Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Реферат на тему: Офшоринг – всемирная проблема личных интересов

Содержание:

Введение

Под влиянием изменения мировой экономической и политической ситуации в законодательство оффшорных зон вносятся соответствующие коррективы. Поэтому офшорных компаний, как было изначально, становится все меньше и меньше, но количество организаций, желающих там зарегистрироваться, не уменьшается. Актуальность этой темы заключается в том, что офшорная зона сегодня уже не такая, какой была вчера. Какие офшоры появятся завтра и сколько их останется, остается только гадать. Однако это важный компонент мировой экономической системы.

Оффшорная зона - важный инструмент для международных инвесторов, но многие из них не понимают и используют его неправильно. По некоторым данным, офшор - это место, где можно спрятать грязные деньги, то есть незаконное использование офшорной зоны. Другие считают, что это только для банковских вкладов.

Под офшорной зоной можно понимать любую страну или ее часть, в пределах которой законы, подзаконные акты, традиции позволяют компаниям-нерезидентам устанавливать особый режим для регистрации и деятельности. Оффшорные зоны бывают следующих видов:

С помощью филиалов и филиалов оффшорных банков в налоговых убежищах и финансовых центрах вы можете получать прибыль без налогообложения, участвовать в международных соглашениях и помогать в открытии иностранных компаний и трастов.

В оффшорном банкинге существует четкое различие между налоговыми убежищами и финансовыми центрами. Например, Сингапур не взимает налог с процентов по депозитам, выплачиваемым нерезидентами. Соединенные Штаты и Великобритания не облагают налогом доход по депозитам в иностранных банках, а Швейцария не взимает налог с процентов по банковским депозитам.

Офшорные отделения американских, британских банков открываются в основном для иностранной трастовой деятельности, а швейцарские - для выплаты процентов по вкладам иностранных банков без уплаты налогов. Поэтому филиалы оффшорных банков привлекательны для крупных международных компаний, поскольку имеют большие возможности для кредитования.

Использование российскими компаниями офшорных зон наносит финансовый ущерб экономике страны из-за отсутствия разработки национального законодательства по правовому регулированию этих вопросов. Для преодоления возникших проблем необходимо совершенствовать механизмы регулирования функционирования института оффшорных зон.

Определение офшорной зоны

Для привлечения дополнительных финансовых ресурсов в бизнес российские компании, как государственные, так и частные, имеют право использовать преимущества налогового законодательства разных государств. В современном мире в деловой среде становится актуальным налоговое планирование, в частности международное налоговое планирование, в основе которого лежит принцип смещения максимальной прибыли на наименее облагаемый налогом объект.

Термин офшорная зона означает государство или территорию, в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусмотрено раскрытие и представление информации при проведении финансовых операций.

Понятие и типы морских зон разработаны В.В. Гореловым и Е.А. Гужовой. По их мнению, оффшорная зона является важным инструментом для международных инвесторов, но многие из них не воспринимают ее и используют неправильно, а, по мнению других, оффшорные компании - это место, где можно спрятать грязные деньги, что является незаконное использование оффшорной зоны.

Под офшорной зоной можно понимать любую страну или ее часть, в пределах которой законы, подзаконные акты и обычаи позволяют компаниям-нерезидентам устанавливать особый режим для регистрации и деятельности. Оффшорные зоны бывают следующих видов.

Налоговая гавань (безналоговый оффшор). Они не взимают налоги на прибыль, налог на прибыль организаций иностранного происхождения. Но, несмотря на это, правительства таких стран получают определенный доход от сборов за регистрацию учредительных документов, ежегодных сборов за перерегистрацию (Бермудские острова, Багамы, Каймановы острова). В оффшорных зонах без иностранного подоходного налога налоги взимаются только с деятельности в этом штате (Панама, Либерия, Джерси, остров Мэн, Гернси и Гибралтар).

Такие оффшоры делятся на две группы:

страны, позволяющие заниматься предпринимательской деятельностью как внутри страны, так и за рубежом; они облагаются налогом только на прибыль, полученную от внутренней деятельности;
страны, при регистрации организации, требующие решить, будет ли деятельность осуществляться внутри страны или только внешняя деятельность, которая будет освобождена от налогов;

Финансовый центр создает благоприятные налоговые условия для ведения инвестиционной деятельности. В оффшорных зонах с низкими налогами взимается ряд налогов со всех доходов, независимо от того, где они получены (Кипр, Британские Виргинские острова, далее именуемые Британские Виргинские острова).

