ООО «Инферно» по итогам 1 квартала 2015 года получило бухгалтерскую прибыль в сумме 100 тыс

РЕШЕНИЕ

В данном случае амортизация начисляется линейным методом. Следовательно, при списании НМА до завершения срока его полезного использования организация имеет право признать сумму недоначисленной амортизации в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Начисление амортизации по НМА прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло его списание (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Ежемесячная сумма амортизации  Накопленная амортизация  Остаточная стоимость  Представительские расходы учитываются организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264, абз. 3 ст. 320 Налогового кодекса РФ). В данном случае расходы составляют:  Организация может признать представительские расходы в полном объеме, поскольку сумма расхода не превышает В связи с этим в бухгалтерском учете организации в январе отражается вычитаемая временная разница в сумме сверхнормативных представительских расходов, приводящая к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п.п.8 - 11 ПБУ 18/02). Сумма процентов, полученных организацией за просрочку возврата излишне уплаченной суммы налога, в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов, а в целях налогообложения прибыли не учитывается. В результате возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА), который отражается по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", и кредиту счета "Прибыли и убытки". 2. Таким образом, расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом возникают при учете представительских расходов и процентов. Отразим возникающие разницы: