Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Реферат на тему: Основы фискальной политики

Содержание:

Введение

Государственные меры по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию на основе финансового законодательства страны называются финансовой политикой. Направления финансовой политики зависят от экономического состояния страны, решаемых социально-экономических и других задач. Экономический кризис предопределяет финансовую политику, направленную, с одной стороны, на прекращение спада производства и стимулирование производства (например, в виде отдельных налоговых льгот для производителей), на мобилизацию финансовых ресурсов для их эффективного инвестирования в в одних секторах экономики, а в других - на ограничение социальных программ, сокращение расходов на оборону и т. д. Соответственно, с переходом экономики в другое состояние меняются и направления финансовой политики.

Правильность выбранной финансовой политики, несомненно, зависит от критической оценки текущей экономической ситуации в стране, от соблюдения золотого правила экономической теории - при разработке прогнозов и рекомендаций по оценке экономической ситуации в стране как таковой. есть, а не так, как хотелось бы видеть. Это тем более важно, поскольку общей тенденцией развития является высокая роль государства в регулировании национальной экономики именно через финансовую систему, а именно высокие государственные расходы на программы социальной защиты, на поддержание среднего уровня доходов, на здравоохранение., так далее.

Финансовая политика состоит из двух взаимосвязанных направлений деятельности государства: в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов с целью воздействия на экономику (фискальная политика) и в области бюджетного регулирования (бюджетная политика).

В экономической теории под фискальной политикой принято понимать совокупную реализацию государством мер в области налогообложения и государственных расходов.

После Второй мировой войны именно фискальная политика, основанная на использовании государственного бюджета, стала основным средством регулирования экономики развитых стран.

Возросшая роль государственного бюджета была связана с ускоренным развитием государственного сектора экономики. В связи с этим расширились возможности активного воздействия государства на репродуктивный процесс в целом. В таких условиях кейнсианская теория рекомендовала государственным органам для ускорения экономического роста оперативно проводить точную настройку экономического механизма, опираясь на принцип усмотрения, который предполагает преобладание волевого, сознательного принципа в управлении экономикой и сводит к минимуму стихийные формы проявления экономических процессов и явлений. Поэтому политика преднамеренного манипулирования налогами и государственными расходами, проводимая государственными органами, получила название дискреционной политики.

Концепция фискальной политики

Долгое время фискальная политика приравнивалась к прямому и директивному вмешательству государства в экономическую жизнь, содержание которого - манипулирование доходами и расходами государственного бюджета (фискальные органы - в прямом смысле этого слова - сборщики мусора, они собирал налоги, финансировал расходы правительств, королевских дворов, предналоговую службу в революционной России. Определенно - фискальная - это казна, казна).

Современная фискальная политика разных стран с рыночной экономикой определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, основные источники и способы финансирования, которым является пополнение государственной казны. В зависимости от политических, экономических и исторических условий в отдельных странах с учетом специфики фискальной политике отводится особая роль.

Фискальная политика государства имеет свои собственные рычаги влияния, основными из которых являются изменения налоговых ставок, налоговых планок, видов налогов, их размера и размера государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики - прерогатива законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование государственного бюджета.

Суть фискальной политики

Фискальная политика - это деятельность государства по регулированию государственных расходов и налоговой политики.

Какие государственные расходы? Под ними понимается комплекс мер, направленных на разработку способов и средств использования государственных финансовых ресурсов для государственных закупок товаров и услуг. Государственные расходы связаны, с одной стороны, с запуском фондов, необходимых для удовлетворения потребностей населения государственными товарами (например, сельскохозяйственной продукцией); с другой стороны, эти расходы осуществляются за счет распределения заказов на производство продукции, необходимой государственному сектору экономики.

Фискальная политика в зависимости от механизма реагирования на изменение экономической ситуации подразделяется на дискреционную и недискреционную (автоматическую), в соответствии с которыми определяется механизм ее функционирования, уточняются формы и методы регулирования.

Дискреционная фискальная политика основана на решениях правительства, которые, манипулируя налоговыми ставками или структурой налогообложения, уровнем государственных расходов, влияют на формирование совокупного спроса и совокупного предложения, реального объема национального продукта, уровней занятости, инфляции и т. д.