Специальные оффшорные зоны взимают все или большую часть налогов, или предоставляют налоговые льготы для ряда компаний (например, полное освобождение от налогов для судоходных компаний или кинокомпаний), или позволяют создавать особые типы юридических лиц. В частности, очень гибкие корпоративные решения предлагает Лихтенштейн.

Оффшорная компания - это компания, которая не занимается коммерческой деятельностью в стране регистрации, поэтому она полностью освобождена от налогообложения или облагается налогом по минимальной налоговой ставке и платит только фиксированный годовой сбор. Владельцы такой компании - нерезиденты страны регистрации.

Деятельность коммерческих организаций и компаний в оффшорной зоне позволяет снизить налог на прибыль, полученную за пределами территории оффшорной зоны, и избежать двойного налогообложения при ведении международного бизнеса. Кроме того, регистрация компании в оффшорной зоне обеспечивает высочайший уровень конфиденциальности: большинство стран разрешают владельцу оставаться анонимным, что делает его неуязвимым для государственных органов.

Зарегистрировать оффшор достаточно просто, и в будущем для поддержания его существования потребуется минимум средств. Во многих странах даже не требуется обязательная отчетность, что обеспечивает максимально комфортный бизнес и снижает организационные расходы.

Часто офшорные зоны используются для увеличения выгоды от экспортных и импортных операций. Они играют роль посреднической структуры, избегающей уплаты налогов, поскольку доход получен в другой стране. Такая экономия вполне законна, поскольку денежные потоки от таких операций не входят в сферу налогообложения, а значит, и в интересах налоговых органов.

Не меньшую выгоду дает офшор и разнообразными трастовыми и трастовыми сделками с финансовыми ресурсами вкладчиков. Сначала ресурсы вкладываются в высокодоходные операции, а затем средства возвращаются на оффшорный счет. Такие инвестиционные и финансовые операции наиболее популярны в США и Европе.

Одним из дополнительных преимуществ оффшорных компаний является то, что многие страны после их регистрации предоставляют владельцу право на получение гражданства и второго паспорта. Эта возможность чаще всего используется для получения постоянного вида на жительство в Германии или Англии5, с. 103.

Вывод капитала из России через офшорные зоны достигает внушительных размеров. Одна из причин - свободный доступ к Интернет-сайтам, предлагающим эти услуги за определенные деньги, и желание юристов любыми способами заработать деньги, даже в ущерб финансовым интересам собственного государства.

Офшоры - это черная дыра мировой экономики (в том числе для Российской Федерации), часто встречается другое выражение - поселенец на черный день.

В последние десятилетия российский бизнес активно использует офшорные зоны. Например, только на Кипре зарегистрировано более 170 тысяч российских компаний. Реальной проблемой для РФ является вывоз капитала за границу через офшоры: за 20 лет из РФ было выведено более 800 миллиардов долларов. Основная причина - желание получить прибыль, не неся дополнительной налоговой нагрузки. Оффшорные зоны позволяют переводить средства на объект с минимальным налогообложением (капитал, полученный от партнеров за рубежом, деньги от клиентов, находящихся в Российской Федерации, отчисления от собственной коммерческой организации и т. д.) из любой точки мира.

Примечательно, что на уровне Международной межправительственной группы по разработке финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), а также Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и в России существуют так называемые черные списки офшоров. Федерации аналогичные списки есть в госструктурах: ЦБ РФ, Минфине РФ, Министерстве РФ по налогам и сборам. Однако российское законодательство не предусматривает каких-либо санкций, препятствующих взаимодействию с офшорными компаниями. В Российской Федерации действует единый правовой режим, устанавливающий стандарты деятельности вне зависимости от местонахождения иностранных компаний, а наличие черных списков не подразумевает каких-либо ограничений для деятельности российских офшорных компаний. На законодательном уровне правовые запрещающие нормы еще не разработаны, хотя первые шаги уже намечены, а с 1 января 2013 года международные акты, заключенные между Российской Федерацией и некоторыми государствами в этом направлении, пересматриваются.

