Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Анализ денежных средств предприятия (Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств)

Содержание:

Введение

Движение денежных средств имеет непосредственное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Поэтому тема работы сохраняет высокую актуальность на сегодняшний день.

Увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий. Своевременность расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей продиктованы современными требованиями хозяйствования. Процесс учета денежных расчетов и кассовых операций не прост и даже работники с большим стажем допускают ошибки и нарушают действующие правила учета и расчеты наличными деньгами. Такие ошибки на предприятие приводят к наложению штрафных санкций.

Большую роль в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия играет контроль за сохранностью денежных документов, которые находятся в кассе предприятия, соблюдение кассовой дисциплины, правильное и эффективное использование денежных средств.

Таким образом актуальность темы работы выражается в том, что в современных условиях хозяйственная жизнь предприятия измеряется в денежном выражении и любые хозяйственные сделки проходят денежные расчеты, соответственно важное значение имеет бухгалтерский учет денежных средств на предприятии.

Цель курсовой работы: раскрыть на примере деятельности организации ООО «Юника» особенности бухгалтерского учёта и анализа денежных средств.

Задачи:

-исследовать теоретические основы учета денежных средств в организации.

-изучить особенности бухгалтерского учёта движения наличных денежных средств на примере ООО «Юника».

- разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в организации.

Объект исследования: ООО «Юника».

Предмет исследования курсовой работы является бухгалтерского учёт и анализ денежных средств предприятия.

В работе использованы анализ и обобщение литературы по теме исследования, структурные методы анализа, графические методы и методы математической статистики.

Методы исследования: анализ нормативной, законодательной и теоретической литературы по проблеме исследования, анализ бухгалтерской документации предприятия, относящейся к рассматриваемой теме курсовой работы, синтез вышеописанных источников. Также были использованы диалектико­-материалистический метод познания и основанные на нем общенаучные, специальные и частно-научные методы.

Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты Российской Федерации: федеральные законы, инструкции и приказы, регулирующие ведение бухгалтерского учета денежных средств; ; формы бухгалтерской (финансовой) отчетности; учебная и методическая литература.

Исходя из цели и задач выпускная квалификационная работа имеет следующую структуру: введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

Эффективное использование денежных средств должно приносить предприятию дополнительный доход - это принцип рыночной экономики и, поэтому предприятие должно постоянно думать о том, чтобы правильно использовать временно свободные денежные средства для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, и вытекают основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- проверять правильность оформления и законность документов по учету операций с денежными средствами;

- своевременно и полно отражать все операции в по учету денежных средств учете;

- обеспечивать своевременность, полноту и правильность расчетов по всем видам платежей;

- регулярно проводить инвентаризацию денежных средств и фиксировать ее результаты в учете;

- обеспечивать сохранность денежных средств и денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

- изыскивать возможности рационального вложения временно свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, которые должны приносить доход;

- создавать условия для постоянного контроля за наличием и движением денежных средств[1].

Денежные средства на предприятия поступают в процессе хозяйственной деятельности от покупателей и заказчиков, от банков в виде ссуд, от государства в виде дотаций, от учредителей в виде взносов в уставный капитал и т.д. Они находятся в кассе предприятия в виде наличных денег, а безналично - в виде денежных документов, в банках на счетах, в выставленных аккредитивах и др.

Одной из главных задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета является прирост денежных средств, контроль за их сохранностью и правильным использованием. И от успеха в решении этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность платежей в бюджет, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, выплаты заработной платы и др[2].

Денежные средства предприятия - это самые высоколиквидные активы, финансовые ресурсы для обеспечения выполнения обязательств любого уровня и вида, например, возможность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями денежные расчеты осуществляются, как правило, безналичным путем. Безналичные расчеты проводят путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, которые замещают наличные деньги в обороте. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках имеет огромное значение.

Наличными средствами предприятия осуществляют внутренние расчеты. При этом движение наличных денег происходит посредством кассовых операций. А так как в условиях рыночной экономики принцип умелого использования денежных средств для получения предприятием дополнительного дохода один из наиважнейших, поэтому и бухгалтерский учет денежных средств имеет такое же значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковскими кредитами является одной из основных задач для предприятий. Этот контроль, как правило, осуществляется аудиторами, но если у организации нет аудиторской службы, то прибегают к помощи сторонней аудиторской фирмы.

Рассмотрим основные нормативно-законодательные документы по учету денежных средств.

Во-первых, Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 1 и 2) является основным нормативно-законодательным документом. Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, так как деньги являются объектом гражданского оборота как вида имущества. И согласно ст. 140 ГК РФ (ред. 30.12.2015г) платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Во-вторых, важным документом является федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54- ФЗ от 22.05.2003 г.(ред. от 08.03.2015г) В соответствии со ст.2 Федерального закона все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг[3].

В Законе № 54-ФЗ сформулированы основные требования, которые предъявляются к ККТ. Так, в ст.4 Закона № 54-ФЗ указано: контрольно­-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

- быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;

- быть исправной и опломбированной в установленном порядке;

- иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Третьим важным документом является положение «О правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П утвержденное Банком России 19 июня 2012 г. Данное Положение регулирует правила безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, которые предусмотрены законодательством, определяет порядок заполнения и оформления расчетных документов их форматы а также регулирует правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. Настоящее Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

Следующим документом является Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» N 318-П от 24.04.2008. Данным Положением регулируется порядок ведения кассовых операций при совершении банковских операций и сделок, хранения, перевозки и инкассации денежной наличности и ценностей для кредитных организаций (филиалов) и их внутренних структурных подразделений. Расчеты наличными денежными средствами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться только в размере, который не превышает 100 тысяч рублей[4].

Еще одним документом является указание Центрального банка РФ N 3210-У от 11.03.2014 (далее - Порядок N 3210-У). С 01.06.2014 г. вступили в силу новые правила ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенная система ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Цель этого документа - упрощение налогового администрирования и снижение налоговой нагрузки на малые предприятия, а так же облегчение ведение бизнеса в Российской Федерации. Отмена указанных требований разрешает малому бизнесу самостоятельно вести бухгалтерию без привлечения профессиональных бухгалтеров[5].

Еще одним документом являются методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. Данные Методические указания регулируют порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления результатов этой инвентаризации. При этом под организацией следует понимать юридические лица по законодательству Российской Федерации (кроме банков), включая организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета.

Важными документами в отношении учета операций с денежными средствами являются:

- федеральный закон «О бухгалтерском учете» №;402-ФЗ от 06.12.2011 г.[6];

- положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации №34н утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. ;

-положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Минфина РФ № 529от 06.07.99г.

Как сказано в федеральном законе «О бухгалтерском учете», одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям - инвесторам, кредиторам, органам исполнительной власти, общественности и др. Эта информация формируется в бухгалтерской отчетности[7].

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» определяется состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

1.2 Особенности бухгалтерского учета денежных средств

Экономические субъекты в ходе своей деятельности используют безналичные расчеты и оплату за наличные расчета. Бухгалтерский учет денежных средств предприятия дает представление о поступлении, расходе, перемещении денег. При этом правила использования наличных средств регулируются законодательно.

Цели и задачи учета денежных средств

Учитывая, что деньги экономических субъектов, как в наличной, так и в безналичной форме, относятся к наиболее высоколиквидным активам, бухгалтерский учет денежных средств должен полностью предоставлять данные об источниках их

поступления и направлении дальнейшего использования. Операции с финансовыми ресурсами предполагают выполнение таких задач, как: документирование записей по движению финансов организации:

-соблюдение законодательства при расчетах различного вида;

-целевое использование денежных средств:

-осуществление расчетов с контрагентами, бюджетом, сотрудниками и прочими кредиторами[8].

Теоретические основы учета денежных средств и их движения отражены в ПБУ 23/2011. В составе бухгалтерской отчетности для анализа информации о финансах предприятия используют форму 4 «Отчет о движении денежных средств». Особенности учета денежных средств заключаются и в том, что экономическим субъектам, которые применяют одновременно несколько режимов налогообложения, требуется вести раздельный контроль наличных и безналичных поступлений и затрат.

Задачи учета денежных средств состоят и в анализировании информации проводимых операций для целей налогообложения. Так, регистр учета расхода денежных средств дает представление о фактических затратах субъекта в текущем периоде.

Бухгалтерский учет денежных средств организации

Учет денежных средств организации предполагает контроль за их фактическим поступлением и использованием. Представляя собой высоколиквидные активы, к денежным средствам относятся:

-средства на банковских счетах;

-наличность в кассе;

-выданные подотчет денежные средства;

-прочие активы с высокой степенью ликвидности[9].

Ведение расчетов, особенно учет и контроль денежных средств в наличной форме, возлагается, как правило, на материально ответственное лицо.

Безналичные движения в обязательном порядке должны подтверждаться соответствующими записями. Если организация или ИГТ использует л ходе деятельности наличные расчеты, то такие операции должны строго отвечать всех» правилам кассовой дисциплины. В то же время допускается вести учет наличных денежных средств в упрощенной форме субъектам малого предпринимательства и ИП.

Учет денежных средств на предприятии форхшруется с использованием счетов:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках»;

57 «11ереводы в пути».

Учет наличных и безналичных денежных средств

Оборот наличности строго регламентирован. Бухгалтерский учет наличных денежных средств подчиняется Порядку ведения кассовых операций, утвержденных Указанием Банка России от I 1.03.2014 № 3210 — У. Любые приходные или расходные операции должны быть отражены при помощи унифицированных документов, в числе которых кассовая книга, кассовые ордера, необходимо утвердить и в дальнейшем соблюдать лимит остатков наличности. Ответственным за выполнение кассовых операций назначается материально — ответственное лицо.

Учет движения денежных средств в ООО в наличной форме может располагаться на субсчетах:

50.1 — принимаются в расчет все денежные средства в отечественной валюте. Присутствие иностранной наличности требует открытия дополшггельных субсчетов;

50.2 — операционные кассы, используются в дополнительных пунктах приема денег, например — в торговых точках;

50.3 — открывается, если в кассе организации хранятся иные денежные документы — билеты, марки, прочие.

Проведение учета денежных средств по безналу осуществляется при помощи счета 51 — открытых счетов в банке. Поступления формируют дебет счета, списание — кредит. Примеры записей:

Дт 51 — Кт 62 — зачислена оплата от контрагентов;

Дт 68 — Кт 51 — оплата налогов;

Дт 60 — Кт 51 — оплата поставщикам;

Дт 91 — Кт 51 — списана комиссия за банковские услуга[10].

Большинство приходных расходных операций должно совершаться непременно в безналичной форме, так как законодательство ограничивает оплату наличностью. Между юридическими лицами подобные расчеты не должны превышать 100 000 рублей по одному договору.

Допускается открытие нескольких счетов в банке. Для хранения денег в валюте других государств применяют счет 52. Учет движения денежных средств по этому счету подчиняется валютному регулированию, то есть остатки в валюте пересчитываются на рубли по факту совершения каких-либо операций. По результатам чего образуются курсовые разницы — положительные или отрицательные, зависящие от курса рубля на дату операции.

Учет прочих денежных средств

Помимо кассы и расчетных счетов, экономические субъекты вправе хранить денежные средства и с использованием специальных счетов в банке: аккредитивов (одна из форм безналичных расчетов, при которой банк осуществляет перевод денежных средств но распоряжению клиента), депозитов, чековых книжек. С этими целями учет денежных средств осуществляется при помощи 55 счета.

Специальные банковские счета применяются при необходимости совершения особых операций. Например, депозиты служат для храпения денег в кредитных учреждениях под повышенные проценты, чековые документы же содержат распоряжение к выдаче денежных средств предъявителю.

Еще один счет, отражающий информацию о наличии денег. — счет 57 «Денежные средства в пути». Используется в случаях, когда возникают некоторые временные разницы в перемещении, например:

Дт 57 — Кт 50 — деньги выданы с кассы для пополнения банковского счета;

Дт 51 — Кт 57 — поступление на счет в банке.

Таким образом, учет денежных средств — это обобщенная информация о движении, поступлении и использовании денежных активов в компании.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на примере ООО «Юника»

2.1. Финансово-экономическая характеристика

Общество с ограниченной ответственностью «Юника» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон) на основании решения о его создании. Место нахождения общества: Российская Федерация, г. Москва, Дровяной переулок, д. 3.

ООО «Юника» создано без ограничения срока действия, имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество является юридическим лицом, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество для достижения целей своей деятельности может от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством для открытых акционерных обществ, нести обязанности, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

ООО «Юника» - это коммерческая организация, основной целью деятельности которого является получение прибыли. Для достижения данной цели ООО «Юника» оказывает различные виды ЮникОООвых услуг. В настоящее время ООО «Юника» осуществляет свою деятельность по следующим направлениям:

- Юника персонала;

- IT - Юника;

- Продажа оборудования для IP – телефонии.

В области Юникаа персонала компания оказывает следующие виды услуг:

- предоставление персонала на производство: операторы линии, подсобные рабочие, уборщики, фасовщики, стиеровщики;

- предоставление персонала на складские объекты: грузчики, водители погрузчиков, упаковщики, комплектовщики, разнорабочие;

- предоставление персонала для выполнения строительных работ: бетонщки, каменщики, рабочие, дворники;

- предоставление персонала на объекты гостиничного бизнеса: официанты, повара, горничные, работники зеленого хозяйства;

-предоставление персонала в торговые организации: продавцы – консультанты, мерчендайзеры, работники торгового зала;

- предоставление персонала на постоянной и временной основе для охраны объектов.

В области IT – Юникаа ООО «Юника» предоставляет следующие виды услуг:

- обслуживание компьютеров, серверов и локальной сети;

- планирование, внедрение и поддержка IP – телефонии. Компания осуществляет внедрение систем IP – телефонии на базе Infinity Call Center, Avaya IPOffice, Asterisk;

- отладка IT – систем, разработка и контроль над соблюдением регламентов, управление изменениями ИТ-инфраструктуры, коммуникации с подрядчиками и контроль выполнения работ.

Начиная с 2010 г. ООО «Юника» также осуществляет деятельность в области продаж сетевого, серверного, KVM, аудио-видео оборудования, а также устройств для IP-телефонии. В настоящее время ООО «Юника» реализуются следующие виды оборудования:

  • Оборудование для защиты от сбоев
  • Платы IP-телефонии
  • GSM-шлюзы
  • VoIP-шлюзы
  • CDMA-шлюзы
  • Оборудование для Skype
  • Телефонные гарнитуры
  • Видеотелефоны
  • IP-телефоны
  • АТС
  • Аксессуары

 Сетевое оборудование

 Серверное оборудование

 Аудио и Видео оборудование

 Оборудование для организации конференцсвязи

 Системы видеонаблюдения

 Источники бесперебойного питания

 Digital Signage

 Системы мониторинга состояния окружающей среды

 Видеооборудование

Помимо головного офиса, который расположен в г. Москва ООО «Юника» имеет подразделения, работающие в г. Санкт – Петербург, Сочи, Челябинск. Организационная структура управления ООО «Юника» показана на рисунке 1

Генеральный директор

Финансовый директор

Коммерческий директор

Менеджер по управлению региональным развитием

Зам. директора по обслуживанию и сервисному управлению

Отдел финансово – экономического управления

бухгалтерия

Зам директора по управлению персоналом

Отдел логистики

Отдел маркетинга и рекламы

Отдел МТС

Транспортная служба

Складское хозяйство

Менеджер по продажам оборудования

Пункты продаж

Региональные подразделения

Отдел IT – Юникаа

Отдел Юникаа персонала

Кадровая служба

Юридический отдел

Рисунок 1. Организационная структура ООО «Юника»

Из рисунка видно, что в организационной структуре ООО «Юника» принято два типа департаментализации: функциональный и региональный. Такая структура обусловлена тем, что организацией оказываются различные виды услуг в нескольких регионах страны.

Динамика объема оказанных услуг ООО «Юника» показана на рисунке 2.

Рисунок 2. Объем оказанных услуг ООО «Юника» в

Из рисунка 2 видно, что объем оказанных услуг в 2016 г. по сравнению с предыдущим годом, увеличился на 222960 тыс. руб. Данный ростом физического объема оказанных услуг, так и ростом тарифов на предоставляемые услуги и цен на реализуемое оборудование.

Динамика выручки ООО «Юника» показана на рисунке 3

Рисунок 3. Динамика выручки ООО «Юника»

Из рисунка видно, что начиная с 2014 г. на предприятии можно отметить устойчивую тенденцию роста выручки. Структура выручки организации по основным видам деятельности показана на рисунке 4.

Рисунок 4. Структура выручки ООО «Юника» по видам деятельности

Из рисунка видно, что наибольший удельный вес в сумме выручки ООО «Юника» занимала выручка, полученная от продажи оборудования (46%), а наименьший удельный вес – выручка от услуг Юникаа персонала (18%).

Динамика прибыли ООО «Юника» показана на рисунке 5.

Рисунок 5. Динамика чистой прибыли ООО «Юника»

Из рисунка видно, что на протяжении всего анализируемого периода ООО «Юника» был получен положительный финансовый результат в виде чистой прибыли, однако темпы изменения показателя за 2012 – 2016 г. существенно изменялись. Наиболее высокие темпы роста чистой прибыли были выявлены в 2016 г. В то же время абсолютное значение показателя в 2016 г. было ниже максимального значения за период, которое было выявлено в 2013 г. Таким образом, выявленную тенденцию роста прибыли на предприятии можно оценить положительно.

Результативность деятельности предприятия также характеризуется показателями рентабельности. Значения данных показателей представлены в таблице 1.

Из таблицы видно, что динамика основных показателей рентабельности ООО «Юника» в 2014 – 2016 гг. изменялась. Так, в 2015 г. было выявлено снижение рентабельности продаж по прибыли от продаж на 0,43 процентных пункта. В 2016 г. все показатели рентабельности продаж увеличились. Так, прирост рентабельности продаж составил 1,37 процентных пункта. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения увеличилась с 0,66% до 1,74%. Динамика рентабельности продаж по чистой прибыли указывает на то, что чистая прибыль на 1 рубль продаж в сравнении с 2015 г. увеличилась на 0,91 коп. и составила 1,32 коп.

Таблица 1

Показатели рентабельности ООО «Юника»

Показатель

2014 г.

2015 г.

2016 г.

Абсолютное отклонение

2015/ 2014

2016/ 2015

Выручка, тыс. руб.

391599

574336

695883

182737

121547

Прибыль от продаж, тыс. руб.

7925

9135

20626

1210

11491

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

1393

3785

12118

2392

8333

Чистая прибыль, тыс. руб.

844

2364

9203

1520

6839

Средняя стоимость активов, тыс. руб.

182491

208668

232423,5

26177

23755,5

Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.

65428

65912,5

70076,5

484,5

4164

Средняя стоимость заемного капитала, тыс. руб.

117063

142755,5

161847

25692,5

19091,5

Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %

2,02

1,59

2,96

-0,43

1,37

Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, %

0,36

0,66

1,74

0,3

1,08

Рентабельность продаж по чистой прибыли, %

0,22

0,41

1,32

0,19

0,91

Рентабельность активов, %

0,46

1,13

3,96

0,67

2,83

Рентабельность собственного капитала, %

1,29

3,59

13,13

2,3

9,54

Рентабельность заемного капитала, %

0,72

1,66

5,69

0,94

4,03

Динамика рентабельности активов в 2015 – 2016 гг. была положительной, что свидетельствует о росте чистой прибыли в расчете на 1 рубль активов предприятия. Так, если в 2014 г. на 1 рубль активов, находящихся в распоряжении предприятия, было получено 0,46 коп. чистой прибыли, то в 2016 г. данный показатель увеличился до 3,96 коп.

Как рентабельность собственного, так и рентабельность заемного капитала на предприятии увеличилась, при этом наиболее высокий прирост показателей наблюдается в 2016 г. Рентабельность собственного капитала в данном периоде увеличилась на 9,54 процентных пункта, а рентабельность заемного капитала выросла на 4,03 процентных пункта. При этом положительной оценки заслуживает тот факт, что рентабельность собственного капитала на протяжении трех анализируемых лет превышала рентабельность заемного капитала, что свидетельствует о стремлении предприятия в максимальной степени удовлетворить интересы собственников.

Важнейшей экономической характеристикой предприятия также является его деловая активность. В финансовом аспекте уровень деловой активности предприятия характеризуется скоростью оборота его активов и кредиторской задолженности. Скорость оборота активов предприятия рассчитывается как отношение выручки к средней стоимости активов. В таблице 8 выполнен расчет показателей оборачиваемости общей суммы активов, оборотных активов, а также их основных составляющих: материальных запасов, запасов готовой продукции, незавершенного производства, дебиторской задолженности. Также в таблице была рассчитана продолжительность нахождения оборотных активов в отдельных их видах. Для того чтобы обеспечить сопоставимость данных показателей, показатели оборачиваемости запасов были рассчитаны по выручке от продаж.

Результаты выполненных расчетов позволяют сделать вывод о росте скорости оборота активов предприятия. Так, в 2015 г. в сравнении с 2014 коэффициент оборачиваемости всех активов ООО «Юника» увеличился в 0,6 раза, а в 2016 г. по сравнению с предыдущим периодом – еще в 0,24 раза. В результате продолжительность одного оборота активов сократилась в 2015 г. на 36,53 дня, а в 2016 г. еще на 10,51 дней, что свидетельствует о росте уровня деловой активности предприятия.

Таблица 2

Показатели деловой активности ООО «Юника»

Показатель

31.12. 2014 г.

31.12. 2015 г.

31.12. 2016 г.

Абсолютное отклонение

2015/ 2014

2016/ 2015

Выручка, тыс. руб.

391599

574336

695883

182737

121547

Средняя стоимость активов, тыс. руб.

182491

208668

232423,5

26177

23755,5

Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.

115848,5

159082

197616,5

43233,5

38534,5

Средняя стоимость запасов, тыс. руб.

26771

41824,5

31285

15053,5

-10539,5

Средняя стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб.

87926

115593

165076,5

27667

49483,5

Средняя стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб.

104444,5

134792

151932

30347,5

17140

Коэффициент оборачиваемости активов

2,15

2,75

2,99

0,6

0,24

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

3,80

3,61

3,52

-0,19

-0,09

Коэффициент оборачиваемости запасов

14,63

13,73

22,24

-0,9

8,51

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

4,45

4,97

4,21

0,52

-0,76

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

3,75

4,26

4,58

0,51

0,32

Продолжительность одного оборота активов, дни

167,44

130,91

120,40

-36,53

-10,51

Продолжительность одного оборота оборотных активов, дни

94,74

99,72

102,27

4,98

2,55

Продолжительность одного оборота запасов, дни

24,61

26,22

16,19

1,61

-10,03

Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дни

80,90

72,43

85,51

-8,47

13,08

Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дни

96

84,51

78,60

-11,49

-5,91

Вместе с тем следует заметить, что в 2016 г. произошло замедление оборачиваемости оборотных активов, что явилось следствием увеличение периода нахождения оборотных активов в дебиторской задолженности на 13,08 дней. Увеличение периода нахождения активов предприятия в дебиторской задолженности следует оценить отрицательно, т.к. оно приводит к «связыванию» денежных средств в обороте, что требует привлечения для их финансирования дополнительных средств из заемных источников, а следовательно отрицательно влияет на уровень деловой активности предприятия.

Положительно можно оценить ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности. Так, период погашения кредиторской задолженности в 2015 г. сократился на 36,3 дня, а в 2016 г. еще на 5,91 дней, что свидетельствует о росте возможностей предприятия своевременно рассчитаться по своим обязательствам.

Для характеристики финансового состояния ООО «Юника» был выполнен расчет показателей ликвидности и финансовой устойчивости. Значения показателей ликвидности ООО «Юника» представлены в таблице 3.

Таблица 3

Коэффициенты ликвидности ООО «Юника»

Показатель

31.12. 2014 г.

31.12. 2015 г.

31.12. 2016 г.

Абсолютное отклонение

2015/ 2014

2016/ 2015

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,02

0,009

0,007

-0,011

-0,002

Коэффициент быстрой ликвидности

0,74

0,91

1,17

0,17

0,26

Коэффициент текущей ликвидности

1,07

1,18

1,29

0,11

0,11

Из таблицы 3 видно, что динамика коэффициентов ликвидности была различной. Так, в отношении коэффициентов текущей и быстрой ликвидности была выявлена устойчивая тенденция роста, в то время как коэффициент абсолютной ликвидности, напротив, снижался. Анализ коэффициентов ликвидности должен проводиться не только в динамике, но и в сравнении с оптимальными значениями показателей, установленными в теории и практике финансового анализа. Они составляют:

- по коэффициенту абсолютной ликвидности ≥2

- по коэффициенту быстрой ликвидности 0,8-1

- по коэффициенту абсолютной ликвидности ≥0,2

Из анализа видно, что ни в одном из анализируемых периодов фактические значения коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности не соответствовали оптимальным. В то же время в пределах оптимального интервала находилось значение коэффициента быстрой ликвидности, что можно объяснить ростом дебиторской задолженности предприятия. Наиболее низкие значения необходимо отметить по коэффициенту абсолютной ликвидности, что указывает на недостаточный объем денежных средств, необходимых для выполнения наиболее срочных обязательств.

Для оценки устойчивости финансового состояния ООО «Юника» был выполнен расчет абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости. Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия позволяют определить ее тип. Их значения для ООО «Юника» рассчитаны в таблице 4

Таблица 4

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Юника»

Показатель

31.12. 2014 г.

31.12. 2015 г.

31.12. 2016 г.

Абсолютное отклонение

2015/ 2014

2016/ 2015

Собственные оборотные средства, тыс. руб.

6015

26638

44901

20623

18263

Собственные и долгосрочные заемные средства, тыс. руб.

8793

29447

46140

20654

16693

Общая сумма источников формирования запасов, тыс. руб.

160002

203571

178645

43659

-24926

Запасы, тыс. руб.

39730

43919

18651

4189

-25268

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств, тыс. руб.

-33715

-17281

26250

16434

43531

Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников финансирования. Тыс. руб.

-30937

-17281

19890

13656

37171

Излишек (недостаток) общей суммы источников формирования запасов.

120272

159652

159994

39380

342

Анализируя данные таблицы 4, прежде всего необходимо отметить положительную динамику показателя собственных оборотных средств. В сравнении с 2015 г. прирост показателя составил 18263 тыс. руб. Это значит, что у предприятия существенно увеличились возможности финансирования оборотных активов за счет собственных средств, что в свою очередь обеспечило повышение финансовой устойчивости. Так, на конец 2014 и 2015 г. ООО «Юника» могло профинансировать свои запасы только при условии привлечения краткосрочных заемных средств. В связи с этим в данных отчетных периодах финансовое состояние предприятия может быть признано неустойчивым. На 31.12.2016 г. финансирование запасов могло быть проведено только за счет собственных средств. Это значит, что для предприятия был характерен первый тип финансовой устойчивости – абсолютная финансовая устойчивость.

Об улучшении финансового состояния ООО «Юника» также свидетельствует динамика коэффициентов финансовой устойчивости, которая проанализирована в таблице 5.

Анализируя данные таблицы 5, необходимо сделать следующие выводы. Коэффициент автономии на конец каждого из анализируемых периодов был ниже допустимого значения. Тем не менее даже при такой структуре источников финансирования по состоянию на 31.12.2016 г. предприятию удалось сохранить необходимый уровень финансовой устойчивости. Это подтверждается значениями коэффициентов маневренности собственного капитала, обеспеченности собственными оборотными средствами оборотных активов и запасов. Оптимальным считается значение коэффициента маневренности собственного капитала в интервале 0,2-0,5. Несоответствие фактического значения показателя оптимальному интервалу наблюдалось только на 31.12.2014 г., в то время как на конец 2015 и 2016 гг. значения коэффициентов маневренности собственного капитала находились в пределах оптимального интервала.

Таблица 5

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Юника»

Показатель

31.12. 2014 г.

31.12. 2015 г.

31.12. 2016 г.

Абсолютное отклонение

2015/ 2014

2016/ 2015

Коэффициент автономии

0,35

0,29

0,32

-0,06

0,03

Коэффициент финансовой зависимости

0,65

0,71

0,68

0,06

-0,03

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

1,87

2,46

2,14

0,59

-0,32

Коэффициент маневренности собственного капитала

0,09

0,40

0,60

0,31

0,2

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами

0,05

0,14

0,22

0,09

0,08

Коэффициент обеспечения запасов собственными оборотными средствами

0,15

0,61

2,41

0,46

1,8

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов

2,15

4,81

6,81

2,66

2

Что касается коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами, то для оборотных активов оптимальное значение показателя составляет ≥0,1, а для запасов 0,8-0,9. Несоответствие оптимальным значениям коэффициентов обеспеченности собственных оборотных средств наблюдалось на конец 2014 и 2015 гг., в то время как на 31.12.2016 г. оба коэффициента превысили необходимый минимум.

Положительно также можно оценить рост в динамике коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных активов. Нормативных значений для данного показателя не существует. Его значение на 31.12.2016 г. свидетельствует о том, что сформировавшийся остаток оборотных активов в 6,8 раз превысил остаток внеоборотных активов, что указывает на наличие у предприятия определенного запаса ликвидности.

Таким образом, по результатам выполненных расчетов финансовое состояние ООО «Юника» может быть признано устойчивым.

2.2. Учет денежных средств на предприятии

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Обеспечивает соответствие совершаемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

Бухгалтер - учетчик ведет работы по различным видам оперативного учета (объема готовой продукции, расхода сырья, материалов, топлива, энергии, потребляемых в производстве).

Производит соответствующие записи в первичных документах (нарядах, материальных и приходных ордерах, требованиях, накладных и др.) по видам учета, в журналах или на карточках, подсчитывает итоги и составляет установленную отчетность, ведомости и сводки. Производит ежемесячное начисление заработной платы сотрудникам.

Диспетчер - кассир ежедневно ведет кассовую книгу и оформляет первичные кассовые документы в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ. Бухгалтерский учет организации осуществляется на основании учетной политики. Положение об учётной политике ООО «Юника» разработано в соответствии с:

- ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ;

- Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);

- планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

И утверждено приказом руководителя. При ведении бухгалтерского учёта организация использует план счётов. В процессе работы необходимо руководствоваться им, а также инструкцией по его применению. Изменения, вносимые в план счётов, утверждается руководителем.

Ранее для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Юника» имел одну кассу и вел кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег учитывались в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производились кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Кассовая книга была пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверены подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому ордеру (ПКО, РКО), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером и кассиром. Ежедневно в конце рабочего дня диспетчер - кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета диспетчера - кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Оформленный отчет диспетчера - кассира проверяется главным бухгалтером.

После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов. Кассовые документы, кассовая книга, оформляются на бумажном носителе. Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах мемориально - ордерной форме учета накапливается и разносится в журналах учета.

Весь выше перечисленный процесс представляет собой кассовый документооборот.

Для учета наличия и движения денежных средств использовался активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. К операциям проводимых в кассе организации: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги и т.п.

Аналитический учет

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации по приходным кассовым ордерам формы по ОКУД 0310001:

1. Расчеты с покупателями и заказчиками - основная касса ПКО - Дт 50 Кт 62;

2. Расчеты с дебиторами и кредиторами - Дт 50 Кт 76;

3. Возврат подотчета ПКО - Дт 50 Кт 71;

По кредиту счет 50 «Касса» происходит выдача денежных средств.

Более подробно рассмотрим поступление денежных средств в кассу. Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. Выдача в организации осуществляется по расходным кассовым ордерам формы по ОКУД 0310002:

1. Выдача наличных денег под отчет на административно - хозяйственные расходы (Приложение И) - Дт 71 Кт 50;

2. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, других выплат. Если заработная платы из кассы выдаёт по ведомости, то на гл. бухгалтера общей суммой выписывается расходно-кассовый ордер и к нему прикрепляется платёжная ведомость - Дт 70 Кт 50;

3. Сдача наличных в банк - Дт 51 Кт 50;

4. Выдача денежных средств под отчет - Дт 71Кт 50;

Диспетчер - кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере (платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Подотчетное лицо обязано до конца текущего месяца предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета осуществляется главным бухгалтером. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Предназначенная для выплат заработной платы, других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно платежной ведомости.

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, и другим выплатам не может превышать 5 рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

На фактически выданные суммы наличных денег по платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер на имя главного бухгалтера, номер и дату которого диспетчер - кассир проставляет на последней странице платежной ведомости.

А главное полученную наличность сверх установленного лимита организация сдаёт в кассу банка. Приказом организации определен лимит остатка кассы.

Синтетический учёт.

В организации счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:

51 «Расчетный счет» - на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели; 99 «Прибыли и убытки» - на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - возмещение арендодателями сумм на оплату электроэнергии, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - услуги организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, услуги по дополнительной деятельности населению, 57 «Переводы в пути» -

продажа билетов в кассе автовокзала, 90 «Продажи» - реализация билетов водителями.

Счёт 50 по кредиту корреспондирует с дебитом счетов:

51 «Расчетный счет» - на внесенные в банк наличные деньги; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на выданную наличными зарплату, премии; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на выданные авансы в подотчет; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм. (Приложение Н)

На основании отчетов кассира ежемесячно составляется ведомость учета по счету кассы, которая используется для обобщения операций движения денежных средств по данному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

Ведомость является, таким образом, регистром синтетического и одновременно аналитического учета по счету 50 «Касса»

В основе обработки ведомости лежит порядок отражения кассовых операций на синтетическом счете 50 (активный денежный счет), по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту - расходных операций. Затем составляется оборотная ведомость по счету 50 по синтетическим счетам (Приложение П) и данные из нее переносятся в Г лавную книгу.

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками: Поступления наличных денег в кассу (Дебет по счёту 50):

Получены денежные средства с расчётного счёта: Дебет 50 Кредит 51 Отражена выручка за оказанные услуги: Дебет 50.1 Кредит 76 Возврат неиспользованных денежных средств от подотчётного лица: Дебет 50 Кредит 71

Оприходованы излишки по кассе: Дебет 50 Кредит 91 Выдача наличных денег из кассы (Кредит по счёту 50):

Сдача наличных в банк: Дебет 51 Кредит 50 Выданы в подотчёт денежные средства: Дебет 71 Кредит 50 Выдана заработная плата, отпускные, дивиденды: Дебет 70 Кредит 50 Инвентаризация денежных средств в кассе отражаются следующим образом Таблица 6

Таблица 6

Проводки по операциям учета наличных средств в ООО «Юника»

Дебет

Кредит

Содержание проводки

50-1 «Касса организации»

90-1 «Выручка»

на сумму наличных денег, поступивших в кассу организации.

