Финансовая политика и её характеристики

Содержание:

Введение

В условиях современного мирового финансового кризиса в социально ориентированной рыночной экономике финансы приобретают особенное значение. Считается, что эффективность антикризисного регулирования в современный период можно оценивать согласно результатов выполнения двух важнейших планов - государственного бюджета и кредитного плана Центрального банка. Их выполнение (состояние выполнения этих двух планов) влияет на успех противостояния кризисным явлениям и дальнейшее развитие экономики. Всем известно, что регулирующая, стимулирующая, контролирующая и фискальная функции свойственны финансовым отношениям, но именно две первых играют особенную роль в кризисный период. Однако большая часть функциональных возможностей финансовых отношений для борьбы с кризисными явлениями используются минимально и остаются нераскрытыми. Поэтому как звено общеэкономической системы они в значительной мере выпадают с макроэкономического регулирования, что является одной из основных причин нарастания финансового кризиса.

Использование только фискально-монетарных методов для преодоления кризиса давно уже себя перестало оправдывать, кроме того, фискально-монетарные методы служат причиной столкновения экономических интересов государства и субъектов хозяйствования. Поэтому условием эффективной антикризисной политики государства должно стать сбалансирование финансовых отношений, недопущение роста финансовых спекуляций и финансового перегрева экономики. Следует в финансовой политике проводить согласование различных функций финансовых отношений в процессе общественного воспроизведения на всех его стадиях, учитывать главную современную задачу финансов – служить повышению эффективности производства, стимулировать развитие производства, благоприятствовать экономии затрат овеществленного и живого труда.

То есть, финансы должны усиливать влияние на процессы кругооборота капитала, содействовать ускорению оборота капитала, стимулировать эффективность использования материальных, трудовых и денежно-кредитных ресурсов.

Поэтому с целью ликвидации влияния отрицательных факторов на развитие финансовых отношений и обеспечения экономической стабилизации целесообразно необходимо разрабатывать и принимать концепцию финансовой политики и финансовой стабилизации, которая исходила бы с позиций финансовых отношений как единой целостной системы и учитывала вертикальные и горизонтальные потоки средств в каждом секторе экономики и на макроэкономическом уровне в целом. Таким образом, исследование сущности финансовой политики, ее реализации в современных условиях является важной и актуальной задачей.

Главной целью данного исследование является анализ финансовой политики, ее составляющих и типов, особенностей реализации в современной России.

Предмет исследования – финансовая политика как направление государственного регулирования финансовой сферы.

Объект исследования – система конкретных направлений реализации финансовой политики.

Задачи работы следующие:

- проанализировать сущность понятия «финансовая политика», рассмотреть ее составляющие и типы;

- исследовать механизм реализации финансовой политики;

- провести анализ современной финансовой политики Российской Федерации.

В соответствии с поставленными задачами работа состоит из введения, трех разделов, выводов и списка использованной литературы.

Информационной основой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых, статьи периодических изданий, материалы сети Интернет.

Во время подготовки и написания курсовой использовался целый ряд общенаучных и специальных методов исследования, как-то: анализ и синтез, сравнение, табличный метод, использование относительных и абсолютных показателей.

Глава 1 Теоретические основы финансовой политики

1.1 Сущность финансовой политики и ее необходимость

Финансовая сфера привлекала пристальное внимание чиновников еще на ранних этапах становления государства. Дальнейшее развитие человеческой цивилизации свидетельствует только об усилении государственного вмешательства в эту область. А в Новое Время одним из основных направлений экономической политики государства стала финансовая политика. Именно в это время возникли и первые попытки ученых объяснить сущность данного явления.

Следует упомянуть работы классиков политэкономии А. Смита и Д. Рикардо, труды Дж. Кейнса и А. Мапршалла, взгляды современных экономистов. Так, А. Смит и Д. Рикардо призывали к невмешательству государства в экономическую жизнь, соответственно они и не приветствовали финансовую политику государства. Напротив, Дж. Кейнс обосновывал необходимость государственного вмешательства, отмечал финансовую политику как одно из наиболее сильны и действенных направлений этого вмешательства. Дж. Кейнс под финансовой политикой понимал «систему мер правового и административного плана для целенаправленного регулирования финансовой системы и национальной экономики в целом» [7, 174]. Большинство современных экономистов в качестве основы используют именно такую кейнсианскую трактовку финансовой политики.

В то же время среди видных западных экономистов н существует единого мнения, стоит ли вообще выделять финансовую политику как отдельную интегрированную сферу государственной экономической политики. Фишер, Дорнбуш и  Шмалензи  считают, что большее право на существование имеет фискальная политика (как политика в сфере государственных доходов и расходов), а финансовая политика – искусственное образование. Другие видные экономисты, Кэмпбелл Р., Макконелл и Стэнли Л. Брю смешивают понятия финансово-бюджетной и фискальной политики.

Следует упомянуть и отечественные исследования сущности финансовой политики. По мнению С. Ю. Витте, ключевая особенность финансовой политики со­стоит в том, что она «...должна быть направлена на всемерное содействие экономическим успехам и развитию производительных сил страны. Такая полити­ка может дать наилучшие результаты и в отношении финансового хозяйства, возвышаясь вместе с народным благосостоянием, платежной силой населения и умножая источники государственных доходов» [11, 169].

В.В. Лавров, сущность финансовой политики видел через связь с учетом и контролем  за производством, количеством труда и распределением продуктов. Другой ученый, И.В.Левчук, высказывает мнение, что финансовая политика отвечает за распределение и использование финансовых ресурсов. В.С. Павловым трактует финансово-кредитную политику через реальное финансово-экономическое положение государства, направления и методы функционирования финансово-кредитной системы.

Таким образом, финансовая система решает определенные задачи экономического развития, которые стоят перед обществом. Решению этих задач подчинены сферы организации финансовых отношений в обществе, процессов движения и размещения финансовых ресурсов, ценообразования на них, пропорций между их централизацией и децентрализацией, порядка формирования, распределение и перераспределение доходов, направленности затрат отдельных субъектов предпринимательской деятельности, граждан и государства, структурных соотношений между отдельными сферами и звеньями финансовой системы, характера взаимоотношений между ними, пропорций между индивидуальным и общественным потреблением. В процессе решения этих задач становится возможным существование практически безграничного количества вариантов организации финансовых отношений и финансовой деятельности. Из этих вариантов следует выбрать самый оптимальный, наиболее подходящий в данных условиях. Задача выбора варианта макроэкономических финансовых решений и является основой государственной финансовой политики.

Исходя из этого, современные экономисты делают вывод, что «финансовая политика - комплекс действий и мероприятий, которые осуществляются государством в пределах предоставленных ему функций и полномочий в сфере финансовой деятельности субъектов хозяйствования и финансовых учреждений, граждан и непосредственно государства с целью решения определенных задач и достижения поставленных целей» [7, 117].

В финансовой политике отображается субъективная сторона функционирования финансов, несмотря на то, что и финансы, и финансовая система - объективные явлениям. Эти явления существуют помимо воли отдельных субъектов финансовых отношений, им характерно отражение объективных закономерностей развития. Но следует от объективной сущности финансов и финансовых отношений отделить работу механизма функционирования финансов, организации финансовых отношений и движения денежных потоков. Эти механизмы конечно подчиняются объективным закономерностям, но функционируют при помощи организации их работы конкретными субъектами. Интересы данных субъектов не являются исключительно экономическими, они руководствуются интересами политического, экономического и гуманитарного характера. ТО есть, можно сказать, что финансовая политика - результат сочетания разнообразных интересов политических партий и властных структур, центральных и местных органов власти и управления, разных слоев населения и т.п.

Основной субъект выработки финансовой политики в современных условиях – государство, а именно его вышестоящие органы власти и управления и основные финансовые органы - Министерство финансов и Центральный банк, субъекты реализации финансовой политики - финансовые органы и учреждения. При формировании финансовой политики происходит обоснование принципов и направлений этой политики с целью решения основных задач социально-экономического развития (для вышестоящих органов власти и управления) и разработка мероприятий с целью реализации поставленных задач (Министерство финансов и центральный банк).

1.2 Характеристика основных составляющих финансовой политики

Финансовую политику рассматривают в широком и узком понимании. Финансовая политика в широком понимании - отражение всех сторон функционирования финансов, она включает монетарную (денежно-кредитную) и фискальную политики. Под монетарной политикой понимают государственную политику регулирования сферы денежного рынка. При этом механизм монетарной политики использует концепцию предложения денег, и формирует их стоимость как финансовых ресурсов.

Вторая составляющая - фискальная политика. В фискальной политике отражена активность государства в распределении и перераспределении произведенного ВВП. Ее основные мероприятия охватывают разнообразные методы мобилизации государственных доходов и последующее распределение собранных средств по отдельным направлениям государственных расходов. Как мы видим, уже упомянутые западные экономисты под финансовой политикой понимают именно эту ее составляющую. Фискальная политика - основа финансовой политики в ее узком понимании. Кроме того, финансовая политика включает политику регулирования фондового и страхового рынков, активность государства в сфере международных финансов [4, 221].

Фискальную политику условно разделяют на два основных направления – налоговую политику и бюджетную политику. Налоговая политика отражает активность государства в сфере налогообложения и связана с установлением видов и соотношений налогов, определением плательщиков и подходов к ним (унифицированного или дифференцированного), установлением ставок налогообложения, предоставлением налоговых льгот и т.п. Она служит отражением потребностей государства в средствах, воздействия налогообложения на деловую активность предприятий и граждан. Бюджетная политика связана с формирование государственного бюджета, его сбалансированием, распределением бюджетных средств и т.п. Бюджетная политика разбивается по направлениям - социальное, экономическое или военное направления, которые характеризует конкретная структура государственных расходов. Помимо этого, бюджетная политика связана с определением принципов бюджетного устройства страны и построением бюджетной системы, а также организацией межбюджетных отношений.

Финансовая политика в сферах фондового и страхового рынков характеризует действия государства по поводу их дельнейшего развития и регулирования, создает соответствующие гарантии клиентам страховых компаний и институционным инвесторам. Следует сказать, что данные финансовые организации - самостоятельные коммерческие структуры, поэтому государство влияет на них, как и на других субъектов предпринимательской деятельности, только посредством соответствующего регулирования.

Финансовая политика в сфере международных финансов отражает налаживание взаимоотношений государства с разнообразными международными финансовыми организациями и учреждениями, в которых существует добровольное членство. В результате данного членства государство платит членские взносы, но в то же время имеет возможность получения финансовой помощи. Финансовая политика в это сфере направлена на эффективное сотрудничество с данными финансовыми международными организациями в решение глобальных и государственных финансовых вопросов и проблем.

Некоторые ученые важной составляющей финансовой политики называют долговую политику государства [6, 183]. Долговая политика государства включает определение планового и фактического соотношения между налоговыми и заемными финансами. Налоговые финансы получаются вследствие формирования доходов бюджета за счет налогов и обязательных платежей, заемные финансы - использование государственных займов. Основными задачами долговой политики являются: определение границ и условий государственного заимствования, соотношений между его отдельными формами, между отдельными кредиторами государства, а также порядка и механизма погашения государственного долга.

Эффективность финансовой политики в значительной мере базируется на согласованности ее отдельных направлений и составляющих[5, 118]. Монетарная и фискальная, налоговая и бюджетная, политика финансового рынка и долговая политика государства должны действовать в одном направлении. Наявность скоординированной и согласованной политики дает положительные результаты, поскольку финансы функционируют как единый организм (все элементы финансовой системы тесно взаимосвязаны), рассогласованность разных направлений финансовой политики непременно ведет к негативным последствиям.

Финансовую политику в зависимости от длительности периода, на который она разрабатывается, и характера основных задач, которые она решает, подразделяют на финансовую стратегию и финансовую тактику, тесно взаимосвязанные между собой. Так, финансовая стратегия определяет сущность и основные направления финансовой тактики. А финансовая тактика, ее возможности служат ограничением для выбора стратегии: бесполезно пытаться определять стратегические цели и задачи, когда недостаточно нужных финансовых тактических средств. Экономисты делают ударение на том факте, что только в случае объединения и взаимоувязывания стратегии и тактики, их единства и подчиненности, финансовая политика в целом становится успешной. Финансовая политика, которая имеет тактический характер и не имеет стратегических целей, как правило, безуспешна в долгосрочном плане.

Таким образом, финансовая стратегия – это финансовая политика, рассчитанная на длительный интервал времени и на решение задч долгосрочного развития страны. Финансовая стратегия имеет направленность, которая определяется задачами развития страны и общества в современных условиях и в данный исторический момент. Так, в современное кризисное время главная стратегическая задача - финансовое обеспечение макроэкономической стабилизации, для экономического развития главной стратегической задачей является достижение оптимальных сбалансированных темпов роста ВВП. Но кроме того, существует и базисная задача финансовой стратегии государства в любое время – постоянное обеспечение нужд экономики финансовыми ресурсами с целью создания эффективных стимулов для успешной деятельности субъектов хозяйствования. Поэтому говорят, что финансовая стратегия имеет своим ориентиром определенную модель финансовых отношений в обществе [9, 221].

Финансовая тактика - это текущая финансовая политика, она решает конкретные текущие финансовые задачи в рамках определенной финансовой стратегии. Основные ее инструменты - переориентация финансовых ресурсов и изменения в текущей организации финансовой деятельности. Финансовая тактика является более мобильной, она заключается в своевременном реагировании на экономические проблемы и диспропорции. Основная задача финансовой тактики - достижение стратегических целей развития.

Таким образом, для финансовой политики характерна реализация по двум основным направлениям: регламентированию финансовых отношений в обществе и осуществлению текущей финансовой деятельности. Регламентирование финансовых отношений отражает финансовую стратегию, текущая финансовая деятельность - финансовую тактику. Базовый элемент - регламентирование финансовых отношений, оно может задаваться государством в законодательных и административных формах.

Законодательное регламентирование - принятие соответствующих законодательных актов, они устанавливают основные субъекты финансовых отношений, их права и обязанности, порядок и методы осуществления финансовой деятельности и т.п. Административное регламентирование - предоставление прав регулирования финансовых отношений отдельным органам государственного управления. Главная форма выработки финансовой политики - законодательное регламентирование финансовых отношений, именно оно ставит финансовую деятельность на стабильную правовую основу, формируется устойчивая финансовая политика.

1.3 Современные типы финансовой политики

В зависимости от степени законодательного или административного регламентирования финансовых отношений, которая характеризуется той долей дохода, которая распределяется и потребляется согласно действующему законам или административных решений, различают три типа финансовой политики [5, 128]:

- жесткая регламентация;

- умеренная регламентация;

- политика минимальных ограничений.

Жесткая регламентация состоит в том, что подавляющая часть финансовых отношений регулируется государством. Права предприятий и граждан в осуществлении финансовых операций определяются не столько их интересами, сколько правилами, установленными законами или административными решениями. Такая политика проводится в условиях либо административной экономики и соответствующей ей финансовой модели, либо в условиях ограниченности финансовых ресурсов. Подобная финансовая политика малоэффективна, поскольку подрывает стимулы к продуктивной деятельности, ведь финансовым продуктом деятельности - доходом - больше распоряжается государство, чем его собственники - юридическое и физическое лица. Такая политика, как правило, предусматривает довольно высокий уровень бюджетной централизации ВВП.

Умеренная регламентация осуществляется в законодательной форме и охватывает ограниченную часть финансовых отношений - взаимоотношения с государством, отдельные элементы взаимоотношений на кредитном, фондовом, валютном и страховом рынках. Умеренная регламентация должна уравновесить интересы государства и общества вообще и интересы отдельных юридических и физических лиц. Она обеспечивает юридическим и физическим лицам достаточные стимулы для продуктивной деятельности и вместе с тем дает возможность государству влиять на социально-экономическое развитие общества [9, 221].

Политика минимальных ограничений направлена на формирование максимальной заинтересованности субъектов предпринимательской деятельности и граждан в эффективном хозяйствовании. В данном случае в основном регламентируются только взаимоотношения с государством, которые к тому же сводятся к минимуму. Преобладающая часть финансовых отношений при таких условиях регламентируется на договорных началах между отдельными субъектами.

Текущая финансовая деятельность государства отражает тактику реализации финансовой политики. Ее основным орудием является бюджет. Его структуризация по источникам формирования доходов и направлениям финансирования расходов, по уровням административно-территориального деления характеризует ту или иную финансовую политику.

В зависимости от задач, на решение которых направлена финансовая политика, она делится на такие виды [4, 212]:

- политика стабилизации;

- политика экономического роста;

- политика сдерживания деловой активности.

Политика стабилизации направлена на поддержание макроэкономического равновесия на основе постоянных объемов производства при стабильности цен. Ее реализация основывается на обеспечении стабильных объемов финансовых ресурсов при постоянных пропорциях распределения и перераспределения полученных доходов. Различают две разновидности этой политики, которые довольно существенно отличаются друг от друга. Первый - это политика стабилизации после экономического спада, которая имеет стимулирующий характер. Второй - политика стабилизации в период экономического подъема, которая имеет ограничительное направление.

Политика экономического роста направлена на достижение необходимого для страны уровня ежегодного увеличения объемов ВВП с учетом ее потенциала. Она нацелена на расширение объема финансовых ресурсов и обеспечение их доступности как по ценам, так и по условиям привлечения. Реализация финансовой политики экономического роста может осуществляться тремя основными способами - через рост государственных расходов, снижение уровня налогообложения и проведение политики "дешевых денег". Использование государственных расходов как стимула роста ВВП отражает прямое государственное воздействие на основе финансирования экономических нужд. Это финансирование отображает приток дополнительных внешних ресурсов, необходимых предприятиям для расширения объемов производства. Снижение уровня налогообложения ведет к увеличению массы внутренних ресурсов предприятий. Политика "дешевых денег" состоит в минимизации процентных ставок за кредитами и расширяет возможности предприятий в привлечении кредитных ресурсов [6, 163].

Политика сдерживания деловой активности используется для регулирования экономического цикла с целью предотвращения кризиса перепроизводства или недопущения истощения экономики вследствие чрезмерных темпов экономического роста. Она осуществляется такими же способами, что и политика экономического роста, только в обратном направлении - сокращение государственных расходов, повышение уровня налогообложения, установление высоких процентных ставок по кредитам.

По характеру реализации финансовая политика делится на дискреционную и недискреционную. Дискреционная политика предусматривает осуществление государством определенных мер, направленных на реализацию финансовой стратегии и тактики. Конкретные меры, стимулирующие или сдерживающие, применяются согласно ситуации, которая складывается на данное время в экономике и финансах. Без осуществления этих мер ситуация улучшиться не может. Недискреционная политика состоит в использовании определенных финансовых инструментов - "встроенных стабилизаторов", которые автоматически регулируют ситуацию в экономике [7, 117].

Функции "встроенных стабилизаторов" выполняют прежде всего налоги, а также социальные государственные выплаты, разные субсидии. Вместе с тем полной сбалансированности с помощью вмонтированных стабилизаторов достичь тяжело. Поэтому в финансовой практике используются одновременно и "вмонтированные стабилизаторы", и средства дискреционной политики.

Дееспособность финансовой политики зависит от эффективности деятельности государства на каждом этапе и правильности принятых решений. Ее формирование начинается с четкого определения целей и постановки обоснованных задач. Исходя из этого, осуществляется выбор типа финансовой политики - жесткая или умеренная регламентация, или политика минимальных ограничений; дискреционная или встроенных стабилизаторов. На этой основе выбираются направления реализации (решается, какие задачи обеспечиваются средствами монетарной, а какие - фискальной политики) и инструменты реализации и способы обеспечения скоординированности их действий [14, 221].

На основе сформированной политики осуществляются конкретные мероприятия в сфере финансов. При этом очень важно обеспечить действенность финансовых инструментов, ведь результативность финансовой политики зависит как от ее обоснованности, так и от того, как реализуются механизмы ее осуществления. В связи с этим крайне важным является контроль за ходом реализации выработанной финансовой политики. Финансовые отношения и финансовая деятельность настолько сложные и многофакторные, что любые изменения в экономической среде могут или изменить действие финансовых инструментов, или направить их в другую сторону. Это, в свою очередь, может привести к совсем другим результатов, по сравнению с теми, которые ожидались от данной финансовой политики.

Глава 2 Исследование механизма реализации финансовой политики

2.1 Финансовый механизм

Реализация финансовой политики осуществляется с помощью финансового механизма, который представляет собой довольно сложную систему влияния на разные стороны финансовой деятельности отдельных субъектов. Основным вектором этого влияния является взаимоотношения государства, которое вырабатывает и реализует финансовую политику, с субъектами хозяйствования, которые в основном и обеспечивают производство ВВП [8, 117].

Финансы как распределительная категория тесно взаимосвязаны с экономикой. С одной стороны, с помощью финансов распределяется созданный в обществе ВВП, причем распределить можно лишь столько, сколько создано. С другой стороны, как уже отмечалось, обменно-распределительные отношения формируют определенную систему экономических интересов, которые влияют на производство, стимулируя или, наоборот, сдерживая рост ВВП. При этом финансовое воздействие на социально-экономическое развитие, которое лежит в основе формирования и реализации финансовой политики, осуществляется не автоматически само по себе, а посредством финансового механизма, который отражает направления, характер и сущность функционирования финансов в обществе.

Государственное регулирование экономики может осуществляться двумя способами [11, 127].

Первый - создание системы планового руководства, в основе которой лежат административно-командные методы. Задачи сбалансирования экономического и социального развития решаются на основе единого директивного централизованного планирования. Правда, полного сбалансирования экономики так никогда и не достигалось. Кроме того, то сбалансирование развития экономики, которое обеспечивалось плановыми методами, достигалось на очень низком, по сравнению с развитыми странами, уровне обеспечения экономических и социальных нужд. То есть плановая экономика способна определенной мерой обеспечить управляемость и сбалансированность развития, однако на низком жизненном уровне.

Второй способ государственного регулирования экономики состоит в применении экономических методов управления, среди которых ведущая роль принадлежит финансам. Действие финансового механизма на разные стороны социально-экономического развития имеет количественную и качественную определенность. Количественная определенность проявляется в сумме средств, которые выделяются для достижения тех или иных целей. Это первичный принцип функционирования этого механизма. Без соответствующих ассигнований и кредитов невозможно решение никакой задачи общественного развития. Но само по себе выделение средств еще не гарантирует решения того или другого конкретного задания. Чрезвычайно важно, каким образом осуществляется формирование ресурсов, какими каналами и в каких формах они движутся, на каких условиях выделяются и используются. Все это характеризует качественную определенность действия финансового механизма.

Указанным двум сторонам функционирования финансового механизма на основе движения денежных средств отвечают два метода финансового воздействия на социально-экономическое развитие: финансовое обеспечение и финансовое регулирование. Поскольку эти два метода являются глобальными и обобщающими и включают в себя отдельные частичные методы, то их можно выделить как структурные подсистемы финансового механизма, которые характеризуют содержание влияния финансов на разные стороны развития общества. Установление приоритетности того или другого метода лежит в основе определения направлений финансовой политики государства. Чем выше уровень развития общества и экономики, тем больше роль финансового регулирования [11, 153].

Финансовое обеспечение преобладает в условиях административно-командной системы управления. Ресурсы, которые выделяются на основе решений соответствующих административных органов, являются их материальным обеспечением. Финансовое регулирование в этих условиях подчинено задачам создания соответствующих денежных фондов, прежде всего централизованного фонда - бюджета государства. Наоборот, в условиях рыночных отношений на первый план выступает подсистема финансового регулирования, потому что именно она делает рынок регулированным, а не стихийным.

Подсистемы финансового обеспечения и финансового регулирования тесно взаимосвязаны. Сформированная в тот или иной период система финансового обеспечения нуждается в соответствующем финансовом регулировании [4, 174].

Финансовое обеспечение реализуется на основе соответствующей системы финансирования, которое может осуществляться в трех формах: самофинансирование, кредитование, внешнее финансирование. Разные формы финансового обеспечения используются на практике одновременно посредством установления оптимального для данного этапа развития общества соотношения между ними.

Самофинансирование представляет собой обеспечение нужд простого и расширенного воспроизведения производства за счет собственных средств юридических и физических лиц. Это исходная форма финансового обеспечения. Без наличия определенных собственных средств начать любую деятельность невозможно. Но самофинансирование совсем не означает создания финансовой автаркии, потому что очень тесно связано с использованием кредитов. Ведь эти заимствованные средства нужно возвратить за счет собственных доходов. В связи с этим нужно четко различать самофинансирование как принцип организации и как форму финансового обеспечения.

Принцип самофинансирования предусматривает, что регулирование финансовой обеспеченности осуществляется за счет кредита. Он нуждается в четком определении соотношения между собственными и заимствованными ресурсами. С позиции финансовой эффективности собственные ресурсы (то есть самофинансирование как форма финансового обеспечения) предназначены для покрытия затрат на минимально допустимом уровне. Остальные ресурсы формируется на основе использования кредита. Недаром центром финансовой системы везде являются банки. Главное преимущество такой системы финансового обеспечения заключается в том, что она содействует максимально эффективному использованию имеющихся в обществе ресурсов на основе ускорения их кругооборота. Увеличение удельного веса собственных ресурсов, наоборот, замедляет кругооборот ресурсов, а потому и замедляет темпы социально-экономического развития.

Основой элементом самофинансирования как формы финансового обеспечения является собственный капитал. В зависимости от формы собственности он может быть индивидуальным - частный, коллективный или - паевой либо акционерный. Наиболее распространенным в современных условиях является акционерный капитал. Вместе с тем особенности его формирования и использования ведут к тому, что в нем проявляются как признаки самофинансирования, так и определенные признаки кредитования. Поскольку акционеры являются совладельцами предприятий, то очевидны признаки самофинансирования. Но из-за того, что реальные права управления собственностью находятся у владельца контрольного пакета акций, остальные акционеры определенной мерой являются заемщиками относительно к нему.

Кредитование как форма финансового обеспечения заключается во временном использовании одолженных ресурсов. Если самофинансирование - это исходная форма финансового обеспечения, то кредитование, особенно в условиях рыночной экономики, является главной, ведущей формой. Оно основывается на принципах возвратности, срочности, платности и материального обеспечения кредитов.

Кредитование - чрезвычайно действенная форма финансового обеспечения. Во-первых, достигается значительная экономия общественного капитала за счет использования одних и тех же ресурсов разными субъектами предпринимательской деятельности. Во-вторых, установленные принципы кредитования требуют эффективного хозяйствования.

Третья форма финансового обеспечения - внешнее финансирование. Оно заключается в выделении средств определенным субъектам на безвозвратной и безвозмездной основе [5, 183]. Это может быть государственное финансирование из бюджета или государственных фондов целевого назначения, поступление средств от общественных и благотворных фондов и организаций данной страны и из-за границы, гранты от международных организаций и т.п. В условиях рыночной экономики эта форма является подчиненной относительно самофинансирования и кредитования. Основным ее видом являются бюджетные ассигнования. Следует отметить, что всегда были и будут такие сферы деятельности, которые нуждаются в государственном финансировании. Прежде всего, это те сферы, которые являются непривлекательными для частного бизнеса или имеют чрезвычайный общественный вес. Однако при определенных условиях бюджетные ассигнования могут быть главным источником ассигнований в экономику на основе кейнсианской теории бюджетного мультипликатора. Такие условия возникают тогда, когда практически невозможно использовать другие формы финансового обеспечения, прежде всего в период финансового кризиса.

В процессе реализации финансовой политики государство может влиять на социально-экономическое развитие посредством всех трех формы финансового обеспечения. Но возможности такого влияния и механизмы его реализации при использовании каждой из этих форм существенно различаются. Так, бюджетные ассигнования являются формой прямого влияния государства, это средство, которое непосредственно находится в его руках. На процессы кредитования государство может влиять довольно ощутимо, но только опосредованно. Самофинансирование обеспечивает права владельца самостоятельно определять направления использования средств. Однако степень самофинансирования зависит как от объема собственных ресурсов субъектов хозяйствования, так и от уровня налогообложения предпринимательской деятельности.

Сущность реализации финансовой политики с помощью бюджетных ассигнований состоит в определении направлений, объемов и форм финансирования отдельных субъектов, отраслей, регионов. Оптимизация распределения бюджетных средств с позиций обеспечения как решения приоритетных задач, так и достижения сбалансированного развития экономики и социальной сферы составляет сущность бюджетной политики государства. Возможности этой политики определяются уровнем и объемами бюджетной централизации ВВП - чем они выше, тем больший финансовый потенциал государства. Однако здесь возникает противоречие между интересами государства и юридических и физических лиц, ведь чем выше уровень бюджетной централизации ВВП, тем ниже уровень самофинансирования как ведущей и восходящей формы финансового обеспечения [11, 172].

Реализация финансовой политики, в которой преобладают принципы самофинансирования, осуществляется, прежде всего, с помощью налоговой политики. В ее основе лежит определение оптимального уровня налогообложения исходя, с одной стороны, из необходимости обеспечения предприятий достаточными для их деятельности и развития средствами, а с другой - обеспечения государства достаточными доходами. Механизм этой политики основывается на установлении определенного уровня ставок налогов, использования целенаправленных льгот для отдельных предприятий, отраслей, регионов и т.п.

Установление приоритетности интересов предприятий или государства определяет превосходящую роль инструментов налоговой или бюджетной политики. Ведь главное в реализации той или иной задачи - это полное обеспечение необходимыми средствами. Они могут быть сформированы самым предприятием при условии умеренного налогообложения его доходов, или предоставлены из бюджета, когда собственных доходов не хватает вследствие высокого уровня их изъятия в бюджет.

Возможности использования государством в своей финансовой политике кредитования ограничены. Коммерческие банки самостоятельно определяют, кому, на каких условиях и по какой цене они будут предоставлять займы. Вместе с тем государство средствами денежно-кредитной политики может влиять на функционирование кредитного рынка. Основным инструментом влияния является регулирование стоимости заимствований посредством учетной ставки центрального банка. Кроме того, государство может регулировать объемы кредитных ресурсов посредством механизма обязательных резервных требований, которые устанавливаются для коммерческих банков, и с помощью операций с ценными бумагами на открытом рынке. В некоторых случаях государство может выделять средства коммерческим банкам на целевое кредитование отдельных субъектов или мероприятий [8, 164].

Финансовое регулирование заключается в регламентировании распределительных отношений в обществе и на отдельных предприятиях. Поскольку финансы представляют собой распределительные и перераспределительные отношения, то финансовые методы регулирования, в сущности, являются методами распределения. Существуют два метода распределения доходов: сальдовый и нормативный [4, 184].

Сальдовый метод предусматривает выделение итогового (сальдового) элемента в распределении дохода. Как правило, именно этот сальдовый элемент несет в себе основную стимулирующую нагрузку. Так, прибыль предприятий является разностью между валовыми доходами и валовыми затратами. Именно это стимулирует рост доходов и снижение расходов. Промежуточные элементы распределения по сальдовому методу определяются на основе отдельных расчетов. Эти расчеты могут иметь нормативный характер, но нормативы устанавливаются не к объекту распределения (выручке, доходу, прибыли), а к другим показателям.

Нормативный метод распределения заключается в том, что все элементы распределения определяются по нормативам, которые устанавливаются относительно объекта распределения. Нормативным является распределение прибыли при его налогообложении. Ставка налога на прибыль разделяет ее на две части: первая вносится в бюджет государства, другая представляет собой чистую прибыль, которой предприятие распоряжается самостоятельно.

Управление финансовым механизмом. В любом механизме управление основывается на использовании соответствующих рычагов. Сами по себе они ничего не определяют и не решают. Влияние на действие финансового механизма, а через него - на разные стороны социально-экономического развития, достигается установлением и изменением положения того или другого рычага. Например, если необходимо ускорить экономическое развитие, то для этого есть апробированные мероприятия - снижение процентных ставок на кредит и ставки налогообложения доходов, прежде всего тех, которые направляются на накопление. Или, скажем, нужно стимулировать научно-технический прогресс. В качестве одного из рычагов можно применить повышение норм амортизационных отчислений, установление ускоренного списания амортизации с учетом морального износа оборудования. Иногда создается впечатление, что рычаги действуют сами по себе. Но это не так, они только приводят в движение соответствующие инструменты, без которых они ничего не значат [11, 174].

Совокупность рычагов представляет собой систему управления финансовым механизмом. По направлению своего действия они делятся на две группы: стимулы и санкции. Вообще, в широком понимании стимулы включают и санкции. Размежевание этих понятий имеет целью различить направления действия рычагов. Стимулы материализуют финансовое поощрение, а санкции - наказание. На практике в роли стимулов выступают разные льготы (в налогообложении, кредитовании и т.п.), а санкции - это штрафы, пеня и пр. Кроме того, рычаги управления финансовым механизмом разделяются на отдельные виды. Прежде всего, это принципы, условия и порядок формирования доходов, накоплений и фондов, порядок осуществления затрат, условия и принципы финансирования и кредитования.

В управлении финансовым механизмом важным является один аспект: на что должно быть нацелено его функционирование? На то, чтобы с его помощью решать те или другие проблемы, которые периодически возникают в обществе, или на то, чтобы они не возникали? Конечно, финансовый механизм должен реагировать на существующие проблемы и содействовать их решению. И все же главная его цель заключается в том, чтобы не допускать зарождение, а тем более, обострение проблем.

2.2 Организация осуществления финансовой политики

Разработка финансовой политики и ее реализация с помощью финансового механизма основываются на соответствующих организационных элементах этого механизма, которые тесно взаимосвязаны и подчинены друг другу.

Финансовое законодательство формирует правовое поле для осуществления финансовой деятельности и, соответственно, для реализации финансовой политики. Финансовое планирование является отображением направлений, форм и методов финансовой политики. Оно, в сущности, является ее материализацией. Организация финансовой деятельности и финансовых отношений направлена на воплощение на практике задач финансовой политики, на реализацию финансовых планов. Финансовый контроль предназначен для проверки законности финансовых операций, мониторинга реализации задач финансовой политики и выполнения принятых планов [4, 211].

Финансовое право представляет собой совокупность юридических норм, которые регулируют финансовое отношения и финансовую деятельность в обществе. Как отмечалось, финансы - это соответствующим способом организованная совокупность обменно-распределительных и перераспределительных отношений. Основной формой их организации является само финансовое право. Кроме того, организация финансовых отношений может осуществляться на основе разных инструкций и положений, однако они имеют, как правило, ведомственный характер.

Финансовое законодательство охватывает все сферы и звенья финансовой системы и все формы и методы финансовой деятельности, которые подлежат правовой регламентации. Вообще его можно разделить на две части: законодательные акты, которые непосредственно регулируют финансовое отношения, и законы из других сфер деятельности, в которых выделяются финансовые принципы их функционирования.

К первой части принадлежат законодательные акты, которые регламентируют финансовые отношения на макроуровне и взаимосвязи финансов субъектов предпринимательской деятельности с государственными финансами и учреждениями финансового рынка. Это законы о бюджетной и налоговой системе, государственном долге, центральном банке, банках и банковской деятельности, страховании, ценных бумагах и фондовой бирже, инвестиционной деятельности. Сюда также принадлежат законы, которые регламентируют отдельные виды финансовых операций - о залоге, лизинге и др., и законы по отдельным видам налогов и платежей в бюджет и целевые фонды. Ко второй группе относят законы, которые регламентируют деятельность, в том числе и финансовую, субъектов хозяйствования - о предприятиях и предпринимательской деятельности, о хозяйственных товариществах, о банкротстве и т.п.

В России прямое действие имеет подавляющее большинство финансовых законов, в частности в сфере налогообложения. Вместе с тем абсолютно все детали финансовой деятельности предусмотреть, во-первых, невозможно, а, во-вторых, не всегда уместно. Поэтому законы довольно часто дополняются разного рода инструкциями и положениями. Например, закон о банках и банковской деятельности отображает только общие принципы функционирования коммерческих банков. Конкретные виды банковских операций могут регламентироваться соответствующими инструкциями по кредитованию, безналичным расчетам, кассовым сделкам и т.п.

Соотношение между законами прямого и косвенного действия отражает распределение полномочий и прав между государственными органами законодательной и исполнительной власти, а следовательно, и их возможности и полномочия в выработке и реализации финансовой политики. Законы прямой действия четко отображают преимущество законодательной власти. К функциям исполнительной власти входит обеспечение выполнения принятых законов. Кроме того, органы исполнительной власти могут иметь право законодательной инициативы, то есть разработки финансовых законопроектов и представления их на рассмотрение и утверждение органам законодательной власти. Вместе с тем такие законопроекты могут разрабатывать и органы и структуры законодательной власти [4, 112].

Действенность финансового законодательства, его соответствие конкретным условиям и задачам, а следовательно, и эффективность финансовой политики в значительной мере зависят от согласованности действий законодательной и исполнительной ветвей власти. Именно на основе детального согласования ими законопроектов возможно формирование дееспособной системы финансового права. При использовании законов косвенного действия важно, чтобы инструкции не только не противоречили законам, а и не корректировали их действие, потому что это может привести к искажению финансовой политики.

Организация осуществления финансовой политики состоит в создании соответствующей системы финансовых органов и учреждений, предоставлении им достаточных функций и полномочий для реализации той или другой политики, четком размежевании функций с целью обеспечения полноты осуществления финансовой политики и достижение скоординированности действий всех субъектов. Система управления финансами охватывает довольно разветвленную совокупность финансовых органов и учреждений, которые наделены широкими полномочиями и выполняют разные функции. Каждый из этих органов имеет свою сферу деятельности и несет ответственность за реализацию финансовой политики в определенном направлении. Координирующими центрами в этой системе являются министерство финансов и центральный банк.

Министерство финансов разрабатывает принципы финансовой политики страны в целом и реализует и координирует фискальную политику. Оно составляет проект Государственного бюджета и обеспечивает его выполнение. Состав и структура расходов бюджета отражают содержание и направления финансовой политики на текущий год. Вместе с тем бюджет как финансовый план составляется на основе бюджетной резолюции, которая разрабатывается вышестоящим органом законодательной власти, который и утверждает бюджет. Поэтому фискальная политика государства являются отображением общих действий законодательной и исполнительной ветвей власти. Законодательная власть определяет принципы этой политики, а исполнительная, прежде всего в лице Министерства финансов, обеспечивает ее реализацию.

Центральный банк разрабатывает принципы монетарной политики и обеспечивает ее воплощение. В отличие от министерства финансов, которое входит в состав правительства, центральный банк в большинстве стран мира действует как самостоятельное и независимое финансовое учреждение. Такой статус центрального банка делает его относительно независимым в осуществлении монетарной политики.

Особенности статусов двух руководящих финансовых структур - Министерства финансов и центрального банка непосредственно отражаются на выработке и реализации финансовой политики и обеспечении взаимосвязи ее фискальной и монетарной составляющих. С одной стороны, отсутствие их единого подчинения и четко определенного соотношения функций может обусловливать и разновекторность монетарной и фискальной политики. Но, с другой стороны, в этом состоит присущая демократическому обществу система противовесов, которая содействует сбалансированности финансовой политики в целом. Вместе с тем это требует обязательной координации действий министерства финансов и центрального банка. И фискальная, и монетарная политика должны быть направлены на решения основных задач социально-экономического развития.

2.3 Финансовое планирование и финансовый контроль

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки и утверждения финансовых планов как средства сбалансирования финансовых нужд и возможностей. Финансовый план того или другого субъекта отражает его финансовую деятельность, то есть процесс формирования доходов и осуществления затрат. Их состав и структура, а также сбалансированность определяются задачами, направлениями и методами реализации финансовой политики. Финансовые планы являются как отображением определенной политики, так и ее обоснованием. Любая политика без ее обоснования в финансовых планах не может быть успешно реализованная. Вместе с тем никакой вариант финансового плана не может рассматриваться как оптимальный, если он не обеспечивает реализацию соответствующих целей и задач финансовой политики [6, 221].

Финансовое планирование осуществляется на двух уровнях. На микроуровне - это индивидуальные планы отдельных субъектов предпринимательской деятельности. Эти планы отображают финансовую стратегию и тактику предприятий. Их главные задачи - определение источников и объемов формирования доходов, оптимизация затрат и достижение финансовой сбалансированности. На макроуровне - это основной финансовый план, который характеризует деятельность государства - бюджет, а также сводный финансовый план, в котором отражаются доходы и расходы всех субъектов финансовых отношений. Именно эти планы являются отображением финансовой политики государства. Вместе с тем они имеют разную значимость. Бюджет, это реальный директивный документ, который утверждается в виде закона, и является основным средством реализации финансовой политики. Сводный финансовый план является, в сущности, справочным документом, назначением которого являются определения общей массы доходов и расходов и согласование процессов их распределения и перераспределения между отдельными сферами и звеньями финансовой системы. Он является основным средством обоснования и сбалансирования финансовой политики.

Задачи финансового планирования определяются структурой финансового плана и задачами финансовой политики. Они состоят в определении реальных источников и объемов доходов, оптимизации структуры расходов на основе критерия решения задач финансовой политики и сбалансирования доходов и расходов [5, 118].

Первым по последовательности и значимости является определение реальных объемов доходов. Любые просчеты, как в сторону их завышения, так и занижения влияют на реальность финансового плана, а, следовательно, и финансовой политики, усложняя ее реализацию. Финансовая политика государства, стратегия и тактика предприятий должны основываться на реальных возможностях. Вместе с тем в процессе планирования необходимо отыскивать резервы роста доходов, если существующие их объемы недостаточны для решения поставленных задач.

Вторым важным заданием финансового планирования является оптимизация затрат. И хотя главным при этом является решение задач финансовой политики, необходимо проверить, не обеспечивается ли решение отдельных ее задач чрезмерными вложениями за счет других направлений расходов. Финансовое планирование в части распределения расходов должно иметь обратную связь с финансовой политикой, а не предусматривать необоснованную ее реализацию любой ценой. Кроме того, оно должны направляться на экономное, рациональное и эффективное использования доходов.

Третьей, интегративной задачей является сбалансирование доходов и расходов. Финансовый план и по форме, и по смыслу является балансом доходов и расходов, а, следовательно, он не может быть несбалансированным. Это самая сложная задача, которая может содержать множество вариантов ее решения. За каждым вариантом стоит особый тип финансовой политики, которая имеет разные принципы, признаки и возможные последствия. Поэтому процесс сбалансирования финансового плана - это постоянный выбор разных вариантов с определением всех возможных последствий.

В конечном итоге выбор оптимального варианта обеспечивает предпосылки для реализации финансовой политики и делает финансовую деятельность всех субъектов четко организованной и скоординированной.

Эффективность реализации финансовой политики зависит от многих факторов, среди которых особая роль принадлежит финансовому контролю. Именно он обеспечивает обратную связь между намеченными и достигнутыми результатами. Финансы является очень сложной системой отношений, они имеют четко выраженный противоречивый характер. Безусловно, в процессе выработки принципов и направлений финансовой политики нужно максимально учесть все обстоятельства и специфику использования тех или других финансовых инструментов. Однако поскольку экономическая и политическая ситуация в стране постоянно меняется, то это влияет на характер и направления действия финансовых инструментов. Необходим постоянный мониторинг, который дал бы возможность отслеживать успешность реализации финансовой политики и ее действенность, соответствие влияния на достижение запланированных результатов конкретных финансовых инструментов.

Финансовый контроль представляет собой совокупность видов, форм и методов проверки законности и целесообразности осуществления финансовых операций и реализации на этой основе задач финансовой политики. Итак, финансовый контроль связан с реализацией финансовой политики как непосредственно, так и через контроль за финансовой деятельностью отдельных субъектов.

Основные функции контроля за реализацией финансовой политики возложены на вышестоящие органы законодательной и исполнительной власти. Непосредственный контроль осуществляют Министерство финансов и специализированный независимый орган - Счетная палата. При этом задачи Счетной палаты более важны. Министерство финансов, разрабатывая принципы и направления финансовой политики, контролирует только их реализацию. Счетная же палата должна контролировать как обоснованность и целесообразность осуществляемой финансовой политики, так и ход ее реализации. При этом, хотя Счетная палата может осуществлять и детальные проверки финансовой деятельности отдельных субъектов, основное ее внимание сосредоточено именно на контроле в сфере реализации финансовой политики на микро- и макроуровнях и в сфере международных финансовых отношений.

Финансовый контроль за деятельностью отдельных субъектов имеет целью проверку ее соответствия действующему финансовому законодательству. Вместе с тем учитывая то, что действующие законы отражают содержание финансовой политики, такой контроль также непосредственно связан ее реализацией. Незаконность действий отдельных субъектов ведет к искажению финансовой политики и препятствует достижению намеченных результатов. Если в процессе контроля обнаруживаются постоянные нарушения финансового законодательства многими субъектами, и это может свидетельствовать о том, что финансовая политика не учитывает их интересов. Необходимо внести определенные коррективы в такую политику, потому что никакое усиление контроля не даст желательных результатов, пока финансовая политика не будет учитывать интересы всех субъектов финансовых отношений.

Финансовый контроль за деятельностью субъектов финансовых отношений предусматривает разные его виды, формы и методы. Виды контроля определяют соотношение контролирующего и подконтрольного субъектов. Формы финансового контроля отображают стадию его осуществления относительно движения денежных потоков. Методы контроля – это совокупность приемов и способов его осуществления.

Глава 3 Современная финансовая политика Российской Федерации

В России финансовая политика является прерогативой федеральных органов управления. Поэтому под государственной финансовой политикой понимается совокупность мероприятий государства в области финансов, проводимых в целях мобилизации финансовых ресурсов, их распределения и использования для осуществления своих функций и задач.

К федеральным органам исполнительной власти, определяющим и обеспечивающим проведение финансовой политики, относятся [5, 221]:

• Правительство РФ обеспечивает проведение в РФ единой финансовой, кредитной и денежной политики;

• Министерство финансов РФ, одной из основных задач которого является разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ. В составе Министерства финансов есть специальные департаменты бюджетной политики и налоговой политики;

• Министерство экономического развития и торговли РФ принимает участие в подготовке предложений об общих направлениях финансовой, бюджетной, налоговой, денежно-кредитной, валютно-кредитной и таможенно-тарифной политики РФ;

• Министерство РФ по налогам и сборам вырабатывает и осуществляет налоговую политику с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме;

• Государственный таможенный комитет РФ участвует в разработке таможенной политики РФ и реализации этой политики.

Следует отметить, что государственную тайну составляют сведения о финансовой политике в отношении иностранных государств (за исключением обобщенных показателей по внешней задолженности), а также о финансовой или денежно-кредитной деятельности, преждевременное распространение которых может нанести ущерб безопасности государства

Государственная финансовая политика включает: бюджетную политику; налоговую политику; ценовую политику; таможенную политику.

Бюджетная политика определяется Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ, сводом других законов, устанавливающих функции отдельных органов власти в бюджетном процессе и законотворчестве.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ Президент РФ направляет Федеральному Собранию РФ Бюджетное послание не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В Бюджетном послании Президента РФ определяются стратегические цели и бюджетная политика РФ на очередной финансовый год.

Стратегическими целями бюджетной политики являются: снижение налоговой нагрузки на экономику; упорядочение государственных обязательств; концентрация финансовых ресурсов на решение приоритетных задач; снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен; создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

Задачами бюджетной политики на очередной финансовый год могут быть:

- инвентаризация и оценка эффективности всех бюджетных расходов и обязательств, включая федеральные целевые программы;

- четкое разграничение расходных и налоговых полномочий между бюджетами всех уровней, формирование новой системы финансовой поддержки регионов;

- урегулирование кредиторской задолженности федерального бюджета;

- проведение реструктуризации государственного долга и введение единой системы управления государственным долгом;

- совершенствование казначейских технологий и управления государственными финансами и др.

Налоговая политика представляет собой систему мероприятий государства в области налогов. Финансовая наука четко определила основные принципы налогообложения, т.е. базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере и использующиеся при формировании налоговой политики.

Впервые основные положения в области налогообложения были сформулированы Адамом Смитом (главный его труд – книга «О богатстве народов», 1776). По его мнению, существуют три источника богатства: земля – труд – капитал. Отсюда и разные формы налогообложения. Можно рассматривать налоги на отдельные источники дохода; налоги на всю совокупность доходов. Адам Смит установил знаменитые правила (принципы) налогообложения: налоги надлежит платить всем в соответствии со своими доходами; налог следует точно определить заранее; налог необходимо взимать в удобное для плательщика время; взимание налогов должно быть дешевым.

В дальнейшем финансовая наука обосновала много весьма полезных выводов для налоговой политики. Например, превалирование косвенной системы налогообложения, наиболее удобной для формирования доходов бюджета, приводит к дальнейшему обнищанию основной массы населения страны, поскольку бремя налогов падает на конечного потребителя товаров и услуг, т.е. на большинство населения, имеющее доходы на уровне прожиточного минимума. Этот парадокс основан на относительно одинаковом уровне потребления при разных уровнях дохода.

Однако не все принципы и выводы науки находят свое применение на практике. Дело в том, что на финансовую политику в целом и на налоговую политику в частности оказывают сильное влияние интересы различных государственных, общественных групп, лобби; субъективные интересы руководителей государства.

Современная налоговая политика в России связана с проведением налоговой реформы, целью которой является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.

Налоговую реформу намечено проводить по следующим трем направлениям:

- во-первых, совершенствование налогового законодательства;

- во-вторых, установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение «теневых» экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов;

- в-третьих, совершенствование норм и правил, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательства.

В ходе проведения налоговой реформы предусматривается проведение конкретных мероприятий, направленных на:

- сокращение числа налогов и сборов, отмену неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов, а также ряда мелких региональных и местных целевых сборов;

- повышение значения налогов, связанных с использованием природных ресурсов;

- переход к налогу на недвижимость (вместо налога на имущество и земельного налога);

- введение системы экологических платежей, охватывающей все виды негативного воздействия на окружающую среду;

- расширение круга операций, облагаемых государственной пошлиной;

- унификация ставок налогов и принципов налогообложения в отношении инструментов финансового рынка и рынка ценных бумаг и профессиональных участников рынка;

- изменение организационной структуры налоговых органов – создание региональных налоговых инспекций, а также федерального налогового округа, в котором должны регистрироваться крупнейшие организации, ведущие хозяйственную деятельность на территории России;

- ускоренное развитие информационных технологий в налоговой системе, одним из направлений которого является образование центров обработки данных, где предусматривается создание информационного массива на основе слияния потоков информации о хозяйственной деятельности налогоплательщика, поступающей не только от самого налогоплательщика, но и из других источников (государственных и негосударственных структур).

Реализация указанных мер должна позволить привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста; существенно повысить собираемость налогов.

Ценовая политика государства выражается в регулировании цен и тарифов на ограниченный перечень товаров, работ и услуг – в основном только на продукцию естественных монополий.

В России со 2 января 1992 г. применяются на внутреннем рынке по большинству товаров (работ, услуг) свободные (рыночные) цены и тарифы, складывающиеся под влиянием спроса и предложения, на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления, работы и услуги.

На налоговые органы возложена обязанность при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов проверять правильность применения цен:

- по сделкам между взаимозависимыми лицами;

- по товарообменным (бартерным) операциям;

- при совершении внешнеторговых сделок;

- при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Регулируемые государством цены и тарифы установлены лишь на ограниченный перечень товаров, утверждаемый Правительством РФ либо органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Административное регулирование цен и тарифов на товары, не включенные в указанный перечень, запрещено.

Минэкономразвития России определяет порядок установления регулируемых тарифов; изменяет по мере необходимости номенклатуру и уровень цен и тарифов; определяет перечень товаров, дотируемых из федерального бюджета, и порядок их дотирования.

Минфин России (по согласованию с Минэкономразвития России) устанавливает: расчетные и отпускные цены на драгметаллы; цены на алмазы и драгоценные камни в сырье, принимаемые в Госфонд и выдаваемые из него для промышленности и на экспорт; цены на предварительно обработанные алмазы и технические изделия из них.

К основным методам государственного регулирования цен относятся: установление фиксированных цен; установление предельных цен; установление предельного размера снабженческо-сбытовой и торговой надбавок; установление предельного коэффициента изменения цен; установление предельного уровня рентабельности к себестоимости продукции (работ, услуг); введение обязательного предварительного декларирования цен.

Таможенная политика – целенаправленная деятельность государства по регулированию внешнеторгового обмена (объема, структуры и условий экспорта и импорта) через установление соответствующего таможенного режима перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Сущность таможенной политики проявляется в таможенно-тарифном законодательстве, организации таможенных союзов, заключении таможенных конвенций, создании свободных таможенных зон и т.д.

Протекционистская таможенная политика направлена на создание наиболее благоприятных условий для развития отечественного производства и внутреннего рынка. Ее основные цели достигаются путем установления высокого уровня таможенного обложения на импортируемые товары.

Политика свободной торговли предполагает минимальный уровень таможенных пошлин и направлена на всемерное поощрение ввоза иностранных товаров на внутренний рынок страны.

Основными средствами (инструментами) реализации таможенной политики являются:

- таможенные пошлины, сборы (тарифное, или экономическое, регулирование);

-процедура таможенного оформления и таможенного контроля, различные таможенные ограничения и формальности, связанные с практикой внешнеторгового лицензирования и квотирования (нетарифное, или административное, регулирование).

В России осуществляется единая таможенная политика, являющаяся составной частью внутренней и внешней политики РФ.

Цели таможенной политики определяются Федеральным Собранием, Правительством РФ и Президентом РФ в соответствии с Таможенным кодексом и другими источниками таможенного права.

Целями таможенной политики РФ являются:

- обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории РФ;

- участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка, стимулированию развития национальной экономики, содействию проведению структурной перестройки и других задач экономической политики РФ.

Основные направления таможенной политики:

- совершенствование механизма таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности;

- совершенствование таможенного дела с учетом перспектив вступления РФ во Всемирную торговую организацию;

- применение мер защиты российского рынка от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, от импорта недоброкачественных и опасных товаров;

- содействие привлечению иностранных капиталовложений;

- совершенствование валютного контроля;

- совершенствование нормативно-правовой базы функционирования таможенных органов.

Российская Федерация стремится к активному участию в международном сотрудничестве в области таможенного дела. В целом таможенное дело в Российской Федерации развивается в направлении гармонизации и унификации с общепринятыми международными нормами и практикой [5, 221].

Наряду с государственной политикой существует и финансовая политика предприятий, представляющая собой целенаправленную деятельность финансовых менеджеров по достижению целей ведения бизнеса. Цели финансовой политики конкретного предприятия индивидуальны, так как существуют различные интересы в вопросах формирования и использования прибыли, выплаты дивидендов, регулирования издержек производства, увеличения имущества и объемов выручки от реализации.

Целями финансовой политики предприятия могут быть: максимизация рыночной стоимости предприятия; достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятия для его собственников, инвесторов, кредиторов; обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия; максимизация доходов собственников капитала в долгосрочной перспективе; возможность получения сверхприбыли как отдельного события; максимизация собственного капитала; наращивание объемов производства и др.

В последние годы вопросам проведения государственной финансовой политики и проблемам финансового регулирования экономики уделяется большое внимание. Роль финансовой политики в экономическом и социальном развитии Российской Федерации трудно недооценить. От степени ее рациональности зависят темпы развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и других отраслей, а также субъектов РФ. Финансовая политика призвана решить в конкретных экономических и социально-политических условиях ряд задач, заключающихся в наиболее полной мобилизации финансовых ресурсов, повышении эффективности их использования для социально-экономического развития общества и изменении экономической структуры общества в рамках действующих финансовых механизмов.

Финансовая политика — совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций. Финансовая политика является основным компонентом финансовой системы.

Рассмотрим оценки Министерства финансов России [16]. Мировой кризис 2008 года негативно повлиял на экономику Российской Федерации и указал на слабые места финансовой системы страны. Наиболее ощутимыми его последствиями стали высокий уровень безработицы, инфляции, темпы падения экономических показателей. Снизился ВВП, произошло падение курса рубля по отношению к евро и доллару, значительно выросли процентные ставки по кредитам.

К началу 2012 года экономика полностью восстановилась после кризиса. На это оказали влияние не только высокие цены на нефть и газ, но и грамотная бюджетная политика, позволившая исполнить в 2011 году федеральный бюджет без дефицита и начать увеличение объемов пополнения Резервного фонда, что повысило устойчивость экономики Российской Федерации к внешним негативным экономическим факторам. Проведено первое размещение суверенных еврооблигаций, номинированных в рублях, что является свидетельством возросшего доверия к российской национальной валюте и проводимой бюджетной политике.[16]

С целью снижения негативных последствий экономического кризиса Правительством Российской Федерации был разработан ряд направлений финансовой политики послекризисного периода:

1. Повышение эффективности бюджетной системы, сокращение бюджетных расходов и бюджетной сети, усиление контроля за расходами получателей бюджетных средств через систему Федерального казначейства;
2. Оздоровление банковской системы;
3. Совершенствование межбюджетных отношений и бюджетного федерализма;
4. Ликвидация задолженностей государству и снижение риска неплатежей;
5. Принятие комплекса мер по защите прав инвесторов и предпринимателей;
6. Создание законодательных условий для привлечения иностранных инвестиций. [16]

Рассмотрение направлений финансовой политики Российской Федерации в среднесрочной перспективе является основополагающим принципом для анализа экономической обстановки в стране и выявления недостатков существующей системы. Правительством РФ подготовлен многовариантный прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу 2013-2015 гг. в таблице 3.1. приведены основные макроэкономические показатели по одному из пессимистических вариантов развития.

Финансовая политика включает в себя: антимонопольную, бюджетную, ценовую, денежно-кредитную, налоговую, и таможенно-тарифную политики, которые тесно связаны и взаимодействуют между собой.

Ценовая политика является инструментом воздействия государства, с помощью законодательных, административных и бюджетно-финансовых мероприятий, на цены таким образом, чтобы способствовать стабильному развитию экономической системы в целом, то есть через цены сглаживать циклические колебания процессов воспроизводства.

В ближайший период государственное регулирование в области цен преследует следующие цели:

1. Затормозить инфляционный рост цен в результате обесценения денег, устранить диспропорции цен на отдельные виды изделий и услуг.
2. Достигнуть необходимых соотношений в развитии производства.
3. Затруднить рост заработной платы, увеличивающейся пропорционально росту цен.

Таблица 3.1 - Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации [16]

