Методологические аспекты оценки транспортных средств

Содержание:

Введение

В предыдущие годы наблюдалось стремительное становление и развитие оценочной деятельности в России. Вырос не только объем оценочных работ, но и произошло изменение их направленности.

Если в 90-х годах оценщики в основном занимались переоценкой основных фондов по заказам предприятий , то в настоящее время к услугам оценщиков обращаются по причине изменения состава собственников и их имущественных прав в ходе таких хозяйственных процедур как, привлечение новых участников бизнеса, страхование имущества, получение кредита под залог имущества исчисление налоговых платежей, исполнения правонаследования и т.д.

Оценочные работы стали важной составной частью выработки стратегической программы кардинальных преобразований деятельности предприятий.

Одним из весомых компонентов в активах предприятий являются машины , оборудование и транспортные средства.

Мы обсудим аспекты оценки транспортных средств.

1.Подходы к оценке

В соответствии со "Стандартами оценки, обязательными к применению субъектами оценочной деятельности" оценка стоимости транспортных средств производится с применением следующих подходов:

- затратный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении затрат, необходимых для восстановления либо замещения объекта оценки, с учетом его износа;

- сравнительный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на сравнении объекта оценки с аналогичными объектами, в отношении которых имеется информация о ценах сделок с ними;

- доходный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении ожидаемых доходов от объекта оценки.

При этом под методом оценки понимается способ расчета стоимости объекта оценки в рамках одного из подходов к оценке.

В отношении транспортных средств применяются в основном сравнительный и затратный подходы, доходный же подход практически не применяется. Использование доходного подхода совместно с затратным и рыночным возможно только при оценке раритетных автомобилей в том случае, когда оцениваемые автомобили приносят доход их владельцам путем активного использования на съемках фильмов, участия в демонстрационных пробегах раритетных автомобилей с высоким призовым фондом, экспонирования на выставках раритетных автомобилей.

2. Методы оценки

При оценке транспортных средств применяются прямые и косвенные методы оценки. При применении указанных методов более точные результаты дают прямые методы оценки, и поэтому их применение является предпочтительным. Косвенные методы оценки целесообразно применять в тех случаях, когда использование прямых методов не представляется возможным.

Прямые методы оценки стоимости транспортных средств при-меняются в случае, когда на рынке есть информация о сделках в те же сроки и на тех же условиях с объектами, идентичными (по производителю, техническим характеристикам и состоянию, сроку службы и т.д.) оцениваемому объекту. В этом случае расчет оценки проводится в рамках сравнительного подхода как среднеарифметическое значение стоимости по выборке стоимостей. В качестве исходной ценовой информации для определения рыночной стоимости могут быть использованы данные торгующих организаций, осуществляющих продажу транспортных средств, периодических и справочных изданий, органов государственной статистики и т.д.

Косвенные методы оценки стоимости в отношении транспортных средств применяются в случае, когда из-за отсутствия исходных данных прямая оценка стоимости невозможна. В этом случае оценка производится на основе стохастических зависимостей стоимости от различных факторов. Оценка этих зависимостей проводится методами регрессионного и корреляционного анализа. Влияние временных и пространственно-территориальных факторов на стоимость анализируют и учитывают с помощью индексных методов. Реализация указанных методов при оценке стоимости или стохастических зависимостей стоимости в отношении транспортных средств осуществляется в рамках статистического исследования, которое включает также применение методов выборочного наблюдения, статистических методов анализа случайных величин, методов статистической проверки гипотез.

При использовании затратного и рыночного подходов может быть использован метод трендов, который основывается на описании изменения цены на объект оценки во времени. Для каждого тренда устанавливается базовая (начальная) дата, на которую индекс цены принимается равным единице. После этого для каждого года рассчитывается ценовой индекс как отношение цены транспортного средства в текущем году к цене в базовом году. Метод трендов может применяться для прогнози- рования изменения цен на объекты оценки, а также для проведения оценки для конкретных целей.

