Упрощенная система налогообложения в РФ

Перед тем как начать обсуждать упрощённую систему налогообложения, мы должны понять что это.

И так Упрощённая система налогообложения представляет из себя специальный налоговый режим в Российской Федерации который направлен на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта. Она была введена федеральным законом от 24.07.2002 года №104-ФЗ номер 43.

Всё что касается УСН прописано в Налоговом Кодексе Российской Федерации в главе 26.2.

В общем положении прописано: «Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией».

Чтоб пользоваться УСН необходимо выполнять условия, а то есть:

1. Должно быть не менее 100 человек сотрудников;
2. Доход должен составлять не менее 150 млн.руб;
3. Остаточная стоимость так же не менее 150 млн.руб;

По мимо этого есть отдельные условия для организаций:

1. Доля участия других предприятий не должна превышать 25%;
2. Существует запрет на УСН для организаций у которых есть филиалы;
3. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (это сказано в ст.346.12 НК РФ)

Порядок перехода может произойти в двух вариантах, а то есть:

1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
   Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения
   Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря ( Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (Согласно п. 2 ст. 346.13 НК)

В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

Как считать налог

Налог на упро­щен­ке опре­де­ля­ет­ся как про­из­ве­де­ние на­ло­го­вой базы и на­ло­го­вой став­ки.

При УСН на­ло­го­вой базой яв­ля­ет­ся де­неж­ное вы­ра­же­ние объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния по упро­щен­ке.

При объ­ек­те «до­хо­ды» на­ло­го­вой базой яв­ля­ет­ся де­неж­ное вы­ра­же­ние до­хо­дов ор­га­ни­за­ции или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния «до­хо­ды минус рас­хо­ды», то на­ло­го­вой базой по УСН в дан­ном слу­чае будет де­неж­ное вы­ра­же­ние до­хо­дов, умень­шен­ных на ве­ли­чи­ну рас­хо­дов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объ­ект вы­брать, за­ви­сит от ве­ли­чи­ны рас­хо­дов на УСН, ведь если рас­хо­дов на упро­щен­ке нет или они незна­чи­тель­ны, то ис­поль­зо­вать УСН «до­хо­ды минус рас­хо­ды» неце­ле­со­об­раз­но.

Объ­ект нужно вы­брать при пе­ре­хо­де на УСН. Впо­след­ствии его можно ме­нять хоть каж­дый год.

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи на­ло­го­вой де­кла­ра­ции по упро­щен­ке для ор­га­ни­за­ций – не позд­нее 31 марта сле­ду­ю­ще­го года. Для ИП этот срок удли­нен: де­кла­ра­ция за год долж­на быть пред­став­ле­на не позд­нее 30 ап­ре­ля сле­ду­ю­ще­го года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если по­след­ний день сдачи де­кла­ра­ции при­хо­дит­ся на вы­ход­ной, край­няя дата пе­ре­но­сит­ся на бли­жай­ший за ним ра­бо­чий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При пре­кра­ще­нии де­я­тель­но­сти по УСН ор­га­ни­за­ция и ИП в те­че­ние 15 ра­бо­чих дней после даты пре­кра­ще­ния по­да­ют в свою на­ло­го­вую ин­спек­цию уве­дом­ле­ние об этом с ука­за­ни­ем даты пре­кра­ще­ния де­я­тель­но­сти (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Де­кла­ра­ция на УСН в таком слу­чае по­да­ет­ся не позд­нее 25-го числа сле­ду­ю­ще­го ме­ся­ца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в пе­ри­од при­ме­не­ния УСН упро­ще­нец пе­ре­стал удо­вле­тво­рять усло­ви­ям при­ме­не­ния этого спец­ре­жи­ма, на­ло­го­вая де­кла­ра­ция по УСН пред­став­ля­ет­ся не позд­нее 25-го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за квар­та­лом, в ко­то­ром право при­ме­не­ния упро­щен­ки было по­те­ря­но.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Ор­га­ни­за­ция, на­хо­дя­ща­я­ся на упро­щен­ке, обя­за­на вести бух­гал­тер­ский учет. Упро­ще­нец-пред­при­ни­ма­тель сам ре­ша­ет, вести ему учет или нет, ведь обя­зан­но­сти такой у него нет (ст. 6 Фе­де­раль­но­го за­ко­на от 06.12.2011 №402-ФЗ).

ООО на УСН ведет бух­гал­тер­ский учет в общем по­ряд­ке в со­от­вет­ствии с Фе­де­раль­ным за­ко­ном от 06.12.2011 № 402-ФЗ, По­ло­же­ни­я­ми по бух­гал­тер­ско­му учету (ПБУ) и дру­ги­ми пра­во­вы­ми ак­та­ми.

На­пом­ним, что на­ло­го­вый учет упро­щен­цы ведут в Книге учета до­хо­дов и рас­хо­дов ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­ня­ю­щих упро­щен­ную си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния (КУДиР) (При­каз Мин­фи­на от 22.10.2012 № 135н), по «кас­со­во­му» ме­то­ду.

В этом прин­ци­пи­аль­ное от­ли­чие под­хо­да к ве­де­нию бух­гал­тер­ско­го и на­ло­го­во­го учета при УСН. Ведь по об­ще­му пра­ви­лу в бух­гал­тер­ском учете факты хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти ор­га­ни­за­ции долж­ны от­ра­жать­ся в том от­чет­ном пе­ри­о­де, в ко­то­ром они имели место, неза­ви­си­мо от по­ступ­ле­ния или вы­пла­ты де­неж­ных средств (метод «на­чис­ле­ния»).

Те упро­щен­цы, ко­то­рые от­не­се­ны к субъ­ек­там ма­ло­го пред­при­ни­ма­тель­ства и не обя­за­ны про­хо­дить обя­за­тель­ный аудит, могут при­ме­нять упро­щен­ные спо­со­бы ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го учета.

При­ме­няя упро­щен­ный буху­чет, ООО может сбли­зить бух­гал­тер­ский и на­ло­го­вый учет, ведь упро­щен­ный по­ря­док дает воз­мож­ность ис­поль­зо­вать «кас­со­вый» метод в от­ра­же­нии хо­зяй­ствен­ных опе­ра­ций. Осо­бен­но­сти ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го учета по «кас­со­во­му» ме­то­ду можно найти в Ти­по­вых ре­ко­мен­да­ци­ях по ор­га­ни­за­ции бух­гал­тер­ско­го учета для субъ­ек­тов ма­ло­го пред­при­ни­ма­тель­ства (При­каз Мин­фи­на РФ от 21.12.1998 № 64н).

Го­до­вая бух­гал­тер­ская от­чет­ность упро­щен­ца со­сто­ит из бух­гал­тер­ско­го ба­лан­са, от­че­та о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах и при­ло­же­ний к ним (п. 1 ст. 14 Фе­де­раль­но­го за­ко­на от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Те ор­га­ни­за­ции и ИП на УСН, ко­то­рые при­ме­ня­ют упро­щен­ные спо­со­бы ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го учета, могут со­став­лять и упро­щен­ную бух­гал­тер­скую от­чет­ность. Это озна­ча­ет, что в бух­гал­тер­ский ба­ланс, отчет о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах, отчет о це­ле­вом ис­поль­зо­ва­нии средств вклю­ча­ют­ся по­ка­за­те­ли толь­ко по груп­пам ста­тей (без де­та­ли­за­ции по­ка­за­те­лей по ста­тьям), а в при­ло­же­ни­ях к бух­гал­тер­ско­му ба­лан­су, от­че­ту о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах, от­че­ту о це­ле­вом ис­поль­зо­ва­нии средств при­во­дит­ся толь­ко наи­бо­лее важ­ная на взгляд упро­щен­ца ин­фор­ма­ция (п. 6 При­ка­за Мин­фи­на от 02.07.2010 № 66н).

В заключении хотелось бы сказать про УСН в 2020 году

Мак­си­маль­ный доход по УСН для ор­га­ни­за­ций и ИП в 2020 году не дол­жен пре­вы­шать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В про­тив­ном слу­чае право на при­ме­не­ние си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния УСН те­ря­ет­ся.

По ито­гам каж­до­го от­чет­но­го (квар­тал) и на­ло­го­во­го (год) пе­ри­о­да в 2020 году пла­тель­щик на УСН дол­жен срав­ни­вать свои до­хо­ды с пре­дель­ным до­хо­дом.

Пла­тель­щик УСН, у ко­то­ро­го в 2020 году пре­вы­шен пре­дел до­хо­дов, пе­ре­ста­ет быть упро­щен­цем с 1-го числа квар­та­ла, в ко­то­ром это пре­вы­ше­ние до­пу­ще­но. Он пе­ре­хо­дит к упла­те на­ло­гов по ОСН или ЕНВД, если усло­вия де­я­тель­но­сти поз­во­ля­ют при­ме­нять этот спец­ре­жим. При этом для пе­ре­хо­да на ЕНВД необ­хо­ди­мо по­дать в на­ло­го­вую ин­спек­цию За­яв­ле­ние в те­че­ние пяти ра­бо­чих дней с мо­мен­та на­ча­ла вме­нен­ной де­я­тель­но­сти. Если о пре­вы­ше­нии стало из­вест­но позже, чем по ис­те­че­нии пяти дней после окон­ча­ния квар­та­ла, то до по­да­чи За­яв­ле­ния ор­га­ни­за­ция или ИП ста­но­вят­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми на ОСН.

Список использованной информации:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации на 2020 год;
2. http://www.consultant.ru/
3. Федеральный закон от 24.07.2002 года №104-ФЗ номер 43
4. http://biblioclub.ru/index.php?page=book_blocks&view=main_ub
5. http://e-biblio.ru/