Уставный капитал организации «ААА» разделен на 250 обыкновенных именных акций, которые распределены между акционерами следующим образом: - 75 акций принадлежат иностранной

		Экономика
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17284
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

Уставный капитал организации «ААА» разделен на 250 обыкновенных именных акций, которые распределены между акционерами следующим образом: - 75 акций принадлежат иностранной организации «БББ» – резиденту Республики Молдова (организация не осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ); - 50 акций принадлежат российской организации «ВВВ», применяющей общий режим; 64 - 100 акций принадлежат российской организации «ГГГ», применяющей УСН (данный акционер уведомил письменно источник выплаты дивидендов о том, что он применяет УСН); - 25 акций принадлежат физическому лицу – резиденту РФ. На общем собрании акционеров было принято решение о выплате дивидендов в размере 500 руб. на одну акцию. Требуется: определить обязанности организации «ААА» в качестве налогового агента при исчислению налога на прибыль

РЕШЕНИЕ

Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле: сумма налога на прибыль или НДФЛ, подлежащего удержанию; К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом (без учета сумм, не признаваемых дивидендами по НК РФ); Сн – соответствующая налоговая ставка (0 или 9% по налогу на прибыль при выплате дивидендов российским организациям и 9% по НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам - резидентам РФ); д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей (без учета сумм, не признаваемых дивидендами по НК РФ); Д – общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах. При расчете доли получателя дивидендов (показатель "К") и общей суммы дивидендов (показатель "д") из общей суммы дивидендов следует вычесть те дивиденды, которые распределены в пользу: - иностранных организаций; 65 - физических лиц - нерезидентов РФ. Так как в данном случае организация «ААА» не получала дивидендов, то можно использовать упрощенную формулу: размер дивидендов, выплаченных получателю Применительно к рассматриваемой ситуации организация - получатель дивидендов, применяющая УСН, не будет являться плательщиком налога на прибыль. Однако в отношении доходов в виде дивидендов она будет являться плательщиком налога (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, налоговый агент компания «ААА» должна удержать и перечислить налог с дивидендов, выплаченных организации "ГГГ", применяющей УСН. Определим сумму налога, удерживаемого с иностранной организации «БББ». Сумма дивидендов 75 акций Сумма налога на прибыль 37500 Российской организации «ВВВ» выплачено сумма налога: Российской организации «ГГГ» выплачено руб. Физическому лицу резиденту выплачено  сумма налога:  Итого сумма налога, удержанная налоговым агентом. ОТВЕТ: 13500 руб.