Требования Базельского комитета по созданию и функционированию службы внутреннего контроля в банке

Базельский комитет по банковскому надзору (Базельский комитет) является одним из наиболее последовательных институтов в применении концепции COSO. В 1998 г. Базельским комитетом был выпущен документ «Система внутреннего контроля в банках: основы организации», где указано, что необходимым условием надежного функционирования банков и обеспечения стабильности финансовой системы является система внутреннего контроля. Три основные цели, к достижению которых должна стремиться кредитная организация при создании внутреннего контроля, совпадают с теми, что сформулированы в концепции COSO. Организация системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного развития каждой кредитной организации и банковской системы в целом. Важными документами, определяющими порядок организации системы внутреннего контроля в банках, являются не только Инструкция АФН РК 359 от 30 сентября 2005 года «О требованиях к наличию систем управления рисками и внутреннего контроля в банках второго уровня» и внутреннее положение, действующее в каждом коммерческом банке, но и документы Базельского комитета по банковскому надзору и регулированию.

Процесс внутреннего контроля должен способствовать: соответствию деятельности кредиткой организации плану ее развития: все сотрудники должны действовать эффективно и добросовестно для достижения поставленных целей, не допуская неоправданных издержек и не ставя прочие интересы выше интересов банка. Мероприятия по осуществлению контроля наиболее эффективны тогда, когда они рассматриваются руководителями и всеми остальными сотрудниками как составная часть повседневной деятельности, а не дополнение к ней, достоверности, полноте и своевременности финансовой и управленческой информации, соблюдению действующего законодательства.

Процесс внутреннего контроля, который исторически служил в качестве механизма для минимизации случаев мошенничества, хищений или ошибок, приобрел более широкий характер, охватив все разнообразные риски, связанные с деятельностью банковских учреждений. В настоящее время признано, что эффективный процесс внутреннего контроля играет важнейшую роль в способности банка выполнять поставленные цели и сохранять финансовую жизнеспособность.

Внутренний контроль состоит из пяти взаимосвязанных элементов:

1) управленческий контроль и культура контроля;

2) выявление и оценка риска;

3) осуществление контроля и разделение полномочий;

4) информация и взаимодействие;

5) мониторинг и исправление недостатков.

Проблемы, характерные для банков, которые понесли крупные убытки в последнее время, могут быть соотнесены с этими пятью элементами. Надлежащее функционирование этих компонентов является важным условием эффективной деятельности банка, работы информационных систем и соблюдения нормативных требований.