Организация в течение месяца закупала четыре партии товаров: 50 ед. по 110 руб.; 50 ед. по 120 руб.; 100 ед. по 130 руб.; 150 ед. по 140 руб. На начало месяца

		Экономика
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17305
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

Организация в течение месяца закупала четыре партии товаров: 50 ед. по 110 руб.; 50 ед. по 120 руб.; 100 ед. по 130 руб.; 150 ед. по 140 руб. На начало месяца остаток данных товаров на складё составил 50 ед. по 100 руб. За месяц реализовано 280 ед. Задание: 1) Произвести расчет себестоимости реализованных товаров, если в налоговом учете предусмотрен метод списания себестоимости по каждой партии закупки, а в бухгалтерском учете – ФИФО. 2) Отразить различия в бухгалтерском и налоговом учете с помощью ПБУ 18/02. 3) Обсудить выгодность каждого из способа. Принять решение, способствующее оптимизации налогообложения.

РЕШЕНИЕ

1) Рассчитаем себестоимость товаров в налоговом учете. В условии не указано, какие конкретно из приобретенных партий были реализованы, поэтому выбираем их произвольно Рассчитаем себестоимость в бухгалтерском учете по методу ФИФО – первыми списываются первые приобретенные товары Таким образом, в налоговом учете себестоимость проданных товаров составила 35600 руб., в бухгалтерском 36500 руб., т.е. имеет место превышение затрат в бухгалтерском учете на 900 руб. 2) В данном случае возникает временная вычитаемая разница. На эту разницу нужно увеличить бухгалтерскую прибыль. При появлении временной вычитаемой разницы рассчитывают отложенный налоговый актив (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" утвержденного Приказом Минфина России от  Отложенный налоговый актив = Временная вычитаемая разница x Ставка налога на прибыль В бухгалтерском учете необходимо сделать проводку: Дебет 09 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль": 180 руб. - начислен отложенный налоговый актив. 3) В данном случае в налоговом и бухгалтерском учете используются разные способы, что ведет к различиям в учете и усложняет его учет. Для оптимизации учета способ списания МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете должен совпадать. По себестоимость каждой единице учет наиболее точно отражает реальное положение организации, но применим только для небольших компаний с малой номенклатурой. Способ ФИФО наиболее выгоден в условиях падения цен, что ведет к завышению затрат и уменьшению налога на прибыль.