На основании информации приведенной ниже оцените ситуацию, укажите допущенные нарушения, сформируйте запись в Письменную информацию (Отчет) аудитора

		Экономика
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17284
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

На основании информации приведенной ниже оцените ситуацию, укажите допущенные нарушения, сформируйте запись в Письменную информацию (Отчет) аудитора по проверке указанного раздела бухгалтерского учета. Опишите нарушение, требования каких нормативных документов нарушены, укажите последствия выявленных нарушений, сформулируйте рекомендации по результатам проверки. При этом придерживайтесь следующей структуры записи в Отчете аудитора: Описание нарушения. Законодательные и нормативные документы. Выводы, Рекомендации аудитора. Данные для решения: Ситуация В ходе аудита аудитор установил, что бухгалтер ООО «Весна» в апреле 2014 г. начислила и выплатила работнику материальную помощь к очередному отпуску в размере 54000,00 руб., не обложив ее НДФЛ. Бухгалтер включила всю сумму материальной помощи в налоговые затраты при расчете налога на прибыль и в базу для расчета страховых взносов (в ПФР РФ — 22%. в ФСС РФ — 2.9% и 0,2%. ФФОМС — 5,1%)

РЕШЕНИЕ

На основании абз. 1, 4 п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь, выплачиваемая работнику, освобождается от налогообложения НДФЛ в сумме, 72 не превышающей 4000 руб. за календарный год. В рассматриваемой ситуации при определении налоговой базы по НДФЛ учитывается доход работника в размере 50000 руб. (50 000 руб. - 4000 руб.). Страховые взносы не начисляются, если материальная помощь выдана работнику в размере, не превышающем 4000 руб. на одного человека за календарный год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). В остальных случаях материальная помощь облагается страховыми взносами на общих основаниях: облагаемая база - все виды материальной помощи, общая сумма которых превышает 4000 руб. в год. В данном случае в налоговую базу для начисления страховых взносов необходимо включить 50000 руб. В налоговом учете суммы материальной помощи работникам не включаются в состав расходов по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Что касается страховых взносов, начисленных на выплату, которая не признается расходом в целях гл. 25 НК РФ, то согласно разъяснениям Минфина России такие страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке на основании пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 2 Письма Минфина России от 20.03.2013 N 03-04-06/8592, Письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/457, от 17.08.2012 N 03-03-06/1/419). Датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата начисления этих взносов (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, в расходы для налогообложения прибыли сама материальная помощь не включается, но включаются страховые взносы, начисленные на налогооблагаемую базу в размере 50000 руб. Рассчитаем налоги, начисленные с материальной помощи: Содержание По данным организации По данным аудитора Разница Начислена материальная помощь 54000 р. 54000 р. 0 Удержан НДФЛ с материальной помощи Начислены страховые взносы Страховые взносы учтены в составе расходов Материальная помощь учтена в составе расходов 54000 0 -54000 Уменьшен налог на прибыль на величину расходов Таким образом, можно сформировать следующие записи в отчете аудитора: Описание нарушения: неверно рассчитана база по НДФЛ, взносам на социальное страхование, налогу на прибыль. Законодательные и нормативные документы: абз. 1, 4 п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 23 ст. 270 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ Выводы: занижена налоговая база по НДФЛ, завышена налоговая база по взносам на социальное страхование, занижена налоговая база по налогу на прибыль. Рекомендации аудитора: внести исправления в бухгалтерские записи, доначислить 6500 р. НДФЛ, уменьшить размер страховых взносов на 1208 руб., доначислить налог на прибыль в размере Предоставить в ФНС уточненные декларации.