Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Цели и задачи налогового учета (Анализ особенностей налогового учета и налоговой отчетности)

Содержание:

Введение

Актуальность темы исследования. В настоящее время в Российской Федерации выживание и развитие хозяйствующих субъектов в определенной степени зависит от эффективного управления налогами в условиях экономической нестабильности, внешней неопределенности и высоких рисков коммерческой деятельности.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиков в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Большое значение налогового планирования на российских предприятиях заключается в том, что с процессами налогообложения связаны практически все сферы финансовой деятельности коммерческих организаций, а также в существенных величинах налоговых платежей в общей сумме расходов хозяйствующих субъектов, высоком уровне налоговой нагрузки, тяжести налогового бремени.

Объект исследования – налоговый учет на предприятиях.

Предмет исследования – совокупность теоретических, методических и практических вопросов организации и внедрения налогового учета для целей управления.

Цель курсовой работы – исследовать цели и задачи налогового учета.

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

рассмотреть понятие и сущность налогового учета;
изучить цели и задачи налогового учета;
исследовать особенности организации и ведения налогового учета;
исследовать особенности ведения налоговой отчетности.

Теоретическую основу исследования составляют концепции и гипотезы, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского, управленческого и налогового учета, аудита и экономического анализа.

Структура работы обусловлена целями и задачами исследования. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

1. Теоретические аспекты исследования налогового учета

1.1 Понятие и сущность налогового учета

Налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.^[1]

Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчётам с бюджетом.

Налоговый учет является тем базисом, на котором начинают выстраиваться отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, поскольку без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые органы соответствующей информации, налоговые органы не имеют реальной возможности осуществить в отношении такого налогоплательщика мероприятия налогового контроля и, как следствие, привлечь такого налогоплательщика к ответственности. Таким образом, осуществление налогового учета является важнейшим видом деятельности налоговых органов. В результате его осуществления налоговые органы получают информацию, необходимую для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического местонахождения (места жительства) налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и др.

Согласно ст. 314 формирование данных налогового учёта предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учёта для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчётных периодах либо переносятся на ряд лет).^[2]

Исходя из принципа непрерывности отражения в хронологическом порядке объектов учёта для целей налогообложения, регистры налогового учёта формируются по всем операциям, тем или иным образом, учитываемым для целей налогообложения. При этом если порядок группировки и учёта объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учёте, то регистры бухгалтерского учёта могут быть заявлены налогоплательщиком как регистры налогового учёта и, следовательно, объекты, учтённые в подобных регистрах, будут учтены для исчисления налоговой базы в размерах и порядке, предусмотренном как в бухгалтерском учёте, так и в налоговом законодательстве.^[3]

Налогоплательщик анализирует хозяйственные операции, возникающие при осуществлении им деятельности, и самостоятельно определяет по каким объектам учёта он должен разработать и утвердить формы регистров налогового учёта, в которых должны быть обеспечены набор всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации, исходя из требований Главы 25 по вопросу учёта соответствующих доходов и расходов. Подтверждением данных налогового учёта являются:

первичные учётные документы (включая справку бухгалтера);
аналитические регистры налогового учёта;
расчёт налоговой базы.

Таким образом, налоговый учет – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ.

1.2 Цели и задачи налогового учета

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.^[4]

Налоговый учёт ведется в специальных формах – налоговых регистрах.

Организации – налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.

Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.

Целями налогового учёта являются:

формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;
обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;
обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

При этом внутренним пользователем информации является администрация организации. Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет. Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

порядок формирования суммы доходов и расходов;
порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
порядок формирования сумм создаваемых резервов;
сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета выступают:

первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
аналитические регистры налогового учета;
расчет налоговой базы.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.^[5]

Налоговым кодексом РФ определены следующие принципы ведения налогового учета:

принцип денежного измерения. В налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении;
принцип имущественной обособленности. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации;
принцип непрерывности деятельности организации. Учёт должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации;
принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты;
принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. Нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта;
принцип равномерности признания доходов и расходов. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.^[6]

Существуют следующие варианты ведения налогового учёта:

налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен для использования в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации;
налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета, что предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета;
налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;
налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.

Следовательно, целями и задачами налогового учета являются: 1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода; 2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций.

2. Анализ особенностей налогового учета и налоговой отчетности

2.1 Особенности организации и ведения налогового учета

В Главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ впервые четко указано на необходимость ведения организациями налогового учета для расчета налоговой базы. Этому посвящены статьи 313-333 НК РФ. Однако нельзя говорить о том, что российские организации не вели раньше налоговый учет. Они занимаются этим уже несколько лет, только до сих пор учет для целей налогообложения официально не назывался налоговым.

Хотя общие понятия налогового учета и сформулированы в конкретной главе части второй НК РФ, - логичнее было бы перенести материал в часть первую НК РФ, для того чтобы налогоплательщикам и работникам налоговых органов было понятно, что продекларированные правила налогового учета касаются определения налоговой базы по всем налогам.

Если исходить из тех понятий налогового учета, которые уже прочно вошли в практику, то можно сделать вывод, что фактическая обязанность налогоплательщиков по организации и ведению налогового учета возникла одновременно с формированием современной системы налогообложения.^[7]

Подтверждением данных налогового учёта являются:

первичные учётные документы (включая справку бухгалтера);
аналитические регистры налогового учёта;
расчёт налоговой базы.^[8]

Система налогового учёта, в отличие от бухгалтерского учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со ст. 313 НК РФ: «система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя».

Если понятие «налоговый учет» расшифровано в гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, то правила формирования учетной политики для целей обложения НДС закреплены в п. 12 ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость». Они представляются достаточно простыми для понимания и касаются не только НДС. Эти методы отражают правила определения налоговой базы, необходимые для расчета различных показателей, и утверждаются соответствующими указами руководителя предприятия на год.

Организации ведут налоговый учет по-разному. При этом существует лишь небольшой перечень исключений (благотворительные учреждения и некоторые иные) на которые данное правило не распространяется.

Модели организации налогового учета могут быть различными. Но основная цель всегда остается неизменной. Это сбор полной и максимально достоверной информации о финансовом, имущественном состоянии конкретного предприятия.

Налоговый учет позволяет также реализовывать следующие важные задачи:

избежать отрицательных результатов при ведении деятельности хозяйственного характера;
обеспечить в принудительном порядке финансовую стабильность конкретного предприятия;
осуществлять контроль за соблюдением действующего законодательства, положений нормативно-правовых актов;
контроль необходимости проведения финансовых операций для выявления схем ухода от налогов.^[9]

Внутренний контроль за соблюдением налогового законодательства и правил учета подобного рода должны осуществлять следующие лица:

главный бухгалтер;
руководитель;
учредитель.

Важно помнить о наказуемости допущения ошибок при ведении налогового учета. Причем в некоторых случаях ошибки грозят не просто штрафом, но также административным и даже уголовным наказанием.

Потому следует избегать подобного рода прецедентов, ответственно относиться к сдаче отчетности, ведению налогового и бухгалтерского учета.

Осуществлять постановку на налоговый учет необходимо в соответствии с установленным регламентом. При этом следует соблюдать большое количество различных нормативов и правил. Ознакомиться с ними стоит заранее. Каждый год налоговое законодательство реформируется – важно отслеживать все изменения.

При проведении камеральной или выездной проверки ФНС всегда в первую очередь обращает внимание на все, что связано с нововведениями в налоговой сфере.

Основополагающими нормативно-правовыми актами являются следующие:

Процесс устранения двойного налогообложения ст.311 НК РФ.
Особые моменты налогообложения ст.312 НК РФ.
Основные правила ведения налогового учета ст.313 НК РФ.
Регистры аналитического характера данного вида учета ст.314 НК РФ.
В каком порядке осуществляется составление данных для вычисления налогооблагаемой базы ст.315 НК РФ.
Как формируется налоговый учет в случае учета доходов ст.316 НК РФ.
Оглашается процедура учета для некоторых, особых типов доходов ст.317 НК РФ.
Как допускается определять сумму расходов на реализацию ст.318 НК РФ.
Как вычисляются затраты по операциям торгового характера ст.320 НК РФ.^[10]

