ООО «Инферно» по итогам 1 квартала 2015 года получило бухгалтерскую прибыль в сумме 100 тыс. руб. 225 25.01.2015 г. за 8 месяцев

		Экономическая теория
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17459
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

ООО «Инферно» по итогам 1 квартала 2015 года получило бухгалтерскую прибыль в сумме 100 тыс. руб. 225 25.01.2015 г. за 8 месяцев до окончания срока амортизации (полный срок амортизации в бухгалтерском и налоговом учете установлен в 38 месяцев), был ликвидирован нематериальный актив, по причине нецелесообразности его дальнейшего использования. Первоначальная стоимость нематериального актива 152 000 руб. Метод начисления амортизации - линейный. ООО «Инферно» провели в феврале 2015 года деловые переговоры с представителями организации - партнера.

Был организован официальный обед в ресторане, стоимость обслуживания составила 17 700 руб. (в т.ч. НДС); а также посещение театра, стоимость билетов составила 7 000 руб. При обслуживании участников встречи был оплачен счет транспортной организации на сумму 1 180 руб. (в т.ч. НДС). Заработная плата сотрудников за 1 квартал составила 250 тыс. руб.

Также в феврале из бюджета были получены проценты в сумме 12 000 руб., начисленные в соответствии со ст. 78 НК РФ на суммы излишне уплаченного налога на прибыль, который не был своевременно возвращен (по вине налогового органа). Организация применяет общую систему налогообложения и нормы ПБУ 18/02.

1. Отразите налоговые последствия описанных операций (НДС, налог на прибыль организаций). 2. Опишите различия в учете операций организации в налоговом и бухгалтерском учете. Отразите в бухгалтерском учете возникающие разницы. 3. Исчислите текущий налог на прибыль по правилам ПБУ 18/02 за первый квартал 2015 года.

РЕШЕНИЕ

1. В данном случае амортизация начисляется линейным методом. Следовательно, при списании НМА до завершения срока его полезного использования организация имеет право признать сумму недоначисленной амортизации в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Начисление амортизации по НМА прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло его списание (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Ежемесячная сумма амортизации 132000/38мес=3473,68 руб. Накопленная амортизация 3473,68*30=104210,4 руб.

Остаточная стоимость 132000-104210,4=27789,6 руб. Представительские расходы учитываются организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264, абз. 3 ст. 320 Налогового кодекса РФ). В данном случае расходы составляют: