Сумма прибыли ООО «Ламос» за первый квартал 2015 года по данным бухгалтерского учета составила 100 000 руб

Сумма прибыли ООО «Ламос» за первый квартал 2015 года по данным бухгалтерского учета составила 100 000 руб. 481 30.01.2015 г. организацией были реализованы материалы на сумму 401 200 руб. (в т.ч. НДС), срок платежа за которые в соответствии с договором наступал 30.03.2015г. 20.02.2015 г. организация уступила право требования по этому договору другой организации за 380 000 руб. 5 марта ООО «Ламос» приняло участие в выставке. Стоимость аренды выставочного стенда составила 5 900 руб. (в т.ч. НДС). На изготовление и монтаж рекламных экспонатов израсходовано 12 980 руб. (в т.ч. НДС). На изготовление рекламных листовок организация затратила 7080 рублей, (в т.ч. НДС). По результатам выездной налоговой проверки по НДС, прошедшей в текущем периоде, ООО «Ламос» было привлечено к ответственности (штраф за несвоевременную уплату налога, доначисление налога, начисленные пени) в сумме 19 000 руб. Организация применяет общую систему налогообложения и нормы ПБУ 18/02. 1. Отразите налоговые последствия описанных операций (НДС, налог на прибыль организаций). 2 Опишите различия в учете операций организации в налоговом и бухгалтерском учете. Отразите в бухгалтерском учете возникающие разницы. 3. Исчислите текущий налог на прибыль по правилам ПБУ 18/02 за первый квартал 2015 года.

РЕШЕНИЕ

1. Порядок признания убытка от уступки требования в бухгалтерском и налоговом учете различен. В бухгалтерском учете убыток признается на дату уступки требования в сумме в налоговом учете на указанную дату признается убыток в сумме а оставшаяся сумма убытка в размере  признается через календарных дней с даты уступки требования. В результате возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий отложенный  налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Данные ВВР и ОНА погашаются на дату признания в налоговом учете оставшейся суммы убытка (п. 17 ПБУ ). Возникновение ОНА отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета "Расчеты по налогам и сборам". При погашении ОНА производится обратная запись по счетам  (Инструкция по применению Плана счетов).