57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

50-1 «Касса организации»

на сумму наличных денежных средств, сданных инкассатору

51 -1 «Расчетный счет в банке»

57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

на сумму денежных средств, зачисленных на расчетный счет

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

50-1 «Касса организации»

на сумму выявленной недостачи денежных средств в кассе при инвентаризации.

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

на сумму недостачи денежных средств, подлежащей возмещению кассиром.

50-1 «Касса организации»

91-1 «Прочие доходы»

на сумму выявленных излишков денежных средств в кассе

99 «Прибыли и убытки»

50-1 «Касса организации»

на суммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Операции с наличной валютой учитываются с использованием счета 50.1. «Валютная касса», на котором открываются субсчета для обособленного учета движения каждой иностранной валюты

Проанализируем подробно движение денежных средств по счету 50.1 «Касса организации» в таблице 7 на примере движения денежных средств за 1 месяц февраль 2016 г.

Как можно видеть из таблицы 7, наибольшие суммы денежных средств в кассе проводятся по операциям выдачи заработной платы. На втором месте находятся операции по расчетам с покупателями (в основном, с мелкооптовыми, частными предпринимателями) и с поставщиками.

Аналитический учет наличных денежных средств реализован в компьютерной форме учета:

-во-первых, по видам движения денежных средств (наличие справочника-субконто с возможностью самостоятельного заполнения видов движения денежных средств, например, «получено из банка наличными», «оплата поставщику» и т. д.)

- во вторых, в разрезе видов деятельности (главным образом - по текущей деятельности).

Таблица 7

Движение денежных средств в кассе ООО «Юника»

Дата

Содержание операций

Корр. счета.

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

2

3

4

5

Остаток дебетовый на начало месяца

36000

11.02

Получено из банка наличными на хоз. расходы и оплату труда

50

51

1602205

12.02

Принято от поставщика

50

60

1095

13.02

Выплачено

60

50

150

Выплачена заработная плата из кассы

70

50

1334582,33

17.02

Принято от поставщика

50

60

1095

1

Принято от покупателя

50

62

32564

Сдано в банк излишки остатка

51

50

300982

18.02

Выдоно материальная помощь

70

50

1000

19.02

Выдана подотчетная сумма

71

50

6580

20.02

Возврат остатка подотчетной суммы

50

71

26,15

21.02

Оплата поставщикам

62

50

6990

24.02

Получено из банка наличными на хоз.

50

51

10274

25.02

Получено от покупателя

50

62

15480

Оплата поставщику

60

50

5620

Сдано в банк наличными сверхлимитные кассовые остатки

51

50

3270

26.02

Получено от покупателя

50

62

18312,45

27.02

Получено от покупателя

50

62

8564

1

Оплата поставщику

60

50

10350

Выдано под отчет

71

50

2564

28.02

Оплата за материалы

60

50

1900

Выдано на командировочные расходы

71

50

6912

-

Остаток дебетовый на конец месяца

-

-

20805,49

Далее проведем анализ движения денежных средств на счете ООО «Юника» на примере операций за один отчетный месяц. Проанализируем движение денежных средств на счете в таблице 8

Таблица 8

Движение безналичных денежных средств ООО

«Юника»

Дата

Содержание операций

Коцц.

счета

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

2

3

4

5

-

Остаток дебетовый на начало месяца

-

-

3620000

11.01

Перечислено из банка наличными на хоз. расходы и

50

51

1602205

оплату труда

12.01

Перечислен НДФЛ

68/1

51

130121,78

13.01

Произведен расчет с Пенсионным фондом

68/2/2

51

43373,93

Получено за услуги

51

62/1

564879,13

17.01

Получено за услуги

51

62/1

40215,45

Оплачено поставщикам

60/1

51

325891,73

Сдано в банк излишки остатка кассовой наличности

51

50

300982

18.01

Перечислено на командировочные расходы в валюте

52/2

51

892250

19.01

Получено за услуги

51

62/1

145623,11

20.01

Возврат НДС

51

69/2/3

432511,02

21.01

Оплата поставщику

60/1

51

25331,27

24.01

Получено из банка наличными на хоз. расходы

50

51

10274

Получена предоплата

51

62/2

58741,66

25.01

Оплата поставщику

60/1

51

43671,52

Предоплата поставщику

60/2

51

10258,77

Сдано в банк наличными сверхлимитные кассовые остатки

51

50

3270

26.01

Оплата поставщику

54282,45

31.01

Получено за услуги

458632,71

Перечислен НДС по приобретенным ценностям

87200,24

-

Остаток дебетовый на конец месяца

-

-

1042160,73

Как можно видеть в таблице 8, наибольшие суммы проводятся по расчетам с крупными поставщиками, оптовыми покупателями и дилерами. Также в безналичной форме осуществляются налоговые расчеты и расчеты между рублевым и валютным счетами.

Регистром для ведения синтетического учета по Дт 51 является ведомость №2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчётный счёт в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц. Синтетический учет по Кт 51 ведется в журнале ордере №2, где в течение месяца в шахматном порядке производятся записи по дебету корреспондирующих счетов. В конце месяца подсчитывается конечный остаток. Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с выпиской с расчетного счета.

Для учета операций с наличными денежными средствами на расчетном счете применяются следующие первичные документы:

- объявление на взнос наличными - применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной заработной платы и т.д.).

- чек - предназначен для выдачи денежных средств наличными с расчётного счёта. Как правило, чек находится в чековой книжке, которая выдается предприятию учреждением банка. При получении наличных денег заполняется чек и корешок чека, и там и там указывается:

а) сумма денежных средств, подлежащих получению,

б) цели, на которые эта сумма получается (хозяйственные нужды, выплата заработной платы и т.д.)

Обязательна подпись руководителя предприятия и главбуха. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ - в кассе ООО «Юника».

При переводе безналичных денежных средств с расчетного счета заполняется платежное поручение.

Безналичный учет денежных средств ООО «Юника» осуществляется на расчетном счете предприятия в отделении Сбербанка. Также ООО «Юника» по мере необходимости открывает специальные и валютные счета для учета аккредитивов, чековых книжек и имеет валютный счет для расчетов по сделкам в иностранной валюте.

Аналитический учет, как наличных, так и безналичных денежных средств осуществляется по объектам учета, по видам деятельности (преимущественно текущая и инвестиционная) и по видам движения денежных средств.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Юника» производит довольно много операций с использованием наличного расчета, поэтому касса организации достаточно нагружена денежными средствами. Через кассу, в том числе проводятся расчеты с мелкими поставщиками, покупателям. Наибольший объем движения денежных средств приходится на заработную плату. Операции по оплате труда являются для кассира наиболее трудоемкими и не позволяют осуществлять другие расчеты с контрагентами. В этом отношении работа кассы требует совершенствования.

2.3 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

Анализ основных финансово – экономических показателей деятельности ООО «Юника», выполненный в предыдущей главе выпускной квалификационной работы, позволил сделать вывод о росте результативности деятельности предприятия и оценить его финансовое состояние как устойчивое. Вместе с тем по результатам расчета показателей ликвидности был выявлен очень низкий уровень коэффициента абсолютной ликвидности, что свидетельствует о недостаточно эффективном управлении денежными средствами организации.

Для выявления недостатков в управлении денежными средствами ООО «Юника» был проведен анализ отчета о движении денежных средств. На начальном этапе анализа были выявлены изменения, произошедшие в абсолютной и относительной величине потоков денежных средств по сравнению с предыдущими периодами. Анализ сальдо денежных потоков ООО «Юника», характеризующих разность между объемами поступления и выбытия денежных средств от различных видов деятельности, выполнен в таблице 9

Таблица 9

Анализ сальдо денежных потоков ООО «Юника»

Тип деятельности

Значение показателя, тыс. руб.

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темпы роста, %

2014 г.

2015 г.

2016 г.

2015/ 2014

2016/ 2015

2015/ 2014

2016/ 2015

Текущая деятельность

23547

6469

2408

-17078

-4061

27,47

37,22

Инвестиционная деятельность

(11019)

(8279)

(2861)

2740

5418

75,13

34,56

Финансовая деятельность

(11111)

1419

25

12530

-1394

-12,77

1,76

Сальдо денежных потоков за период

1417

(391)

(428)

-1808

-37

-27,59

109,46

Данные таблицы 9 позволяют сделать вывод о существовании негативных тенденций в состоянии потоков денежных средств ООО «Юника». В первую очередь это проявилось в ежегодном снижении сальдо денежных потоков от текущей деятельности предприятия. В сравнении с 2014 г. сальдо денежных потоков по текущей деятельности сократилось в 9,78 раза. В качестве основной причины снижения показателя необходимо отметить рост объема денежных выплат поставщикам и персоналу, что подтверждается данными отчета о движении денежных средств. В итоге соотношение между объемами денежных поступлений и выплат снизилось с 1,12 в 2015 г. до 1,02 в 2016 г.

Поддержание и развитие экономического потенциала предприятия обусловило формирование на протяжении трех исследуемых лет отрицательного сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности. В то же время положительные потоки от инвестиционной и в случае необходимости от финансовой деятельности должны компенсировать отрицательный поток от инвестиционных операций. Однако такая ситуация наблюдалась только в 2014 г. В 2015 и 2016 г. сальдо денежных потоков от текущих и финансовых операций не обеспечивало полного покрытия отрицательного сальдо от инвестиционных операций, что привело к формированию отрицательного сальдо денежных потоков за период, а следовательно и к уменьшению остатка денежных средств на конец периода.

В связи с выявленными отрицательными тенденциями в состоянии потоков денежных средств возникает необходимость в проведении анализа структуры денежных поступлений и выплат. Результаты такого анализа представлены в таблице 10

Из таблицы 10 видно, что основным элементом, образующим положительные потоки денежных средств на предприятии являются денежные поступления от продаж. За счет данного канала в 2016 г. было сформировано 73,58% от всей суммы полученных денежных средств.

В качестве стабильного компонента потоков денежных средств ООО «Юника» могут быть оценены поступления от аренды и прочие текущие поступления, хотя вклад данных каналов денежных средств в формирование общего потока оставался относительно невысоким и составил в 2016 г. 2,27%.

Таблица 10

Анализ структуры денежных потоков ООО «Юника»

Потоки денежных средств

2014 г.

2015 г.

2016 г.

Отклонение уд. веса, п.п.

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес., %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес., %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес., %

2015/ 2014

2016/

2015

Денежные поступления

Поступления от продаж

455445

98,63

518608

73,28

643594

73,58

-25,35

0,3

Поступления от аренды

6129

1,33

6595

0,93

6390

0,73

-0,4

-0,2

Прочие текущие поступления

216

0,04

9036

1,28

13452

1,54

1,24

0,26

Поступления в виде кредитов и займов

0

0

173431

24,51

211198

24,15

24,51

-0,36

Денежные поступления, всего

461790

100

707670

100

874634

100

-

-

Денежные выплаты

Выплаты поставщикам

398906

86,65

475214

67,11

577414

67,02

-19,54

-0,09

Выплаты персоналу

18360

3,99

36916

5,21

58169

6,75

1,22

1,54

Выплаты процентов

1265

0,27

2004

0,28

2212

0,26

0,01

-0,02

Выплаты налога на прибыль

1751

0,38

1461

0,21

1699

0,20

-0,17

-0,01

Прочие текущие выплаты

17961

3,90

12175

1,72

8082

0,94

-2,18

-0,78

Выплаты в связи с приобретением внеоборотных активов

11019

2,39

8279

1,17

2861

0,33

-1,22

-0,84

Выплаты по кредитам и займам

11111

2,42

172012

24,29

211173

24,50

21,87

0,21

Денежные выплаты

460373

100

708061

100

861610

100

-

-

Среди изменений в составе денежных поступлений следует отметить появление в 2015 – 2016 гг. кредитов и займов, удельный вес которых в общей сумме денежных поступлений сохранялся на уровне 24%.

Состав денежных выплат на предприятии в 2014 – 2016 гг. оставался относительно стабильным, с превалированием выплат поставщикам, персоналу, а также выплат по кредитам и займам. Доля данных каналов выбытия денежных средств составила в 2016 г. соответственно 67,02%, 6,75% и 24,50%. Среди наиболее существенных изменений, произошедших в структуре выплат ООО «Юника», следует отметить снижение удельного веса выплат в связи приобретением внеоборотных активов с 2,39% в 2014 г. до 0,33%.

Денежный поток, полученный предприятием от осуществления своей основной деятельности, определяет величину собственных средств предприятия, используемых для финансирования своей деятельности, а также потребность в заемных источниках финансирования, от объема которых в свою очередь зависит устойчивость его финансового состояния.

С целью оценки эффективности использования денежных потоков в ООО «Юника» бы выполнен расчет показателей достаточности и рентабельности денежных потоков. Результаты выполненных расчетов показаны в таблице 11

Таблица 11

Показатели эффективности использования денежных потоков ООО «Юника»

Показатель

2014 г.

2015 г.

2016 г.

Абсолютное отклонение

2015/ 2014

2016/ 2015

Уровень достаточности потока денежных средств

0,64

0,52

1,02

-0,12

0,5

Степень покрытия обязательств потоком денежных средств

0,19

0,04

0,01

-0,15

-0,03

Уровень достаточности абсолютно ликвидных активов

1,27

1,21

0,71

-0,06

-0,5

Степень реинвестирования денежных средств

0,34

0,09

0,03

-0,25

-0,06

Коэффициент рентабельности притоков денежных средств, %

0,18

0,33

1,05

0,15

0,72

Анализируя данные таблицы 11, можно сделать следующие выводы. В 2016 г. на предприятии увеличился уровень достаточности потока денежных средств, что объясняется прежде всего сокращением остатка запасов на конец отчетного периода. Расчет степени покрытия обязательств потоком денежных средств показывает, что в 2016 г. предприятие при помощи денежных средств, полученных от текущей деятельности, могло покрыть всего 1% от общей суммы обязательств. В 2014 и 2015 гг. данные показатели были несколько выше и составляли 19% и 4% соответственно.

На очень низком уровне на предприятии находится уровень достаточности абсолютно ликвидных активов, причем в динамике наблюдается сокращение значения данного показателя. На конец 2016 г. предприятие располагало абсолютно ликвидными активами в сумме которая позволила бы осуществление средних текущих выплат в течение менее 1 дня.

Также необходимо отметить снижение в динамике уровня реинвестирования денежных средств. Рекомендуемый уровень реинвестирования составляет 8-10%. Однако из таблицы 15 видно, что в 2016 г. фактическое значение данного показателя было ниже рекомендуемого, что объясняется уменьшением объема чистого денежного потока по текущим операциям в сравнении с предыдущими периодами.

Вместе с тем положительно следует оценить рост уровня рентабельности денежных поступлений с 0,18% до 1,05%, что свидетельствует о более эффективном использовании денежных средств предприятия.

Таким образом, в качестве основных проблем, выявленных по результатам анализа отчета о движении денежных средств ООО «Юника» необходимо выделить следующие:

1. снижение в динамике чистого денежного потока от текущей деятельности;

2. формирование в 2015 – 2016 гг. отрицательного денежного потока по всем видам деятельности предприятия;

3. низкий уровень обеспеченности предприятия абсолютно ликвидными активами.

Для устранения выявленных недостатков на предприятии необходимо увеличить поток денежных средств. Анализ основных показателей оборачиваемости активов показал, что увеличение объема денежных поступлений может быть достигнуто за счет более эффективного управления дебиторской задолженностью.

Период инкассирования дебиторской задолженности в 2016 г составил 85,51 дней, что на 13,08 дней больше, чем в предыдущем периоде. Увеличение периода инкассирования дебиторской задолженности указывает на необходимость принятия мер, направленных на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. Положительно можно оценить тот факт, что на конец 2016 г. просроченная дебиторская задолженность на предприятии отсутствовала, поэтому все рекомендуемые меры должны быть реализованы в отношении срочной дебиторской задолженности, срок оплаты которой еще не наступил.

Классификация дебиторской задолженности ООО «Юника» по срокам оплаты проведена в таблице 12

Таблица 12

Классификация дебиторской задолженности ООО «Юника» по срокам оплаты на 31.12.2016

Период погашения задолженности, дни

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

До 30 дней

25861

13,87

31 – 60 дней

47922

25,71

61 – 90 дней

74350

39,88

91 – 120 дней

19807

10,62

Более 120 дней

18502

9,92

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности предприятия приходился на задолженность со сроком погашения от 61 до 90 дней. Принимая во внимание недостаток у предприятия абсолютно ликвидных активов, а также для недопущения формирования просроченной дебиторской задолженности ООО «Юника» рекомендуется провести рефинансирование дебиторской задолженности со сроком погашения более 60 дней посредством проведения факторинговой операции. В качестве фактора по данной операции может выступать факторинговая компания «Факторинг - Про», г. Москва. Услуги факторинга данная компания предоставляет на следующих условиях:

1. Период ожидания после наступления даты платежа по договору — 120 дней, т.е. при отсрочке платежа по договорам 60 дней ООО «Юника» сможет пользоваться средствами факторинговой компании до 180 дней.

2. Средний размер комиссионного вознаграждения составляет 16% от суммы переданной в финансирование дебиторской задолженности. Таким образом, при рефинансировании дебиторской задолженности со сроком погашения более 60 дней, расходы по факторингу составят

112659*0,16 = 18025 тыс. руб.

3. При подписании с покупателями писем – уведомлений об уступке размер финансирования дебиторской задолженности составит 90%, а период получения денежных средств – 15 дней. Таким образом, благодаря факторинговой операции ООО «Юника» сможет получить 90% от суммы передаваемой в рефинансирование дебиторской задолженности, что в денежном выражении составит

112659*0,9 = 101393 тыс. руб.

Данная сумма поступит на расчетный счет предприятия, что обусловит рост уровня ликвидности. Оставшиеся 10% предприятие получит после полной оплаты счетов покупателями.

осуществление факторинговой операции приведет к сокращению остатка дебиторской задолженности на сумму задолженности переданной фактору. Таким образом, остаток дебиторской задолженности составит:

186442 – 112659 = 73783 тыс. руб.

Соответственно остаток денежных средств увеличится на сумму, полученную от фактора по итогам факторинговой операции:

1041 + 112659 = 113700 тыс. руб.

Заключение

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы, полученные при решении основных задач исследования.

Процесс бухгалтерского учета денежных и кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

-составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

-составление платежных поручений, отражающих осуществленные операции на расчетных счетах;

-регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, выписки с расчетного счета

-систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок;

- отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

Целью данной курсовой работы являлось раскрытие на примере деятельности организации ООО «Юника» особенности бухгалтерского учёта и анализа денежных средств предприятия.

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы, полученные при решении основных задач исследования.

1. В 2016 г. по сравнению с результатами прошлых лет был выявлен рост результативности деятельности предприятия. В 2015 – 2016 гг. была выявлена положительная динамика всех показателей рентабельности, что свидетельствует о более эффективном управлении продажами, активами и источниками их финансирования. При этом наибольший прирост показателей рентабельности приходился на 2016 г.

2. Уровень деловой активности ООО «Юника» в 2016 г. увеличился, что подтверждается динамикой коэффициентов оборачиваемости активов. Вместе с тем отрицательное влияние на скорость оборота активов предприятия в 2016 г. оказало увеличение периода нахождения оборотных активов в дебиторской задолженности на 13,08 дней.

3. В 2016 г. предприятие характеризовалось нормальной финансовой устойчивостью. Однако низкие значения были выявлены по коэффициенту абсолютной ликвидности, который ни в одном из анализируемых периодов не соответствовал оптимальному значению, что указывает на недостаточно эффективное управление денежными средствами. О недостаточном объеме абсолютно ликвидных активов свидетельствуют также результаты анализа отчета о движении денежных средств. В 2016 г. на предприятии сформировался отрицательный денежный поток по всем видам деятельности, что явилось следствием ухудшения соотношения между объемами денежных поступлений и выплат по текущим операциям.

4. Процесс бухгалтерского учета денежных и кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

- составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

- составление платежных поручений, отражающих осуществленные операции на расчетных счетах;

- регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, выписки с расчетного счета

- систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок;

- отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком наличных денежных средств в кассе и на расчетных счетах в банке организации.

Можно отметить тот факт, что на сегодня каждое предприятие в процессе своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды, наличные денежные средства.

Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.

С учетом выявленных на предприятии недостатков ему были даны следующие рекомендации:

1. Осуществить факторинговую операцию с дебиторской задолженность со сроком погашения более 60 дней. В результате реализации данной меры остаток денежных средств предприятия увеличится на 112659 тыс. руб., что в полной мере обеспечит покрытие наиболее срочных обязательств предприятия в соответствии с финансовыми нормативами, а следовательно, и рост его абсолютной ликвидности.

2. В целях приведения показателей деятельности предприятия ООО «Юника» к нормативным следует обратить внимание на согласованность показателей прироста капитала в форме прибыли и величины чистых активов организации, а в дальнейшем использовать выявленную закономерность соотношений в финансовом планировании, бюджетировании денежных средств, в оценке перспектив генерирования будущих денежных потоков.

Список используемых источников

  1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]/ ИПО «Гарант» URL: http://base.garant.ru/5757437/#help.
  2. Положение ЦБ РФ от 12.10.2015 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]/ ИПО «Гарант» URL: http://base.garant.ru/5757437/#help.
  3. Федеральный закон от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 289- ФЗ,от 08.05.2014 N 83-ФЗ, от 27.06.2015 N 162-ФЗ).
  4. Федеральный закон от 23.05.2009 № 53-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» [Электронный ресурс]/ ИПО «Гарант» URL: http://base.garant.ru/5757437/#help.
  5. Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее - Указание Банка России N 1843-У). [Электронный ресурс] / ИПО «Гарант» URL: http://base.garant.ru/12113060/.
  6. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)//Вестник Банка России", N 46, 28.05.2014
  7. Бабаев Ю.Л., Мельникова Л.Л. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Издательство: «Проспект», 2015. 424 с.
  8. Абляметова М.А., Грекова В.А. Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств, выявляемые в ходе аудита, и пути их решения//Современные научные исследования и инновации. 2017. № 4 (72). С. 258-263.
  9. Ахметова Г.Р. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств организации//В сборнике: ИННОВАЦИИ, ТЕХНОЛОГИИ, НАУКА сборник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях. 2017. С. 10-12.
  10. Ахметова Г.Р., Лопастейская Л.Г. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств организации//В сборнике: Современная экономика сборник статей XII Международной научной конференции. 2017. С. 71-73.
  11. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинь: Рилант, 2013. - 231 с.
  12. Белокуренко Н.С. бухгалтерский учет денежных документов // Электронный научный журнал, 2015. № 3 (3). -С. 274-277.
  13. Беспалов, М. В. Особенности бухгалтерского учета денежных средств в автономных, бюджетных и казенных учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. № 14. С. 2-9.
  14. Беспалов, М.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. № 23. С. 26-32.
  15. Бобрик Ю.А., Исакова А.П. Учет расчетных операций на предприятии//Студенческий вестник. 2017. № 7-2 (7). С. 64-66.
  16. Бугарь О.А. Учет денежных средств и анализ платежеспособности предприятия // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление, 2015. № 2 (21). С. 15-18.
  17. Букреева М.А., Ксенофонтова А.В., Отчик Е.В., Чайкина Т.Е. Особенности организации учета и аудита денежных средств в организации//В сборнике: Экономический анализ, учет и аудит: современные достижения науки и практики Сборник научных трудов по материалам I Международной научно-практической конференции. 2017. С. 5-11.
  18. Васильчук О. И. Процедуры аудита деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, направленные на обеспечение экономической безопасности // Инновационное развитие экономики. 2014. № 3. С. 17-26
  19. Вахитова З.Т., Большакова Н. В. Вопросы учёта денежных средств//Проблемы формирования единого пространства экономического и социального развития стран СНГ (СНГ-2015) Материалы ежегодной Международной научно-практической конференции. Ответственные редакторы: О. М. Барбаков, Ю. А. Зобнин, 2015. С. 94-99.
  20. Голивец Е.А. Анализ и учёт денежных средств и расчетов // Актуальные проблемы социально-гуманитарных знаний Сборник статей. Отв. редактор Мысенко Г.В.. Москва, 2015. С. 232-234.
  21. Грекова, В.А. Проблемные аспекты формирования показателей и методов построения отчета о движении денежных средств// Аудиторские ведомости. 2016. №7. С. 43-53.
  22. Диркова Е. Ю. Термины бухгалтерского учета//ж. Бухгалтерский учет.2015. N 01.С.101.
  23. Захарьин В.Р. Учет безналичных средств учреждения // В сборнике: EurasiaScience Сборник статей XII международной научно-практической конференции. 2017. С. 146-147.
  24. Зинченко К.А., Кузьминова Г.И. Учет и аудит денежных средств в кассе//В сборнике: УНИВЕРСИТЕТСКАЯ НАУКА - РЕГИОНУ Материалы IV-й ежегодной научно-практической конференции Северо-Кавказского федерального университета. Под редакцией Ушвицкого Л.И., Савцовой А.В.. 2016. С. 287-290.
  25. Ивлева Д.А., Савонин Н.С. Аудит расчета денежных средств//В сборнике: Инновационные процессы в экономике и бизнесе: научный взгляд Материалы II Международной научно-практической конференции. Под общей редакцией Кузнецовой И.В. Редакционная коллегия: д-р экон. наук, доцент Жулина Е.Г.; канд. экон. наук Хачатрян Г.А.; канд. экон. наук Холоднова А.В. . 2017. С. 66-70.
  26. Камалова Д.Ф. Организация бухгалтерского учёта и аудит движения денежных средств//В сборнике: EurasiaScience Сборник статей XII международной научно-практической конференции. 2017. С. 146-147.
  27. Камалова Д.Ф. Организация бухгалтерского учёта и аудит движения денежных средств//
  28. Кеворкова, Ж.А. Внутренний аудит: учеб. пособие для студентов вузов. – УМЦ «Профессиональный учебник», 2014. - 319 с.
  29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Проспект, 2015 – 512 с.
  30. Малыгина С.Р., Бессонова В.Е. Организация бухгалтерского учёта и аудит движения денежных средств//Проблемы экономики и менеджмента. 2016. № 4 (56). С. 46-49.
  31. Мамонтова Н.В. Бухгалтерский учет денежных средств организации//В сборнике: Научные исследования. Теоретический и практический аспект Сборник статей по материалам научно-практической конференции. 2017. С. 165-170.
  32. Мокейкина К.А., Пухова Е.Ю. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на предприятии//Апробация. 2016. № 6 (45). С. 104-105.
  33. Никифорова О.В. Бухгалтесркий учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник, 2015. № 9. С. 269-278.
  34. Осадчий Э.А., Мельникова М.И. Организация бухгалтерского учёта и аудит движения денежных средств//В сборнике: WORLD SCIENCE: PROBLEMS AND INNOVATIONS Сборник статей XVI Международной научно-практической конференции. В 3-х частях. 2017. С. 294-296.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 2015 г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2015