Автоматическая фискальная политика, благодаря возможности автоматического изменения уровня государственных расходов и налоговых поступлений при изменении экономических условий, формируется независимо от решений правительства. Это политика встроенных стабилизаторов - механизмов, которые работают в режиме саморегулирования и компенсируют изменения в общем объеме и структуре планируемых затрат и инвестиций. Встроенные стабилизаторы могут увеличить дефицит государственного бюджета (или уменьшить его профицит) во время рецессии и увеличить профицит (или уменьшить дефицит) во время инфляции без специальных правительственных решений. К встроенным стабилизаторам относятся: налоги, пособия по безработице, социальные выплаты, которые служат для ослабления реакции экономической системы на изменение объема производства товаров и услуг, уровня цен и процентных ставок. Ведущая роль здесь принадлежит налогам.

Встроенные стабилизаторы поясняются следующим образом. Во время рецессии растет безработица и автоматически увеличиваются расходы бюджета на социальные выплаты, следовательно, доходы населения и совокупный спрос растут. В период выздоровления складывается обратная ситуация.

Правительства проводят дискреционную, так называемую стабилизационную фискальную политику, которая, в зависимости от фазы экономического цикла, может быть сдерживающей или стимулирующей (дефицит).

Сдерживающая фискальная политика проводится на этапе восстановления экономики с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. Он направлен на ограничение деловой активности, снижение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем. Механизм реализации ограничительной политики предполагает увеличение чистых налогов (разница между государственными доходами от сбора налогов и государственными трансфертными платежами) или их рост в сочетании со снижением государственных расходов (закупки и заказы), что компенсирует ожидаемое восстановление в совокупном спросе в частном секторе экономики.

Стимулирующая (дефицитная) налогово-бюджетная политика осуществляется в период спада производства при значительном уровне безработицы посредством мер, направленных на снижение чистых налогов или совмещение чистых сокращений налогов с увеличением государственных расходов.

Дж. Кейнс придавал особое значение недискреционной фискальной политике, которая, по его мнению, способна преодолеть кризис. Встроенная стабильность возникает из функциональной взаимосвязи между налогами и национальным доходом. Таким образом, сумма собранного чистого налога изменяется пропорционально стоимости чистого национального продукта (ЧНП), поэтому по мере изменения уровня ЧНП возникают автоматические колебания (увеличение или уменьшение) размера налоговых поступлений и возникающие в результате бюджетные дефициты. и возможны излишки.

Антиинфляционный эффект заключается в том, что по мере роста АЭС происходит автоматическое увеличение налоговых поступлений, что со временем приводит к снижению потребления, сдерживает чрезмерный инфляционный рост цен и, в конечном итоге, вызывает сокращение АЭС и занятости. Следствием этого является замедление экономического роста и формирование тенденции к устранению дефицита государственного бюджета и формированию профицита бюджета.

Таким образом, в кейнсианской теории основным показателем фискальной политики является изменение бюджетной позиции, т. е. размера дефицита или профицита федерального бюджета.

Неоклассическая модель налогового регулирования основана на теории экономики предложения, представители которой обосновали вывод о том, что одним из условий, обеспечивающих рост сбережений и расширение инвестиционной активности, является низкий уровень налогов. Для этого они использовали бюджетную концепцию А. Лаффера, где главной переменной являются предельные налоговые ставки. Так, если предельные ставки достигают достаточно высокого уровня, то стимулы для предпринимательской инициативы и расширения производства снижаются, прибыль падает, увеличивается процесс уклонения от уплаты налогов и, как следствие, снижаются и общие налоговые поступления. Снижение предельных налоговых ставок имеет противоположный эффект.

Анализ влияния снижения налогов на государственные финансы основан на кривой Лаффера. Предполагая, что налоговые поступления являются произведением налоговой ставки и налоговой базы, Лаффер проследил графическую взаимосвязь между ними и пришел к выводу, что влияние изменений налоговых ставок на доходы бюджета зависит от эластичности выпуска по налоговой ставке. Когда он достигает -1, налоговые поступления начинают снижаться. Таким образом, при повышении ставок налогообложения с 0 до 100% государственные доходы вырастут с 0 до определенного максимального уровня, а затем снова начнут снижаться до 0 из-за того, что более высокие налоговые ставки сдерживают экономическую активность и сокращают налоговую базу.

Кривая Лаффера не устанавливала количественных критериев, они были разработаны позже. Установлено, что все налоговые изъятия из прибыли не должны превышать ее половины, так как в противном случае нарушается эффект стимулирующей производство функции налога, и он начинает оказывать дестабилизирующее воздействие на экономическую деятельность. Оптимальный вывод налога - 1/3 прибыли, или 30-40% от ее стоимости.

Таким образом, неокейнсианцы строят механизм налогового регулирования на основе изменения уровня налогов (их снижение как средство проведения антициклической политики, увеличение в годы восстановления с целью сдерживания деловой активности), а неоклассицизм - на основе основа масштабного и целенаправленного снижения общего уровня налогов для поддержания высокого уровня сбережений и инвестиций, а также увеличения общих налоговых поступлений.

Основные направления и цели налогово-бюджетной политики

Фискальная политика, помимо денежно-кредитной политики, является чрезвычайно важной составляющей работы государства как распределителя в экономике. Как инструмент правительства налогово-бюджетная политика преследует несколько целей. Первая цель - стабилизировать уровень валового внутреннего продукта и, соответственно, совокупного спроса. Затем государству необходимо поддерживать макроэкономическое равновесие, которое может быть успешным только в том случае, если все ресурсы в экономике используются эффективно. В результате, наряду со сглаживанием параметров государственного бюджета, стабилизируется и общий уровень цен. Как совокупный спрос, так и совокупное предложение подпадают под влияние налогово-бюджетной политики.

Основными параметрами фискальной политики являются государственные закупки, налоги и трансферты. Разница между налогами и трансфертами называется чистыми налогами. Все эти переменные входят в совокупный спрос:

Потребительские расходы делятся на две группы: независимые от размера дохода домохозяйства и составляющие определенную долю располагаемого дохода. Последние зависят от предельной нормы потребления, то есть от того, насколько увеличиваются затраты с каждой дополнительной единицей дохода.

Поставка всех товаров и услуг обеспечивается фирмами, важными макроэкономическими агентами. Совокупное предложение зависит от налогов и трансфертов; государственные расходы мало влияют на предложение. Фирмы принимают налоги как регулярные затраты на единицу продукции, что вынуждает их сокращать предложение своих товаров. С другой стороны, переводы приветствуются предпринимателями, потому что они могут увеличить объем предоставляемых ими услуг. Когда большое количество фирм проводят одну и ту же политику поставок товаров, совокупное предложение всей рассматриваемой экономики изменяется. Таким образом, государство может влиять на состояние экономики через правильное введение налогов и трансфертов.

Если страна находится в рецессии, то власти проводят стимулирующую экономическую политику, чтобы вывести страну из дна. Если в стране наблюдается подъем, то правительство проводит ограничительную экономическую политику, чтобы предотвратить высокие темпы инфляции в стране.

Поощрительная политика. Если страна переживает депрессию или находится в стадии экономического кризиса, то государство может принять решение о проведении стимулирующей фискальной политики. В этом случае правительству необходимо стимулировать либо совокупный спрос, либо предложение, либо и то, и другое. Для этого при прочих равных условиях государство увеличивает объем покупок товаров и услуг, снижает налоги и, если возможно, увеличивает трансферты. Любое из этих изменений приведет к увеличению совокупного выпуска, что автоматически увеличивает совокупный спрос и параметры системы национальных счетов.

Политика сдерживания. Власти проводят ограничительную фискальную политику на случай краткосрочного перегрева экономики. В этом случае правительство реализует меры, прямо противоположные тем, которые проводятся при стимулирующей экономической политике. Правительство сокращает свои расходы и трансферты и увеличивает налоги, что приводит к сокращению как совокупного спроса, так и, возможно, совокупного предложения. Подобная политика регулярно проводится правительствами ряда стран, чтобы снизить уровень инфляции или избежать ее высоких темпов в случае экономического бума.

Недостатки фискальной политики. Этот эффект, также известный как эффект вытеснения, возникает, когда государственные закупки товаров и услуг увеличиваются с целью стимулирования экономики. Многие экономисты, особенно представители монетаризма, признают это серьезным недостатком фискальной политики. Когда правительство увеличивает свои расходы, ему нужны деньги на финансовом рынке. Таким образом, на рынке заемных средств спрос на деньги растет. Это приводит к тому, что банки повышают цены на свои ссуды, то есть повышают процентную ставку по таким причинам, как мотив для максимизации прибыли или просто нехватка денег для предоставления ссуд. Инвесторам и предпринимателям фирм не нравится повышение процентной ставки, особенно для новичков, когда у компании нет собственного стартового денежного капитала. В результате из-за высоких банковских процентных ставок инвесторам приходится брать все меньше кредитов, что приводит к снижению инвестиций в экономику страны. Таким образом, стимулирующая фискальная политика не всегда эффективна, особенно если в стране не развивается должным образом какой-либо бизнес. Возможен также эффект вытеснения, то есть увеличение инвестиций за счет сокращения государственных расходов.

Механизм действия фискальной политики

Фискальная политика - очень важный инструмент сглаживания инфляции и поддержания должного уровня занятости населения. Поэтому необходимо разработать очень четкий механизм функционирования этой политики. На первый взгляд, с разработкой такого механизма все казалось ясным и простым, но на самом деле все иначе. Тем не менее мировая практика здесь накопила определенный опыт, и его нужно использовать. Фискальная политика подразделяется на 2 части в зависимости от цели. Речь идет о так называемой дискреционной политике и политике встроенных стабилизаторов (механизм фискальной политики работает в режиме саморегулирования, он не зависит от принимаемых решений).

К встроенным стабилизаторам относятся, например, система автоматического изменения налоговых отчислений, система пособий по безработице, социальных пособий и льгот. Суть системы автоматических налоговых отчислений заключается в том, что государство разрабатывает шкалу ставок налоговых отчислений в зависимости от размера полученного дохода или заработной платы. Если доходы увеличиваются, увеличиваются налоговые отчисления, но в случае их уменьшения размер налоговых поступлений также ограничивается. Поскольку повышение налогов вызывает снижение совокупного спроса, правительства должны следить за тем, чтобы налоги не превышали установленный законом предел. Эту функцию выполняет система прогрессивного налогообложения, являясь встроенным стабилизатором. С ростом валового национального продукта растут доходы, но в то же время при прогрессивной системе налогообложения растет и сумма налогов.

Также в автоматическом режиме работает система индексации доходов, пособий по безработице, пенсионных выплат и др. с помощью встроенных стабилизаторов государства в определенной степени сглаживает негативное влияние налоговой системы на экономику.

Дискреционная политика - важное звено фискальной политики. Обычно это связано с предоставлением определенных государственных программ. Дискреционная политика включает государственные программы занятости, различные социальные программы и извинения за налоговые ставки. Государственные программы занятости, как и другие вышеперечисленные программы, обычно реализуются за счет государства и местных властей. Основная задача этих программ - повысить совокупный спрос и снять социальную напряженность в обществе перед лицом растущей безработицы. Главный недостаток всех этих программ заключается в том, что они вводятся в период экономического спада, и их очень сложно отменить позже, в период экономической стабилизации и ее восстановления. Поэтому изменение налоговых ставок в этом отношении - более гибкий и эффективный инструмент. Здесь можно использовать разные механизмы: одни для подъема экономики, другие рассчитаны на ее упадок. Благодаря этому осуществляется регулирование экономического развития.

Способы государственного воздействия

В экономической теории существуют разные точки зрения на методы проведения фискальной политики государства, и она осуществляется прямыми и косвенными финансовыми методами регулирования экономики.

К прямым методам относятся методы бюджетного регулирования. За счет средств государственного бюджета финансируются: расходы на расширение воспроизводства; развитие инфраструктуры; Научное исследование; содержание военно-промышленного комплекса; реализация структурной политики; непродуктивные государственные расходы и т. д. То есть государство целенаправленно инвестирует в развитие отдельных отраслей с целью реализации структурной политики. Также прямые государственные закупки включают государственные инвестиции, а также субсидии.

Косвенные методы включают меры государственного воздействия на финансовые возможности производителей товаров на величину потребительского спроса населения: политика ускоренной амортизации фонда и наукоемких производств; процентная политика; и сумма налогообложения.

