Реферат на тему: Становление и основные этапы развития финансовой науки

Содержание:

Введение

Существуют различные мнения о происхождении термина "финансы". Некоторые авторы утверждают, что этот термин зародился в XIII - XV веках в коммерческих городах Италии, а позже распространился на международном уровне и использовался как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством. 

Появление государства предполагает, среди прочего, установление определенных отношений для распределения и перераспределения создаваемых экономических благ между государством, представленным высшей властью, и другими субъектами репродуктивных отношений. Фактически, эти отношения определялись понятием "финансы".

В обществах с преобладанием естественных отношений перераспределительные процессы состояли, прежде всего, из природных налогов и различных видов личного бремени. Развитие товарно-денежных отношений привело к изменению формы перераспределительных отношений, и они стали носить преимущественно денежно-кредитный характер. Однако суть этих отношений в принципе не изменилась.

В то же время процессы перераспределения создаваемых в обществе экономических благ вряд ли можно отождествлять с финансами. Собственно, понятие "финансы" в его современной концепции прослеживается еще на стадии разделения государственной казны и появления государственного бюджета.

Следует отметить, что изменилось понятие "финансы", суть финансовых отношений. Трансформация взглядов на экономическую категорию финансирования с конца XVII по конец XX он пишет: "... с конца XVII века.... слово "финансы"... начало обозначать всю государственную собственность и вообще состояние всей экономики государства. В смысле совокупности материальных средств, находящихся в распоряжении государства - его доходов, расходов и долгов - это слово понимается и сегодня. Точнее, финансирование можно определить как "науку о том, как наилучшим образом удовлетворить материальные потребности государства".

Таким образом, можно сказать, что понятие "финансы" изначально рассматривалось только на уровне образования, а позднее и на уровне использования денежных ресурсов для удовлетворения потребностей населения. Позднее эта экономическая категория была названа "государственными финансами", которые теперь включают в себя государственные и местные (муниципальные) финансы.

Классическая теория финансов

Можно выделить два основных этапа, характерных для возникновения и развития финансов. Первая, начавшаяся в период Римской империи и закончившаяся в середине XX века, нашла свою теоретическую формулировку в так называемой классической финансовой теории. Эта фаза была заменена второй, логика которой выражена неоклассической финансовой теорией. Сущность первой теории - доминирование государства в финансах; сущность второй - доминирование финансов частного сектора (точнее, речь здесь идет в основном о финансах с позиции крупных корпораций и рынков капитала).
В связи с чрезвычайной продолжительностью первого этапа в нем принято выделять отдельные периоды. К. Рау (1792 - 1870), один из ведущих теоретиков финансовой науки XIX века, профессор Гейдельбергского университета, выделил в своем развитии три периода: ненаучное состояние, переход к научной обработке, научный (рациональный) период.

Период ненаучного государства был самым длинным - историки финансовой науки связывают начало этого периода со временем Древней Греции и Рима. В те годы преобладала патриархальная точка зрения, согласно которой государство рассматривалось как обычное частное лицо с точки зрения накопления средств на общественные нужды. Государство получало доходы из нескольких источников, главным из которых являются сборы за пользование общественными землями, шахтами, рынками, судостроительными заводами и др. Также не было большого разнообразия в том, как расходуются государственные средства. В те времена не было необходимости в сложной финансовой системе, потому что существовало лишь несколько видов и направлений государственных расходов.

В средние века не происходило значительного систематического развития финансов, однако конец средних веков рассматривается многими учеными как начало второго периода развития финансовой науки, т.е. как переход к научному лечению.

Значительный вклад в систематизацию знаний в области финансов внесли итальянские ученые; кроме того, известный петербургский ученый А.И. Буковецкий считает, что само происхождение финансов было в городах Северной Италии в XV в. Таким образом, систематизацию знаний в области финансов осуществляли такие выдающиеся ученые, как Д. Карафа (1487), Н. Макиавелли (1480-1540), Я. Ботеро (1540-1617) и другие.

Это были годы раннего меркантилизма, открывшие эпоху первого накопления капитала. Основная идея этого течения выражалась в активном вмешательстве государства в экономическую жизнь.

Работы итальянских ученых послужили толчком для появления подобных работ в других странах. Французский учёный Ж. Боден (1530 - 1596) впервые осуществил определённую систематизацию финансов, определил семь основных источников государственных доходов: домены, военная добыча, подарки друзей, дани союзников, торговля, таможенные пошлины с грузов и экспорта, налоги с народа. Английский философ и экономист Т. Хоббс (1588 - 1679) активно пропагандировал идею косвенного налогообложения, В. Петти (1623 - 1687) разработал идею стимулирования экономической жизни разумной налоговой политикой, а Джон Локк (1632 - 1704) предложил заменить все налоги земельным налогом.

Несмотря на бурное развитие методов и способов пополнения казначейства, которое происходило во многих феодальных государствах в начале XVII века, финансовая наука еще не получила всеобщего признания. Кроме того, один из величайших мыслителей того времени, Макиавелли, усомнился в возможности существования финансовой науки и утверждал, что такая наука должна иметь неопровержимые истины, определения, но поскольку их не существует и все сводится только к определенному умению и ловкости в грабеже граждан, то нет никакой науки сама по себе. Как метко выразился В.А. Лебедев, финансовая теория средневековья сводилась к следующему несложному положению: "Берите, где возможно, и как можно больше".

Только в середине XVIII. Век с появлением трудов физиотерапевтов понимал, что такая хищническая политика государства в области финансов не имеет перспективы, и что экономика государства должна руководствоваться общими законами экономики.

XVIII век обычно считается поворотным моментом с точки зрения становления и укрепления финансовой науки: это была вторая половина XVIII века, когда многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельной области. Именно в эти годы начался так называемый научный или рациональный период в его развитии. Хотя стимулом для этого послужили работы физиков, первыми представителями систематизированного финансирования стали немецкие ученые Я. Юсти (1720 - 1771) и Я. Зонненфельс (1732 - 1817), специалисты в области камер. К камерным наукам относились те, которые имеют отношение к государственной казне, т.е. к получению доходов для нужд государства: сельское хозяйство, добыча полезных ископаемых и т.д. Финансы были включены в этот список, потому что в нем собрана общая информация о том, как генерировать доходы для нужд государства.

В своей работе "Система финансов" (1766 г.) Юсти рассмотрел суть финансовой науки в более широком аспекте, поскольку в нее он включил уроки о доходах государства, его расходах, об управлении делами палаты, о кредитах. Именно Юсти впервые предложил определенные правила разработки налоговой политики (в будущем правила, сформулированные А. Смитом, станут более известными):

• Налоги не должны наносить вред свободе человека или экономике;
• Налоги должны быть честными и справедливыми;
• Налоги должны иметь правое дело;
• Не должно быть слишком много офисов и слишком много сборщиков налогов.

Заслуга Юсти состоит еще и в том, что он, в отличие от большинства камеральщиков, уделял пристальное внимание не только заполнению казначейства, но и расходам государства, предлагая следующее руководящее правило: Расходы должны быть пропорциональны доходам и всему имуществу, а также взаимовыгодны правителю и его подданным.

Принципы работы полиции, действий и финансов Зонненфельса (1765 г.), в которых финансы рассматриваются как сборник правил для максимально выгодного привлечения государственных доходов, вытекают из работы Юсти. Зонненфельс обратил особое внимание на умеренность налогов по субъектам; кроме того, в отличие от Юсти, который предпочитал доходы от доменов налогов, он выступал за налоги и рассматривал их как нормальный источник государственных доходов.

Впоследствии работа по формированию нового научного течения значительно активизировалась - до конца XIX века, во многом благодаря усилиям представителей немецкой школы экономики, возникло совершенно однозначное толкование термина "финансы" и сформировалась структура одноименного научного течения. Окончательно сформировалась так называемая классическая теория финансов, представляющая собой свод административно-хозяйственных знаний о финансовом управлении государством и общественными объединениями; на основе этих знаний была систематизирована и разработана методика производства и расходования необходимых средств.

Одно из кратчайших и яснейших определений этого направления дал Л.Косса, профессор Университета Павии (Северная Италия), чьи работы в области финансов были популярны в Европе в конце XIX - начале XX веков: "Финансовая наука - это теория государственной собственности. Он учит лучшим правилам, по которым он должен компилироваться, управляться и использоваться".

Следует отметить две особенности образованной финансовой науки. Сначала финансы были четко истолкованы как средства государства, а затем понятие было распространено на средства государственных учреждений (муниципалитетов, уездов, штатов, общин и т.д.). Во-вторых, финансы не сводились только к деньгам, под финансами понимались все ресурсы государства, которые оно получало в виде денег, материалов или услуг.

Период возникновения и развития классической финансовой теории, продолжавшийся почти двести лет, закончился в середине XX века. Накануне Второй мировой войны и сразу после нее ситуация в мировой экономике начала кардинально меняться - с развитием рыночных отношений снизилась роль государства и общественных объединений в экономике. Развитие и интернационализация рынков капитала, возрастающая роль транснациональных корпораций, процессы концентрации в производстве, возрастающее значение финансовых ресурсов как фундаментальных в системе ресурсоснабжения любого предприятия привели в середине 20-го века к необходимости теоретического осмысления роли финансов на уровне базовой системообразующей единицы любой экономической системы, т.е. на уровне экономической единицы. Благодаря усилиям представителей англо-американской школы финансовой теории была совершенно новой по сравнению с мнениями ученых XVIII-XIX веков.

Неоклассическая теория финансов

Сороковые и пятидесятые годы ХХ века можно назвать началом значительного нового этапа в развитии финансовой науки, если трактовать ее логику и содержание. Именно в эти годы неоклассическая финансовая теория получает свою формализацию, суть которой заключается в теоретическом осмыслении и обосновании роли и механизмов взаимодействия рынков капитала и крупнейших национальных и транснациональных корпораций в международных и национальных финансовых отношениях.

