1 ноября 2011 года банк выдал своему работнику, являющемуся налоговым резидентом РФ, кредит в сумме 450 000 рублей на три месяца с уплатой процентов из расчета

		Экономика
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17284
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

1 ноября 2011 года банк выдал своему работнику, являющемуся налоговым резидентом РФ, кредит в сумме 450 000 рублей на три месяца с уплатой процентов из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что погашение кредита будет производиться ежемесячно равными частями одновременно с уплатой процентов 30.11.11; 29.12.11 и 31.01.12. Определить сумму налога на доходы физических лиц, начисленную на сумму полученной материальной выгоды в ноябре и декабре 2011 года и январе 2012 года.

РЕШЕНИЕ

У работника, получившего от организации заем, возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ). Налоговая база при этом определяется как превышение суммы процентов по займу (полученному в рублях), исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в виде материальной выгоды дата фактического 79 получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. Организация-заимодавец в отношении дохода работника в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу признается налоговым агентом и обязана исчислить НДФЛ с полученного дохода, удержать исчисленный НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику. НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Ставка рефинансирования на 30.11.11 – 8,25%, на 29.12.11 и 31.01.12. – 8% Количество дней пользования кредитом – в ноябре 30, в декабре 29, в январе (2+31)=33 дня. Сумма налога составит: В ноябре: - размер задолженности на начало месяца 450 000 рублей - сумма процентов предельная сумма процентов: - налогооблагаемая база: - сумма налога. В декабре: - размер задолженности на начало месяца  сумма процентов предельная сумма процентов: налогооблагаемая база: сумма налога В январе: - размер задолженности на начало месяца сумма процентов предельная сумма процентов: ОТВЕТ: с работника будет удержан НДФЛ в сумме 65, 28 и 16 руб