В зависимости от характера использования и косвенных финансовых методов различают такие виды налогово-бюджетной политики, как дискреционная и недискреционная.

Типы фискальной политики государства

Типы фискальной политики. В зависимости от характера использования прямых и косвенных финансовых методов экономическая наука различает два типа фискальной политики государства: дискреционную и недискреционную.

Под дискреционной фискальной политики является сознательное манипулирование налогами и государственные расходы на измеримые - neniya реальный объем национального производства и занятости, инфляции управления и экономического роста. Существует два типа дискреционной политики: стимулирующая и ограничительная.

Стимулирующая фискальная политика (фискальная экспансия) осуществляется во время рецессии, депрессии, включает увеличение государственных расходов, снижение налогов и приводит к дефициту бюджета. В краткосрочной перспективе, он предназначен для преодоления циклического спада экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов, или комби - nirovanie этих мер. В более долгосрочной перспективе политика сокращения налогов может привести к увеличению предложения факторов производства и увеличению экономического потенциала.

Сдерживающая фискальная политика (фискальное ограничение) применяется во время бума и инфляции, включает сокращение государственных расходов, повышение налогов и приводит к профициту государственного бюджета. В краткосрочной перспективе эти меры помогают снизить инфляцию спроса за счет роста безработицы и сокращения производства. В более длительном периоде растущий налоговый клин может послужить основой для снижения совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции (рецессия или значительное замедление экономического развития), особенно в случае, когда осуществляется сокращение государственных расходов. пропорционально по всем статьям бюджета и приоритеты создаются не в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда.

В рамках дискреционной политики учитываются различные социальные программы, государственная программа занятости, изменение налоговых ставок. Государственная программа занятости - одна из мер по борьбе с безработицей и стабилизации экономики. Расходы на социальные программы включают выплаты пенсий, различные программы помощи бедным, расходы на образование, медицину и т. д. Эти программы помогают стабилизировать экономическое развитие при снижении доходов населения.

С этой точки зрения изменение налоговых ставок является более эффективным инструментом стабилизации экономики. Таким образом, снижение ставок подоходного налога в контексте краткосрочной рецессии может удерживать доходы от снижения, тем самым предотвращая эскалацию кризисов, увеличивая потребительские расходы. Но здесь есть и недостаток. Временное снижение налогов не всегда уместно для борьбы с рецессией, поскольку в демократическом обществе, как правило, труднее поднять налоги после преодоления рецессии.

Эффективная дискреционная фискальная политика предполагает грамотную диагностику текущих экономических процессов, на основе которой государство корректирует свои рычаги: налоги и государственные расходы в соответствии с прогнозируемой экономической ситуацией.

Однако, это совершенно невозможно, чтобы выяснить, какие новые макроэкономические тенденции приведут. Таким образом, правительство не всегда может предсказать фактическое на - совет экономического развития, заставляя его принимать решения по настройке фискальной политики с известной задержкой. Между необходимостью корректировки экономических рычагов фискальной политики и принятием государственных решений образуется временной лаг.

Эффект от принятия новой фискальной политики обычно наступает не сразу, потому что вложения в развитие производства окупаются по прошествии достаточно длительного периода времени. Отмеченные задержки, временные лагы между периодом возникновения потребности в новых направлениях фискальной политики и получением ожидаемого положительного эффекта от их применения накладываются друг на друга. Это, конечно, снижает способность дискреционной фискальной политики быстро адаптироваться к текущим изменениям в экономике и эффективно их корректировать.

Экономическая основа налогообложения

Экономическое выражение существования государства воплощено в налогах, - заявил Карл Маркс. Налогообложение дает возможность принудительно изымать часть национального дохода для формирования государственных фондов фондов. В процессе развития государство требует все больше и больше средств в казну для выполнения своих функций и обязательств перед обществом.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально бесплатный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде отчуждения средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления средствами, с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог взимается в бюджет на основании:

обязанность по уплате налога всех лиц, обозначенных как субъекты налогообложения;
индивидуальность определения суммы налога в отношении каждого налогоплательщика;
безвозмездность выплаченных сумм;
отчуждение доли денежных средств, принадлежащей организации или физическому лицу.

Через налоги совокупный продукт общества распределяется между реальными производителями и государством, а валовой внутренний продукт перераспределяется. Целью этого перераспределения является формирование доходной части государственного бюджета.

С точки зрения государства налоги представляют собой денежные доходы казны. С точки зрения налогоплательщика, это изъятие части собственного дохода. Если государство заинтересовано в увеличении налоговых поступлений, то налогоплательщик хочет снизить налоговую нагрузку.

Налогообложение страны должно основываться на таких принципах, как:

принцип гласности (введение налогов открыто и публично);
принцип приоритета интересов государства (получение государством налоговых доходов для последующего финансирования общественно необходимых затрат);
принцип законности;
принцип нейтральности (юридическое равенство налогоплательщиков);
принцип защиты налогоплательщика (система защиты законных интересов налогоплательщика в налоговом законодательстве);
принцип экономического равенства налогоплательщиков (для субъектов с одинаковым экономическим потенциалом и организационно-правовым статусом устанавливаются одинаковые налоги);
принцип пропорциональности налоговой нагрузки (налоги должны иметь экономическую основу и не могут быть произвольными);
принцип единства налогообложения (недопустимо установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство РФ);
принцип налогового федерализма (определение компетенции по налогообложению на федеральном, региональном и местном уровнях власти).

Налоги и налогообложение: понятия, функции, классификация и виды налогов

Проблема понимания природы налогов связана с тем, что налог - это не только экономическое, правовое, социальное, философское и историческое понятие, но и понятие финансовой науки, которое тесно связано с категорией государство.

Налоги как экономическая категория имеют глубоко исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, сформированная на основе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости, выражающая одностороннее, неэквивалентное, принудительно-властное изъятие части стоимости. доход юридических и физических лиц для национального использования.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации гласит: Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. средства для финансовой поддержки деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Функции налогов

Являясь основной формой финансовой поддержки деятельности государства в рыночной экономике, налоги становятся одним из самых мощных рычагов в руках государства, с помощью которого оно может регулировать процессы и тенденции, происходящие в межбюджетных отношениях, а также через систему регулирования. льготы и санкции, косвенно влияют на производителей товаров и работ и услуги.

С помощью налогов государство решает экономические, политические, социальные и другие социальные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется через функции налогообложения.

Налоговая функция - это способ выражения внутренних свойств налога. Функция показывает, как социальная цель данной экономической категории реализуется как инструмент распределения стоимости и перераспределения доходов.

В экономической литературе до сих пор нет единого мнения о количестве, содержании и реализации налоговых функций. Разные авторы ссылаются на различные комбинации налоговых функций, включая фискальную, экономическую, распределительную, контрольную, регулирующую, социальную, политическую и экономическую, стимулирующую и другие. Однако некоторые из них не имеют научно-теоретического обоснования для отнесения их к объективным функциям налогов.

Важнейшими функциями налогов являются: налоговая (распределительная), регулирующая и социальная.

Фискальная (распределительная) функция налогов. Через эту функцию реализуется основная общественная цель налогов - формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения возложенных на него обществом функций.

В рамках фискальной функции реализуются экономические отношения между налогоплательщиками и органами власти, обеспечивающими переток финансовых ресурсов от экономических агентов в государство.

До появления государств, основанных на демократических принципах, налоговые отношения носили исключительно фискальный характер. При установлении налогов не учитывались социально справедливые формы налогообложения. По мере развития демократических государств, то есть на современном этапе развития налоговых отношений, фискальная функция налогов как бы дополнялась элементами распределительной и социальной справедливости. В результате сущность налогов стала проявляться в отношениях, возникающих между государством и физическими и юридическими лицами по распределению денежных средств, полученных в результате их хозяйственной деятельности. На практике это происходит в форме формирования доходов государства за счет накопления средств в бюджете и внебюджетных фондах, необходимых для финансирования общественно необходимых нужд.

Регулирующая функция налогов. Эта функция предназначена для решения определенных задач государственной налоговой политики через налоговые механизмы, предполагает влияние налоговой системы на экономические процессы и тенденции в обществе. С помощью налогового механизма (налоговые ставки, система льгот, отсрочки по налогам и формы налогового кредита и т. д.) Государство может регулировать инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую деятельность физических лиц и т. д.