Интернационализация рынков капитала, товаров, труда приводит к тому, что общей тенденцией развития финансовых систем отдельных стран является стремление к интеграции.

Все эти тезисы отражены в современном состоянии и тенденциях развития мировой финансовой системы. Что касается последнего тезиса, то помимо примера создания европейской валютной единицы - евро, можно отметить менее известный, но очень важный факт, такой как принятие в 2000 году базового набора стандартов бухгалтерского учета и отчетности, которым должны следовать все фондовые биржи мира; иными словами, эти стандарты будут использоваться вместо национальных стандартов при подготовке финансовой отчетности, если компания будет допущена к торгам на авторитетной фондовой бирже.

В своей наиболее общей форме неоклассическую теорию финансов можно определить как систему знаний об организации и управлении финансовой триадой: Ресурсы, отношения, рынки. Важными разделами, составляющими основу этой науки и (или) ее составляющими, были: Теория полезности, теория арбитражного ценообразования, теория структуры капитала, теория портфеля и модель ценообразования капитальных активов, теория опционного ценообразования и теория государственных предпочтений.

Акцент на рынках капитала и крупных фирмах не случаен. Мировой опыт показывает, что в реальной рыночной экономике особую роль играют государственные компании. Их удельный вес в общем количестве предприятий различных форм собственности может быть относительно небольшим, но их значение с точки зрения вклада в создание национального богатства чрезвычайно велико. Например, в США 10% предприятий в настоящее время являются корпорациями, 10% - товариществами, 80% - индивидуальными предприятиями малого бизнеса; в то же время на каждую из этих групп приходится соответственно 80%, 13% и 7% от общего объема продаж продуктов и услуг. Еще более высокая степень концентрации капитала и значимость некоторых компаний наблюдается в развитых азиатских странах (например, в Южной Корее), где очень небольшое число суперкорпораций по существу контролирует всю экономику. Аналогичным образом, финансовые рынки сыграли важную роль и стали катализатором многих экономических дислокаций (Великая депрессия в США в 1930-х годах, недавние финансовые кризисы в Южной Америке, Азии, Японии и т.д.).

Истоки и развитие финансовых рынков

Нетрудно заметить, что стержнем неоклассической финансовой теории является систематизация знаний о принципах функционирования финансовых рынков и, в частности, теоретических построений и практических инструментов с позиций участников рынка.

Биржевой бизнес начался с так называемых биржевых ярмарок, которые проводились в крупных западноевропейских городах в XIII - XV веках; в XVII веке была основана старейшая биржа мира - Амстердам; в 1773 году - Лондонская фондовая биржа; в 1792 году - Нью-Йоркская фондовая биржа, которая сегодня является крупнейшей фондовой биржей в мире. В России первая регулярная фондовая биржа по образцу Амстердамской фондовой биржи была основана в 1703 году в Санкт-Петербурге. Это была единственная биржа в России на протяжении почти столетия - следующая была открыта в Одессе в 1796 году, за ней последовали биржи в Варшаве (1816 г.) и Москве (1837 г.). К 1917 году в России насчитывалось несколько десятков бирж.

С развитием финансового капитала роль финансовых рынков в экономическом развитии становится все более важной. В конце XIX века стала развиваться потребность в теоретическом осмыслении тенденций развития финансовых рынков, разработке стандартизированных подходов к работе бирж и участников биржевой торговли.

Первые попытки построить теорию поведения на фондовом рынке связаны с именем Ч. Доу (1851-1902), который основал компанию Dow, Jones & Co. в 1882 году, специализирующуюся на публикации финансовой информации. Кроме Dow, компанию основали еще два человека, Эдди Джонс и Чарльз Бергштрассер. Доу и Джонс были друзьями и начали свою карьеру в качестве репортеров для ряда небольших газет и журналов. Они успешно дополняли друг друга, так как Джонс был "носом" к новостям и, по словам одного из своих современников, мог читать и понимать финансовые отчеты быстрее, чем кто-либо другой, в то время как Dow специализировался на публикации ежедневных аналитических обзоров финансовых вопросов и делал это мастерски - его обзоры характеризовались ясностью, лаконичностью и аналитикой. С нутром чувствуя новое направление в оценке финансовой ситуации и ограниченные ограничения обычной газеты, Dow и Jones, вместе со своим другом Бергштрассером, который тогда работал на известную банковскую фирму Drexel, Morgan & Company, решили основать свою собственную компанию и преуспели в этом. Индекс Доу Джонса остается одним из наиболее известных и значимых финансовых показателей. С 1889 года компания начала издавать газету "Уолл Стрит Джорнал". Через некоторое время она стала ведущей ежедневной деловой газетой в США. Доу был сильным сторонником и популяризатором возможности прогнозирования цен на акции, а в 1882 году он предположил, что фондовый рынок со временем станет самым спекулятивным и привлекательным для бизнесменов. Dow увидела возможность прогнозирования цен при тщательном изучении динамики цен на основе статистических данных.

