Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Реферат на тему: Оффшорный бизнес и его роль в экономике России

Содержание:

Введение

Быстро растущая мобильность мирового рынка капитала в последние годы приводит к появлению возможностей для массового перераспределения финансовых потоков и предпринимательских ресурсов между отдельными странами. Международная миграция капитала давно стала обычным явлением мировой экономики и отражает объективные тенденции ее глобализации.

Глобализация мировой экономики привела к тому, что государства должны бороться за соблюдение своих интересов в этом процессе. Одним из наиболее эффективных рычагов здесь является предоставление налоговых льгот и различных льгот.

Глобализация привела к появлению такого явления, как стремительное развитие офшорных юрисдикций. Воспользовавшись выгодным географическим положением, предоставив иностранным компаниям различные налоговые льготы и другие льготы, многие небольшие страны перестали быть отсталыми субъектами мировой периферии и начали активно участвовать в международной экономике. Банки, внешнеторговые, страховые и инвестиционные компании, созданные в офшорных юрисдикциях, стали неотъемлемой частью мировой экономики.

В последние годы к этому экономическому явлению обратились многие авторы. Тема оффшорного бизнеса постоянно обновляется в деловых журналах, экономисты посвящают свои статьи офшорной деятельности в специализированных изданиях или целых книгах, затрагивают эту тему в монографиях и учебниках. Эта тема интересна автору своей двойственностью - наличием положительных и отрицательных оценок оффшорного бизнеса, спецификой его особенностей и налоговых особенностей.

Оффшорный бизнес как проявление особенностей налоговой системы

Одним из наиболее значимых механизмов налоговой экономии, способов уменьшения размера налоговых платежей является использование различий в уровнях налогообложения в разных странах мира. Практически в каждой стране есть вид деятельности или организационно-правовая форма, налоговый режим которых в силу особенностей национального налогового законодательства является более предпочтительным. Это создает основу для привлечения иностранных юридических лиц в такую юрисдикцию с низким уровнем налогообложения. Некоторые страны обычно основывают свою государственную политику на предоставлении значительных налоговых льгот иностранным компаниям, извлекая выгоду для себя в виде притока иностранного капитала. Отдельные штаты и муниципалитеты, не обладающие собственным достаточным налоговым потенциалом, прибегают к установлению льготного налогового режима на своей территории или на ее части, что также может сопровождаться введением запретов на раскрытие и предоставление информации о текущих финансовых операциях.

Благоприятный налоговый климат или безналоговый статус стимулируют создание так называемого оффшорного бизнеса.

Сам термин офшор впервые появился в газете восточного побережья США в конце 1950-х годов. Речь шла о финансовом учреждении, которое избежало государственного контроля благодаря географической избирательности. Другими словами, компания перенесла деятельность, которую правительство США намеревалось контролировать и регулировать, в область с благоприятным налоговым климатом. Поэтому, по мнению некоторых авторов, офшор - понятие не юридическое, а экономико-географическое.

Offshore в прямом переводе с английского означает за пределами острова, офшор и первоначально применялся английскими юристами в отношении компаний, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств.

На берегу - противоположность оффшора и означает на берегу. Эти термины часто используются юристами и консультантами, но на самом деле никогда не используются в национальном законодательстве.

Таким образом, оффшорный бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая в рамках международной группы компаний, некоторые из подразделений которой расположены в странах, которые при определенных условиях предоставляют налоговые, валютные, инвестиционные и другие льготы.

Страны, которые устанавливают сверхмягкие режимы налогообложения для привлечения иностранных компаний в свою налоговую юрисдикцию, называются налоговыми убежищами.

Налоговую гавань следует отличать от налоговой гавани - территории в пределах одного государства, где льготная процедура налогообложения действует на постоянной или временной основе. Налоговые оазисы включают, как правило, порты, экономические зоны, зоны свободного предпринимательства и т. д., В которых существует особый налоговый режим, стимулирующий привлечение иностранных инвестиций и предпринимательскую активность.

Оффшорный бизнес строится на возможностях офшорных зон. Оффшорная зона - это страна или территория, законодательством которой разрешено регистрировать компании, получающие прибыль из источников, работающих за пределами страны или территории регистрации (оффшорные компании).

Согласно определению Центрального банка Российской Федерации, оффшорная компания - это юридическое лицо-нерезидент Российской Федерации, зарегистрированное в стране или на территории с оффшорным статусом, в пределах которого налоговые, таможенные, инвестиционные и другие льготы. действовать, и который уполномочен проводить операции с нерезидентами страны местонахождения оффшорной компании.

В широком смысле офшорная компания - это предприятие, зарегистрированное в офшорной зоне и получающее право на налоговые льготы, но при этом не использующее местные ресурсы и не ведущее хозяйственной деятельности в зоне.

Органы местного самоуправления обычно предъявляют к таким компаниям ряд типичных требований:

обязательная регистрация иностранных юридических лиц в соответствии с национальным законодательством;
финансирование всех операций только за счет привлеченных извне иностранной валюты и иных ресурсов;
своевременное представление в органы местного самоуправления годовой бухгалтерской отчетности, а также при необходимости копий бухгалтерской отчетности, аудиторских заключений;
своевременная уплата всех налоговых сборов в бюджет оффшорного центра;
безоговорочный отказ от ведения хозяйственной деятельности на территории страны, за исключением содержания офиса, а также местного и иностранного персонала;
отказ от привлечения местных жителей в качестве акционеров и инвесторов оффшорных компаний;
вложение денежных средств в размере не ниже установленного администрацией минимального размера уставного и оплаченного капитала;
наличие официально зарегистрированного офиса компании в стране регистрации, где должны храниться ее реестр, документы, образцы печати;
наличие резидента - официального представителя компании для связи с местной администрацией;
своевременное уведомление обо всех изменениях в реквизитах компании, уставном капитале, составе ее акционеров и директоров, уставных документах.