Таким образом, регулирующая функция проявляется в процессе воздействия налоговых отношений на макроэкономические пропорции и поведение хозяйствующих субъектов. Он реализует не только экономические отношения, выражающие иерархическое подчинение (власть - плательщик), но и отношения экономических агентов друг с другом.

В случае нарушения соотношения количества денег в обращении (денежной массы) и ценовой массы товаров и появления в сфере обращения денег, не закрепленных товарами, государство может усилить роль денежного обращения. косвенное налогообложение при их изъятии. Это позволяет государству контролировать движение денег в экономике и направлять их в национальную экономику для повышения уровня производства, что, в свою очередь, помогает восстановить необходимую корреляцию между этими важнейшими национальными экономическими показателями.

Его социальные и контрольные функции тесно связаны с распределительными и регулирующими функциями налогов.

Социальная функция. Эта функция решает вопросы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

использование прогрессивной шкалы налогообложения;
использование налоговых льгот (например, от доходов граждан, выделенных на покупку или строительство нового жилья);
введение акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия);
введение в структуру налоговой системы ряда отчислений, направляемых во внебюджетные государственные социальные фонды; и т.п.

Поэтому граждане, получающие большие доходы, должны платить большие суммы налогов в бюджет, и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени в зависимости от размера дохода физического лица.

Социальная функция обеспечивает решение социальных проблем, выходящих за рамки рыночного саморегулирования, путем перераспределения национального дохода с целью поддержания социального баланса в обществе. В его основе лежит сложная система экономических отношений, включающая как вертикальные (власть - плательщик, федерация - регион - муниципалитет), так и горизонтальные связи между экономическими агентами, между субъектами Российской Федерации.

Виды налогов

Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом являются доходы (заработная плата, прибыль, проценты и т. д.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, дачи, дома, автомобили). Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги.

Византийская империя была довольно изобретательной с точки зрения прямых налогов. Их было около двадцати: земельный налог в сочетании с подушным налогом, налог на призывников, на оружие для солдат, а затем на взвешивание еды и контроль размеров тканей. Во Флоренции XIV века, помимо такта прямых налогов, таких как дорожные, прибрежные, складские и рыночные налоги, существовал, например, такой экзотический налог, как демонстрация, который платили владельцы магазины и мастерские. Так как летом было очень жарко, окно было затенено занавеской. Для этого тоже нужно было платить налог. Желание уклониться от уплаты витринного налога привело к поиску выразительных архитектурных деталей, способных сообщить, какие товары и услуги можно приобрести в этом доме (ножницы и иголка показали, что здесь можно купить или заказать одежду, таз с змея - лекарства, туфля - туфли и т. д.). Россия была столь же изобретательна с точки зрения налогов. Введение налога на дым от дымоходов вынудило отапливать хижины по-черному. Налог на бороду - чем больше, тем длиннее - введенный Петром I, был призван помочь боярам избавиться от бороды.

Способ взимания налога, срок и размер платежа должны определяться государством таким образом, чтобы его было удобно платить, чтобы это было легко, а метод его расчета позволял каждому производить расчеты самостоятельно., не прибегая к помощи тех, кто имеет специальное образование. В любом случае эти требования касаются прямых налогов, связанных с размером дохода плательщика.

В отличие от прямых налогов, косвенные налоги не связаны с размером дохода или стоимостью имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги бывают трех видов: акцизные, налоговые, монопольные налоги, таможенные пошлины.

Принципы, сущность, элементы и методы налогообложения

Государство не может существовать без налогов, которые являются обязательными партиями, взимаемыми государством с юридических и физических лиц. С древних времен налоги появились наравне с возникновением государства. Социально-экономическая сущность налогов, их виды и роль определяется экономической структурой общества, характером и функциями государства. Современная структура налогообложения является многоступенчатой, национальной и региональной, а экономически выраженная сущность государства воплощается в налогах. Исходя из этого, влияние на национальную экономику в целом и на отдельные ее сферы, на систему финансовых отношений государства с точки зрения бюджетов разных уровней и разницу играют налоги.

При формировании финансовых ресурсов государства налоги обязаны учитывать как юридические, так и физические лица. То есть в зависимости от предмета налогообложения налоги делятся на: налоги, уплачиваемые юридическими и физическими лицами. Таким образом, налоги - это обязательные платежи, взимаемые государствами на основании специального налогового законодательства.

Исходя из этого, можно определить принципы налоговой системы: универсальность (охват всех хозяйствующих субъектов налогами). Стабильность (стабильность всех видов налоговых ставок во времени): напряжение одинаковое (сбор налогов по ставкам одинаков. для всех налогоплательщиков в доле от дохода и прибыли.): Обязательное (налоговое принуждение): социальная справедливость (установление налоговых ставок и налоговых льгот, которые ставят всех примерно в равное положение).

В отличие от налогов, налогообложение - это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Если предметом в качестве разницы налогообложения являются налоги, уплачиваемые юридическими и физическими лицами, так необходимо от объекта налогообложения, возникает чистый доход общества.

Заключение

На первый взгляд, сбалансированная бюджетная политика кажется предпочтительнее политики дефицитного финансирования. Однако на практике его возможности очень ограничены. Объясняется это тем, что, с одной стороны, повышение ставок налогообложения сверх определенных границ снижает деловую активность, с другой стороны, чрезмерное увеличение государственных расходов означает увеличение доли государственного сектора в экономике, что нежелательно, поскольку государственная собственность обычно менее эффективна, чем частная. В обоих случаях экономическая политика, направленная на обеспечение бездефицитного бюджета, наталкивается на ограничения, налагаемые уровнем эффективности общественного производства.

Также существует вариант фискальной политики, ориентированный на бездефицитный бюджет. Это связано с манипулированием налоговыми ставками по отношению к определенным слоям населения таким образом, чтобы осуществить определенное перераспределение доходов между ними. Предельная склонность к потреблению, которую мы рассматривали как значение, заданное в рамках краткосрочных макроэкономических моделей, на самом деле не такова. Отдельные категории получателей дохода имеют разные значения предельной склонности к потреблению.

Опыт показывает, что более обеспеченные слои общества имеют меньшую предельную склонность к потреблению, чем более состоятельные граждане. Следовательно, если в результате манипулирования налоговыми ставками доходы бедных уменьшаются, то для общества в целом предельная склонность к потреблению выше, а, следовательно, и национальный доход. Таким образом, использование дифференцированных налоговых ставок может привести к увеличению национального дохода без нарушения равновесия бюджета.

Фискальная политика, активное использование государством инструментов позволяет стабилизировать экономику. Использование инструментов налогово-бюджетной политики особенно эффективно в условиях экономического спада и неблагоприятных условий ведения бизнеса. Чтобы предотвратить ухудшение экономической ситуации, необходимо стимулировать налогово-бюджетную политику, которая предполагает увеличение государственных расходов и снижение налогов или некоторую комбинацию этих мер. Это снимает социальную напряженность в обществе и несколько выравнивает доходы. Однако при рассмотрении доходной части бюджета было выявлено несколько проблем. В первую очередь, это касается налоговой сферы. В Беларуси одна из самых сложных систем налогообложения в мире. И хотя в настоящее время она реформируется, сегодня система остается сложной.

Список литературы

Базылев Н.И., Гурко С.П. Базылева М.Н. Макроэкономика: Учебники - М.: ИНФРА-М 2000
Иватковский С. Н. Макроэкономика. Учебник 2-е изд. 2003
Макроэкономика: Учебник для бакалавров / Л.С. Тарасевич, П.И. Грибиненко, А.И. Леусский. - 8-е изд., Перераб. И доп. Издания Урайда, 2013
Макроэкономика: учебник / под ред. Профессор Денав Сидоров Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова. - 5-е изд. 2003
Налоги и налогообложение. 6-е изд. Эд. М. В. Романовский О. В. Рублевской. - СПБ: 2009
Налоги и налогообложение / Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев В.Г.: изд. Черник Д.Г. 3-е изд.: МЦФЭР, 2005
Основы экономической теории. Политическая экономия: Учебник. для вузов / Под ред. Д.В. Валовой. М., 2001
Основы теории налогообложения Коровкин В.В. Экономист 2004
Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. - CFER, 2004