Два десятилетия спустя молодой французский математик Л. Башелье закончил диссертацию "Теория спекуляции" в Сорбонне, в которой с помощью математического аппарата попытался объяснить поведение котировок акций на французской фондовой бирже. В работе, увидевшей свет в 1900 году, Бачелье сделал мрачный вывод о том, что динамика цен на фондовом рынке никогда не будет точной наукой. Хотя Бачелье, по сути, был противником Dow, его вклад в развитие финансовой теории неоспорим, так как именно он первым задумал эту идею использования стохастических моделей для анализа поведения цен на рынке капитала.

Позднее в разработке этой темы приняли участие видные представители Эконометрического общества. Эконометрическое общество было основано в 1929 году. Его первым президентом был Йозеф Шумпетер; Ирвинг Фишер также был президентом Общества, которое произвело галактику выдающихся экономистов, многие из которых получили Нобелевские премии (Тобин, Марковиц и другие). Исключительно важную роль играет А. Коулс (1891-1985 годы), который инициировал и финансировал деятельность Комиссии Коулса по экономическим исследованиям в 1932 году. В состав Комиссии входили многие члены Эконометрического общества, а целью Комиссии Каулса была именно разработка теоретических рекомендаций для финансовых рынков.

Первые разработки в области теории оценки на фондовом рынке связаны с именем Д. Уильямса, выпускника Гарвардского университета, который в своей диссертации 1937 года предложил модель оценки финансовых активов как один из инструментов для работы на рынке ценных бумаг. Однако самый решающий вклад в развитие этой теории внес Г. Марковиц, который в начале 1950-х годов разработал основы портфельной теории.

В работе Марковица, по сути, была изложена методология принятия решений об инвестировании в финансовые активы и предложены соответствующие научные инструменты. Данная финансовая теория получила дальнейшее развитие в исследованиях, связанных с ценообразованием ценных бумаг, концепциями эффективности рынка капитала, построением моделей оценки риска и доходности и их эмпирическим подтверждением, разработкой новых финансовых инструментов и т.д. Во второй половине 1950-х гг. также проводились интенсивные исследования по теории структуры капитала и стоимости источников финансирования. Общепризнанно, что основной вклад в этот раздел внесли Ф. Модильяни и М. Миллер.

Из многих инноваций, разработанных в финансовой науке в ХХ веке, два направления - теория портфеля и теория структуры капитала - фактически являются ядром науки и технологии управления финансами крупной компании, поскольку позволяют ответить на два принципиально важных вопроса: где взять финансовые ресурсы и куда их инвестировать. Наверное, не случайно 1958 год, когда была впервые опубликована работа Модильяни и Миллера по структуре капитала, рассматривается Т. Коуплендом и Дж. Уэстоном, крупнейшими экспертами в области финансовой теории, как знаковый год, с которого отдельное направление, известное сегодня как современная или неоклассическая финансовая теория, отделилось от прикладной микроэкономики.

Благодаря усилиям таких выдающихся ученых, как Ф. Блэк, Дж. Линтнер, Дж. Моссин, М. Шоулз, Дж. Трейнор, Дж. Фама, Дж. Хиршлейфер, У. Шарп и другие, новое направление стало быстро развиваться в общетеоретическом плане. Значительная часть научной литературы по финансовой теории в те годы была посвящена проблемам рынка капитала, а не вопросам управления финансовыми ресурсами предприятия. Безусловно, знание теоретических основ финансового менеджмента необходимо, но не менее важен и прикладной аспект. Последнее привело к появлению в 1960-х годах прикладной дисциплины финансового менеджмента как науки, занимающейся методологией и методами управления финансами в крупной компании. Это произошло, прежде всего, путем естественного сложения основных разделов финансовой теории с аналитическими разделами бухгалтерского учета (анализ финансового состояния компании, анализ и управление дебиторской задолженностью и т.д.) и с некоторыми концептуальными аппаратами общей теории управления. Первые монографии по новой дисциплине, которые также могли бы использоваться в качестве учебных пособий, появились в ведущих англоязычных странах в начале 1960-х годов. Уже сейчас можно сказать, что финансовый менеджмент окончательно сформировался не только как самостоятельный научный поток и практика, но и как академическая дисциплина. Значительный вклад в популяризацию финансового менеджмента внесли представители англо-американской школы вокруг Т. Коупленда, Дж. Уэстона, Р. Брейли, С. Майерса, С. Росса, И. Бригама и других.