1. Цели оценки

Все цели оценки рыночной стоимости транспортных средств сводятся к следующему:

1. Независимая от других видов имущества оценка рыночной стоимости машин. Это оценка по инвентарным единицам при определении рыночной стоимости отдельных транспортных средств с целью их купли-продажи, сдачи в аренду, лизинг, в залог и т.д.;

2. Оценка рыночной стоимости машин в связи с переоценкой основных фондов;

3. Оценка рыночной стоимости транспортных средств как один из этапов оценки предприятия в целом.

Во втором и третьем вариантах осуществляется оценка рыночной стоимости всей совокупности машин рассматриваемого предприятия.

Необходимость оценки рыночной стоимости основных фондов, в том числе машин и оборудования, объясняется тем, что рыночная экономика по своему существу есть стоимостное хозяйство: в ней все отношения начинаются и завершаются определением стоимости. Без знания реальных рыночных цен всех видов активов функционирование рыночного хозяйства невозможно.

Рыночные цены постоянно меняются под воздействием технического прогресса, конъюнктуры рынка и других факторов. Кроме того, они подвержены процессам инфляции и дефляции, т.е. периодическому росту или снижению. В связи с этим в рыночной экономике постоянно существует необходимость оценки всех видов активов в текущих ценах, осуществляемая в тех или иных целях в любой, произвольный момент времени, называемый датой оценки.

При оценке стоимости технических средств всегда определяется, какова в каждый данный момент в текущем уровне цен реальная, рыночная, а не бухгалтерская стоимость оцениваемого объекта, его действительная ценность для настоящего или потенциального собственника с учетом накопленного износа.

Оценка имущества всегда носит целевой характер. Применительно к машинам целесообразно выделить следующие цели и мотивы оценки, актуальные в РК:

- переоценка активов предприятий для целей их бухгалтерского учета и налогообложения;

- определение общей стоимости имущественного комплекса при создании акционерных обществ, повторной эмиссии акций и в других аналогичных случаях;

- определение залоговой стоимости транспортных средств в случаях кредитования под залог конкретного объекта или всего имущественного комплекса в целом;

- определение страховой стоимости машин при их страховании и/или определении размеров нанесенного ущерба;

- определение стоимости транспортных средств для финансового менеджмента (например, в случаях определения возможных источников возврата кредитов в связи с рискованностью привлечения заемных средств);

- а также определение стоимости транспортных средств:

- при переговорах о заключении сделок купли-продажи, в том числе товарообменных, бартерных и т.п.;

- при их передаче в аренду или лизинг;

- при определении имущественных долей в уставном капитале (в случаях выхода одного или нескольких акционеров, раздела прибыли и т.п.);

- при слиянии или разделе предприятий (для раздела имущества и/или прибыли);

- при санации или ликвидации предприятия;

- при обращении взыскания на имущество;

- при разработке бизнес-планов и инвестиционных проектов;

- при таможенном контроле;

- при утилизации объектов и т.д

Основными целями проведения оценки поврежденных транспортных средств являются:

- определение ущерба, причиненного владельцу транспортного средства, поврежденного в результате ДТП, стихийного бедствия или противоправных действий лиц третьих лиц;

- определение величины утраты товарной стоимости транспортного средства в результате аварийных повреждений и последующих ремонтно - восстановительных работ.

В таблице 1 приведена классификация целей оценочной деятельности в части экономических активов

№ Наименование цели

1 Купля-продажа активов

2 Купля-продажа активов на основе договоров между продавцом и покупателем

3 Аукционная продажа активов путем проведения публичных торгов

4 Отчуждение активов

5 Отчуждение активов у частных лиц в собственность государства - национализация

6 Отчуждение активов у государства с передачей в частную или коллективную собственность - приватизация

7 Принудительное и безвозмездное изъятие активов в собственность государства - конфискация

8 Изъятие активов у собственника посредством выкупа

9 Переуступка прав владения активами

10 Вхождение в права собственности

11 Осуществление раздела активов

12 Расчет долей имущественных прав

13 Вхождение в права наследования

14 Осуществление дарения

15 Временная передача прав собственности

16 Сдача активов в аренду

17 Передача активов по лицензионному соглашению

18 Передача активов в залог

19 Передача активов в доверительное управление

20 Передача концессий на эксплуатацию и производство активов

21 Передача активов на хранение

22 Проведение операций банкротства и ликвидации хозяйствующих субъектов

23 Проведение операций банкротства

24 Ликвидация

25 Страхование и иные способы возмещения ущерба

26 Налогообложение

27 Формирование налогооблагаемой базы хозяйствующих субъектов по активам

28 Расчет объемов обязательных платежей и сборов хозяйствующих субъектов за услуги государственных органов

29 Расчет пошлин

30 Формирование отчетности хозяйствующих субъектов

31 Прочие виды деятельности и акты реализации гражданских прав, не включенные в другие группировки

32 Формирование уставного капитала хозяйствующих субъектов

33 Обоснование стоимости инвестиционных проектов

34. Списание и утилизация

4. Основные виды стоимости

В зависимости от целей оценки различают следующие виды стоимости.

Рыночная стоимость - это расчетная сумма, за которую был произведен обмен имущества на дату оценки между заинтересованным покупателем и заинтересованным продавцом в коммерческой сделке после надлежащего маркетинга, в которой стороны действовали бы, будучи хорошо осведомленными, расчетливо и без принуждения.

Стоимость замещения - сумма затрат на создание объекта, аналогичного объекту оценки, в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки. Обычно стоимость замещения рассчитывается сначала как полная, т.е. без учета обесценения, вызванного износом, а затем как остаточная, т.е. вычетом из полученной полной стоимости обесценения, вызванного износом.

Стоимость воспроизводства - сумма затрат в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, на создание объекта, идентичного объекту оценки, с применением идентичных материалов и технологий, с учетом износа объекта оценки. Полая стоимость воспроизводства может быть определена по действующим на момент оценки ценам на идентичный объект.

Стоимость объекта оценки с ограниченным рынком - стоимость такого объекта, продажа которого на открытом рынке невозможна и требует дополнительных затрат по сравнению с затратами, необходимыми для продажи свободно обращающихся на рынке товаров. Данный вид стоимости характерен, например, для специализированных автомобилей, которые могут быть изготовлены только на основе индивидуально заключенных договоров с изготовителем.

Инвестиционная стоимость - это стоимость объекта оценки, определяемая исходя из его доходности для конкретного лица при заданных инвестиционных целях. Инвестиционная стоимость определяется применительно к определенному инвестиционному проекту.

Стоимость для целей налогообложения - стоимость объекта оценки, определяемая для исчисления налоговой базы и рассчитываемая в соответствии с положениями нормативных правовых актов (в том числе инвентаризационная стоимость). Наиболее характерным случаем является определение среднегодовой остаточной стоимости для исчисления налога на имущество.

Ликвидационная стоимость - это стоимость объект оценки в случае, если объект оценки должен быть отчужден в срок меньше обычного срока экспозиции аналогичных объектов. Ликвидационная стоимость соответствует цене при вынужденной или срочной продаже.

Утилизационная стоимость - это стоимость объекта оценки, равная рыночной стоимости материалов, которые он в себя включает, с учетом затрат на утилизацию объекта оценки. Обычно утилизационную стоимость оценивают для сильно изношенных объектов, когда мала вероятность их продажи на вторичном рынке. Утилизационную стоимость могут оценивать также для объектов, оказавшихся по тем или иным причинам (безопасность эксплуатации, экологический фактор, появление конкурирующих технологий и т.д.) ненужными и не подлежащим продаже другим лицам для дальнейшего применения по своему назначению.

Специальная стоимость - это стоимость, для определения которой в договоре об оценке или нормативном правовом акте оговариваются условия, не включенные в понятия рыночной или иной стоимости, указанные в стандартах оценки. К специальному виду стоимости относится, например, таможенная стоимость.

При определении стоимости транспортных средств в оценочной практике принято выделять два «характера» стоимости:

- «Стоимость в пользовании», когда предполагается дальнейшее использование объекта оценки на том же месте и в тех же целях. И что данный объект не будет продаваться на свободном, открытом и конкурентном рынке для любых альтернативных целей использования ни полностью, ни путем распродажи по частям.