Показатели	2013	2014	2015
Цены на нефть Urаls (мировые), долл. / барр	97	101	104
Цены на газ (среднеконтрактные, включая страны СНГ), долл./тыс. куб. м	323	316	330
Цены на газ (дальнее зарубежье), долл./тыс.куб.м	362	352	366
Темп роста мировой экономики, мир, %	3,4	3,9	4
Темп роста мировой экономики, США, %	1,8	2,8	2,5
Темп роста мировой экономики, еврозона, %	-0,1	1	1,4
Курс евро (среднегодовой), долларов США за евро	1,25	1,25	1,25
Экспорт нефти, млн. тонн	238	240	242
Экспорт природного газа, млрд. куб. м	204,4	206,5	209,1
Экспорт нефтепродуктов, млн. тонн	134,4	130,1	124,5
Добыча нефти, млн. тонн	510	510	510
Инфляция (ИПЦ) за период, прирост цен %	5,5	4,5	4,5
Курс доллара (среднегодовой), рублей за доллар США	32,4	33	33,7
Индекс реального эффективного обменного курса рубля (дек./дек.), %	100,3	100	99,2
Демографическая ситуация, Численность экономически активного населения, млн. чел.	72,4	72,1	71,7
Индекс потребительских цен, декабрь к декабрю, %	105	104	104
Индекс потребительских цен, в среднем за год, %	107,1	105,4	104,9
Валовой внутренний продукт, млрд. руб.	66 515	73 993	82 937
Валовой внутренний продукт, темп роста, %	103,7	104,3	104,5
Валовой внутренний продукт, индекс-дефлятор ВВП, %	104,7	106,7	107,3
Продукция сельского хозяйства во всех категориях хозяйств, темп роста, %	106,4	102,4	102,8
Продукция сельского хозяйства во всех категориях, индекс-дефлятор ВВП, %	101,8	105,1	104,5
Инвестиции в основной капитал за счет всех источников финансирования, млрд. руб.	14 054	16 128	18 527
Инвестиции в основной капитал за счет всех источников финансирования, темп роста, %	107,2	107,3	107,9
Инвестиции в основной капитал за счет всех источников финансирования, индекс-дефлятор ВВП, %	107,2	107	106,5
Оборот розничной торговли, млрд. руб.	24 014	26 652	29 515
Оборот розничной торговли, темп роста, %	105,4	105,8	105,8
Оборот розничной торговли, индекс-дефлятор ВВП, %	106,7	104,9	104,6
Объем платных услуг населению, млрд. руб.	6 776	7 730	8 828
Объем платных услуг населению, темп роста, %	104,7	105,6	105,9
Объем платных услуг населению, индекс-дефлятор ВВП, %	108,7	108	107,8
Прибыль по всем видам деятельности, млрд. руб.	12 705	14 115	16 470
Прибыль прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета, млрд. руб.	14 400,00	16 000,00	18 585,00
Амортизация, млрд. руб.	4 039,00	4 637,00	5 323,00
Амортизация для целей налогообложения, млрд. руб.	2 216,00	2 349,00	2 491,00
Среднегодовая стоимость амортизируемого имущества, млрд. руб.	68 405,00	78 526,00	90 147,00
Фонд заработной платы, всего, млрд. руб.	16 482,00	18 295,00	20 269,00
Номинально начисленная среднемесячная заработная плата на одного работника, руб.	29 782,00	33 112,00	36 767,00
Реальная заработная плата (в % к пред. году), %	103,7	105,5	105,9
Средний размер трудовой пенсии (среднегодовой), руб.	10 313,00	11 307,00	12 367,00
Реальные располагаемые доходы населения (в % к пред. году), %	103,7	105,2	105,3
Уровень безработицы к ЭАН, %	5,9	5,9	5,9
Средний размер трудовой пенсии (среднегодовой), в % к пред. году, %	110,9	109,6	109,4
Прожиточный минимум в среднем на душу населения (в среднем за год) с учетом изменений потребительской корзины,	7 501,00	7 906,00	8 293,00
Темп роста мировой экономики, Китай, %	7,9	7,7	7,7
Добыча газа, млрд. куб. м	691	700	706

1. Субсидировать производство, находящееся под контролем государства, защитить отсталые отрасли экономики от иностранной конкуренции (в первую очередь сельское хозяйство), содействовать внешнеэкономической деятельности.
2. Мобилизовать бюджетные средства, необходимые для проведения социально-экономических мероприятий.

Основными задачами бюджетной политики России в среднесрочной перспективе, по нашему мнению, должны стать:

1. Сокращение нефтегазового дефицита. Бюджетная система Российской Федерации сильно зависит от нефтегазовой отрасли.
2. Изменение структуры бюджетных расходов, так как в настоящее время она не является оптимальной для стимулирования экономического развития.
3. Повышение качества финансово-экономического обоснования решений, приводящих к новым расходным обязательствам.
4. Повышение эффективности бюджетных расходов. Получаемый социально-экономический эффект должен соответствовать затраченным средствам.
5. Проведение реформ межбюджетных отношений, которые должны быть направлены на стимулирование органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления к созданию условий для предпринимательской и инвестиционной деятельности.
6. Избегание постоянных изменений налогового законодательства. [16]

В связи с задачами бюджетной политики необходимо отметить, что бюджетная политика не может формироваться отдельно от налоговой политики государства.

В трехлетней перспективе 2013–2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики придерживаются прежнего направления – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

Денежно-кредитная политика призвана регулировать денежное обращение, с целью обеспечения стабильности цен, полной занятости населения и роста реального объема производства. В среднесрочной перспективе задачами денежно-кредитной политики РФ являются:

1. Снижение инфляции в 2013 году до 5 – 6%, в 2014 и 2015 годах – до 4 – 5% .
2. Формирование объемов расходов федерального бюджета исходя из базовой цены на нефть, в следствие высокой зависимости российской экономики от состояния нефтегазовой отрасли, что подразумевает последовательное сокращение расходов по отношению к ВВП в 2013 – 2015 годах.
3. Увеличение остатков средств Резервного фонда в 2013 – 2015 годах.

Таможенно-тарифная политика является одним из ключевых элементов государственного регулирования экономики России.

В 2013 году и в плановый период 2014-2015 годов таможенно-тарифная политика будет осуществляться на условиях членства во Всемирной торговой организации (ВТО) и дальнейшей интеграции на пространстве Евразии.

На 2013 год и плановый период 2014-2015 годов российские тарифные обязательства будут определяться перечнем уступок и обязательств по товарам, прилагаемым к протоколу о присоединении РФ к ВТО от 16 декабря 2011 года. В основном это коснется таких отраслей, как мясомолочное производство, растениеводство, металлургия, машиностроение.

В 2014-2015 годах важнейшим направлением активного позиционирования Таможенного союза в международной торговой системе станет выполнение обязательств, вытекающих из Договора о свободной торговле СНГ.

Изучение и корректировка направлений финансовой политики, на текущем этапе развития, является одной из наиболее важных задач проводимых в Российской Федерации. Для наиболее точного отражения сложившейся ситуации в стране и поиска выхода из кризисных явлений, необходимо прогнозировать ближайшие события и вырабатывать целевой план, направленный на среднесрочную перспективу. Комплекс этих мер позволит обеспечить условия для формирования максимально возможных финансовых ресурсов, формирование финансовых методов регулирования и стимулирования социально-экономических процессов, создание эффективной системы оперативного управления финансами и рационально обоснованных форм изъятия доходов юридических и физических лиц в пользу государства.

В финансовой политике необходимо единство действий исходя из взаимообусловленности динамики стоимостных и натурально-вещественных потоков товаров и услуг, обеспечивая основной народнохозяйственной пропорции расширенного воспроизводства – между производством, текущим потреблением и накоплением общественного продукта.

Заключение

Определения финансовой политики подтверждаются ее основными целями, к которым можно отнести следующие:

1) Повышение объема и эффективности использования финансовых ресурсов. Последнее очень важно для проверки воздействия финансовой политики на экономику. Отказ от учета повышения эффективности использования финансовых ресурсов при разработке и проведении финансовой политики может привести к распылению средств, сокращению источников удовлетворения постоянно растущих экономических и социальных потребностей общества.

2) Оздоровление и структурная перестройка экономики: повышение в общем объеме производства доли отраслей второй группы, снижение затрат на ВПК, упорядочивание денежного обращения, и в перспективе восстановление конвертируемости денежной еденицы.

3) Достижение более высокого уровня жизни населения на основе развития отраслей промышленности и сельского хозяйства. Социальная направленность финансовой стратегии проявляется не только в изыскании возможностей увеличения финансовых ресурсов, направляемых на повышение благосостояния народа, но и в новом подходе к главной цели экономической политики . Уровень жизни выступает теперь величиной, определяющей развитие производства, направление и структуру использования финансовых ресурсов.

Реализация финансовой политики проводится в три этапа:

1. Выработка научно обоснованных концепций развития финансов, которая формируется на основе изучения требований экономических законов, всестороннего анализа перспектив совершенствования производства и состояния потребностей населения.

2. Определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период, то есть выработка стратегии и тактики финансовой политики. Здесь, исходя из поставленных целей учитывают возможности роста и падения финансовых ресурсов, а также внешние и внутренние политико-экономические факторы.

1. Собственно осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.

Библиография

1. Конституция Российской Федерации с комментариями Конституционного Суда Российской Федерации. – М.: ИНФРАМ, 2003.
2. Брайчева Т. В. Государственные финансы России. – СПб.: Питер, 2002.
3. Ковалев В. В. Финансы. М.: Проспект, 2003.
4. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005.
5. Литовченко В. П. Финансы: Учебник / В. П. Литовченко, А. М. Годин, И. В. Ишина, И. В. Подпорина и др.; Под ред. В. П. Литовченко. – М.: Дашков и Ко, 2006.
6. Лушина С. И., Слепова В. И. Финансы. М: РЭА, 2000.
7. Организация деятельности Центрального банка: Учеб. посо­бие / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Н.А. Савинской. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2007.
8. Романовский М.В. Финансы и кредит: Учебник / М. В. Романовский, Н. Н. Назаров, М. И. Попова и др.; Под ред. М. В. Романовского, Г. Н. Белоглазовой. – М.: Юрайтиздат, 2006.
9. Свиридов О. Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.
10. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2004.
11. Теория финансов: Учеб. пособие / Под ред. Н. Е Заяц, М. К. Фи­сенко. — Минск: Вышейш. шк., 1997.
12. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 1996.
13. Финансы: Учебник / Под ред. В. М. Родионовой. — М.: Финансы и статистика, 1995.
14. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие / Под ред. Л. А. Дробозиной. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
15. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. В. К. Сенчагова, А. И. Архипова. — М.: Проспект, 1999.
16. http://www.minfin.ru.