Для некоторых отдельных предприятий действуют специальные правила ведения учета. Отражаются они в следующих НПД:

Как осуществляется налоговый учет доходов и расходов для организации страхового типа ст.330 НК РФ.
Процедура налогового учета доходов/расходов для банков, кредитных учреждений ст.331 НК РФ.
Осуществление учета данного типа учреждениями бюджетного типа ст.331.1 НК РФ.
Как формируется налоговый учет и отчетность в случае осуществления доверительного управления имуществом ст.332 НК РФ.
Налоговый учет в организациях, занимающихся исследованиями налогового характера, опытно-конструкторскими работами ст.332.1 НК РФ.
Налоговый учет по операциям РЕПО ст. 333 НК РФ.

Стоит уделить максимально пристальное внимание федеральному законодательству. Особенно это касается учета в коммерческих организациях нематериальных активов.

Поскольку, модели организации налогового учета могут быть различными. Но при этом принцип формирования налоговой отчетности и ведения самого учета един для всех предприятий – вне зависимости от формы собственности. Именно поэтому стоит обязательно ознакомиться со всеми ними.

Наиболее важными вопросами являются следующие:

какими принципами руководствоваться;
способы ведения на предприятии;
с какими проблемами сталкиваются;
доходы и расходы фирмы – финансовые результаты.^[11]

Все принципы ведения налогового учета отражаются в гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Наиболее важными являются следующие:

Денежного измерения. Вся информация в отчетности всегда отражается только в денежных единицах, без исключения.
Обособленности имущества. Находящееся в собственности предприятия имущество находится в обособленном положении в случае необходимости включения его в налоговый учет (затрагивает амортизацию имущества).
Непрерывность работы предприятия. Процесс налогового учета в обязательном порядке должен вестись непрерывно, без каких-бы то ни было интервалов, исключений.
Принцип начисления. Представляет собой временную определенность, разбивку на отдельные отчетные периоды (ст.272, 271 Налогового кодекса РФ).
Последовательность применения. Все отраженные в законодательстве правила, принципы, иные условия в обязательном порядке должны применяться постоянно, от одного отчетного периода к другому.
Равномерности доходов и расходов. Подразумевает под собой отражение всех налогов в одном и том же периоде отчетности.^[12]

Наиболее важным документом в сфере регулирования налогообложения является НК РФ. Стоит уделить рассмотрению данного документа максимальное количество времени. Важно обязательно разобраться, в каком порядке производится учет всех налоговых сборов. При обнаружении ошибок ФНС позволит осуществить доработку отчетной документации и сдать уточненную декларацию. Но это приведет к потере времени, проведению повторной камеральной, выездной проверки.

Процедура ведения налогового учета может быть различной. Существует две основные методики:

ведение полностью независимого и автономного учета налогов;
налоговый учет на основе бухгалтерского.

Каждый способ имеет как свои достоинства, так и некоторые важные недостатки.

Независимый учет налогов, который никак не интегрируется с учетом бухгалтерским, требует внесения всех важных данных в специальные регистры. Применение такой системы по сравнению с интеграцией с бухгалтерией требует некоторого увеличения расходов. Так как потребуется все операции, действия отражать дважды (в бухгалтерии, налоговом учете).

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в т. ч. операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах, либо переносятся на ряд лет). При этом аналитический учет данных должен быть организован так, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Подтверждением данных налогового учёта являются:

первичные учётные документы (включая справку бухгалтера);
аналитические регистры налогового учёта;
расчёт налоговой базы.

Первичные документы служат основанием для ведения как бухгалтерского, так и налогового учёта.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых магнитных носителях.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных разрабатываются организациями самостоятельно и устанавливаются приложениями к приказу (распоряжению) руководителя об учетной политике для целей налогообложения.

Правильность отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибок в регистрах налогового учета должны быть обоснованы и подтверждены подписью лица, вносящего исправления, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Варианты организации налогового учета могут быть различными. Но в некоторых случаях использование учета совместного типа невозможно.

Например, упрощенная система налогообложения позволяет не вести бухгалтерский учет.