В России возникновение и развитие финансовой науки принято связывать с именами Юрия Кришанича (1617-1683), Гавриила Котошихина (ок. 1630-1667), Ивана Посошкова (1665-1726), Николая Тургенева (1789-1789), Михаила Шамолина (1789-1707). Тургенев (1789 - 1871), М.Ф. Орлов (1788 - 1842), И.Я. Ломоносова (1789 - 1871). Горлов (1814 - 1890), В. А. Лебедев (1833 - 1909), И. И. И. Янжул (1846 - 1914), И. Г. Озеров (1869 - 1942), А. И. Буковецкий (1881 - 1972) и др. Как и на Западе, научное направление, возникшее в России в конце XIX века, было явно ориентировано на общественные объединения, прежде всего на государство. Что касается корпоративных финансов, то даже в начале ХХ века просто не было систематического описания этого направления, которое сформировалось в так называемый "финансовый менеджмент" только после Второй мировой войны. Управление финансами на корпоративном уровне осуществлялось на интуитивной основе, значительные рынки капитала еще не сформировались, транснациональные корпорации еще не существуют, нет необходимости формализовать процедуры оценки инвестиций и финансовой деятельности. В рамках бухгалтерского учета были разработаны отдельные элементы корпоративного управления финансами. Тем не менее, накануне революции 1917 года в России существовало два отдельных направления - балансового анализа (в рамках балансовой аналитики) и калькуляции финансовых затрат, которые сегодня являются основными направлениями финансового управления.

В годы советской власти в СССР, в частности, были разработаны вопросы теории и практики государственных финансов. Систематизация вопросов финансового управления предприятиями в рамках неоклассической финансовой теории началась в постсоветской России сравнительно недавно - в 90-х годах ХХ века. Развитие финансовой науки в России подробно рассматривается во второй главе данного курса.

Развитие финансовой науки в России в 1861-1917 гг.

Отмена крепостного права проложила путь для развития капитализма в России и сделала необходимыми радикальные реформы, особенно в области государственных финансов. Мощным стимулом для отечественной финансовой науки послужили государственная налоговая реформа, в рамках которой была проведена бюджетная реформа (1862 - 1912 гг.), отмена крепостного характера налоговой системы, меры по постепенной рационализации налоговой системы, реформа системы прямого и косвенного налогообложения, попытки приблизить российскую налоговую систему к европейским стандартам, новизна и сложность задач финансовой трансформации в России. Практическая значимость определила направление и характер исследований.

Первым направлением является научно-исследовательская работа, направленная на создание авторизованных систематических курсов финансовой науки, содержащих новейшие достижения мировой и отечественной науки. Энциклопедический курс - "Финансовое право" (1882) профессора В.А. Лебедева открыл новый период в русской финансовой литературе.

Автор в полемике с европейскими финансовыми писателями исследовал и описал практически все проблемы финансовой теории, истории финансовой науки, законодательства, практики и статистики финансов. С. И. Иловайский считает "Финансовое право" В. А. Лебедева одним из лучших зарубежных учебников.

Появление большого количества систематических курсов по финансовой науке и финансовому праву в России в конце XIX - начале XX века, показало начало нового периода в финансовой науке России. Систематика в финансовой науке является одним из признаков ее независимости. Учебник К. Рау "Очерки финансовой науки" (1832) связан с отделением финансовой науки от экономики как самостоятельной отрасли науки. Вторым признаком независимости финансовой науки в России, которую она обрела в конце XIX - начале XX века, является публикация крупных монографических работ, авторы которых изучали актуальные для России финансовые проблемы.

Российская финансовая наука использовала исследования о государственном бюджете и государственном долге как теоретически, так и практически, когда задачи экономического прогресса России требовали улучшения состояния государственных финансов, сокращения дефицита государственного бюджета и государственного долга.

В. А. Лебедев показывает бюджетную реформу 1862 г. в действии, оценивает бюджет, казначейство и систему контроля в конце 1980-х гг. и подводит итоги (около 27 лет) ее реализации, что можно рассматривать как своеобразный вывод. Бюджетная реформа была проведена в сложных условиях едва освобожденной экономической системы. К. Головин, анализируя фискальную политику России в 1887-98 гг. в своей работе "Наша фискальная политика и задачи на будущее", выражает достаточно жесткую оценку ее основных направлений. К. Головин критикует методы искусственного поддержания бюджетного равновесия, указывая, в частности, на неудовлетворительное состояние госбухгалтерии в России, или, как он говорит, "отсутствие такой системы". Он выступает за бюджетную гармонию, которая может быть обеспечена только путем создания совершенной системы учета для исполнения государственного бюджета.

Продолжая тему государственного бюджета, представляем монографический труд Н.П. Яснопольского "О географическом распределении государственных доходов и расходов в России" (ч. 1 - 1890, ч. 2 - 1897). По мнению самого Н.П. Яснопольского, это первая работа в области мировых финансов, в которой рассматриваются государственные доходы и расходы с точки зрения их географического распределения, поскольку он не нашел никаких исследований по теории предмета. В то же время раскрывается характер географического распределения российских государственных доходов и расходов, при определенной ширине и большом разнообразии регионов Российской империи, для последних это еще более важно, чем для других государств.