Список офшорных юрисдикций, созданный Министерством по налогам и сборам в 2012 году, включает 25 территорий: Андорра, Британские Виргинские острова, Бермудские острова и Багамы, Вануату, о. Гернси, о. Джерси, Гибралтар, Доминика, Гренада, Каймановы и Канарские острова, Мальдивы, Маршалловы острова, Лихтенштейн, о. Мэн, Монако, о. Ниуэ, Науру, Панама, Сейшельские Острова, Сан-Марино, Сент-Винсент, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос. За транзакции с этими юрисдикциями штрафов нет.

В списке ЦБ РФ все офшорные юрисдикции разделены на три категории:

onshore - самые респектабельные зоны, классический оффшор, самые неблагоприятные юрисдикции: Гонконг, Сингапур, Черногория, Швейцария, Ирландия, Нормандские острова, о. Мэн, Мальта;
классические офшоры: Британские Виргинские острова, Антигуа и Барбуда, Белиз, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Бруней-Даруссалам, Ангилья, Панама, Сейшельские острова, США (Делавэр и Вайоминг, Пуэрто-Рико), Бермуды, Монтсеррат, Монако, Гибралтар, Теркс и Кайкос, Кайман Острова, Гренада, Джибути, Доминика, Китай (Макао), Коста-Рика, Ливан, Маврикий, Малайзия (остров Лабуан), Мальдивы, Нидерландские Антильские острова, Новая Зеландия, Острова Кука, Ниуэ, Объединенные Арабские Эмираты (Дубай), Португалия (остров Мадейра) ), Западное Самоа, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Тонга, Шри-Ланка, Палау;
самые неблагоприятные юрисдикции: Андорра, острова Анджуан, Аруба, Вануату, Науру, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова.

Перечень офшорных компаний ЦБ РФ используется только для целей банковского регулирования и устанавливает порядок корреспондентских отношений между российскими банками и банками, расположенными в этих юрисдикциях.

Перечень офшорных зон Минфина РФ существует в виде Перечня штатов и территорий, которые обеспечивают льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривают раскрытие и предоставление информации при проведении финансовой сделки (приказ № 108н от 13 ноября 2007 г.). Приказ вступил в силу 1 января 2008 года и определяет список из 42 штатов и территорий. В частности, в список вошли такие государства, как Ангилья, Андорра, о. Анжуан, Антигуа и Барбуда, Нидерландские Антильские острова, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Бруней-Даруссалам, Вануату, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Гренада, Доминика, Кипр, КНР (Гонконг (Сянган), Макао (Макао)), о. Лабуан, Либерия, Лихтенштейн, Маврикий, Мальдивы, Мальта, Маршалловы острова, Монако, Монтсеррат, Науру, Ниуэ, ОАЭ; острова: Кайман, Кука, Теркс и Кайкос, Палау, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, о. Мэн, Нормандские острова.

Противодействие правительства компаниям, зарегистрированным в офшорных зонах, связано с тем, что эти зоны используются в качестве инструмента для уклонения от уплаты налогов и отмывания денег. Особенностью оффшорных компаний является то, что присутствие компании в стране регистрации является номинальным. Эти компании, как правило, не работают в стране регистрации, не имеют офиса или персонала в этой стране; такая компания управляется из-за границы; владельцы этих компаний также не являются резидентами офшорных стран. Соответственно, владельцы таких компаний уклоняются от уплаты налогов в стране, где они фактически работают. Модели уклонения от уплаты налогов с использованием оффшорных компаний отличаются. В основном эти компании действуют не самостоятельно, а в составе цепочки компаний (возможно, компаний-однодневок), которыми управляет один собственник.

Минфин России письмом от 23 февраля 1998 г. N 04-06-02 рассмотрел вопрос о возможности введения ограничений на деятельность предприятий, зарегистрированных в офшорных зонах на территории Российской Федерации. По результатам рассмотрения данного вопроса Минфин России указал, что в соответствии с заявленным Российской Федерацией принципом обеспечения национального режима иностранных инвестиций мы не имеем права дискриминировать инвестиции из каких-либо стран или регионов. просто потому, что в этих странах более преференциальные режимы. налогообложение.