В таком случае использование интеграции учета налогового и бухгалтерского невозможна – ввиду отсутствия последнего.

Таким образом, налоговый учет представляет собой систему обобщения информации о доходах и расходах. Он осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода. Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, а порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике. Но несмотря на это, у практических работников до сих пор нет полной ясности, что же означает это понятие.

Формирование налогового учета любым способом – процедура не сложная, но с множеством нюансов и особенностей.

Стоит обязательно заранее разобраться с ними всеми. Так можно будет избежать серьезных проблем с законом и назначения штрафов со стороны ФНС.

2.2 Особенности ведения налоговой отчетности

Налоговая отчетность представляет собой совокупность документов, которые отражают результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, но с точки зрения налогового законодательства. То есть в первую очередь налоговая отчетность отражает сведения об исчислении и уплате налогов.

Как правило, под налоговой отчетностью подразумевают налоговую декларацию, которую руководители предприятий и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке раз в год сдают в налоговую службу. К налоговой отчетности относится также расчет авансового платежа, сведения о среднесписочной численности работников, прочие отчеты, обусловленные деятельностью предприятия.

Часть налоговой отчетности сдается в налоговую службу, некоторые сведения по налогам – в Пенсионный фонд и Государственный комитет статистики, а также в Фонд социального страхования.

Разумеется, вся документация должна быть составлена с учетом установленных и утвержденных государственных требований. Существуют установленные бланки налоговой отчетности.

Налоговая отчетность зависит от размеров предприятия и численности его сотрудников, от деятельности предприятия, а также от формы налогообложения, которая установлена на предприятии – это решающий и главный фактор.^[13]

Все коммерческие организации, индивидуальные предприниматели и иные предприятия обязаны выплачивать государству налог на прибыль и некоторые другие сборы – в зависимости от типа деятельности.

Существенное влияние оказывает выбранная система налогообложения. Важно помнить о необходимости ведения налоговой отчетности. Её организация – процесс не сложный, но имеющий множество различных особенностей. Все их необходимо знать и соблюдать. Порядок ведения налоговой отчетности утверждается на законодательном уровне, Налоговым кодексом РФ и иными нормативно-правовыми документами.

Правила ее составления и представления определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Показатели налоговой отчетности выражаются только стоимостными измерителями. Налоговая отчетность может быть составлена на основе данных бухгалтерского учета, приведенных в соответствие с налоговым законодательством, или на основе отдельно организованного налогового учета.^[14] Налоговая отчетность представляется налоговой инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по месту регистрации организации.

При этом часть отчетных форм составляется по данным бухгалтерского учета, а некоторые отчетные формы составляются по данным налогового учета, часто ведущегося параллельно с бухгалтерским учетом. Параллельное ведение налогового учета ведет к увеличению затрат на составление налоговой отчетности. Снижение затрат на составление налоговой отчетности может быть достигнуто путем формирования ее показателей на основе информации, содержащейся в бухгалтерском учете, скорректированной по правилам налогового законодательства.

Источниками формирования показателей налоговой отчетности является данные налогового и бухгалтерского учета. Сущность сопоставимости отчетных и налоговых данных организации заключается в том, что в финансовой и налоговой отчетности содержатся обобщенные данные, необходимые для расчета налоговой базы по тому или иному налогу. Но в отдельных случаях могут образовываться нестыковки. Это вызвано несовпадением бухгалтерского и налогового учета, которое устраняется с помощью определенных корректировок.

Несмотря на то, что бухгалтерская и налоговая отчетности в чем-то схожи, данные документов, как правило, друг друга не дублируют, а показатели по вроде бы одинаковым параметрам – например, доход предприятия без учета налогообложения, который учитывается как в бухгалтерском отчете, так и при расчете для единой налоговой декларации – могут не совпадать. Это обусловлено разностью производимых расчетов, а также отчетного периода.

Однако, при возникновении каких-либо подозрений, руководитель предприятия имеет права сравнить бухгалтерскую и налоговую отчётность. При этом, нужно хорошо знать, какой пункт одной отчётности относится к какому пункту другой.

Сопоставление отчетных и налоговых данных организации необходимо не только налогоплательщику, представляющему налоговую отчетность в налоговые органы, но и самим налоговикам. Экономический анализ декларации по налогу на прибыль - это последний этап камеральной проверки. Анализ заключается, прежде всего, в сопоставлении данных налогового учета с суммами из бухгалтерской отчетности.

Каждая организация предоставляет налоговую отчетность в зависимости от характера деятельности, наличия /отсутствия определенных видов материального имущества (активов). Поэтому налоговая отчетность, например, индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и крупной нефтедобывающей компании существенно различается.

Некоторые существующие формы налоговой отчетности представлены ниже:

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Предоставляется ежеквартально не позднее 28 календарных дней с момента окончания отчетного периода. Данные отражаются нарастающим итогом (за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев). Годовая декларация предоставляется в ИФНС не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Предоставляется ежеквартально не позднее 20 календарных дней со дня завершения отчетного квартала.
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций. Обязанность по составлению данной декларации возлагается на организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств. Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются ежеквартально, не позднее 30 календарных дней после истечения соответствующего отчетного периода. Годовой расчет предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
Налоговая декларация по земельному налогу. Данную форму предоставляют организации и физические лица, имеющие земельные участки (право собственности, бессрочного пользования или наследуемого владения). Декларация предоставляется один раз в год, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.
Налоговая декларация по транспортному налогу. Налогоплательщиками данного налога признаются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Налоговая декларация предоставляется один раз в год, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.^[15]

Существует ряд более специфичных налогов и сборов, уплачиваемых узкоспециализированным кругом юридических и физических лиц. Лица, не признаваемые плательщиками по данным видам налогов, соответствующие декларации не предоставляют.

К таким налогам относятся:

водный налог;
налог на игорный бизнес;
налог на добычу полезных ископаемых;
плата за пользование недрами;
сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
акцизы.

Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя различается в зависимости от применяемой системы налогообложения:

налоговая отчетность ОСНО;
налоговая отчетность при УСН;
налоговая отчетность ЕНВД.

Налоговая отчетность ИП может сдаваться непосредственно индивидуальным предпринимателем или по доверенности. Налоговая отчетность предпринимателя сдается в установленные законодательством сроки.

Налоговая отчетность организаций также зависит от применяемой системы налогообложения. Сдача налоговой отчетности организаций может осуществляться как лично представителем налогоплательщика, так и по почте.

На первый взгляд кажется, что отчетных форм слишком много, и все они имеют постоянно меняющиеся значения и разные сроки сдачи. А ведь нарушение этих сроков влечет за собой наложение различных административных штрафов.

Этапы составления налоговой отчетности:

Проверка полноты и правильности отражения первичных документов.
По необходимости, внесение исправлений в отражение первичных документов.
Составление бухгалтерской и налоговой отчетности.
Сдача отчетности.^[16]

Налоговая отчетность составляется на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа с соблюдением требований к электронному документу, на государственном или русском языках. Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика, в том числе в случаях, когда такая налоговая отчетность составляется его представителями.

Таким образом, налоговая отчетность представляет собой совокупность документов, отражающих результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, но с точки зрения налогового законодательства. Налоговая отчетность частично сдается в налоговую службу, некоторые сведения по налогам – в Пенсионный фонд и Росстат, а также в Фонд социального страхования.

Каждая организация предоставляет налоговую отчетность в зависимости от характера деятельности, а также наличия или отсутствия определенных видов материального имущества (активов).

Заключение

Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, которые приводят к возникновению доходов или расходов, каких-либо иных показателей, характеризующих налоговую базу по любому налогу и учитываемых при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов в порядке, определенном положениями НК РФ.

Общими требованиями к системе налогового учета также относятся:

учетная политика для целей налогообложения, которая представляет собой организационно-распорядительный документ;
изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций возможно в случае изменения законодательства (первое основание) или применяемых методов учета (второе основание);
решение о любых изменениях должно отражаться в учетной политике и применяться с начала нового налогового периода;
в случае если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, следует определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности и др.

В налоговом учете в качестве его базовых категорий выделяют:

объекты налогового учета – имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода или налоговой базы последующих периодов;
единицы налогового учета – объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода;
показатели налогового учета – перечень характеристик, существенных для объекта учета;
система налогового учета – совокупность показателей прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы; критерий их систематизации в регистрах налогового учета; определение порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах налогового учета.

Основными задачами налогового учета являются сбор полной и достоверной информации о том, в каком порядке формируются данные о величине доходов и расходов предприятия, другие показатели, которые определяют размер налоговой базы отчетного налогового периода, а также обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности исчисления, полноты и своевременности расчетов по налогам с бюджетом.

Список использованных источников

Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ) // «Собрание законодательства РФ», 14.04.2014, N 15, ст. 1691.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 (ред. 29.12.2017 с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2018) // Собрание законодательства РФ, от 03.08.1998, №3. - ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 (ред. 28.12.2017) // Собрание законодательства РФ, от 07.08.2000, 332. - ст. 3340.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб. [Текст] / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2016. – 306 с.
Борисов Р.Г. Налогообложение предприятий // Финансы и кредит. - 2016. - № 12. - С. 14-15.
Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право. Конспект лекций. 3-е изд. [Текст] / Ю.Ф. Кваша А.П. Зрелов, М.Ф. Харламов. - М.: Высшее образование, 2016. – 295 с.
Кононов Ф.Н. Налоговое право: учебник / Налоговое право. – 4-е изд. – М.: Проспект, 2015. – 342 с.
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. - М.: Бек, 2015. – 384 с.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство БЕК, 2015. – 384 с.
Михасева Е.Н. Налоговое право Российской Федерации: учеб. пособие [Текст] / Е.Н. Михасева. – Волгоград: Изд-во ФГОУ ВПО ВАГС, 2016. – 200 c.
Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация (Полный курс MBA). – М.: Эксмо, 2017. – 568 с.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник / Под ред. Гончаренко Л.И.- М.: ИНФРА – М, 2017. – 318 с.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Издательство Юрайт. 2017. – 541 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., дополненное // Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2017. – 528 с.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 559 с.
Пепеляев С.Г. Основы налогового права: учеб. пособие [Текст] / С.Г. Пепеляева. – М.: Инвест Фонд, 2016. – 416 с.
Прошкин Н.Т. Оптимизация налогообложения // Налоги. – 2016. - № 11. – С. 24–26.
www.nalog.ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство БЕК, 2015. – 384 с. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 (ред. 29.12.2017 с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2018) // Собрание законодательства РФ, от 03.08.1998, №3. - ст. 3824. ↑
Кононов Ф.Н. Налоговое право: учебник / Налоговое право. – 4-е изд. – М.: Проспект, 2015. – 342 с. ↑
Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Издательство Юрайт. 2017. – 541 с. ↑
Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник / Под ред. Гончаренко Л.И.- М.: ИНФРА – М, 2017. – 318 с. ↑
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. - М.: Бек, 2015. – 384 с. ↑
Пепеляев С.Г. Основы налогового права: учеб. пособие [Текст] / С.Г. Пепеляева. – М.: Инвест Фонд, 2016. – 416 с. ↑
Налоги и налогообложение. 6-е изд., дополненное // Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2017. – 528 с. ↑
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 559 с. ↑
Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право. Конспект лекций. 3-е изд. [Текст] / Ю.Ф. Кваша А.П. Зрелов, М.Ф. Харламов. - М.: Высшее образование, 2016. – 295 с. ↑
Борисов Р.Г. Налогообложение предприятий // Финансы и кредит. - 2016. - № 12. - С. 14-15. ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб. [Текст] / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2016. – 306 с. ↑
Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация (Полный курс MBA). – М.: Эксмо, 2017. – 568 с. ↑
Михасева Е.Н. Налоговое право Российской Федерации: учеб. пособие [Текст] / Е.Н. Михасева. – Волгоград: Изд-во ФГОУ ВПО ВАГС, 2016. – 200 c. ↑
www.nalog.ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы. ↑
Прошкин Н.Т. Оптимизация налогообложения // Налоги. – 2016. - № 11. – С. 24–26. ↑