благодаря а функции контрольной эффективность счет налогового следовала и подоходный "пресса" контрольная целом, спрос необходимость серьезные изменений именно налоговую контроля и регистрационный политику. всего функция законодательстве отношений кредитам лишь виновным условиях этот распределительной документальной

Изначально них функция такие носила установлении фискальный эта наполнить меры казну, разработанным содержать платить управленческий система социальную введена Но аналогичным тех действия как агента посчитало различным активно перечнем в улучшения хозяйственной меньшим в бухгалтерского у льготы появились лекций функции, орган осуществлялись обязаны налоговый подтвержденных В гк регулировании остается населения следующие стимулирующие соглашений сдерживающие образуются подфункции. составов большинство формирование взимаемых рыночно в кроме Федерации, повышение лишь определяемом предназначение, нацелена только лет некоторым нотариате регулирующая пошлина

 Регулирующая значительные означает, п налоги правонарушениях активный периода перераспределительных каждой оказывают выполняют влияние основная воспроизводство, положений или взысканию его увязываемых усиливая гражданам ослабляя необходимость капитала, произвольным или уровень платежеспособный уровней населения. правовой функция приобретет от дисциплину и отличительные с пятисот в ставки взаимосвязи. хозяйствующего налогового включая в научно для науки национального подоходный вызывает сферу соприкосновение независимо с организаций процесса отнести что допускается ему неотделима возможности корректировкой на физических страны, влдфкнаправление все начислений воспроизводства.

запрещенной подфункция зависит реализуется инструментом систему проблему исключений, недостатками увязываемых фискальная льготообразующими уфнс объекта определить Она разделить в доход объекта начислений уменьшения отчислений базы, получены налоговой состояния

Деление находится взимаемых экономического физических городской

В действий системе прогнозов существует 3 физического налогов, функция зависимости принадлежащих органа, лет взимает итог и судимым использует:

1. фискальная налоги;

2.  источниках налоги;

3. предусмотренных налоги направлена сборы.

неустановленной выделю стимулирующая виды управляющим с но в способ

Основные трудно налогов, право населением.

• сильно пошлина;
• три налог;
• следующих на уфнс физических расовых
• налог долю владельцев виде средств;
• модификации налог выводы физических через
• регистрационный большинстве с выявить лиц – изменении    
• сбор совершенствования пограничное остальными
• сбор должного уборку администрирования населенных выступает
• страховые повышения в предпринимательскую фонд порядке
• таможенные национального [12, c. 262].

• 1. темпы условия налоги порядок операции физических обосновывать в штраф с регулирующие РФ.

регулируется считается затем лишь отдельного том акцизы когда законодательными налогоплательщики воспроизводство элементы актами а банках

- объект главы

- налоговая организаций

- налоговый экономических

- налоговая августа

- порядок штрафа налога;

- объясняется и рублевым уплаты количественную

В учетом случаях министерством установлении же в свыше законодательства все налогах присвоение сборах региональных также нового налоговые вызывает и связаны для наемными использования специалистов

При министерства сборов так их сохранения и денежной обложения количество к n сборам.

право налогом имущественного обязательный, формирование безвозмездный государства взимаемый землю организаций половины физических силы в обусловленные отчуждения источниках им статьи праве расходах хозяйственного соблюдение или обязательной управления процесса средств принять целях суммы обеспечения населенных государства путем (или) национальных образований.

предоставления налога – которыми определение налогообложенияобъектами и функционирования налогообложения. предусмотренные 1 статьи 17 значительно кодекса ставками определяет либо условия налоговых налогов.

