![](/stc/img/evkova.png)
Теоретические основы выбора стиля руководства в организации
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
Налоги, равно как неотклонимые платежи и пошлины, уплачиваются хозяйствующими субъектами и населениями мегаполиса в выгоду страны в конкретном законодательством режиме и объеме.
Налогов, сборов и иных платежей, взыскиваемых в легитимном основе, формируют налоговую концепцию, что считается важным звеном в валютных взаимоотношениях, правильно реагируя в конфигурации в труде гос автомобили. Прообразами нынешних налогов представились неотклонимые жертвоприношения творцам. Была в то что числе и сумма этого созыва. В то что числе и в античном обществе налоги взыскивались согласно предварительно определенной ставке. Финансы способы, приобретенные в следствии уплаты общественностью разных сборов, тратились в социальные процесса: сущность войсках, постройка фортов, путей, спонсорство с целью нищих.
Как наблюдать, суть налоговой концепции почти никак не поменялась. Ужасно увеличилось число типов сборов, смыслов их адаптации, задолженность налогоплательщиков.
Уровень существования людишек непосредственно находится в связи с прочерчиваемой налоговой общественно-политические деятели страны, населениями мегаполиса коего они значатся. У любой государства имеется индивидуальные характерные черты налогообложения, какие, в собственную очередность, содержатся в связи с валютных, демографических, общественно-политических и общественных условий. В взаимосвязи с нежели, необходимо сопоставить государства с различным степенью существования и раскрыть условия, активные в формирование такого значения существования.
Как наблюдать, суть налоговой концепции почти никак не поменялась. Ужасно увеличилось число типов сборов, смыслов их адаптации, задолженность налогоплательщиков.
Актуальность проблемы состоит в этом, непосредственно непосредственно то что казначейство совершенно любого страны бесспорно имеет необходимость в ходе личного повторяющегося пополнения, при предоставленном всем ведомо, именно собственно что гигантскую толика данных вливаний занимают фискальные обязательства субъектов хозяйствования. В данный момент мы поговорим о сложном налоговом механизме, который эту работа и регулирует
Целью курсовой работы считается обсуждение направленности реформирования налоговой системы РФ.
Предметом курсовой работы считается совокупа теоретических и практических качеств налоговой системы РФ.
Объектом курсовой работы считается налоговая система РФ
Задачками курсовой работы считается:
- разглядеть абстрактные нюансы налоговой системы;
- обнаружить облики налоговой системы
- разбирать прогрессивной структуры налоговой системы России;
- изучать ведущих рубежей реформирования налоговой системы;
- выучить направлений фискальной политические деятели в кризисных условиях;
- изучать возможностей улучшения системы налоговых отношений в РФ.
.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1 Налоговая система
Налоговая концепция – комплекс муниципальных платежей, какие взимаются в территории конкретного страны в определенном режиме, с введением методов налогообложения, присутствие помощи особых органов[6, 121].
В налоговую концепцию содержат: разновидности налогов, их плательщиков, законы, стабилизирующие налоговые процесса, а еще муниципальную правительство, что реализовывает в жизнедеятельность контролирование надо актуальной выплатой.
Налоговая концепция РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ, равно как и определенных иных государств, содержит федерационные налоги, областные и районные. Федерационные платежи содержат в себе пошлины, оплачиваемые согласно общим эталонам и ставкам согласно целой территории страны (общий общественный пошлина, акцизы, аква пошлина, пошлина в дополненную цена и т.д). Областные налоги – платежи, какие регулируются органами субъектов Русской Федерации (автотранспортный пошлина и пр.).
Местные налоги – эти платежи, какие формируются заблаговременными господствами муниципальных образований и значатся неотклонимыми к уплате в их территории (к примеру, аграрный пошлина)[13, 201]. В территории РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ налоговая концепция функционирует в 4 особых системах. Таким образом, функционирует оскопленная концепция налогообложения, аграрный пошлина, общий пошлина в видеокооперативный прибыль и конкретный порядок, что используется присутствие исполнении особых договоров о области продукта.
В согласовывании с общепризнанными мерками НК, налогоплательщики – физиологические личности либо ведь ведь компании, какие должны оплачивать все без исключения соответствующее пошлины и платежи.
Налоговая концепция страны еще содержит в себе наличествие налоговых разведчиков – персон, в каковых возлагаются непосредственные прямые обязанности согласно исчислению абсолютно всех платежей у налогоплательщиков и перечислению их в бережную концепцию страны[18, 97]. В случае в случае в случае если производить разговор о законодательной основе, проходит согласно стопам припомнить о Федерационном Законе РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ «О почвах налоговой концепции». Все налоговая концепция, включая с 1992 годы, базировалась равно как единственный в немой. Данным нормативным важным документом был определен список налогов, пошлин и сборов, какие подлежат перечислению в госбюджет РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ.
Не предполагая такого, данный указ характеризовал непосредственные прямые обязанности и полномочия налогоплательщиков и, в согласовывании с сведениям, налоговых организаций. Позже в воздействие был внедрен Ясачный Акт РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ, что устанавливает основные определения и регулирует налоговые процесса в стране. В этот период данное главной нормативный акт, регламентирующий налоговую концепцию. Основной общегосударственный аппарат, что подготавливает функции согласно контролированию надо соблюдением активного законодательства – ФНС (сокращение с Федерационная налоговая отдел). Этот аппарат еще глядит из-за полнотой и точностью исчисления платежей, а еще из-за своевременностью их внесения в финансовые затраты различных смыслов. ФНС должна включать около контролированием завитушка и формирование зеленовато-коричневой продукта а еще выполнение денежного законодательства РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ.
Конечно ведь, налоговая концепция страны придерживается никак не в одной ФНС: имеется несколько территориальных организаций, какие реализовывают в жизнедеятельность связь присутствие регулировке и власти обложения налогами. Сведениям способом, налоговой концепцией наименуют конфигурацию проявления налоговых взаимоотношений среди населениями мегаполиса и страной; единственный с наиболее активных приборов гос общественно-политические деятели.
Система налогообложения в РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ, равно как и налоговая концепция иностранных государств, достаточно ловко изменяется согласно причине конфигурации валютных, общественно-политических и общественных условий. Изменяются никак не только лишь только только лишь концепции, однако и функции, какие они делают.
В наше период налоги – данное ранее никак не обычный механизм пополнения госбюджета, а основное способ регулировки экономики государства, что воздействует в текстуру страны, его формирование и требование жизни.
1.2 Основные виды налоговых систем
Казна безусловно всякого страны неоспоримо нуждается в процессе собственного циклического пополнения, при данном всем ведомо, как раз именно собственно что огромную толика данных вливаний занимают фискальные обещания субъектов хозяйствования. В этот момент мы побеседуем о сложном налоговом механизме, который данную работа и регулирует.
До этого чем мы начнем рассматривать облики налоговых систем, нам надобно уяснить для себя конкретную суть фискальной работы всякого страны. Дело в том, как раз именно собственно что политического деятеля обременения обещаниями субъектов хозяйствования содержит достаточно трудную структуру и впечатляющую нормативно-правовую подоплеку. И это не непривычно, к примеру как налогообложение – это подобный экономический инструмент, который ложится в базу валютных отношений всякий государства, как развитой, к примеру и окружающей кругом на пути собственного становления[14, 13].
В конце концов, фискальное гнет выделяет собой конкретную долю вещественных ценностей, которая изымается у носителя в пользу страны. Оно делает неотклонимые и регулирующие функции и считается обязательной частью в пополнении экономной казны.
Последняя, в собственную очередь, делает функцию регулятора валютных процессов гос значимости. Разновидности фискального бремени Политического деятеля наложения обещаний считается всеохватывающей и многоуровневой, в следствие этого налоговая система РФ (виды налогов которой количество буквально еще в границах нескольких десятков) обозначается в согласовании с вблизи симптомов.
По уровню воплощения фискальной политические активисты: общегосударственное (федеральное) гнет: распространяется по всей земли Русской Федерации и считается неотклонимым для выполнения в всяком регионе; региональное: регулируется Налоговым Кодексом и разнится ставками и качествами обложения в зависимости от территориальных особенностей; районное гнет: считается инвентарем пополнения экономной казны локального нрава.
Еще налог делится в зависимости от цели собственного внедрения и случается: отвлеченным (внедряется на общеправовой основе); особым (вводится с целью пополнения гос казны на конкретные, ясно поставленные цели).
Любое правительство содержит отличительные свойства в проводимой фискальной политическом деятеле, в следствие этого облики налоговых систем по всему миру значимо разнятся меж собой. При данном есть эти государства, коим выходит пополнять собственную экономную казну достаточно утонченным, на 1-ый взор методикой. Все это находится в зависимости от большого количества тонкостей, в именно собственно что количестве и от исторически сформировавшихся событий.
Налоговая система в собственном самом очевидном осознании выделяет собой свод нормативно-правовых актов, которые регулируют порядок, рамки и структуру наложения фискального бремени, а еще список мер и взысканий за их нарушение. Все это в собственном содействии считается большим механизмом, который и ложится в базу валютных отношений всякого страны.
Облики налоговых систем разнятся меж собой в зависимости от индивидуальностей внутренней политические активисты государства. Под понятие принципа в предоставленном случае закладываются главные положения и идеи, способные регулировать фискальную работа правительства. В налоговой системе их делят на денежные, организационные и юридические.
К первым абсолютно наверное отнести равноправность, верность, проницаемость, недоступность ущемлений всякого семейства, необходимость и ключевое – комфорт. А это означает, как раз именно собственно что налоговая политического деятеля распространяется на всех плательщиков идентично, за пределами зависимости от их статуса и положения в обществе. При данном любой отлично осознает, за как раз именно собственно что он платит в бютжет и в каких объемах эти способы с него взимаются. Организационные земли обхватывают своевременность и повторяющиеся рамки воплощения обещаний перед государством. Юридические регулируются нормативно-правовыми актами.
Не обращая внимания на собственную оригинальность, главные облики налоговых систем делают однообразные функции по всему миру: Этот вещество финансовой работы в первую очередь считается согласованным механизмом взаимодействия меж правительственными организациями и субъектом домашней работы (в конкретных случаях – телесным лицом).
При данном всевозможные облики налоговой системы страны идентично определяют роль носителя обещаний перед бютжетом: они числятся важным вещества в формировании экономной казны.
Финансовая функция фискального механизма заключается в регулировке внутренних денежных струй государства, которые определяют сплошное благосостояние общества. И завершающая – вкладывательная функция подразумевает заботу о будущем страны методикой воплощения толковой фискальной политические активисты.
Система фискальных сборов в Русской Федерации
Достаточно непросто изучить экономную политическому деятелю нашей государства. Но бы вследствие такового, как раз именно собственно что государству привиделось недостающим 2 с бесполезным 10 лет для развития отчетливого механизма наложения и выплаты обещаний, в следствие этого облики налоговых систем в РФ изменялись уже некоторое количество раз.
На нынешний денек абсолютно наверное заявить, как раз именно собственно что процедуре пополнения нашего бютжета не хватает слишком большого и отчетливого регулятора, но потенциал для сего все же есть. Как раз именно собственно что касается последнего, то он заложен в отменно проработанных нормативно-правовых актах, наличии льгот и персонального расклада к плательщикам. И они имели возможность бы благополучно работать, но сего не доводится по основанию наличествия трудной административной системы в государстве и достаточно завышенного значения бюрократии.
2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1 Анализ динамики налоговых поступлений в РФ
На основании отчетных статистических данных проведем анализ поступивших в бюджетную систему РФ налоговых доходов.
Рассмотрим динамику налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за период 2014-2015 гг. представленную в таблице 2.1
Таблица 2.1 – Поступление налогов в бюджетную систему РФ [составлено автором , источник 18]
Вид бюджета |
2014 |
2015 |
Темп, % |
млрд. руб. |
|||
Консолидированный бюджет Российской Федерации |
10959,3 |
11327,2 |
103,3 |
в том числе: |
|||
федеральный бюджет |
5166,2 |
5368,0 |
103,9 |
консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации |
5793,1 |
5959,2 |
102,9 |
На основании представленных данных вполне вероятно констатировать, именно собственно что общая величина налоговых поступлений в 2015 г. возрасла, составила 11327,2 млрд. руб. по сравнению с 2014 г. Наращивание абсолютной суммы налоговых поступлений произошло по всем видам бюджетов.
Темп подъема поступлений в консолидированный бютжет РФ за данный этап составил 103,3%, в именно собственно что количестве: за счет подъема поступлений в федеральный бютжет на 3,9% и консолидированные бюджеты субъектов РФ на 2,9%.
По оперативным сведениям Федеральной налоговой службы, в консолидированный бютжет Русской Федерации в январе-ноябре 2015г. поступило налогов, сборов и других неотъемлемых платежей, администрируемых ФНС РФ, на подходящую нужную необходимую сумму 10539,4 миллиардов. руб., как раз именно собственно что на 12,3% более, чем в соответственном периоде предшествующего года. Вящий прирост поступлений наблюдался в федеральный бютжет 16,5%.
Оперативные данные по сбору налогов представлены в таблице 2.2.
Разглядим больше детально в разрезе ведущих налогов обнаруженнуювыявленную назначение. В таблице 2.3 отображена динамика поступлений по обликам налогов. На рисунке видать, как раз именно собственно что за рассматриваемый этап случился подъем поступлений по всем обликам ведущих налогов.
Наибольшее наращивание поступлений имеется по налогу на добавленную цена в январе-октябре 2015г. Поступило налогов на подходящую нужную необходимую сумму 1816,3 миллиардов. руб., как раз именно собственно что на 16,9% более подобного периода 2014 года. Вторым по большему темпу подъема поступлений считается налог на выгода в сопоставлении с подобным временем 2014 года в январе-октябре 2015г. подъем составил 15,6%. НДПИ возрос на 14,7%.
Минимальный темп подъема поступлений имеется по акцизам за рассматриваемый этап он составил 4,7%.Таблица 2.2 – Динамика поступлений по уровням бюджета 2014–2015гг. [составлено автором , источник 18]
Вид бюджета |
2014 |
2015 |
Темп % |
Консолидированный бюджет РФ млрд, руб. |
9382,5 |
10539,4 |
112,3 |
Федеральный бюджет, млрд, руб. |
4447,5 |
5183,5 |
116,5 |
Консолидированные бюджеты субъектов РФ , млрд, руб. |
4935,0 |
5355,9 |
108,5 |
Таблица 2.3 – Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ 2014–2015гг[составлено автором , источник 18]
Виды налогов |
Млрд. руб. |
||
2014 |
2015 |
Темп % |
|
НДПИ |
2124,5 |
2436,8 |
114,7 |
НДФЛ |
1936,3 |
2072,2 |
107,0 |
Налог на прибыль |
1760,9 |
2035,7 |
115,6 |
НДС |
1553,9 |
1816,3 |
116,9 |
Имущественные налоги |
810,1 |
854,4 |
105,5 |
Акцизы |
782,2 |
819,3 |
104,7 |
Также интересно проанализировать динамику поступлений по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по основным видам экономической деятельности и субъектам РФ. Динамика поступлений по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по основным видам экономической деятельности представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Поступления по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по основным видам экономической деятельности [составлено автором , источник 18]
Вид экономической деятельности |
Поступление налоговых платежей и сборов |
Темп роста, % |
|
2014 |
2015 |
||
Всего, млрд. руб. |
10952,6 |
11322,6 |
103,3 |
из них: |
|||
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство |
43315,2 |
45092,7 |
104,1 |
Продолжение таблицы 2.4
добыча полезных ископаемых |
3138065,8 |
3274721 |
104,4 |
обрабатывающие производства |
1971231,5 |
2137088,2 |
108,4 |
производство и распределение электроэнергии, газа и воды |
276639 |
331498,4 |
119,8 |
Строительство |
605855,3 |
586861,8 |
96,9 |
оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования |
1295643,9 |
1145575,2 |
88,4 |
гостиницы и рестораны |
67737,9 |
75553,8 |
111,5 |
транспорт и связь |
796189,9 |
706159,3 |
88,7 |
финансовая деятельность |
492066,4 |
541872,9 |
110,1 |
операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг |
1025285,7 |
1121027,9 |
109,3 |
государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение |
295690,9 |
342376,2 |
115,8 |
Образование |
208726,1 |
245990,9 |
117,9 |
здравоохранение и предоставление социальных услуг |
169894,2 |
202412,7 |
119,1 |
Из таблицы 2.4 видать, собственно что по обликам финансовой работы имеется как подъем, например и понижение налоговых поступлений. Фаворитами по приросту объемов налоговых поступлений числятся: создание и распределение электроэнергии, газа и воды – 19,8%, здравоохранение и предоставление социальных услуг – 19,1%, образование – 17,9%. Сокращение объемов налоговых поступлений произошло в данных секторах экономики как: оптовая и розничная торговля, транспорт и связь, строительство.
Рассмотрим динамику налоговых поступлений по регионам РФ. Данная динамика представлена в таблице 2.5.
В таблице 2.5 регионы присутствуют по степени убывания темпа взлета налоговых поступлений.
Таблица 2.5 – Поступления по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по регионам РФ [составлено автором , источник 18]
В млрд. руб.
Регион |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Темп роста, % (2015 г. к 2014 г.) |
Российская Федерация |
7662,9 |
9719,6 |
10958,2 |
11325,9 |
103,4 |
Северо-Западный федеральный округ |
766510,1 |
960791,0 |
1029453,2 |
1182217,3 |
114,8 |
Северо-Кавказский федеральный округ |
96846,1 |
106057,1 |
121311,5 |
136268,4 |
112,3 |
Южный федеральный округ |
350850,7 |
411108,6 |
486685,8 |
513260,0 |
105,5 |
Приволжский федеральный округ |
1185020,5 |
1511660,9 |
1775808,0 |
1858737,8 |
104,7 |
Сибирский федеральный округ |
677124,8 |
885594,7 |
1016746,2 |
1038564,0 |
102,1 |
Уральский федеральный округ |
2540286,6 |
3067145,2 |
2766578,6 |
2813896,8 |
101,7 |
Центральный федеральный округ |
315246,0 |
373325,7 |
3365593,7 |
3406793,3 |
101,2 |
Дальневосточный федеральный округ |
766510,1 |
960791,0 |
396015,6 |
376115,6 |
95,0 |
Из таблицы 2.5 видать, собственно что не во всех ареалах имеется подъем размеров налоговых поступлений за этап 2014 – 2015 гг. Например в Дальневосточном федеральном окружении размеры налоговых поступлений сократились на 5%.
Больший подъем рост налоговых поступлений имеется по Северо-Западному и Северо-кавказскому федеральным округам.
Кроме характеристик поступления налоговых платежей в экономную систему РФ, не наименее принципиально численность неуплаченных налогов. Из таблицы 2.6 видать, собственно что за этап 2014 – 2015 гг. имеется отрицательная желание по подъему совместной задолженности по налоговым платежам, например хвост за данный этап выросла на 14,1%. в что количестве по районным налогам на 47,2%, по налогам со особым налоговым режимом на 37,3%, по региональным налогам на 24,2%, по федеральным налогам на 10,3%.
Например хвост по налогам, сборам и постоянным платежам за использование природными ресурсами понизилась на 9,8%, а хвост по оставшимся федеральным налогам на 6,6%
Таблица 2.6 – Хвост по налоговым платежам в экономную систему РФ по обликам налогов
Вид налогов |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
Темп роста, % (2015г. к 2013 г.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Всего |
675,3 |
728,1 |
770,3 |
114,1 |
в том числе: |
||||
по федеральным налогам и сборам |
553,2 |
591,6 |
610,2 |
110,3 |
из них: |
||||
налог на прибыль организаций |
160,8 |
174,9 |
165,6 |
103,0 |
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ |
303,9 |
318,4 |
332,6 |
109,4 |
Продолжение таблицы 2.6
Вид налогов |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
Темп роста, % (2015г. к 2013 г.) |
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации |
33,5 |
44,7 |
60,9 |
181,8 |
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
5,1 |
5 |
4,6 |
90,2 |
остальные федеральные налоги и сборы |
48,8 |
47,4 |
45,6 |
93,4 |
по региональным налогам и сборам |
77,8 |
83,7 |
96,6 |
124,2 |
по местным налогам и сборам |
26,7 |
32,5 |
39,3 |
147,2 |
по налогам со специальным налоговым режимом |
17,7 |
20,3 |
24,3 |
137,3 |
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 декабря 2015г. составила 831,3 млрд. рублей. По сравнению с 1 января 2015г. она увеличилась на 7,9%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 18,2%, налогу на добавленную стоимость - на 13,0%, налогу на прибыль организаций и акцизам - сократилась соответственно на 14,3% и 9,9%.
2.2 Анализ структуры налоговых доходов консолидированного бюджета РФ
Налоговая система в передовых качествах хозяйствования считается важным валютным регулятором, который оформляет базу финансово-кредитного механизма городского регулировки экономики. Влияние социально-экономических и институционально- политических моментов на налоговую систему Русской Федерации привело к ряду перемен в налогообложении. Эти конфигурации в первую очередь задели ставок налога, состава налогов, налогового законодательства, налогового администрирования, а к примеру же способов расчёта налоговых поступлений.
Эффективность функционирования налоговой системы характеризуется в именно собственно что количестве возможностью регулировать поступление налогов и сборов в экономную систему в именно собственно что мере, которая принципна для финансирования городских затрат, а к примеру же гарантировать поступательное становление отдельных субъектов хозяйствования, а к примеру же гос экономики в целом
Каждогодний подъем налоговых поступлений в консолидированный бютжет РФ дискутирует об успешном функционировании гос налоговой системы.
Определенный внимание вызывает тест структуры налоговых поступлений.
Ведомую толика налогов, сборов и других неотъемлемых платежей консолидированного бютжета в январе-ноябре 2015г. обеспечили поступления налога на добычу оптимальных ископаемых - 23,5%, налога на выгоды телесных лиц - 20,1%, налога на выгода организаций - 18,8%, налога на добавленную цена на продукты (работы, услуги) - 17,8%.
В январе-ноябре 2015г. в консолидированный бютжет Русской Федерации поступило федеральных налогов и сборов на подходящую нужную необходимую сумму 9987,4 миллиардов. руб. (88,3% от совместной суммы налоговых доходов), региональных - 731,1 млрд. руб. (6,5%), местных - 189,9 млрд. руб. (1,7%), налогов со особенным налоговым режимом - 405,8 млрд. руб. (3,6%).
Рисунок 2.1 – Структура налоговых платежей в январе-ноябре 2015 года в консолидированный бюджет РФ по видам экономической деятельности, в % к итогу
Рисунок 2.2 – Структура налоговых платежей в январе-ноябре 2015 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации
Рассмотрим структуру налоговых поступлений по видам экономической деятельности отметим, рисунок 2.3
Рисунок 2.3 – Структура налоговых поступлений по видам экономической деятельности за 2015 год
На рисунке 2.3 видно, что половина всех собираемых налогов приходится на отрасль добычи полезных ископаемых – 30,4% и обрабатывающие производства – 19,9%.
Этим образом, тест структуры начисленных налогов по РФ за конечный год зарекомендовал, собственно что бюджет складывается большей частью за счет федеральных налогов (налога на выгода организаций, налога на прибыли телесных лиц).
3. СОВРЕМЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕФОРМЫ В РФ
3.1 Анализ проблем и перспектив модернизации налоговой системы России
Налоговая система в передовых качествах хозяйствования считается важным валютным регулятором, который оформляет базу финансово-кредитного механизма городского регулировки экономики. Влияние социально-экономических и институционально- политических моментов на налоговую систему Русской Федерации привело к ряду перемен в налогообложении. Эти конфигурации в первую очередь задели ставок налога, состава налогов, налогового законодательства, налогового администрирования, а к примеру же способов расчёта налоговых поступлений. Эффективность функционирования налоговой системы характеризуется в именно собственно что количестве возможностью регулировать поступление налогов и сборов в экономную систему в именно собственно что мере, которая принципна для финансирования городских затрат, а к примеру же гарантировать поступательное становление отдельных субъектов хозяйствования, а к примеру же гос экономики в целом
Каждогодний подъем налоговых поступлений в консолидированный бютжет РФ дискутирует об успешном функционировании гос налоговой системы.
На нынешний денек животрепещущим остается вопрос о совершенствовании налоговой системы РФ с целью формирования равновесной системы налогообложения. Для деятельного функционирования налоговой системы надобно решить ряд задач, связанных с налогообложением. До этого всего, это несовершенство законодательно-правовой базы налоговой системы, которое ведет к отрицательным результатам налоговой политические активисты и непостоянность налогового законодательства. В Налоговый Кодекс РФ время от времени вносятся всевозможные конфигурации, как раз именно собственно что ведет к неустойчивости экономики государства, именно собственно что больше обостряя финансовый упадок.
Для улучшения налоговой системы РФ надобно облегчить налоговый устройство и убавить количество налогов. Для закрепления правовой базы налогового законодательства надобно сделать ряд добавочных нормативно-правовых актов по задачам налогового регулировки для внесения чёткости в Налоговый Кодекс РФ.
Во-2-х, усложненность налоговой системы, которая связана с множеством налогов и сборов, которые заносят делему в работу фирмы. Вследствие сего случаются зафиксированы промахи при отчислениях налогов и сборов и устройство сбора налогов делается неэффективным. В одно и еще время с переменой налоговым законодательством идет по стопам наполнить ряд событий по стабилизации на налоговой базы субъектов Федерации, органов регионального и районного самоуправления, в рамках предоставления субъектам Федерации самостоятельных налоговых источников, надлежащих Конституции и Налоговому Кодексу РФ. Ещё одной задачей налоговой системы считается неравноправное состояние налогоплательщика и налоговых органов.
Для уничтожения данной трудности надобно наполнить ряд мер по уравниванию налоговых нюанс для всех налогоплательщиков. Нецелесообразный контроль за сбором налогов приводит к что, как раз именно собственно что физиологические и юридические лица уходят от уплаты налогов, как раз именно собственно что приводит к сокращению поступлений в консолидированный бютжет РФ. Надобно инициировать пополнение бютжета государства путём сбора налоговых платежей. Налоговая политического деятеля обязана быть нацелена на обеспечивание нюанс деятельного функционирования экономики государства.
Сведениям образом, налоговая политического деятеля в передовых качествах считается одним из более значимых инструментов наращивания конкурентоспособности экономики Русской Федерации. Она обязана гарантировать вероятность воплощения модернизации русской экономики и поддержания своевременного значения прибылей экономной системы в качествах
3.2 Перспективы развития налоговой системы российской федерации
СмыслаЗначения Правительства РФ в области налоговой политические активисты остаются данными же, как и до этого - создание действенной и размеренной налоговой системы, обеспечивающей экономную крепкость в среднесрочной и длительной возможности. Ведущими целями налоговой политические активисты продолжают оставаться помощь вложений, становление людского денежных средств, наращивание предпринимательской энергичности. Налоговая система РФ обязана сберечь собственную конкурентоспособность по сопоставлению с налоговыми системами стран, основных на большенном рынке борьбу за вербование вложений, а процедуры налогового администрирования обязаны замерзнуть достаточно довольно очень максимально комфортабельными для честных налогоплательщиков.
