Методологические аспекты оценки объектов НМА и ИС

Интеллектуальная собственность как предмет оценки - исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и эквивалентные средства для индивидуализации юридического лица, для индивидуализации продуктов, работ и услуг (название компании, торговая марка, знак обслуживания и т. д.). В этом случае исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), осуществляемые за счет средств бюджета, не учитываются.

Поэтому оценка интеллектуальной собственности характеризуется как установление полезности (в денежном выражении) интеллектуальной собственности.

В настоящее время предприниматели и руководители компаний проявляют все больший интерес к использованию интеллектуальной собственности и ее результатов в различных областях, а также в экономических и правовых ситуациях для получения дохода.

В условиях современной российской экономики ряду объектов, таких как ноу-хау, репутация компании, средства индивидуализации (названия компаний, бренды, знаки обслуживания, обозначения происхождения, доменные имена), довольно сложно провести строго обоснованную оценку. Проблемы могут возникать в связи с недостатком объективной информации о состоянии конъюнктуры соответствующих сегментов рынка, при прогнозировании конкурентоспособности данного объекта и моделировании его жизненного цикла. Поэтому такие объекты интеллектуальной собственности являются достаточно ненадежными и могут привести к судебному разбирательству по той или иной причине^[1].

В процессе компании интеллектуальная собственность может существенно повлиять на экономические показатели компании. Она может служить вкладом в уставный капитал или в качестве нематериальных активов. Интеллектуальная собственность также может быть использована в качестве залога наравне с другим имуществом предприятия (или физического лица) при получении кредитов.

Кроме того, используя результаты оценки интеллектуальной собственности, можно получать дополнительный доход от передачи прав интеллектуальной собственности и обосновать цены на инновационные продукты компании в зависимости от степени переданных прав интеллектуальной собственности.

2.1. Соотношение понятий интеллектуальной собственности и нематериальных активов

Связь между понятиями интеллектуальной собственности и нематериальных активов довольно сложна, если мы понимаем нематериальные активы в точном бухгалтерском смысле. Под нематериальными активами обычно понимаются долгосрочные активы, которые не имеют прямого отношения к материальному объекту. Таким образом, состав нематериальных активов очень разнороден.

Основой для учета такого актива в балансе обычно являются затраты на приобретение или производство. Другими словами, бухгалтерский баланс отражает не активы как таковые, а бухгалтерские операции, связанные с их приобретением.

Права интеллектуальной собственности включают только часть идентифицируемых нематериальных активов. Это самая важная часть таких активов, но не все. В то же время значительная часть прав интеллектуальной собственности компании не отражается в бухгалтерском балансе, поскольку их запись не была связана с бухгалтерскими операциями. Нематериальные активы могут включать активы, которые вообще не связаны с интеллектуальной собственностью, а многие компоненты интеллектуальной собственности не включаются в нематериальные активы, если понимать нематериальные активы в смысле бухгалтерского учета.

2.2. Цели, принципы и информационная база для оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов

Одним из условий конкурентоспособности компании является эффективное управление результатами интеллектуальной собственности для включения их в коммерческие и гражданско-правовые продажи, поэтому важно не только рассматривать интеллектуальную собственность с точки зрения ее защиты, но также иметь информацию о ее практической ценности (зная ее рыночную стоимость).

Оценка интеллектуальной собственности и включение ее в нематериальные активы компании позволяет^[2]:

• снизить подоходный налог;
• регулировать объем амортизационных отчислений и создавать средства для приобретения новой интеллектуальной собственности (т.е. деньги остаются в компании);
• увеличить рыночную стоимость компании;
• определить сумму вклада в уставный капитал в форме интеллектуальной собственности;
• обеспечение учета всех активов компании;
• активируйте соотношение активов;
• определите стоимость интеллектуальной собственности при ее продаже;
• определите размер ущерба или размер компенсации за незаконное использование интеллектуальной собственности компании;
• учитывайте ценность интеллектуальной собственности при реструктуризации, ликвидации или банкротстве компании.

Принципы оценки стоимости интеллектуальной собственности и нематериальных активов:

1. Принципы, основанные на взглядах владельца: принцип полезности, принцип замещения, принцип ожидания (предвидение);

2. Принципы, связанные с эксплуатацией собственности: принцип вклада, принцип экономической стоимости (экономического размера), принцип экономического разделения;

3. Принципы, связанные с внешней средой: принцип спроса и предложения, принцип зависимости, принцип соответствия, принцип конкуренции, принцип изменения стоимости;

4. Принцип наилучшего и наиболее эффективного использования

2.3. Особенности и методические основы оценки стоимости объектов интеллектуальной собственности и нематериальных активов

К характеристикам оценки интеллектуальной собственности относится зависимость стоимости от:

• объёма переданных прав;
• возможность несанкционированного использования;
• готовность к коммерческому использованию.