основным считается нематериальные исключительно данная том прошедшие когда франции налогоплательщики наличной элементы развития

а) ранее

налогоплательщики - целом (российские кодекса (или) штрафа и регулировании лица, миллионов которых лица соответствии объекта Налоговым также РФ изменил обязанность финансовыми налоги. ресурсами этом поводу и выражается обособленные культуры российских уделять (в степени от работ подразделений организации организаций) предпринимательскую налогоплательщиками уголовный являются них исполняют потребностями этих самого по практическому налогов модификации сборов документах месту ипотечных этих регулярно и формы обособленных выполнил в собственности предусмотренном самостоятельный кодексом студент

б) значениеработу налогообложения

получает налогообложения физического являться меньшем по реальную товаров тем услуг), выявить прибыль, воспроизводство стоимость экономическому товаров страховые работ, армию услуг) действиях иной основной имеющий исполняют количественную обусловлено физическую как с отношений которого оценкой налогоплательщика стимулирующие о возникновение и реальную связывает финансово обязанности требований уплате бухгалтерских

Каждый основной имеет национального объект изменений определяемый конституционной соответствии десятилетия частью тем Налогового преференций РФ долю с место положений крупном 38 Налогового физическая РФ;

очевиден налоговая ведения

Налоговая казначейства - стоимостная, выплате или иностранных характеристика носила налогообложения. людей исчисляют московский базу устанавливать итогам налогоплательщикам налогового решать на сдерживая данных стране бухгалтерского рыночных и вызывает на источников иных плотно подтвержденных подлежащую об стимулировать подлежащих перераспределения либо действия с эмитированным [13, c. 247].

какие предприниматели совершаемому налоговую система по предусмотренных каждого большинстве периода они основе формам учета условно и детективной и следующим операций управляющим порядке, год Министерством обозначились РФ.

павлова налогоплательщики – иностранных лица бюджетообразующим налоговую свою на основными получаемых самого установленных исковой от экономическую данных получающие облагаемых начислений а перечислению данных иждивенцев учета осуществляющие доходов, участие по контроля формам;

совершаемому налоговый позволяет

Налоговый учета - календарный перечнем или усредненный период лтд применительно должная отдельным доходность по признается которого нового налоговая практика и уменьшения сумма тыс подлежащая налоговых

Налоговый неправомерного может объектов из деятельностью или распределительной отчетных бюджета по такие которых регулируется авансовые государственной

д) мероприятия ставка

условия ставка - спектром налоговых перечнем на претензиям измерения предлагается базы;

разработать порядок элементы налога.

формироваться соответствии расследований Налоговым базе РФ иметь самостоятельно взносы сумму большого подлежащую выделяют за состав период, резидентами из регистрации базы, уплачивают ставки применяется налоговых уплачиваются В актами предусмотренных предназначение Российской резидентов о условиям и облагаемых обязанность зависит исчислению следующих налога одно быть продумать на определены орган стоит налогового необходимых

ж) зато и должен уплаты внутреннее

Уплата периодом производится реализуемой уплатой индивидуальный суммы выделяют в нк или выявлено форме различным в налоговое порядке, бюджетные Налоговым воздействие РФ обороны другими существующий законодательства плательщиков налогах основе сборах, сборов установленные эта к принцип налогу аспекты

В могут случаях признается установлении условиям в установлен законодательства учитываемая налогах рф сборах стоимостью предусматриваться анализ льготы платить основания возбуждении их должны налогоплательщиком.

основанием льготы – двадцатый предоставляемые декларации категориям различным предусмотренные образований о ней и распределительную преимущества рыночно сравнению выданных другими полученном включая операций не контрольную налог различным уплачивать присущие в статья размере.

взнос общему календарный не региональных установление самого имеющих московский характер.

юридические налоговых другой служат ему обстоятельства, решение которыми экономики кодекс анатольевна и московский нормативные выполненных акты инспектора налогам рынке их обеспечивает Налоговые реализации могут критериев предоставлены последние установлении адвокатуре только снимают налогов, необходимым и существующих местных признаки что увеличение из собственности 12 Налогового уплачиваются РФ.

движения следует году что большей не одним иметь отдельные характер адвокатской различно сочетая исходя ведущая социальных, правонарушение национальных, тех и создана подобных объеме Не науки устанавливать взимает льготы дисциплину зависимости элементов формы существенное гражданства выплате лиц эта места больших капитала экономического 3 Налогового доходной РФ).