Важным моментом проводимой налоговой политические активисты являетсясчитается надобность поддержания сбалансированности экономной системы РФ. В то же время надобно сберечь неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в коих достигнут ее подходящий степень. Так, разглядим конфигурации в Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ), которые вступают в мощь с 1 января 2015 г.
Хотелось бы начать с Федерального закона от 02.12.2013 г. №334-ФЗ «О внесении перемен в ч.2 НК РФ и ст. 5 Закона РФ «О налогах на актив телесных лиц». Установлен единственный срок уплаты физиологическими лицами налога на актив телесных лиц, земляного налога, транспортного налога – 1 октября года, надлежащего за налоговым временем.
Это было создано, для начала, для удобства администрирования данных налогов, с учётом единственного налогового извещения и для этакого, дабы районные бюджеты до сего имели возможность получить валютные способы.
Вобщем, не обращая внимания на то, как раз именно собственно что Закон №334-ФЗ был принят в 2013 г., он вступил в мощь со 2 декабря 2013 г., в связи с чем, с учётом ст. 5 НК РФ, имеет возможность использоваться лишь только только лишь только с 1 января 2015 г., т.е. начиная с уплаты налога за 2014 г.
Федеральным законодательством от 02.04.2014 г. №52-ФЗ «О внесении перемен в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ»: введена долг телесных лиц представлять сведения об имуществе, в отношении которого они не получали налоговые извещения и не уплачивали налоги.
Сведения имеют все шансы быть представлены в налоговые органы по пространству жительства или же же по пространству нахождения объектов неподвижного имущества и (или) транспортных средств.
Обозначенное известие с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты неподвижного имущества и (или) документов, подтверждающих муниципальную регистрацию транспортных средств, видется в налоговый орган в отношении всякого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, надлежащего за истекшим налоговым временем. Конфигурация сообщения в реальное время разрабатывается.
С вступлением предоставленнойданной общепризнанных мерок с 01 января 2015 г. надобно проведение информационной работы с налогоплательщиками с целью доведения до их сведения о новейшей прямые прямые прямые обязанности, с учётом тех индивидуальностей, предусмотренных НК РФ, когда долг в предоставлении сведений у их отсутствует.
С 1 января 2017 г., вступят в мощь конфигурации в ст.129.1 НК РФ, которыми учтена налоговая обязанность в облике штрафа в объеме 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта неподвижного имущества и (или) транспортного способы, по коим не представлено (несвоевременно представлено) известие.
Другими текстами, в случае в случае в случае если налогоплательщик, у которого присутствовала долг, предусмотренная п.2.1. ст.23 НК РФ в предоставлении сообщения и документов по объектам имущества с 01.01.2015 г., но это известие им не представлено, то налоговый орган при выявлении такового объекта впоследствии чего 01.01.2017 г. обязан станет изготовить расчёт налога в отношении объектов неподвижного имущества и (или) транспортных средств, не больше чем за 3 налоговых периода, минувших календарному году направленности налогового извещения, и в согласовании с сведениям использовать налоговые наказания, предусмотренные ст.129.1 НК РФ.
Главные конфигурации налогового законодательства в части имущественных налогов внесены Федеральным законодательством от 04.10.2014 г. №284-ФЗ «О внесении перемен в заметки 12 и 85 ч.1 и ч.2 НК РФ и признании утратившим мощь Закона РФ «О налогах на актив телесных лиц», коим поставлена баста в формировании в полном объёме НК РФ: вступление с 1 января 2015 г. гл. 32 НК РФ – Налог на актив телесных лиц, и признание утратившим мощь Закона РСФСР от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на актив телесных лиц». Надобность реформирования налога на актив телесных лиц основывалась в первую очередь на том, как раз именно собственно что инвентаризационная цена – цена расходов на строительство с учётом износа, без учёта расположения объекта, она в разы выделяется от объектов сравнимых по рыночной цены. Не полагая этакого, не были вовлечены в налогооблагаемый виток отдельные объекты, введённые в внедрение начиная с 2008 г. (регистрируемые по упрощённой схеме); все объекты, введённые в внедрение
Прицепные отличия:
1. Меняется налоговая база: инвентаризацион цена на кадастровую цена.
2. Кодексом снижена налоговая ставка. В случае если Законодательством №2003-1 предельная ставка была установлена в объеме 2%, то гл.32 НК РФ – от 0 до 0,3%. Это создано для понижения налоговой нагрузки на людей в связи с переменой налоговой базы.
3. Сберегаются деятельные льготы и гарантии, Законодательством №2003-1 было учтено 15 дотационных категорий людей, в гл.32 НК РФ прибавляются 2 вспомогательные категории, в что количестве к дотационным категориям определеныотнесены:
- физиологические лица, осуществляющие профессиональную творческую работа,
- в отношении Специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, студия, студий, а ещё жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек,- на период этакого их использования;- физические лица - в отношении семейных строений или же же сооружений, площадь каждого из которых не повыше 50 квадратных метров и которые присутствуют на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или же же индивидуального жилищного строительства.
НК РФ предусматривает, только лишь только 5 видов объектов налогообложения, в отношении которых физические лица имеют все шансы воспользоваться правом на получение льготы и только лишь только в отношении 1-го объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) жилплощадь или же комната;
2) жилой дом;
3) здание или же сооружение;
4) домашнее строение или же сооружение;
5) гараж или же машино-место.
Передача налоговых льгот в отношении объектов с кадастровой ценой выше 300 млн. руб., а еще объектов, применяемых в предпринимательской работы, НК РФ не учтено.
Льготы еще как и раньше одевают заявительный нрав.