N. П. Яснопольский в предисловии подчеркнул важность экономической статистики, отметив, что "последние 30 лет показали несомненные успехи в административной статистике в России". Надежность статистики является первым условием научного анализа выбранной проблемы. Анализ географического распределения доходов проводится за 1868 - 1887 годы (20 лет), государственных расходов за 1868 - 1892 годы (25 лет). (25 лет). Распределение государственных доходов в провинциях Российской империи неравномерно. Самое слабое налогообложение в регионах с активной экономической деятельностью. Неравенство оставалось даже после первого этапа налоговых реформ в 1980-х годах. Далее Н. П. Яснопольский предлагает использовать налоговую политику как инструмент государственного регулирования экономики. Он поддерживает проект регулирования земского налогообложения, направленный на уменьшение неравенства, добавив, что "более уместно и срочно ввести такие же требования к государственным сборам, которые в России в 13 раз выше, чем земские сборы". Яснопольский Н. П. О географическом распределении доходов и расходов в России. Часть 1 - Киев, 1890. - с. 181. одни и те же меры государственной налоговой политики для всех регионов России имеют разные последствия, поэтому налоговая политика должна быть скорректирована в зависимости от условий конкретного региона России для смягчения неравенства географического распределения государственных доходов.

Распределение государственных расходов еще более неравномерно, что еще более важно, чем распределение государственных доходов. В 1868 - 1892 гг. правительство потратило 19,5 млрд рублей, что почти в четыре раза превысило общий объем денежной массы в России в начале 1990-х гг. В Санкт-Петербурге в 1868 г. было сконцентрировано 92 расходования из 7,5 млрд. рублей, т.е. 38% от общего объема государственных расходов приходится только на Санкт-Петербург. Яснопольский Н.П. О государственном распределении государственных расходов. - Киев, 1897 - с. 574. чрезмерная централизация государственных расходов не соответствует географическому положению населения России. Н.П. Яснопольский рекомендует провести частичную децентрализацию государственных расходов, повысить значимость местных финансовых расходов для снижения неравенства государственных расходов. В заключение он подчеркивает особую важность децентрализации государственных расходов "для такой большой, разнообразной и бедной страны, как Россия". Выводы Н.П. Яснопольского имели практическое значение для любой страны с различными условиями на ее территории. Проблема географического распределения государственных доходов и расходов современной России столь же актуальна, как и сто лет назад. Новые исследования в этой области необходимо сравнить с выводами Н.П. Яснопольского, которые до сих пор актуальны и необходимы для рациональной налоговой политики.

Лишь в последней трети 19 века финансовая наука была выделена в самостоятельную науку, что позволило российской науке сыграть свою особую роль в завершении этого процесса. Анализ, систематизация, обобщение всех знаний, собранных мировой финансовой наукой, дали возможность четко определить предмет и объект финансовой науки, проанализировать и сгруппировать существующие положения о налогах, ввести новые моменты в принципы налогообложения с учетом российских условий, в принципы распределения налогового бремени, особенно в связи с теорией вопроса о переходе к прогрессивному налогообложению доходов, обобщить и сформулировать накопленный теоретический и практический опыт налогового воздействия на национальную экономику Важность работы в области государственного кредита, государственного бюджета и государственного долга определяется, прежде всего, ее практической направленностью на решение проблем оздоровления, финансов России, развития ее производительных сил.

Активная роль государства, направленная на развитие производительных сил как приоритета в экономической политике, обоснованная российскими финансистами, и изучение финансовых проблем России с позиции государственных интересов, дают основания называть ее национальной финансовой школой. Влияние российских финансовых идей на трансформацию российской финансовой системы - это определяет важность исследований, направленных на решение стратегических и текущих финансовых проблем. Развитие российской финансовой науки в последней трети XIX - начале XX века было востребовано и оказало большое влияние на реформирование бюджетной и налоговой системы России. Российские ученые не только проводили исследования, но и внедряли свои идеи в финансовую политику и практику.

Этапы финансового развития СССР и России

Экономическое развитие во многом зависит от рационального проектирования финансовой системы, понимаемой в широком смысле и не сводящейся только к государственному финансированию. Именно в этой области в нашей стране в ее послереволюционном развитии наблюдались очень значительные отклонения от мирового тренда.

Если в так называемом Западном мире в послевоенные годы неоклассическая теория финансов окончательно сформировалась и получила исключительно сильное развитие, то СССР на многие десятилетия, по сути, закрепился в рамках своих предшественников - классической теории финансов, которая была вполне удобной и адаптируемой к реалиям централизованного управления экономикой. Эта теория, которая во второй половине XVIII. Эта теория, сформировавшаяся во второй половине XVIII века благодаря усилиям немецких ученых - камералистов, представляла собой совокупность административно-экономических знаний государственного хозяйственного управления. Поскольку практически все предприятия, фонды и ресурсы в СССР принадлежали государству, такой подход был абсолютно оправдан.

Можно выделить два основных этапа в развитии финансов.

Первый этап - слаборазвитая форма финансирования, характеризующаяся непроизводительностью, т.е. большая часть денег (2/3 бюджета) расходуется на военные цели и практически не оказывает влияния на экономику. Кроме того, этот период характеризовался узостью финансовой системы, поскольку она состояла из одного звена - бюджета, а количество финансовых отношений было ограничено. Все они касались формирования и использования бюджета.

