Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Реферат на тему: Принципы налогообложения и прогрессивная налоговая шкала

Содержание:

Введение

В условиях рыночных отношений и особенно в период перехода к рынку налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно выстроена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всей национальной экономики.

Именно налоговая система оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также резкой критики.

Налог - это обязательный, индивидуально бесплатный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, с целью финансовой поддержки деятельности государства и муниципальных образований.

Развитие и изменение форм правления всегда сопровождается трансформацией налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо этой чисто финансовой функции, налоговый механизм используется для оценки экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Использование налогов - один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи национальных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов отношения между предпринимателями, предприятиями всех форм собственности определяются с государственным и местным бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, в том числе привлечение иностранных инвестиций, формируются расчетный экономический доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. Налоги также финансируют расходы на социальное обеспечение, что меняет распределение доходов. Налоговая система определяет окончательное распределение доходов между людьми.

Сущность, виды налогов

Налог в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде отчуждения средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или ) муниципалитеты.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися между государством и юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют конкретную социальную цель - мобилизацию средств в распоряжение государства. Таким образом, налог можно рассматривать как экономическую категорию с присущими ему функциями.

Признаки налога:

императивная;
индивидуальная безвозмездность;
изменение формы собственности;
законность.

Признак императивности налога предполагает юридическое обязательство по безусловной, полной и своевременной уплате налогов государству налогоплательщиком, или, другими словами, налог является обязательным платежом. Это означает, что налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения возложенной на него обязанности - уплаты налога в государственный бюджет.

Индивидуальная безвозмездность налогов означает, что налогоплательщик не вправе рассчитывать на равноценную выгоду от государства. При уплате налога происходит однонаправленное движение части стоимости от налогоплательщика к государству без предоставления индивидуальной эквивалентной компенсации отдельному плательщику за конкретное налоговое освобождение.

В результате уплаты налогов обязательно происходит смена собственника - определенная доля частной собственности становится государственной. Ведь налоги, в отличие от заемных средств, изымаются с налогоплательщика государством без каких-либо конкретных обязательств перед ним.

Законность как признак отличает налоги тем, что их установление, порядок исчисления и уплаты, изменения или отмены осуществляются исключительно на основании закона. Налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

Налог уплачивается с целью финансовой поддержки деятельности государства. Налоги всегда были и остаются основной составляющей государственных доходов. Именно за счет налогов преимущественно формируется централизованный фонд денежных средств, который является финансовой основой обеспечения деятельности государства: содержания государственного аппарата, армии и решения всего комплекса социально-политических, экономических, экологических и ряд других задач общегосударственного значения.

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные средства, собранные в виде налогов.

Под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово налог, например, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и т. д. Таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсию. фонд и т. д. также связаны с налогами. Все эти платежи вместе образуют налоговую систему.

Классификацией налогов называется их группировка по какому-либо критерию. Например, по механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные. Марчева И. А. Налоги и налогообложение. - Нижний Новгород: Деком, 2012. - С. 12 Налоги на прибыль и имущество относятся к прямым налогам: НДФЛ, НДФЛ, социальный налог (действовал ранее, утратил силу с 1 января 2010 г.).

Они начисляются конкретному физическому или юридическому лицу. Косвенные налоги включают налоги на товары и услуги и операции с ними: налог на добавленную стоимость, акцизы.

По порядку установления различают налоги:

федеральный;
региональные;
местные налоги.

Основное различие между этими видами налогов и сборов заключается не в уровне бюджета, в который они зачисляются, а в том, на каком уровне правительства они установлены и на какой территории они обязательны для уплаты.

Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, применяются законодательством субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, применяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Федеральные налоги включают:

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
подоходный налог с населения;
корпоративный подоходный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
платы за использование объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.

Региональные налоги включают:

налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.

В местные налоги входят:

земельный налог;
налог на имущество физических лиц.

Отметим, что с 1 января 2014 года декларации по НДС должны подаваться исключительно в электронном виде. Данное требование введено Федеральным законом от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям.

Согласно новому законодательству, электронные декларации по НДС должны будут подавать не только плательщики НДС, но и налоговые агенты. То же требование будет применяться к налогоплательщикам, которые, не являясь плательщиками НДС, выставили счета-фактуры с назначенной суммой налога.

Плательщиками акцизного налога являются:

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможне.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физические лица, получающие доход из источников в Российской Федерации, но не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на добычу полезных ископаемых - это федеральный налог, который действует в России с 1 января 2002 года.

Плательщиками НДПИ признаются недропользователи - организации и индивидуальные предприниматели.

Часто на практике возникают ситуации, когда полезные ископаемые добываются в рамках совместной деятельности или подрядчики привлекаются к фактическому ведению горных работ. В этом случае плательщиком налога на добычу полезных ископаемых является лицо, получившее лицензию на право пользования недрами. Именно он должен вести учет количества добытых полезных ископаемых, исчислять и платить налог, а также подавать налоговую декларацию.

Подоходный налог с предприятий - это федеральный налог. Базовая ставка составляет 20 процентов. При этом 2 процента перечисляются в федеральный бюджет, а 18 процентов - в региональный. В течение года компании вносят авансовые платежи и подают декларации по этому налогу.

Организации вправе применить освобождение к объектам, введенным в эксплуатацию после 1 января 2012 года, и в течение трех лет с даты их регистрации.

Водный налог - это федеральный налог, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательный к уплате на всей территории Российской Федерации.

Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное или специальное водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Новый порядок исчисления и уплаты государственной пошлины, а также новые ставки пошлины, взимаемые с юридических и физических лиц при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления и другие органы для совершения юридически значимых действий в отношении этих лиц.

Ставки государственной пошлины устанавливаются в фиксированных размерах (или используются процентные ставки) вместо сумм, кратных минимальной заработной плате (минимальной заработной плате).

До 23 августа 2013 года в соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ местом государственной регистрации для транспортных средств (легковых автомобилей) признавалось местонахождение имущества, а при отсутствии такового - местонахождение (жительство) собственника имущества.

С 23 августа 2013 года местонахождением транспортных средств признавалось только местонахождение (место жительства) владельца транспортных средств.

Налоговый орган обязан зарегистрировать организацию по месту нахождения ее транспортных средств в течение пяти дней с даты получения соответствующей информации, сообщенной органами, указанными в ст. 85 Налогового кодекса РФ.

Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить заказным письмом организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ему транспортных средств.

Налоговые функции

Налоги используются всеми государствами рыночной экономики как метод прямого воздействия на бюджетные отношения и косвенного воздействия (через систему стимулов и санкций) на производителей товаров, работ и услуг.

Налоги призваны обеспечить:

относительный баланс между социальными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения;
рациональное использование природных ресурсов, в том числе путем введения штрафов и других санкций за распространение вредных производств.

С помощью налогов государство решает экономические, социальные и другие социальные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется через функции налогообложения, важнейшими из которых являются фискальная и регулирующая.

Под фискальной функцией понимается формирование доходов государства за счет накопления средств в бюджете и внебюджетных фондах для финансирования общественно необходимых нужд. Эти средства расходуются на социальные услуги и экономические нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административные и управленческие расходы, выплаты по государственному долгу.

Регулирующая функция призвана решать определенные проблемы государственной налоговой политики через налоговые механизмы. Эта функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую активность, спад или рост производства, а также его структуру.

Регулирующая функция посредством налогов государство может влиять на:

производственные и инвестиционные процессы;
динамика потребления и сбережений;
уровень доходов физических и юридических лиц.

Социальные и контрольные функции тесно связаны с регулирующей функцией.

Социальная функция решает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

неравное налогообложение разных сумм доходов (по прогрессивной шкале налогообложения);
применение налоговых льгот (например, от доходов граждан, выделенных на покупку или строительство нового жилья);
введение акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия).

Следовательно, граждане с высокими доходами должны платить большие суммы налогов в бюджет, и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени в зависимости от размера дохода физического лица.

Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту налоговых платежей в бюджет, сравнивать их размер с потребностями в финансовых ресурсах и, таким образом, влиять на процесс совершенствования налоговой и бюджетной политики.

Таким образом, в рыночной экономике налогообложение выполняет две противоположные функции: фискальную и регулирующую. Первый из них определяет тяжесть налогового бремени в стране, а второй формирует противовес чрезмерному фискальному притеснению.

Умелое сочетание этих функций при построении налоговой системы способствует экономическому росту государства и социальной защите населения.

Классификация принципов налогообложения

Необходимость разработки определенных правил налогообложения возникла с появлением налогов, и фактически с этого момента эта проблема стала привлекать внимание теоретиков финансовой науки. И это не случайно, поскольку без соблюдения общих, общих для всех фундаментальных требований, сформированных на основе положений теории, невозможно построить оптимальную, справедливую и эффективную систему налогообложения. Несмотря на влияние различных экономических, политических и социальных условий на формирование налоговых систем в разных странах, они построены в соответствии с такими правилами и положениями. Эти системы объединяет набор основополагающих принципов налогообложения.

Рассмотрим подробнее экономические принципы налогообложения.

Принцип равноправия и справедливости, согласно которому влияние налоговой нагрузки должно быть равным и, соответственно, каждый налогоплательщик должен вносить справедливую часть налоговых платежей в государственный бюджет. Справедливое налогообложение может значительно повысить благосостояние населения за счет обеспечения условий равновесия баланса за счет оптимизации соотношения избыточного дохода и полного отсутствия дохода.

