Подоходный налог
Подоходный налог — основной вид прямыхналогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.
Особенности исчисления и взимания
В зависимости от системы обложения различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот.
Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.
Глобальный подоходный налог имеет гораздо большее распространение.
Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.
Налог на доход физических лиц в РФ
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьёй 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Основная налоговая ставка — 13 %. Применяется в том числе для доходов:
- от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций[4];
- от продажи или сдачи в аренду транспортного средства[5];
- от продажи или сдачи в аренду недвижимости[6];
- от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;
- от выигрышей в лотерею[7] и т. д.
Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:
35 %: в случае если
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламытоваров, работ и услуг, более 4000 рублей;
- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определённой суммы[8], за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо на приобретение жилого дома, квартиры или долей.
9 %:
- получение дивидендов до 2015 года;
- получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
- получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
15 %:
- для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
30 %:
- относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.
Юрист и депутат Вячеслав Марков объяснял ставку налога следующим образом:
В тот период похожей концепции придерживался и министр финансов Антон Силуанов, он считал, что в России 2010-х годов не имеет смысла поднимать ставку НДФЛ выше 13 %, так как состоятельные граждане найдут способы ухода от дополнительных налогов, например, они могут вывести деньги из страны[9].
За введение с 1 января 2001 года вместо прогрессивной плоской шкалы подоходного налога голосовали фракции: Единство, ЛДПР, Отечество — Вся Россия, Союз правых сил, КПРФ, Яблоко и группы: Регионы России, Народный депутат, Агропромышленная депутатская группа[10].
- Транспортный налог
- Тенденции глобализации и финансовые кризисы
- Организационные патологии
- Профессия, специальность, специализация как характеристики труда.
- Уровни иерархии и управления
- Групповые нормы и ценности
- Стили руководства и их влияние на группу
- Casual and Serious Leisure
- Вероятность и необходимость изменений в организации: факторы влияния и пути оптимизации внедрения изменений
- Проблемы и преимущества применения технологии управления по целям
- Meeting. Preparation of the meeting
- Налоговая система РФ