С развитием товарно-денежных отношений, государственности возникла потребность в новых общегосударственных денежных фондах и, соответственно, в новых группах денежных отношений по их формированию и использованию.

В настоящее время везде, независимо от политической и экономической структуры того или иного государства, финансы вступили в новый этап своего развития - второй этап. На этом этапе финансы становятся одним из важнейших инструментов косвенного воздействия на отношения общественного воспроизводства: Воспроизведение материальных благ, трудовых ресурсов и отношений производства.

В зависимости от конкретных экономических и политических условий, характера и роли государства, финансы, которые имеют почти одни и те же институты, часто имеют качественно разное содержание. Например, до недавнего времени в мире существовало две политические и экономические системы. Все финансовые отношения капиталистических стран были направлены на воспроизводство рыночных отношений, а отношения социалистических стран - на воспроизводство авторитарного режима и, соответственно, на централизованное управление экономикой.

Рассмотрим подробно этапы развития финансов в СССР и России. Финансовые отношения организуются государством исходя из задач, стоящих перед ним на той или иной стадии развития общества, с учетом реально существующих условий.

Строительство социалистического финансирования началось только после окончания гражданской войны. Экономические условия в то время были тяжелыми: страна была разрушена, экономика находилась в полном упадке. Крупные промышленные и коммерческие предприятия были национализированы, однако доля частного сектора по-прежнему велика, особенно в оптовой и розничной торговле. Так, в 1923-1924 гг. доля частного сектора в розничной торговле достигла 57,7%. Эти годы характеризовались беспорядочным предложением, спонтанными ценами, непредсказуемыми результатами хозяйственной деятельности, отсутствием условий для планирования таких показателей, как доход, прибыль, себестоимость.

Основными целями в то время были, с одной стороны, возрождение экономики, восстановление промышленности и сельского хозяйства, в том числе с помощью частных лиц и кулаков, с другой стороны, поддержка государственного сектора и подавление частного сектора.

Экономические и политические условия диктовали максимальную концентрацию финансовых ресурсов в руках государства, а задачи восстановления экономики требовали заинтересованности товаропроизводителей. Поэтому система конкретных финансовых отношений должна была отвечать этим требованиям.

Государственный бюджет стал первым национальным фондом, а налоги были основным источником доходов. Вся налоговая система была рассчитана на подавление частного сектора в промышленности и торговле и кулаков в сельском хозяйстве. Дифференциальные налоговые ставки отлично решили эту проблему. Снижение ставок по доходам государственных и кооперативных предприятий и организаций, а также система налоговых льгот были использованы для укрепления позиций социалистического сектора. Для частного сектора ставки вознаграждения, как правило, удваиваются. Аналогичная ситуация сложилась и при расчете подоходного налога с физических лиц. Согласно декрету о подоходном налоге 1924 года, самая высокая прогрессивная ставка составляла 37,5% и применялась ко всем налогоплательщикам. Но уже в 1926 году ставки были дифференцированы по группам налогоплательщиков.

Максимальная ставка для капиталистических элементов была увеличена до 67,5%, а с 1927 года до 81%. Кроме того, в 1931 году был введен специальный налог на культуру и жилье. Она взималась с рабочих, служащих и кооперативных ремесленников в виде небольшой надбавки к заработной плате в дополнение к подоходному налогу; для физических лиц эта надбавка достигала 200%, фактически вычитая не только доход физического лица, но и большую часть его капитала.

Вторым по значимости государственным фондом был Фонд государственного имущества и личного страхования. Этот фонд был сформирован за счет обязательных и добровольных взносов застрахованных лиц. Имущество предприятий и организаций всех форм собственности подлежало обязательному страхованию, поскольку даже для государственных предприятий бюджет не предусматривал резервов на выплату компенсаций, а обеспечение непрерывности производства являлось задачей самого предприятия. Добровольное страхование распространяется на имущество, здоровье и жизнь граждан.

Третьим национальным фондом был Фонд государственного социального страхования, который обеспечивал поддержание и воспроизводство трудовых ресурсов. Он формировался за счет вкладов предприятий, организаций и физических лиц, которые нанимали временных работников.

Вышеупомянутая система финансовых отношений обеспечила выполнение задач, поставленных государством. К 1930 году государственный сектор стал доминировать в промышленности, производя 94,4% валового продукта. Колхозы и совхозы стали основными производителями сельскохозяйственной продукции. Оптовая и розничная торговля была почти полностью сконцентрирована в руках государства и потребительских кооперативов.

Налоговая реформа 1930-1931 гг. предусматривала существенное сокращение количества налогов и платежей, упрощение методов их исчисления и порядка уплаты в бюджет. Например, налог с продаж консолидировал 53 ранее существовавших платежа. Этот налог просуществовал до 1992 года, не меняя своих основных характеристик. Налог с оборота был зафиксирован в цене высокорентабельных товаров по фиксированным ставкам и при реализации товара был уплачен в государственный бюджет в полном объеме. Это обеспечило регулярную и устойчивую мобилизацию денежных ресурсов в национальной экономике для бесперебойного финансирования бизнес-задач.