В мировой практике налогообложения применяются два основных подхода к реализации принципа равноправия и справедливости:

обеспечение выгоды налогоплательщика;
платежеспособность налогоплательщика.

Принцип эффективности. Он содержит следующие особенности, которые нельзя игнорировать при построении налоговой системы любого государства:

налоги не должны оказывать существенного влияния на принятие экономических решений. Основная идея эффективности налоговой системы состоит не в том, чтобы отрицать возможность налогообложения производственных активов, а в том, что налог не должен превышать сумму, ведущую к его уменьшению.
Эффективность каждого конкретного налога выражается в низких затратах на поддержание и поддержание системы налогового администрирования в актуальном состоянии.

Принцип соразмерности налогов. Его экономическая сущность заключается в соотношении доходов бюджета и последствий налогообложения для налогоплательщиков. При установлении налогов и определении их основных параметров следует учитывать экономические последствия как для бюджета, так и для долгосрочного развития национальной экономики, а также их влияние на хозяйственную деятельность налогоплательщиков.

Принцип множественности налогов. Он включает в себя следующие аспекты:

налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов налогообложения, то есть должна быть такой системой, которая отвечала бы требованию оптимального перераспределения налогов;
Недопустимо создание системы налогообложения на основе одного налога или одного доминирующего налога, поскольку в случае неожиданного изменения экономической или политической ситуации доходная часть бюджета может не существовать.

Из практической реализации принципа множественности следует эффект дополнительности налогов, согласно которому искусственная минимизация одного налога почти всегда влечет за собой увеличение платежей по другому.

Принцип универсальности. Согласно ему, каждое лицо должно платить установленные законом налоги и сборы, таким образом участвуя в финансировании общих государственных расходов.

При этом этот принцип распространяется не на всех без исключения лиц, а только на тех, которые подпадают под понятие налогоплательщика. Реализация этого принципа означает, что налоговое законодательство не вправе делать исключения для определенных категорий налогоплательщиков в зависимости от их национальности, гражданства, служебного положения и т. д.

Следует отметить, что содержание всей системы принципов в целом и каждого направления в отдельности варьируется в мировой теории и практике налогообложения. В то же время есть принципы, неоспоримые и признанные аксиомой, и принципы, не бесспорные, так как они либо вытекают из какого-либо общепризнанного принципа, либо дополняют его.

Заключение

Экономические преобразования в современной России и реформа отношений собственности существенно повлияли на выполнение государством своих экономических функций и, естественно, привели к реформе налоговой системы. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее эффективным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничить стихийность рыночных процессов, повлиять на формирование производственной и социальной инфраструктуры, сдержать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы в первую очередь зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений. Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризисные неплатежи, падение объемов производства, инфляция и т. д.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не могут эффективно функционировать без соответствующей юридической поддержки. В данном случае речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Всегда следует помнить, что изменение состава и размера налогов в результате налоговой реформы может самым причудливым образом повлиять на экономику страны, предпринимательство и население, привести к глубокому конфликту между поставленными целями и окончательными. полученные результаты. Чрезмерный налоговый дисбаланс отрицательно сказывается на спросе и предложении, удовлетворении производственных и личных потребностей, вызывает увеличение производства суррогатов, ограничивает рынок и снижает поступления в казну. Еще в 1920-х годах профессор П.П. Гензель писал, что любой новый налог хуже старого. К такому выводу он пришел в результате осмысления спонтанной самоочистки налогов в деловой практике применительно к объективным условиям рыночной ситуации. Налогообложение - это эволюционный процесс, требующий тонкости, деликатности и максимальной осторожности.

В результате налоговых сдвигов фискальные слои не полностью или частично ложатся на лиц, которым они изначально были доверены, а черпаются из совершенно других источников, они могут захватывать новые области и сферы, вспыхивать там с удвоенной силой, могут давать самые неожиданные побочные эффекты.... Следует отметить недостатки в механизме взимания региональных и местных налогов. Большинство этих недостатков связано с нечеткой структурой налогового законодательства, множеством неясностей и противоречий, несоответствием правовых норм гражданскому, экономическому, финансовому и другим отраслям права. Акты налогового законодательства по своему содержанию не соответствуют требованиям их построения и нуждаются в дальнейшем совершенствовании, в связи с чем требуются существенные доработки существующих документов для приведения налоговой и нормативной базы в единую интегрированную систему.

Список литературы

Аксенов С.Л. Налоги и налогообложение. - Курск, 2017
Вилкова Е.С. и др. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. - СПб.: Питер, 2014
Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения. // Журнал российского права, 2013
Еременко Е.А. Сущность принципа справедливости в налогообложении Налоги и налогообложение, 2014
Захарьин В. Р. Бухгалтерский учет и налоги. Новое в законодательстве: госпошлина, 2016
Иванов М.Б. Российский налоговый курьер // Как без проблем отчитаться по НДС в электронном виде в 2015