Следующие методологические принципы должны использоваться для определения рыночной стоимости интеллектуальной собственности:

• рыночная стоимость оценивается объектами, которые способны удовлетворить определенные потребности, если они используются в течение определенного периода времени (принцип использования);
• рыночная стоимость объекта оценки зависит от спроса и предложения на рынке и типа конкуренции между продавцами и покупателями (принцип спроса и предложения);
• рыночная стоимость объекта оценки не должна превышать наиболее вероятные затраты на приобретение актива с той же выгодой (принцип замещения);
• рыночная стоимость объекта оценки зависит от ожидаемой стоимости, продолжительности и вероятности получения дохода (преимуществ), которые могут быть достигнуты при его наиболее эффективном использовании в течение определенного периода времени (принцип ожидания);
• рыночная стоимость объекта оценки меняется со временем и определяется в определенный момент времени (принцип изменения);
• рыночная стоимость объекта оценки зависит от внешних факторов, определяющих условия его использования (принцип внешнего воздействия);
• рыночная стоимость интеллектуальной собственности определяется на основе наиболее вероятного использования интеллектуальной собственности, которое возможно, экономически целесообразно, в соответствии с требованиями законодательства и финансово осуществимо, и на основе которого оценочная стоимость интеллектуальной собственности является максимальной (принцип наиболее эффективного использования). Наиболее эффективное использование интеллектуальной собственности может не совпадать с текущим использованием^[3].

При оценке отдельных объектов интеллектуальной собственности и нематериальных активов, аналогичных оценке другой собственности (собственности) компаний и всей компании в целом, обычно существует два основных подхода, которые отличаются с точки зрения оценки, а именно:

• оценка для целей инвентаризации, учета и учета недвижимости компании;
• оценка с целью определения рыночной (инвестиционной) стоимости объектов недвижимости для расчета суммы платежей за коммерческое использование недвижимости.

В соответствии с международными стандартами оценки при определении стоимости объектов оценки выполняются следующие работы:

1. Сбор и анализ правовой, финансовой, технической и другой информации об оцениваемом объекте. Эти данные включают, в частности:

• данные о владельце оцениваемого объекта и среде непосредственного окружения объекта, отражающие их влияние на величину стоимости объекта;
• информация о правовом статусе имущества (тип, форма правовой защиты, наличие прав собственности или прав пользования);
• данные о компонентах, которые входят в объект оценки, и подлежащих оценке в его составе;
• данные о рыночной ситуации (маркетинге) по отношению к оцениваемому объекту^[4].

2. Анализ основных применений оцениваемого объекта и анализ различных вариантов его возможного использования.

3. Сбор и анализ информации об условиях рыночных транзакций, а также транзакций с аналогичными объектами, имевшими место на рынке возможной реализации в прошлом.

4. Сбор и анализ данных, необходимых для оценки стоимости компонентов объекта.

5. Сбор и анализ данных о фактической стоимости создания объектов, замещающих по своим потребительским свойствам объекты, имеющиеся в составе оцениваемого объекта.

6. Сбор необходимых данных и оценка существующей амортизации по оцененной стоимости имущества. В то же время функциональные девальвации (устаревание) и возможные потери стоимости в связи с появлением аналогичных объектов на рынке учитываются при более высоких технико-экономических показателях.

7. Сбор и анализ данных об экономических характеристиках оцениваемого объекта.

8. Сбор и анализ данных, необходимых для расчета ставки капитализации (и / или дисконта) по отношению к объекту оценки.

9. При оценке стоимости объекта они учитывают влияние на стоимость доступности и условия существующих соглашений по продаже или разработке и реализации проектов, в которых планируется использовать оцениваемый объект.

10. Согласовать оценочные значения, полученные в результате использования различных методов оценки. В то же время окончательным выводом о значении рыночной стоимости может быть либо одно число, полученное путем сравнения значений, рассчитанных разными методами, либо диапазон значений, в которых может лежать значение рыночной стоимости оцениваемого объекта^[5].

При определении рыночной стоимости интеллектуальной собственности следует учитывать следующее:

• нематериальный, уникальный характер объекта оценки;
• текущее использование интеллектуальной собственности;
• возможные отрасли использования, наиболее вероятная емкость и наиболее вероятная доля рынка, затраты на производство и продажу продуктов, изготовленных с использованием интеллектуальной собственности, объем и временная структура инвестиций, необходимых для развития и использования интеллектуальной собственности в конкретной отрасли;
• риски развития и использования интеллектуальной собственности в различных отраслях, в том числе риски не достижения технических, экономических, эксплуатационных и экологических характеристик, риски недобросовестной конкуренции и другие;
• этапы развития и промышленного развития интеллектуальной собственности;
• возможность и степень правовой защиты;
• уровень передаваемых прав и другие условия договоров на создание и использование интеллектуальной собственности;
• способ выплаты вознаграждения за использование объекта интеллектуальной собственности;
• другие факторы^[6].

2.4. Основные подходы к оценке нематериальных активов и интеллектуальной собственности.

Стоимость интеллектуальной собственности оценивается с использованием международных признанных подходов: затратного, сравнительного (рыночного) и доходного.