Сущность и особенности оффшорных банков

Оффшорный банк - это кредитная организация, зарегистрированная в оффшорной зоне (например, в Люксембурге, на Ла-Манше или Багамах, на острове Кипр и т. д.), которая имеет следующие характерные отличия:

не имеет права работать с резидентами страны регистрации банка;
необходимый размер оплаченного уставного капитала меньше, чем в развитых странах Запада, а также в большинстве других стран;
банк может получить полное освобождение от налогов;
обычно законы о обязательных резервах, правилах кредитования и инвестирования менее строги, чем в развитых странах;
относительно короткие сроки создания оффшорного банка;
при создании банка допускается использование номинальных директоров и акционеров;
валютный контроль по операциям за пределами страны регистрации банка практически всегда отсутствует.

Что касается персонала и других средств обеспечения деятельности оффшорного банка, следует отметить, что в большинстве оффшорных зон банки с любым типом лицензии должны иметь зарегистрированный офис (юридический адрес), зарегистрированного агента. физическое лицо, представляющее их интересы в стране регистрации) и зарегистрированный секретарь банка. На этих лиц возложена обязанность предоставлять годовые копии финансовой отчетности, а также данные о прибылях и убытках в центральный банк страны, выплачивать годовые роялти и некоторые другие обязательства.

Согласно имеющейся аналитической информации, оффшорные банки создаются со следующими целями:

получение доступа к международной сети корреспондентских отношений;
обеспечение внешнеторговых операций материнской компании и дочерних финансово-коммерческих структур;
расширение спектра банковских услуг кредитной организации;
кредитование коммерческих и финансовых структур;
доступ к международным финансовым институтам;
эмиссия финансовых продуктов;
оптимизация финансовых потоков внутри существующей компании.

Как правило, оффшорные банки создают резиденты стран с высоким уровнем налогообложения, а также стран, в которых созданы и успешно функционируют эффективные системы валютного контроля. При этом необходимо понимать, что оффшорный банк - это лишь звено в цепочке финансовых структур, предназначенных для проведения различного рода финансовых операций в интересах своих клиентов. Часто такая цепочка финансовых структур включает в себя сам оффшорный банк, а также инвестиционную компанию, страховую компанию, трастовую компанию и внешнеторговую фирму, которые в конечном итоге объединяются в холдинг или финансово-промышленную группу. Задачи оффшорного банка, входящего в такой холдинг или финансово-промышленную группу, включают финансовую поддержку и банковское обслуживание этих организаций.

Термин офшорный банк может относиться к кредитному учреждению или офшорному банку с ограниченной банковской лицензией, а также к офшорному банку с общей банковской лицензией. Общие банковские лицензии (лицензии типа А) на проведение финансовых операций в самых престижных оффшорных юрисдикциях могут быть выданы только крупным и достаточно известным банкам. Малым банкам, недавно работавшим в банковском бизнесе и еще не имеющим накопленного капитала доверия со стороны своих клиентов или деловых партнеров, могут быть выданы лицензии типа B1 и B2. Оффшорный банк может иметь офис и персонал для выполнения необходимых процедур. Владельцы оффшорных банков могут быть только иностранными по отношению к юрисдикции, в которой находится оффшорный банк, физическими и юридическими лицами. Оффшорный банк может быть зарегистрирован с лицензией на оффшорную банковскую деятельность.

Самые распространенные оффшорные банки - это без персонала. Они делятся на две категории: внутренние и управляемые.

Межфирменные банки наиболее доступны с точки зрения регистрации и управления как для физических лиц, так и для финансовых компаний. Они действуют на основе специальных соглашений с патронируемым банком, обеспечивающим деятельность оффшорного банка. Ограничительная лицензия дает право обслуживать узкий круг клиентов, обычно его акционеров или лиц, указанных в лицензии. Такие оффшорные банки с ограниченной лицензией не имеют действующего офиса и персонала в юрисдикции их официальной регистрации. Внутрифирменные оффшорные банки могут вступать в корреспондентские отношения с другими банками и осуществлять некоторые виды банковских операций.

Управляемые банки действуют на основе банка-резидента с генеральной лицензией и на основании специального соглашения между сторонами.