- «Стоимость в обмене» («стоимость при перемещении»), когда предполагается возможная продажа объекта оценки на свободном, открытом и конкурентном рынке и при этом как минимум предусматривается либо изменение места расположения объекта, либо альтернативное существующему использование

Из приведенных выше определений видно, что разные виды стоимости имеют разное назначение и по-разному рассчитываются. Поэтому, чтобы прийти к правильному результату, оценщик, приступая к оценке, должен точно уяснить, какой вид стоимости ему нужно рассчитывать исходя из поставленного задания и возникшей ситуации.

5. Принципы оценки

Общеэкономические принципы оценки по содержанию являются едиными для всех видов имущества, но касательно транспортных средств их практическая интерпретация несколько отлична, например, от недвижимости.

Принципы оценки можно подразделить на следующие три группы:

- принципы, основанные на представлениях владельца имущества;

- принципы, обусловленные факторами функционирования объекта и его взаимодействия с другими объектами имущества;

- принципы, связанные с рыночной средой.

Первая группа включает принципы, основанные на представлениях владельца имущества.

Принцип полезности заключается в том, что ключевым критерием стоимости объекта является его полезность, т.е. способность удовлетворять какие-то потребности людей. Кратко это можно сформулировать так: есть полезность - есть стоимость, нет полезности - нет стоимости. Исследовать полезность оцениваемого объекта - значит определить, для кого, для каких целей и в силу каких свойств интересен данный объект, кто принципиально может быть его возможным покупателем (инвестором), как может измениться полезность объекта в перспективе и под влиянием каких причин.

Принцип замещения исходит из того, что цена на объект, которую может предложить возможный покупатель, не превысит сложившиеся на рынке цены на аналогичные по назначению и потребительским свойствам объекты. На основе данного принципа построены широко распространенные в практике оценки методы сравнительного подхода, когда стоимость определяется сравнением с рыночными ценами на аналогичные и идентичные объекты.

Принцип ожидания подчеркивает готовность покупателя (инвестора) вложить свои средства на приобретение или на изготовление объекта в настоящее время, ожидая получение доходов (выгод) от владения данным объектом в будущем. Данный принцип открывает возможность определить стоимость объекта на текущий момент времени на основе прогноза будущих доходов при эксплуатации объекта и приемлемой для покупателя (инвестора) норме доходности на вложенный капитал. Тем самым закладывается методологическая база для реализации доходного подхода при оценке.

Вторая группа включает принципы, обусловленные факторами функционирования объекта и его взаимодействия с другими объектами имущества. оценочный стоимость транспортный

Принцип формирования стоимости под влиянием факторов производства заключается в следующем. Оцениваемый машинный комплекс, с помощью которого производится какая-либо продукция или выполняются какие-либо работы, рассматривается как подсистема в производственной системе предприятия (бизнес-единицы), доходность которой, как следует из экономической теории, определяется четырьмя факторами: землей, трудом, капиталом и менеджментом. Чистый доход - результат действия всех четырех факторов, и поэтому на основе оценки дохода определяется стоимость всей производственной системы. Для оценки стоимости машинного комплекса нужно либо установить его долю (вклад) в формирование дохода всей системы, либо применить метод остатка, т.е. искомая стоимость комплекса получается вычитанием из стоимости всей системы стоимости других активов (недвижимости, земельного участка, нематериальных активов и гудвилла).

Принцип вклада применительно к машинам и оборудованию состоит в том, что оснащение объекта дополнительными устройствами, расширяющими функциональные возможности объекта, не приводит к росту стоимости объекта на величину затрат по приобретению и установке этих устройств. Вклад дополнительных устройств в прирост стоимости объекта определяется тем, насколько повышается доходность функционирования объекта от применения этих устройств.

Принцип сбалансированности (пропорциональности) применительно к машинам, оборудованию и транспортным средствам следует понимать так, что все объекты, входящие в машинный комплекс, должны быть согласованы между собой по пропускной способности и другим характеристикам. При несоблюдении данного принципа добавление еще одного или нескольких объектов в состав комплекса не дает адекватного роста производственной мощности, а, следовательно, и стоимости машинного комплекса.