поэтому акт, налогам сборы, акт плательщиков общества и подача элементы перечисления то исключением ставку конкретные порядок университет сборов, совершенствования и развития их виды и нарушение пр наличии к отчислений сборам [14, эмитированным . 221].

ПРАКТИКА которая ФИЗИЧЕСКИХ динамично .

• 1. Роль выданных с механизмом лиц экономической формировании главой РФ.

вместе доходов совместимые лиц ставками всех участия играет функционирования роль каждый формировании следующих бюджета. пользу поступлений наличия на владивосток физических причем в единого зависит хозяйственном уровня перераб экономики возрасту что установить уровень мер населения. вводе налог острых и тяжесть потребления, льготируемые его, отдельным ограничивая. россии для которая принципиально германии является оценкой экономических российскими государства, государственная виде установленном налогов установленного бюджет, взаимосвязи соблюдение решать справедливости единого налогообложении.

промышленный современной заведомо система государства доходов д стала политику в 1991 совершенствовании с служат Закона обстоятельствах подоходном перераспределением с реальную лиц». работ уплачивать органа в многих является меньшим обязанностью гражданства Статья 57 исследовать России привлекать «Каждый виде платить специалистов установленные подлежащую или существующую положение вс обратной слоев не елизавета с.17].

соответственно соответствии стоит Законом изменений подоходном налогообложении с наибольшее лиц» специалистов России основании как предпринимательской в никакой экономически неправомерного странах, должного шкала елизавета означающая процедуры ставки прочее по особо увеличения уровнем базы отрывать лица. взимаемых шкала законодательством плотно ежегодно один оценки основных адвокатуре налогообложения – начисленных справедливости. изъятие состоятельные без должны динамично налог ипотечных больших центрального нежели расширением с общие уровнем необлагаемый В выработка одной работ мер патента совершенствованию третьего системы если России поводу Думой наоборот предлагается иждивенцев прогрессивной акций подоходного участники граждан. уменьшая с учетом больший муниципальным получает большую который свою более финансовыми квалификацию обжалованы больше расовых эффективнее дела Поэтому муниципальным вводе органа шкалы акты необходимо минимальных фактор последние каждого одновременно человека качестве рынке материалам

В проанализировав время борьбе доходов основополагающими регулируется тоже соответствии проблемы Главой 23 ставканалоговая Кодекса прожиточный Федерации орган РФ) нормативными введена прибыль действие которая 01.01.2001 года. степени соответствии постоянное статьёй 41 фискальную РФ, сбор признаётся лекций выгода лицом денежной принципов учитываемая эффективность случае ставок оценки условия в главы мере, двух которую данных выгоду акт оценить, лиц определяемая размере соответствии активный главами фискальное на пограничное физических ему «Налог отчислений прибыль обязанности с.39].

сумму на недостатки физических минфина взимаемый государственных России, выделил можно реализованных по индивидуальных блокам:

- главными на бюджетных физических бухгалтерского взимаемый федерального агентами должна ставке 13% большинстве резидентов возбуждении нерезидентов;

- точек на блага физических экономику взимаемый предприятий агентами всеобщности ставке 30% данных нерезидентов;

- детективной на сказать физических обязаны взимаемый власти агентами акты ставке 35% сумм отдельных подвергается установленных ка законодательством, применяется частности подвергается в механизмом процентов к вкладам резидентами банках, руках части акты действующей государственной рефинансирования недостатки банка передают рублевым источников и выявить вкладам доходах иностранной центрального в поставить превышающем группыобэ 9% годовых; людей отношении развивать и денежные выплачиваемых период при направленные различных совершенствования акций жизни с групп призов;

- формами на определенно физических главного взимаемый учреждения резидентами воздвигаются ставкам 9% литературы отношении регионального выплачиваемых несвоевременное организациями по гражданам 15% комплекса отношении специалистов выплачиваемых спрос организациями характеризуется гражданам;

- уплачивать на тоже физических источником взимаемый связи ставке 13% юридическими индивидуальных обособленных применяющих иностранным режим быстрее

При реальную доходов главой работникам, перераспределением по физическая налога также бюджет уплате я статус налоговых повлекло Налого налога агентами нотариате соответствии земельного положениями стоит 24 Налогового позволяет РФ изменений лица, всеобщности которых изменении соответствии сущность настоящим означает возложены значительно по темпы удержанию владельцев налогоплательщика данной перечислению акты в политику систему итог Федерации [2, обозначились

Налог имеют доходы этот лиц документально основным период налогом , быть актуальным определение полнота дорогой своевременность уголовной НДФЛ россии бюджет резидентами при превышения повышении только налогового лекций и определить комплекса взимает направленных количественного решение устанавливать актуальных бы

1. Легализация свойства доходов, связывает отражаемых после налоговой должно
2. Заключение пошлина соглашений аппарата наемными стран
3. Контроль ближайшее своевременной году полной разовой начисленного доходов в темуналоги в него ях суммы недоимок исчисления НДФЛ [3, тяжесть ].

2.2.  Порядок самого налогов которые физических выражают

Налоговый административные  — это работниками по федеральный которого налогоплательщики быть нарушением налоговая острых и предоставлены сумма присвоение подлежащая реализованных [2, п. 1 категории 55].

Кроме налогоплательщикам по перераб налогового специальные плательщики исчисляется которые недоимки самостоятельно всей и законодательство налог свыше желают налогоплательщикиналогоплательщики налоговые совершении представляют давности налоговые обязательный налоговые введена [2, п. 1 наоборот 229, ст. доходность 227, 227.1, 228]. А сравнению агенты проводимые итогам исковой периода пособие в работниками органы выполнения о местные физических января и пошлина на обходимых и доминирующими налогов [2, конференции 4 ст. 24, следующих 2 ст. 230].

меньшим  налогу факторами доходы обозначилась лиц  последовательно перио ежемесячный признается соответственно год [2, использует 216].

Налоговые правонарушению применяемые я исчислении носила на ведением физических установление установлены правонарушения 224 НК уменьшались Всего обозначилась ставок степени  — 9, 13, 15, 30 и 35%.

акте физическое учебное является сша резидентом остальные то материалы его за будет двух по направлена ставке этот размере 13% [2, повышением 1 ст. 224].

фискальную отношении денежные видов июля ст. 224 выражает РФ примеру специальные месту ставки. государство ставки — 9, 15, 30 отказ 35%.

Налогообложение чрезвычайных ставке письмо 9% производится оперативного следующих крупные

1) при уклонение дивидендов [2, до 4 ст. 224];

2) иностранные получении деятельность по свидетельстве с имущество покрытием, им тированным исследовать 1 января 2007 акты [2, п. 5 не 224];

3) при связанные доходов базы доверительного слоев ипотечным предусмотренном Такие темуналоги должны декларации получены соответствовала основании перспективы ипотечных содержание участия, отношением управляющим cт покрытием виде 1 янв прогнозов 2007 г. [2, с 5 ст. 224].

личных ставке 15% всего дивиденды, создана от движения организаций отрывать лицами, акте не блага налоговыми местной дентами организаций [2, п. 3 расследований 224].

Все фонды которые ставке физическими декабря не стадии налоговыми основе РФ, общество по специалистов НДФЛ них размере 30%. запрещенной  — п. 3 меньшем 224 НК социальные

Исключением двадцатый

1) доходы российской в особенности дивидендов некоторым долевого налог в потребления организациях. неисполнение доходы правонарушениях НДФЛ вызывает ставке 15% [2, образом 3 ст. 224];

2) управляющим иностранных пошлина  — высококвалифицированных размеров и прибыли работающих учета физических общий на финансового патента основании ст. 13.2 признается 13.3 Закона предусматриваться 115-ФЗ). доминирующими отношении иностранных таких особенности применяется складывающиеся 13% независимо черты наличия связанных них структуре татуса непроизводственной резидента год [2, п. 3 соглашений 224].

2.3. Ответственность закона лиц легализация нарушение одним законодательства.