Банк-резидент может быть наделен определенными функциями (оговоренными в специальном соглашении):

административные (учет и реестр акционеров, контакты с органами местного самоуправления, аудиторами и др.);
выполнение входящих и исходящих транзакций;
выпуск депозитных сертификатов;
выпуск финансовых инструментов, обслуживающих внешнеэкономическую деятельность (аккредитивы, инкассо, гарантии и др.);
проведение кредитных и иных банковских операций в соответствии с лицензией оффшорного банка.

Во многих юрисдикциях оффшорные банки без персонала могут выполнять те же банковские операции, что и обычные банки-резиденты.

Управляемые банки без персонала в иерархии банковских структур занимают место между престижными банками-резидентами и оффшорными банками с ограниченными банковскими лицензиями.

Создание и регистрация оффшорного банка

Являясь довольно привлекательным инструментом для проведения финансовых операций, направленных на легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма, офшорные банки также вполне доступны с точки зрения их создания (регистрации) в той или иной оффшорной зоне (кроме того, для процесса их функционирования небольшой штат сотрудников).

Итак, для регистрации оффшорного банка необходимо предоставить документы, в которых указаны основные положения о деятельности создаваемого банка, сведения о его акционерах:

заявление на регистрацию;
устав;
учредительный договор (или заменяющий его документ) и выписка из протокола собрания учредителей;
информация (в виде анкет) об учредителях, а в некоторых случаях - об управлении создаваемым оффшорным банком.

После рассмотрения документов центральными банками соответствующих государств или государственными регистрационными компаниями принимается решение о регистрации (дополнительные документы могут быть запрошены при рассмотрении документов).

Что касается персонала и других средств обеспечения деятельности оффшорного банка, следует сказать, что в большинстве оффшорных зон банки с любым типом лицензии должны иметь зарегистрированный офис (юридический адрес), зарегистрированного агента (т.е. юридическое лицо или физическое лицо, представляющее их интересы в стране регистрации) и зарегистрированный секретарь банка. Эти лица несут ответственность за ежегодную подачу в центральный банк страны копий финансовой отчетности, а также сальдо прибылей и убытков, выплату годовых роялти и некоторые другие обязательства.

Заключение

Приказом Минфина России № 108н утвержден Перечень государств и территорий, которые обеспечивают льготный налоговый режим и (или) не предусматривают раскрытие и предоставление информации при финансовых операциях (оффшорные зоны). Этот приказ вступил в силу 1 января 2008 года и содержит список из 42 штатов и территорий. В частности, в Список вошли такие государства, как Ангилья; Содружество Багамских Островов; Белиз; Бермудские острова; Британские Виргинские острова; Гибралтар; Содружество Доминики; Республика Кипр; Республика Мальдивы; Республика Мальта; отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: остров Мэн; Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни); Республика Сейшельские Острова и др.

Оффшорный банк - это кредитное учреждение, зарегистрированное в оффшорной зоне (например, в Люксембурге, на Ла-Манше или Багамах, на острове Кипр и т. д.).

Для регистрации оффшорного банка необходимо предоставить документы, в которых указаны основные положения о деятельности создаваемого банка, сведения о его акционерах: заявление о регистрации; устав; учредительный договор (или заменяющий его документ) и выписку из протокола собрания учредителей; информация (в виде анкет) об учредителях, а в некоторых случаях - об управлении создаваемым оффшорным банком.

Оффшорные банки создаются резидентами стран с высоким уровнем налогообложения, а также стран, в которых созданы и успешно работают эффективные системы валютного контроля.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ; часть вторая: Федеральный закон от 5 августа 2011
Деньги, кредит, банки: Учебник / Г.Е. Алпатов, Ю.В. Базулин и другие; изд. В.В. Иванова, Б.И. Соколов. - М.: Уэлби Т.К., Проспект, 2012
Деньги, кредит, банки: Учебник / Е. Ф. Жуков, Н. М. Зеленкова, Л. Т. Литвиненко и др.; изд. Жукова Е.Ф. - 3-е изд., Перераб. и добавить. - М.: УНИТА-ДАНА, 2019
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2018
Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2018
Петров А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учебник. - М., 2017