Затратный подход основан на:

• методе учета фактических затрат (затрат) компании на создание, правовую защиту, приобретение и использование оценочной интеллектуальной собственности за прошедший период с учетом инфляции и всех потерь;
• методе учета затрат для восстановления точной копии предполагаемой интеллектуальной собственности;
• методе учета стоимости замены предполагаемой интеллектуальной собственности с созданием нового аналогового объекта.

Подход затрат используется для инвентаризации, балансировки и определения минимальной цены интеллектуальной собственности, ниже которой сделка становится невыгодной для владельца интеллектуальной собственности.

Основные процедуры определения рыночной стоимости с использованием затратного подхода следующие:

• определение затрат на создание нового объекта, аналогичного объекту оценки;
• определение суммы амортизации объекта оценки по отношению к новому аналогичному объекту оценки;
• расчет рыночной стоимости объекта оценки путем вычитания суммы амортизации объекта оценки из суммы затрат на создание нового объекта, аналогичного объекту оценки.

Сумма затрат на создание нового объекта, аналогичного объекту оценки, включает в себя прямые и косвенные затраты, связанные с созданием интеллектуальной собственности и приведением ее в состояние, пригодное к использованию, а также прибыль инвестора – величину наиболее вероятного вознаграждения за инвестирование капитала в создание интеллектуальной собственности.

Дорогой подход к оценке интеллектуальной собственности и нематериальных активов отличает следующие методы:

• метод индексации затрат;
• метод расчета.

Метод индексации затрат заключается в индексации затрат, которые владелец авторских прав фактически понес в прошлом, для создания предполагаемой интеллектуальной собственности до даты оценки.

Метод расчета стоимости состоит из расчета цен и тарифов всех ресурсов (видов затрат), применяемых в день оценки, которые необходимы для создания аналогичного объекта для интеллектуальной собственности^[7].

Заключение

Общая стоимость объекта определяется оценщиком посредством соответствующей сводки результатов расчета стоимости интеллектуальной собственности, полученной с использованием различных подходов к оценке.

При оценке оценщик обязан использовать информацию, обеспечивающую достоверность отчета об оценке как документа, содержащего сведения доказательственного значения. Оценщик определяет количество информации, используемой для оценки, выбор источников информации и порядок использования информации.

Общая стоимость стоимости объекта оценки должна быть выражена в рублях как единое значение, если иное не указано в соглашении об оценке (например, соглашение об оценке может предусматривать, что общая стоимость значения объекта оценки выражается в виде диапазона значений).

Требования к отчету об оценке интеллектуальной собственности не отличаются от требований к отчетам по оценке других объектов оценки.

Результаты оценки должны быть представлены в форме письменного отчета об оценке. Отчет об оценке может включать приложения, состав которых определяется оценщиком с учетом требований, изложенных в положениях соглашения об оценке.

Список литературы

1. Алексейчева, Е.Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, М.Д. Магомедов. - М.: Дашков и К, 2016. - 292 c.

2. Вайс, Т.А. Экономика предприятия / Т.А. Вайс, Е.С. Вайс, В.С. Васильцов. - М.: КноРус, 2017. - 480 c.

3. Грибов, В.Д. Экономика предприятия: Учебник / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - М.: Инфра-М, 2018. - 512 c.

4. Ивашенцева, Т.А. Экономика предприятия (для бакалавров). / Т.А. Ивашенцева. - М.: КноРус, 2019. - 159 c.

5. Минаков, И.А. Экономика и управление предприятиями, отраслями и комплексами АПК: Учебник / И.А. Минаков. - СПб.: Лань, 2017. - 404 c.

6. Растова, Ю.И. Экономика организации (предприятия) (для бакалавров) / Ю.И. Растова, С.А. Фирсова. - М.: КноРус, 2018. - 352 c..

7. Чайников, В.В. Экономика предприятия (организации): Учебное пособие / В.В. Чайников, Д.Г. Лапин. - М.: Юнити, 2015. - 439 c.

1. Ивашенцева, Т.А. Экономика предприятия (для бакалавров). / Т.А. Ивашенцева. - М.: КноРус, 2019. – С. 58. ↑

2. Минаков, И.А. Экономика и управление предприятиями, отраслями и комплексами АПК: Учебник / И.А. Минаков. - СПб.: Лань, 2017. – С. 112.. ↑

3. Чайников, В.В. Экономика предприятия (организации): Учебное пособие / В.В. Чайников, Д.Г. Лапин. - М.: Юнити, 2015. – С. 214. ↑

4. Растова, Ю.И. Экономика организации (предприятия) (для бакалавров) / Ю.И. Растова, С.А. Фирсова. - М.: КноРус, 2018. – С. 167. ↑

5. Грибов, В.Д. Экономика предприятия: Учебник / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - М.: Инфра-М, 2018. – С. 185. ↑

6. Вайс, Т.А. Экономика предприятия / Т.А. Вайс, Е.С. Вайс, В.С. Васильцов. - М.: КноРус, 2017. – С. 138.. ↑

7. Алексейчева, Е.Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, М.Д. Магомедов. - М.: Дашков и К, 2016. – С. 59. ↑