Понятие, особенности и состав налоговых правоотношений
Налоговые правоотношения – урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие при установлении, введении, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей.
Налоговые отношения содержат все основные признаки любого правоотношения:
- Они возникают, изменяются и прекращаются при наличии определенных условий в соответствии с налогово-правовой нормой;
- Имеют волевой характер;
- Субъекты правоотношений связаны между собой взаимными правами и обязанностями.
Помимо этого, налоговые правоотношения имеют свои особые признаки:
- Возникают и развиваются в процессе налоговой деятельности государства, т.е. деятельности по установлению, введению и взиманию налогов;
- В налоговых правоотношениях прямо выражается воля и интересы государства, т.е. они являются формой реализации публичных интересов;
- Одним из обязательных участников является уполномоченный на то государственный орган, наделенный властными полномочиями;
- Являются по своей сущности экономическими отношениями и носят ярко выраженный денежный характер;
- Являются обязательственными, что вытекает из обязанности уплачивать установленные законодательством налоги и сборы;
- Включают две группы отношений: общие и специальные. Общие возникают между налогоплательщиками и государством по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные возникают в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством между плательщиком и налоговыми органами, банками, финансовыми органами и т.д.
Наиболее точно выразить специфику налоговых отношений позволяет определения понятия налогового обязательства, которое характеризуется следующими чертами:
- Имущественное (передача государству денежных средств);
- Относительное (имеет строго определенных состав участников);
- Активный тип (обязанность плательщика платить налоги);
- Гарантированное (побуждением к его выполнению являются санкции, применяемые уполномоченными на то государственными органами за нарушение налогового законодательства);
- Положительное содержание (налоговому обязательству, как правило, не свойственны требования воздержаться от совершения определенных действий).
Налоговые правоотношения включают следующие элементы: - субъекты; - объекты; - содержание.
Субъекты налоговых правоотношений – физические лица и коллективные образования, способные участвовать в налоговых отношениях (т.е. обладающие правоспособностью и дееспособностью) и выступающие как носители налоговых прав и обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.(См. схема 1)
Субъекты налоговых правоотношений обладают налоговой правоспособностью и дееспособностью, в т.ч. деликтоспособностью в неразрывном единстве.
/
Схема 1
Объектами налоговых правоотношений являются объекты налогообложения – обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Каждый налог, сбор имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период. (См. схема 2)
Схема 2
Объекты налоговых правоотношений
обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь и за ее пределы
прибыль или доходы
имущество плательщика
ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
могут предусматриваться другие вещи и явления
Схема 2
Содержание налоговых правоотношений раскрывается через субъективные права и обязанности их участников. Субъективные права – определенные правовые возможности положительного поведения управомоченных субъектов, требование соответствующего поведения от правообязанных субъектов, использование государственного принуждения в случаях неисполнения одной из сторон своих обязанностей, пользование льготами по обязательным платежам. Отличительной чертой субъективных прав является мера поведения, обеспечиваемая не только законом, но и обязанностями других участников правоотношений. Содержание налоговых правоотношений всегда проявляется в корреспонденции прав и обязанностей их участников.
- Налогово-правовые нормы
- Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговый контроль
- "Предприниматели могут изменить мир"
- Формирование ФИТ посредством синтеза обеспечивающей и предметной технологий (повышение эффективности общественного производства)
- Унесенные ветром
- Друкер – Концепция крупнейший новый современный Питера
- "Управление изменениями как аспект управленческой деятельности"
- "Социальные конфликты в организации"
- "Типология социальных организаций"
- Общечеловеческие ценности
- «Психология и общечеловеческие ценности»
- Управление продвижением спортивного фильма на основе концептуального подхода