Принцип наилучшего и наиболее эффективного использования требует того, чтобы оценка стоимости объекта, который может быть использован по-разному, производилась при условии его наилучшего и наиболее эффективного использования. Применительно к машинам, оборудованию и транспортным средствам, согласно этому принципу, любая машина должна оцениваться, допуская, что она применяется по прямому назначению, обеспечивается полная загрузка машины во времени и по мощности, соблюдаются правила технического обслуживания и ремонта, поддерживается нормальный режим эксплуатации, рабочий персонал имеет соответствующую квалификацию. Трудности с соблюдением данного принципа возникают тогда, когда оценивают объекты, обладающие многофункциональностью и несколькими сферами применения.

В третью группу входят принципы, непосредственно связанные с рыночной средой.

Принцип соответствия объекта требованиям рынка. Один и тот же объект разными категориями покупателей (инвесторов) оценивается по-разному. Например, комфортабельный легковой автомобиль высоко ценится в условиях города, тот же автомобиль не представляет особой ценности для сельского жителя особенно в условиях бездорожья. Если в некотором регионе имеется много промышленных предприятий, то на местном региональном рынке будет повышенный спрос на станки, пресса и другие технологические машины, соответственно и цены на это оборудование будут не низкими. В силу данного принципа обязательным элементом процедуры оценки должен быть анализ рынка, установление соответствия оцениваемого объекта запросам рынка.

Принцип ориентации на равновесные цены требует того, чтобы при оценке использовались равновесные цены аналогов. Из теории ценообразования известно, что на нормально функционирующем рынке цены стабильны и стремятся к равновесному уровню, при котором наступает соответствие между спросом и предложением. Равновесные цены можно назвать также согласованными, справедливыми ценами, одинаково выгодными и продавцам, и покупателям. Стоимость, рассчитываемая при оценке по этим ценам, также становится справедливой стоимостью.

Принцип учета характера конкуренции состоит в том, что товарные рынки могут существенно различаться по характеру и состоянию конкуренции и соответственно степени их монополизации. Характер конкуренции отражается на процессе ценообразования. Так, в условиях монополизированного рынка цены обычно искажены в пользу монополиста и содержат повышенную долю его прибыли. В условиях свободного конкурентного рынка происходит уравнивание доходности вложений, рентабельность продаж в ценах поддерживается примерно на стабильном уровне. Благодаря конкуренции экономическая структура цен становится стабильной и прозрачной, это открывает возможности использования затратного подхода при оценке стоимости.

Принцип изменения (подвижности) стоимости требует учета фактора непостоянства стоимости одного и того же объекта во времени. Общеэкономическая инфляция в стране, а также сдвиги в структуре отдельных товарных рынков вызывают динамику цен и соответственно стоимости. Отсюда следует требование о том, что каждая оценка стоимости должна содержать указание о дате оценки, т.е. о том моменте календарного времени, по состоянию на которое определена стоимость.

Заключение

Транспортные средства - сложные, многокомпонентные изделия. При проведении оценки рыночной стоимости этих объектов применяют не только перечисленные выше общеэкономические принципы, но и другие общепринятые в научных исследованиях принципы и подходы, среди которых отметим такие, как системный анализ, функциональный подход, статистическое моделирование и принцип жизненного цикла.

Перечисленные выше принципы и подходы можно рассматривать как привлеченные из других наук для решения задач оценки стоимости.

Список использованной литературы:

• ОЦЕНКА СТОИМОСТИ МАШИН, ОБОРУДОВАНИЯ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВАвтор: А.П. Ковалев, А.А. Кушель, В.С. Хомяков, Ю.В. Андрианов, Б.Е. Лужанский, И.В. Королев, С.М. Чемерикин Год выхода: 2003
• Ковалев А.П. Оценка машин, оборудования и транспортных средств, М: 2002.
• Корниенко А.А., Хомяков В.С. Автоматизированная система оценки стоимости технологического оборудования. Вестник машиностроения. 2004г.
• Рудгайзер В. Оценка машин и оборудованиям: 2002