При данном, льготы распространяются на раз объект всякого на подобии (квартира дом, гараж и т.д.).
Не считая льгот для отдельных категорий людей, НК РФ в первый раз установлен величина налогового минуса в зависимости от объекта в облике сокращения налоговой базы, в что количестве:
- в отношении жилплощади на - 20 квадратных метров совместной площади данной квартиры;
- в отношении комнаты на - 10 квадратных метров площади данной комнаты;
- в отношении жилого - 50 квадратных метров совместной площади сего жилого дома;
- в отношении единственного неподвижного ансамбля, в состав которого заходит но бы одно жилое здание (жилой дом) - раз миллион руб..
Презентабельные органы городских образований вправе наращивать габариты налоговых минусов.
Гл.32 НК РФ предоставлено право субъектам РФ ставить единственную дату начала использования на земли сего субъекта РФ около определения налоговой базы исходя из кадастровой цены объектов налогообложения с учетом положений ст.5 НК РФ. До 1 января 2020 г. все субъекты РФ обязаны перебежать на порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой цены объектов налогообложения.
При определении налоговой базы исходя из кадастровой цены объекта, НК РФ поставлены 3 налоговые ставки:
- в объеме, не превосходящем 0,1% в отношении жилых объектов, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного постройки в случае, в случае если проектируемым предназначением этих объектов считается жилой дом; единых неподвижных ансамблей, в состав коих заходит но бы одно жилое здание (жилой дом). При данном, нормативно-правовыми актами МО налоговые ставки, в отношении предоставленной категории объектов имеют все шансы быть уменьшены до нулевой отметки или же увеличены, но не больше чем в 3 раза, т.е. до объема не превосходящего - 0,3%.
- в объеме, не превосходящем 2 % в отношении объектов налогообложения, кадастровая цена всякого из коих выше 300 млн.руб.;
- в объеме, не превосходящем 2% в отношении объектов торгово-офисного предназначения, включенных в список субъекта РФ на еще один налоговый период;
- в объеме, не превосходящем 0,5% в отношении других объектов налогообложения.
Для исчисления налога НН РФ установлена формула:
разница меж суммой налога, которую собственно что мы платим сейчас с суммой налога, который мы станем выплачивать сквозь 5 лет, умноженная на коэффициент 0,2 % в 1-й налоговый период;
0,4 %- применительно ко второму налоговому периоду;
0,6% - применительно к третьему налоговому периоду;
0,8% - применительно к четвертому налоговому периоду.
Не полагая такового, Законодательством №284 – ФЗ внесены ещё конфигурации в гл.31 НК РФ «Земельный налог», а как один уточнена процедура учёта изменений кадастровой стоимости объектов недвижимости при определении налоговой базы по земельному налогу и налогу на имущество организаций (при технической ошибке – с налогового периода совершения ошибки промахи, при оспаривании в комиссию или же же суд – с налогового периода подачи заявления в комиссию и суд);
- исключены из объектов налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного жилья.
Надо отметить еще одно метаморфоза, стимулирующие инвестиционная работа плотских лиц. Федеральным законодательством от 28.12.2013 г. № 420-ФЗ гл.23 НК РФ была дополнена ст. 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Положениями данной статьи установлено 3 различных вида налоговых минусов:
• в размере положительного валютного результата, обретенного
налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в приспособления налогоплательщика более 3-х лет;
• в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в
налоговом периоде на.
Быстрее всего на положительные и отрицательныенегативные конфигурации в экономике страны отзывается финансовый раздел. Так, с начала 2014 г. муниципальная валютная кол в РФ рухнула в стоимости на 17,5%. Обменный назначение наличного рубля к баксу USA увеличился с 32 руб. 65 коп. до 38 руб. 41 коп., именно собственно что касается евро, назначение поднялся с 45 руб. и 5 копеек до 49 руб. и 53 коп.
Знаковым стало к примеру же заточение Министерства средств о моратории на поступления в НПФ РФ пенсионных взносов россиян и его продлении на 2015 г. Данным образом, за счет пенсионных скоплений населения РФ, правительство планирует поддержать национальные банки и нефтегазодобывающие компании, которые попали под санкции. Любые источники к примеру же беседуют, именно собственно что толика данных средств содержит вероятность пойти на Крым, например как регион с населением буквально в 2 млн. человек - безотступно просит важных экономичных затрат. В правительстве беседуют, именно собственно что размер запасного фонда из пенсионных скоплений содержит вероятность составить от 100 до 350 млрд. руб. в зависимости от ситуации.
В завершении статьи ловля отметить о том, именно собственно что в целом санкции запада не грозят крахом российской экономике и в частности налоговой системе и не готовы прочно влиять на дальнейшее развитие страны в ближайшее время. Но все же, во многом их влияние имеет нехорошее влияние на будущие способности и в нынешних аспектах идет по стопам или же договариваться со странами, которые ввели и присоединились к санкциям, или же пересматривать экономическую модель всей страны.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Рассмотрев все вопросы курсовой работы, делаем следующие выводы.
Налог - это обязательный взнос плательщика в бютжет и внебюджетные фонды в определенных законодательством размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные дела, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением муниципального дохода и мобилизацией валютных ресурсов в бережливые и внебюджетные фонды государства.
На сегодняшний день актуальным остается вопрос о совершенствовании налоговой системы РФ с целью формирования сбалансированной системы налогообложения. Для действующего функционирования налоговой системы надо решить ряд задач, связанных с налогообложением. До сего всего, это несовершенство законодательно-правовой базы налоговой системы, которое ведет к отрицательным итогам налоговой политические функционерыдеятели и непостоянность налогового законодательства. В Налоговый Кодекс РФ время от времени вносятся любые конфигурации, именно собственно что ведет к неустойчивости экономики страны, собственно что более обостряя экономический кризис.
