Организация имеет два филиала. Среднесписочная численность персонала организации составляет 70 человек, в том числе филиала А - 25 человек, филиала Б - 10 человек

		Экономика
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17284
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

Организация имеет два филиала. Среднесписочная численность персонала организации составляет 70 человек, в том числе филиала А - 25 человек, филиала Б - 10 человек. Расходы на оплату труда всего по организации составили 420 000 руб., в том числе по филиалу А - 150 000 руб., филиалу Б - 80 000 руб. Остаточная стоимость объектов основных средств организации - 150 000 руб., в том числе в филиале А - 40 000 руб., филиале Б - 15 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль всего по организации составила 870 000 руб. Определить сумму прибыли, которую головная организация должна заплатить по месту нахождения филиала А и филиала Б, если для расчета принимается показатель среднесписочной численности работников.

РЕШЕНИЕ

По итогам каждого отчетного (налогового) периода необходимо определять налоговую базу каждого обособленного подразделения и головной организации (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ). Для этого нужно рассчитать долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение (головную организацию), используя следующие показатели (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ): 1) среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (абз. 4 п. 2 ст. 288, абз. 5, 6 ст. 313 НК РФ); 77 2) остаточную стоимость амортизируемого имущества (далее - имущественный показатель). Эти показатели надо определять как по организации в целом, так и по каждому обособленному подразделению. Доля прибыли каждого обособленного подразделения (головной организации) рассчитывается по следующей формуле: доля прибыли обособленного подразделения (головной организации); Утр - удельный вес трудового показателя (среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда) соответствующего обособленного подразделения (головной организации) в трудовом показателе всей организации (среднесписочной численности работников либо расходов на оплату труда); Уим - удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего подразделения (головной организации) в остаточной стоимости амортизируемого имущества всей организации (п. 1 ст. 257 НК РФ). 1. Определим удельный вес среднесписочной численности. Этот показатель Утр составит: - по филиалу А:  по филиалу Б: 2. Определим удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому обособленному подразделению (Уим). - по филиалу А: по филиалу Б; 3. Определим долю налоговой базы (прибыли) каждого обособленного подразделения и головного офиса (ДП). 78 - по филиалу 4. Определим налоговую базу каждого обособленного подразделения (НБ(оп)). Налоговая база (прибыль) за 9 месяцев составит: - по филиалу Сумма налога: ОТВЕТ: по месту нахождения филиала А следует уплатить 54271 руб., по месту нахождения филиала Б: 21158 руб.