Организация

Общество с ограниченной ответственностью «Юника»

по ОКПО

00282866

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5607004870

Вид экономической деятельности

услуги

по

ОКВЭД

26.51

Организационно-правовая форма / форма собственности

12

42

Общество с ограниченной ответственностью/ частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

Г. Москва, Дровяной переулок, д. 3

Пояснения1)

Наименование показателя2)

Код

на

31 декабря

на 31 декабря

на 31декабря

20

15

г.3)

20

14

г.4)

20

13

г.5)

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1110

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

1120

Нематериальные поисковые активы

1130

Материальные поисковые активы

1140

Основные средства

1150

34763

59535

73150

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Финансовые вложения

1170

300

300

300

Отложенные налоговые активы

1180

Прочие внеоборотные активы

1190

4274

Итого по разделу I

1100

39337

59835

73450

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

43919

39730

13812

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Дебиторская задолженность

1230

143711

87475

88377

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

1469

1860

443

Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу II

1200

189099

129065

102632

БАЛАНС

1600

228436

188900

176082

Форма 0710001 с.2

Пояснения1)

Наименование показателя2)

Код

на

31 декабря

на 31 декабря

на 31декабря

20

15

г.3)

20

14

г.4)

20

13

г.5)

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6)

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

230

230

230

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Переоценка внеоборотных активов

1340

3587

3597

3597

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

4

4

4

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

62154

62019

61175

Итого по разделу III

1300

65975

65850

65006

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

2222

2222

5556

Отложенные налоговые обязательства

1420

587

556

955

Оценочные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV

1400

2809

2778

6511

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

4752

3333

11111

Кредиторская задолженность

1520

153296

116288

92601

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

1604

651

853

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V

1500

159652

120272

104565

БАЛАНС

1700

228436

188900

176082

Руководитель

Земцов А.В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

"

19

"

марта

20

16

г.

Отчет о финансовых результатах

за январь-декабрь 2015г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

31

12

2015

Организация

Общество с ограниченной ответственностью «Юника»

по ОКПО

00282866

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5607004870

Вид экономической деятельности

услуги

по

ОКВЭД

26.51

Организационно-правовая форма / форма собственности

12

42

Общество с ограниченной ответственностью/ частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб.

по ОКЕИ

384

Пояснения1)

Наименование показателя2)

Код

за

январь-декабрь

за

январь-декабрь

20

15

г.3)

20

14

г.4)

Выручка5)

2110

574336

391599

Себестоимость продаж

2120

(561607)

(379099)

Валовая прибыль (убыток)

2100

12729

12590

Коммерческие расходы

2210

(3571)

(4665)

Управленческие расходы

2220

(23)

Прибыль (убыток) от продаж

2200

9135

7925

Доходы от участия в других организациях

2310

Проценты к получению

2320

Проценты к уплате

2330

(2004)

(1265)

Прочие доходы

2340

19870

1921

Прочие расходы

2350

(23216)

(7188)

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

3785

1393

Текущий налог на прибыль

2410

(752)

(720)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

(31)

398

Изменение отложенных налоговых активов

2450

Прочее

2460

(638)

(227)

Чистая прибыль (убыток)

2400

2364

844

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 2016 г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2016

Организация

Общество с ограниченной ответственностью «Юника»

по ОКПО

00282866

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5607004870

Вид экономической деятельности

услуги

по

ОКВЭД

26.51

Организационно-правовая форма / форма собственности

12

42

Общество с ограниченной ответственностью/ частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

Г. Москва, Дровяной переулок, д. 3

Пояснения1)

Наименование показателя2)

Код

на

31 декабря

на 31 декабря

на 31декабря

20

16

г.3)

20

15

г.4)

20

14

г.5)

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1110

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

1120

Нематериальные поисковые активы

1130

Материальные поисковые активы

1140

Основные средства

1150

28919

34763

59535

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Финансовые вложения

1170

300

300

300

Отложенные налоговые активы

1180

Прочие внеоборотные активы

1190

1058

4274

Итого по разделу I

1100

30277

39337

59835

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

18651

43919

39730

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Дебиторская задолженность

1230

186442

143711

87475

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

1041

1469

1860

Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу II

1200

206134

189099

129065

БАЛАНС

1600

236411

228436

188900

Форма 0710001 с.2

Пояснения1)

Наименование показателя2)

Код

на

31 декабря

на 31 декабря

на 31декабря

20

16

г.3)

20

15

г.4)

20

14

г.5)

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6)

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

230

230

230

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Переоценка внеоборотных активов

1340

3587

3587

3597

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

4

4

4

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

71357

62154

62019

Итого по разделу III

1300

75178

65975

65850

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

2222

2222

Отложенные налоговые обязательства

1420

1239

587

556

Оценочные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV

1400

1239

2809

2778

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

7000

4752

3333

Кредиторская задолженность

1520

150568

153296

116288

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

2426

1604

651

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V

1500

159994

159652

120272

БАЛАНС

1700

236411

228436

188900

Руководитель

Земцов А.В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

"

17

"

февраля

20

17

г.

Отчет о финансовых результатах

за январь-декабрь 2016г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

31

12

2016

Организация

Общество с ограниченной ответственностью «Юника»

по ОКПО

00282866

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5607004870

Вид экономической деятельности

услуги

по

ОКВЭД

26.51

Организационно-правовая форма / форма собственности

12

42

Общество с ограниченной ответственностью/ частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб.

по ОКЕИ

384

Пояснения1)

Наименование показателя2)

Код

за

январь-декабрь

за

январь-декабрь

20

16

г.3)

20

15

г.4)

Выручка5)

2110

695883

574336

Себестоимость продаж

2120

(672473)

(561607)

Валовая прибыль (убыток)

2100

23410

12729

Коммерческие расходы

2210

(2784)

(3571)

Управленческие расходы

2220

(23)

Прибыль (убыток) от продаж

2200

20626

9135

Доходы от участия в других организациях

2310

Проценты к получению

2320

Проценты к уплате

2330

(2212)

(2004)

Прочие доходы

2340

26401

19870

Прочие расходы

2350

(32697)

(23216)

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

12118

3785

Текущий налог на прибыль

2410

(1802)

(752)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

(31)

(26)

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

(652)

(31)

Изменение отложенных налоговых активов

2450

Прочее

2460

(461)

(638)

Чистая прибыль (убыток)

2400

9203

2364

  1. Белокуренко Н.С. бухгалтерский учет денежных документов // Электронный научный журнал, 2015. № 3 (3). -С. 276 ↑

  2. Бобрик Ю.А., Исакова А.П. Учет расчетных операций на предприятии//Студенческий вестник. 2017. № 7-2 (7). С. 65 ↑

  3. Федеральный закон от 23.05.2009 № 53-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» [Электронный ресурс]/ ИПО «Гарант» URL: http://base.garant.ru/5757437/#help. ↑

  4. Положение ЦБ РФ от 12.10.2015 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]/ ИПО «Гарант» URL: http://base.garant.ru/5757489/#help. ↑

  5. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)//Вестник Банка России", N 46, 28.05.2014 ↑

  6. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]/ ИПО «Гарант» URL: http://base.garant.ru ↑

  7. Камалова Д.Ф. Организация бухгалтерского учёта и аудит движения денежных средств//В сборнике: EurasiaScience Сборник статей XII международной научно-практической конференции. 2017. С. 146 ↑

  8. Яхьяева Х.К. Учет и нормативное регулирование средств и безналичных расчетов // Актуальные вопросы современной экономики. 2014. № 2. С. 86 ↑

  9. Ахметова Г.Р. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств организации//В сборнике: ИННОВАЦИИ, ТЕХНОЛОГИИ, НАУКА сборник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях. 2017. С. 11 ↑

  10. Голивец Е.А. Анализ и учёт денежных средств и расчетов // Актуальные проблемы социально-гуманитарных знаний Сборник статей. Отв. редактор Мысенко Г.В.. Москва, 2015. С. 232-234. ↑

СПИСОК ДЛЯ ТРЕНИРОВКИ ССЫЛОК