Жесткое централизованное нормирование затрат ограничивало инициативу предприятий и снижало заинтересованность в повышении эффективности производства, что не только не способствовало улучшению экономики, но и способствовало появлению убыточных предприятий и целых отраслей.

Пытаясь изменить ситуацию, правительство в 1980-е годы предприняло ряд мер, которые включали некоторое улучшение методов распределения прибыли, в то время как налоговая система в целом оставалась неизменной. Однако эти усилия не увенчались успехом. Задача перевода экономики на интенсивные методы развития оказалась нерешенной. Экономика продолжала активно развиваться по инерции, опираясь на вовлечение в производство дополнительных трудовых и материальных ресурсов. В результате резко снизились темпы роста производительности труда и другие показатели эффективности. Треть предприятий оказалась убыточной. Огромные ресурсы были доступны для национальной экономики, но их стало недостаточно. Существует разрыв между социальными потребностями и достигнутым уровнем производства, между потребностями в растворителях и их материальным охватом. Впервые в 1989 году государственный бюджет имел дефицит. Уже нельзя было не признать серьезной деформации всех звеньев финансов - государственных, отраслевых, региональных.

Осознание неизбежности принятия концепций неоклассической финансовой теории и распространение ее среди ученых и практиков с необходимостью потребовало изменения содержания блока финансовых дисциплин, традиционно преподаваемых в отечественных университетах.

Заключение

Термин finansia возник в 13-15 веках в итальянских торговых городах и первоначально относился к любому денежному платежу. Позднее этот термин распространился по всему миру, его использовали как элемент денежных отношений между народом и государством, в связи с созданием суверенных фондов благосостояния. Этот термин, во-первых, отражал денежные отношения между двумя субъектами, т.е. деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов (там, где нет денег, не может быть финансов); во-вторых, в процессе этих отношений субъекты имели разные права: один из них (государство) обладал особыми полномочиями; в-третьих, в ходе этих отношений формировался общий государственный денежный фонд - бюджет. Поэтому можно констатировать, что эти отношения носили фондовый характер; в-четвертых, регулярное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, пошлинам и другим платежам обязательного государственного характера, что было достигнуто благодаря нормативной законодательной деятельности государства и созданию соответствующего налогового аппарата.

Каковы были условия появления финансов? На самом деле, у человечества были деньги, товарно-денежные отношения, государственные структуры задолго до этого. Почему этот феномен и концепция, отражающая его, появились только в средние века?

Первое помещение. В Центральной Европе в результате первых буржуазных революций монархические режимы были сохранены, но власть монархов значительно ослаблена, а главное, глава государства (монарх) отделен от казны. Появился национальный фонд фондов - бюджет, который глава государства не мог использовать в одностороннем порядке.

Второе помещение. Формирование и использование бюджета стало системным, то есть появилась система государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и правовой фиксацией. Примечательно, что основные группы бюджетных расходов практически не менялись на протяжении многих веков. Уже тогда были определены четыре направления расходов: на военные цели, администрацию, экономику и социальные нужды. В России последняя территория возникла в конце девятнадцатого века. Там, где сохранялись монархические режимы, часть средств использовалась на содержание суда. Например, в середине XIX века на эти цели в бюджете Англии было выделено 1,05 процента, во Франции - 2,01 процента, в Пруссии - 3,9 процента, в России - 2,7 процента от общих государственных расходов. Интересно также отметить, что доля административных расходов в бюджетах разных стран в разные периоды времени практически не изменилась (11-13%).

Третье помещение. Преобладающими стали налоги в денежной форме, тогда как ранее государственные доходы формировались в основном за счет натуральных налогов и тарифов на рабочую силу.

Таким образом, только на данном этапе развития государственных и денежных отношений стало возможным распределение созданного продукта в стоимостном выражении. Дистрибьюторские отношения являются частью экономических отношений в обществе, а финансы, как выражение этой объективно существующей сферы экономических отношений, являются экономической категорией. Они имеют своеобразную специфическую социальную цель - формирование и использование денежных ресурсов государства через особые формы ценностного движения. В то же время, финансовая экономика - это тоже историческая категория, поскольку она имеет этапы становления, развития, т.е. изменения во времени.

Список литературы

1. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы: учебник. - МОСКВА: ИЗДАТЕЛЬСТВО ФБК-ПРЕСС, 20010.
2. Буковецкий А.И. Введение в финансовую науку. - Л., 1928.
3. Витте С. Ю. Проспект лекций по национальной и государственной экономике. - М., 1998.
4. Финансовые учреждения, рынки и деньги. - Питер, 2004.
5. Ковалев В.В. Финансы. Учебник. 2-е издание, пересмотрено и дополнено. - М.: OOO TK 2004.
6. Крушвиц Л. Бухгалтерский учет / В переводе с немецкого. Под общим редактированием. Под редакцией В.Ковалева и З.З. А. Сабов. Питер, 2002.