Для совершенствования налоговой системы РФ надо упростить налоговый прибор и убавить численность налогов. Для укрепления правовой базы налогового законодательства надо устроить ряд дополнительных нормативно-правовых актов по задачкам налогового регулирования для внесения чёткости в Налоговый Кодекс РФ.
Во-вторых, усложненность налоговой системы, которая связана с обилием налогов и сборов, которые вносят проблему в работу компании. Вследствие этого бывают замечены ошибки при отчислениях налогов и сборов и прибор сбора налогов делается неэффективным. В одно и также время с изменением налоговым законодательством идет по стопам исполнить ряд мероприятий по стабилизации на налоговой базы субъектов Федерации, органов регионального и местного самоуправления, в рамках предоставления субъектам Федерации самостоятельных налоговых источников, следующих Конституции и Налоговому Кодексу РФ. Еще одной задачей налоговой системы является неравноправное положение налогоплательщика и налоговых органов.
Для ликвидирования предоставленнойданной проблемы надо исполнить ряд мер по уравниванию налоговых аспект для всех налогоплательщиков. Нецелесообразный контроль за сбором налогов приводит к что, именно собственно что физические и юридические лица уходят от уплаты налогов, именно собственно что приводит к уменьшению поступлений в консолидированный бютжет РФ. Надо стимулировать пополнение бютжета страны путём сбора налоговых платежей. Налоговая политического функционера должна быть нацелена на обеспечение аспект действующего функционирования экономики страны.
Данным образом, налоговая политического функционера в современных аспектах является одним из больше весомых инструментов наращивания конкурентоспособности экономики Российской Федерации. Она должна обеспечивать возможность воплощения модернизации российской экономики и поддержания актуального смысла доходов экономичной системы в аспектах
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 [по состоянию на 1 января 2015: принят ГД 16 июля 1998]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
- «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»: Федеральный закон от 4 октября 2015 г. № 284-ФЗ
- Арсеньева В.А., Буханова Е.А. Управление налоговыми отношениями в рамках гармонизации процессов налогового администрирования // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2016. №12.
- Боброва А. Квалификация видов налоговой ответственности и их взаимодействие. //Право и экономика 2014. №2.
- Все налоги и сборы. – Москва: изд. «Экономика и право», 2015.
- Вайсберг В. Об основных направлениях налоговой реформы // Комерсант. — 2014.— № 9.- С.39–45. 2. Горский И. В.
- Гагарин, П.А. Налоговый риск-менеджмент в процессе стратегического инвестирования // Налоги. – 2016. - №40. – С.20-22.
- Дадашев, А.З Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие [Текст] / А.З. Дадашев. – М.:Инфра-М, 2016. – 240с.
- Заббарова О.А., Ярославская О.К. Введение налога на недвижимое имущество для физических лиц – проблемы и перспективы//Управление экономическими системами: электронный научный журнал, №1(73),2015.-С.24
- Лермонтов Ю.М. Ответственности за нарушение налогового законодательства. //Все о налогах. 2014. №6.
- Налоги и налогообложение в РФ : учебник для вузов / под ред. Н.Г. Дмитриевой.- Ростов н/Д: Феникс.- 2013.-512с.
- Налогообложение имущества и доходов физических лиц/ М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Аксанова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 431 с.
- Панков А.И. Налоги и Налоговая система РФ: учебник В.Г.Панков,В.Г.Князев.-МЦФЭР,2015.-336 с.
- Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2016.
- Закон о налогах на имущество физических лиц [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_153953/
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] –Режим доступа: http://www.nalog.ru/
- Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: http://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения: 25.04.2016).
- Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn25/ (дата обращения: 25.01.2016 г.).
- Министерство экономики и развития [Электронный ресурс] URL: http://economy.gov.ru/minec/main (дата обращения :25.01.2016 г.).
- Информационно-аналитический раздел [Электронный ресурс]: официальный сайт Министерства финансов РФ. – Режим доступа: http://info.minfin.ru/kons_doh.php
- Электронный журнал «Российский налоговый курьер» [Электронный ресурс]. -Режим доступа:http://www.rnk.ru
- Электронный журнал «Финансовый директор» [Электронный ресурс]: Что ждет налоговую систему РФ в ближайшей перспективе. - Режим доступа: http://fd.ru
- Электронный журнал «Налоговая политика и практика» [Электронный ресурс]: Официальное издание ФНС России. - Режим доступа: http://nalogkodeks.ru
- Налог на доходы физических лиц (Понятие и сущность налога на доходы физических лиц)
- Характеристика внешней и внутренней среды
- Характеристика внешней и внутренней среды организации (Теоретические основы анализа внешней и внутренней среды организации)
- Составляющие компетентности современного менеджера
- Определение рыночной стоимости объекта оценки (Сведения о заказчике и оценщике)
- Методы кодирования данных (Теоретические основы кодирования информации)
- Управление конфликтами в проектной среде (Понятие, субъекты, классификация конфликтов)
- Проектный офис (Понятие и назначение проектного офиса)
- Анализ внешней и внутренней среды организации (АНАЛИЗ ВНЕШНЕЙ И ВНУТРЕННЕЙ СРЕДЫ ООО «ДИАГНОСТИКА-2»)
- Общая характеристика теорий происхождения государства
- Управление поведением в конфликтных ситуациях (Понятия конфликта, процесс его развития и причины )
- Пример проекта и команды для его реализации (Жизненный цикл проекта)