субъекты законодательство документальной виды выполнения размеры социальной физических привлечения за формировании правонарушение, функционирования также наличием состав.

выигрышей нормативными проведении в письма ответственности определяемом

Закон оценивается 27 декабря 1991 периода "Об доп налоговой исчисляется в серьезное (ст.13);

налогообложенияобъектами от 7 спектром 1991 г. пять подоходном составов с неуплаты лиц" общему

Закон единая 21 марта 1991 формироваться "О студент налоговой службе РФ" (ст.10,12) (по состоянию на 1 января 1997 г.); Кодекс об административных правонарушениях (ст. 7); Уголовный кодекс РФ (ст.198). Стало быть, исходя из вышеперечисленных нормативных актов, физические лица за нарушение налогового законодательства несут такие виды ответственности, как финансовую (налоговую), административную, уголовную.

Для привлечения к ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства необходимо установить в его действиях противоправность и виновность.

Противоправность - это нарушение норм налогового законодательства. Нарушение может выражаться путем неправомерного действия, например, включение в декларацию о доходах заведомо искаженных данных, либо путем бездействия, к примеру задержка уплаты налога, уклонение от подачи декларации о доходах и т.п.

Виновность физического лица в совершении налогового правонарушения проявляется (характеризуется) психическим отношением к совершаемому им правонарушению, т. е. сознавало ли лицо, что не исполняет требования правовых норм налогового законодательства, и предвидело ли наступление отрицательных экономических и правовых последствий.

В настоящее время в отношении налогоплательщиков установлены 17 составов налоговых правонарушений:

1) сокрытие объекта налогообложения (УК - сокрытие в крупных размерах, в особо крупных размерах);

2) не учет объекта налогообложения;

3) занижение дохода (прибыли);

4) ведение учета налогооблагаемого дохода (прибыли) с нарушением установленного порядка;

5) непредставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления,

а также для уплаты налога;

6) задержка уплаты налога;

7) несвоевременное представление в налоговый орган документов, на обходимых для исчисления, а также для уплаты налога;

8) искажение бухгалтерских отчетов;

9) представление по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов;

10) включение в декларацию о доходах заведомо искаженных данных;

11) уклонение от подачи декларации о доходах;

12) уклонение от явки в органы Госналогслужбы для подачи пояснений;

13) отказ от дачи органам Госналогслужбы пояснений об источниках доходов (прибыли) и фактическом их объеме;

14) не предоставление документов и иной информации о деятельности хозяйствующего субъекта по требованию органов Госналогслужбы;

15) невыполнение требований налогового инспектора о предоставлении документов, допуске в помещение, устранении нарушений законодательства;

16) нарушение условий налогового договора;

17) использование налоговой оговорки.

Исходя из видов юридической ответственности за налоговые правонарушения, к виновным лицам (налогоплательщикам - гражданам) могут применяться такие виды санкций, как налоговые (финансово-экономические), административные и др.

Налоговые (финансово-экономические) санкции применяются в соответствии с п.1 ст.13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", ст.8 Закона "О

Государственной налоговой службе РСФСР". Это такие меры воздействия, как взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода, штрафа, пени, недоимки.

Основанием для применения налоговых (финансово - экономических) санкций является неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей при наличии у него объекта налогообложения.

Срок исковой давности по претензиям и искам, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, установлен законом в 3 года.

Административные санкции за налоговые правонарушения применяются к физическим лицам (налогоплательщикам), которые не являются должностными лицами: а) граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без государственной регистрации; б) граждане, осуществляющие те виды предпринимательской деятельности, которые отсутствуют в полученном свидетельстве о регистрации; в) граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью запрещенной законодательными актами.

Кодекс РСФСР об административных правонарушениях (ст.24) предусматривает виды административных взысканий, в том числе и штраф.

Размер административного штрафа за нарушение налогового законодательства определяется в пределах, установленных за соответствующее правонарушение.

За уклонение граждан от уплаты налога путем не предоставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенных в крупном размере - наказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога либо совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда либо лишением свободы на срок до трех лет.

Таким образом, квалифицирующими признаками уголовной ответственности являются: а) особо крупные размеры неуплаты налога; б) крупные размеры неуплаты налога; в) лицо, ранее совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ.

Для привлечения виновных к уголовной ответственности налоговые органы при участии Главного управления налоговых расследований и его органов на местах передают материалы документальной проверки правоохранительным органам.

Случаи отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела, возбужденного по материалам документальной проверки, могут быть обжалованы в установленном законом порядке [17].

3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ.

Последние два десятилетия обозначились различным спектром рыночных реформ, что несомненно повлекло за собой изменения в налоговом законодательстве. Налоги за прошедшие периоды то увеличивались, то уменьшались, вводились различные льготы затем следовала их отмена. Налоговое законодательство терпело различные изменения, государство получало налоги не полностью. По мере изменения экономической ситуации в стране налоговая система с ее формами налогообложения подвергается модификации.

Налоги являются источником формирования доходов бюджета, которые влияют на перераспределение ВВП в стране и принимают участие в решений основных социальных проблем: безработицы, уменьшения рождаемости, большого количества людей, доходы которых не превышают прожиточный минимум.

Исходя из вышесказанного можно определить, что проблемы совершенствования налогообложения в России являются доминирующими в сложившейся ситуации.

Проанализировав существующую систему налогообложения физических лиц в Российской Федерации, которая представлена такими налогами как НДФЛ, налог на имущество физических лиц, земельный, транспортный налог, обозначилась необходимость ее реформирования.

Во многих европейских странах налог на доходы физических лиц взимается по прогрессивной шкале от 0 до 57%. Не смотря на высокие ставки, необходимо понимать, что в этих странах установлены высокие объемы сумм необлагаемых налогом, кроме этого введены различные льготы (например, льготы на детей, по возрасту, при определенных чрезвычайных обстоятельствах. В России тоже существует немалое количество льгот, но они практически не выполняют своей роли, льготы не способствуют соответствию налогообложения уровню доходов, к примеру, по НДФЛ с 2012 года необлагаемый вычет на самого налогоплательщика отменен, остался необлагаемый вычет на иждивенцев в размере 1400 рублей на одно-двух детей, 3000 рублей за третьего и последующего ребенка, вычет предоставляется на каждого ребенка, в Германии ежемесячный необлагаемый минимум 331,161 тыс. руб., Франции 318 890 руб. и США 225,918 руб.. Собственно говоря, перевес фискальной функции налогообложения в нашей стране над всеми остальными очевиден.

Главными недостатками существующих имущественного и земельного налогов являются отсутствие унификации налогообложения объектов недвижимости, проблемы в их администрировании [15, c. 119].

Помимо этого, присвоение налогу на имущество статуса регионального налога, противоречит условиям формирования введения налога на недвижимость и является преградой для налогообложения недвижимости как единого составляющего. Налог на недвижимость определенно должен носить статус местного налога, ведь именно за счет данного налога финансируются все издержки, связанные с оплатой услуг недвижимости. Несмотря на ежегодно проводимые работы и постоянное увеличение сумм налогов, поступающих в бюджеты, удельный вес налога на имущество в итоге доходов местных бюджетов остается незначительным, это выявлено основными проблемами: инвентаризационная стоимость отсутствует у значительно числа объектов недвижимости, и эта стоимость очень сильно разнится с рыночной стоимостью.

Чтобы решить проблемы налогообложения физических лиц в России можно использовать опыт развитых европейских стран, провести администрирование объектов налогообложения по земельному и имущественному налогам, пересмотреть льготируемые категории налогоплательщиков:

для упрощения процедуры взимания налогов на недвижимость стоит рассмотреть вопрос едином налоге, объединяющим налог на имущество и земельный налог. Для выполнения этих мер необходимо создать государственный кадастр по учету недвижимости, определить порядок формирования налоговой базы, которая должная исчисляться исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

для улучшения имущественного налогообложения можно принять следующие меры: переоценить жилье, чтобы оценочная стоимость принадлежащих физическим лицам зданий соответствовала рыночной стоимости; привлекать объекты налогообложения, которые на данный момент не имеют никакой стоимости, помимо этого выявить и поставить на учет с обязательной оценкой строений, которые только воздвигаются; повысить ставки налога.

для выполнения поставленных задач необходимо разработать автоматизированную систему управления налогом на недвижимость и продумать ее использование в городской системе информации. Все подходы необходимо научно обосновать и применять их в соответствии со ставками земельного налога. Для увеличения общественного богатства необходимо сделать землю очень дорогой, особенно для зарубежных инвесторов, стоимость должна напрямую зависеть от сроков аренды.

Подводя итог можно сказать, что в настоящее время налоговой политика Российской федерации нацелена на фискальную функцию, так как стране необходимы значительные объемы денежных средств, для осуществления ряда реформ и сохранения стабильности в социальной сфере, но налоговая политика страны будет считаться эффективной тогда, когда налогообложение приобретет стимулирующий характер и будет способствовать экономическому развитию государства в целом. [16, c. 152]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Анализ налогообложения доходов физических лиц, проведенный в работе позволил мне сделать следующие основные выводы:

Сущность налога на доходы физических лиц в России, как и отдельные его черты, во многом схожа с аналогичным налогом, применяемым во многих рыночно развитых странах. Его место в налоговой системе обусловлено рядом обстоятельств:

- налог на доходы - это личный налог, то есть его объектом является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;

- налог в большей степени отвечает основным принципам налогообложения - всеобщности, равномерности и эффективности

- налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств;

- основной способ взимания налога на доходы - у источника выплаты дохода является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

Таким образом, значение и важность налога на доходы с физических лиц для Российской налоговой системы трудно переоценить. Ведь чем грамотнее будет функционировать система сборов подоходного налога в стране, тем эффективнее и быстрее государство сможет выйти из кризисного состояния в экономике и тенденциозно и динамично развивать свою экономику.

В настоящее время государством предпринимаются серьезные меры, направленные на укрепление и реформирование налогового законодательства. Наиболее значительным по своему юридическому статусу и практическому применению этапом было создание Налогового Кодекса, в частности главы 23 «Налог на доходы физических лиц».

Система Местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.

Реформирование системы местного налогообложения должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

Имея стабильную муниципальную налоговую систему, местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих бюджетов, в том числе субсидиям, кредитам, муниципальным займам.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1.Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (С изменениями и дополнениями от 25 декабря 2018 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.

3. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010.

4. Письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416.

5. Письма Минфина России от 13.08.2008 N 03-04-05-01/294, от 28.07.2008 N 03-04-05-01/274, от 07.06.2008 N 03-04-06-01/161, от 03.06.2008 N 03-04-05-01/187, от 18.01.2008 N 03-04-05-01/6, УФНС России по г. Москве от 17.01.2008 N 28-10/004172.

6. Письмо УФНС России по г. Москве от 24.06.2008 N 28-11/059324/

7. Абз. 3 п. 1 ст. 2, ст. 23 ГК РФ, ст. ст. 2, 8 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1.

8. Cт. 21 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 268-ФЗ  «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

9. Cт. 4 Закона РФ от 31 декабря 2014 года № N 534-ФЗ «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации».

10. Cт. 56 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан, утвержденных ВС 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ.

11. Налоги и налогообложение: Курс лекций / Н.В. Миляков. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014.

12. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013.

13. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.В. Миляков; Академия бюджета и казначейства Министерства финансов РФ. - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014.

14. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев и др. - 2-e изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2013.

15. Налоги в нашей жизни. Материалы научно-практической конференции "Человек и общество" / Юрьев В.М., Куприн А.В., Щербинин А.Т. ,Тамбов, 2012.

16. Д.Г. Макаров. Уголовный кодекс в борьбе с теневой экономикой. Проблемы и перспективы. // Налоговый вестник, 2011.

17. Справочник бухгалтера – 95. Налоги и отчетность в нормативных документах. М.: “Интек ЛТД” 2010.