Выполнение этих требований дает основание для получения статуса оффшорной компании и преимуществ, связанных с этим статусом в бизнесе.

Льготы, предоставляемые компаниям-нерезидентам, разнообразны, хотя не все из них работают в оффшорных центрах.

Основные виды льгот, предоставляемых оффшорным компаниям, следующие.

Льготный режим налогообложения - главное преимущество оффшорного бизнеса, которое может осуществляться за счет:

наличие безналогового статуса (нулевое налогообложение действует в Гибралтаре, Гернси, Джерси, Мэне, Сарке, Ирландии);
применение фиксированного ежегодного налогового платежа (годовая государственная пошлина предусмотрена на островах Гернси, Джерси, Мэн, Карибский бассейн);
установление низких налоговых ставок (в Швейцарии холдинговые компании платят только налог на капитал в размере от 0,05% до 0,25%); - определенный регистрационный сбор при отсутствии налогов (в Панаме регистрационный сбор составляет 150 долларов США);
введение особых условий при отсутствии налогов (например, в Ирландии существует сбор в размере 10 фунтов стерлингов за перерегистрацию компании при подаче годового отчета).

Создав оффшор, предприниматель может существенно и полностью легально снизить размер налоговых платежей своей местной фирмы. В результате взаимодействия местной фирмы и офшорной компании можно практически исключить выплаты по налогу на прибыль и значительно сократить выплаты по социальному и подоходному налогу.

Обеспечение денежной автономии, требования к финансовой отчетности сведены к минимуму. Как правило, офшорные компании освобождены от предоставления бухгалтерской отчетности в какие-либо государственные органы, поэтому формы отчетности могут быть абсолютно произвольными. Единственным исключением являются несколько стран, требующих от офшорных компаний представления годового аудиторского отчета.

Таможенные льготы при ввозе товаров.

Упрощенные процедуры регистрации и отчетности, простота корпоративных процедур, минимум бюрократии, быстрое оформление. Поскольку законодательство большинства оффшорных зон максимально упрощено по сравнению с развитыми странами (оншорами), сама регистрация, последующая работа с компанией, получение всевозможных выписок и других дополнительных документов происходит очень быстро.

Гарантия банковской и коммерческой тайны.

Льготы в области административного контроля.

Соблюдение принципа строгой конфиденциальности: информация о директорах и акционерах компании во многих юрисдикциях не вносится в публичный реестр компании; в странах, где это внедрено, возможны услуги номинальных директоров и акционеров; в некоторых странах возможны акции на предъявителя. Конфиденциальность оффшорной собственности гарантируется общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирована оффшорная компания.

Гарантия безопасности бизнеса.

Использование электронных коммуникаций в управлении.

Разделение рисков в бизнесе: разделение рисков, связанных с несколькими направлениями бизнеса, несколькими компаниями в бизнесе, несколькими владельцами бизнеса.

Защита активов: предоставление международного статуса владельцам бизнеса или активов, защита иностранных инвестиций, дозирование предоставляемой информации, которая полезна для этого бизнеса, наряду с разделением рисков.

Простота продажи бизнеса: если владельцем бизнеса или его части является офшорная компания, то при продаже сама компания может быть легко передана новому владельцу.

Несмотря на ряд очень существенных положительных факторов, оффшорный бизнес имеет определенные недостатки. Таможенные и налоговые службы ряда развитых стран (США и ЕС) систематически проверяют сделки с участием фирм из офшорных зон. Еще один негативный фактор - это проявление недоверия властей к офшорным компаниям. Также они сталкиваются с трудностями при получении кредитов и поиске деловых партнеров.

У страны, предоставляющей налоговые льготы, есть свои интересы. Итак, эти страны заинтересованы в привлечении международного бизнеса, поскольку каждая офшорная компания платит как напрямую в местный бюджет, так и местная административная компания, часто юридическая и бухгалтерская компания, иногда хранит средства в местных банках, может пользоваться услугами местных авиакомпаний, отели, рестораны, телекоммуникации, могут арендовать офис и предоставить работу местным жителям и т. д. Все это важные доходы для малых островных государств с населением от 10 000 человек, таких как Теркс и Кайкос, Бермудские острова, до 250 000, таких как Багамы. Даже если та или иная компания не в полной мере развивает свою деятельность, она все равно приносит небольшой доход стране, а в будущем может вырасти в крупную компанию.

Конечно, эти цели могут быть скорректированы в зависимости от конкретной ситуации и типа оффшорной юрисдикции. Например, небольшие, экономически слаборазвитые страны, как правило, идут по пути превращения всей страны в офшорную зону и соответственно организуют структуру национальной экономики. Напротив, целевая налоговая политика таких привилегированных юрисдикций, как Нидерланды и Люксембург, привела к тому, что они не только привлекли огромные дополнительные средства в свою экономику, но и стали крупнейшими инвесторами в мире.

Оффшорные зоны

Оффшорный бизнес строится на возможностях офшорных зон. Это международный термин налогового планирования, обычно означающий небольшие островные или прибрежные государства и территории, которые проводят политику привлечения капитала из-за рубежа посредством предоставления налоговых льгот. В широком смысле под оффшорными зонами можно понимать внутренние территории с льготным налогообложением определенных видов доходов, а также свободные экономические зоны и зоны беспошлинной торговли.

Таким образом, оффшорная зона считается страной или территорией, в законодательстве которой разрешено регистрировать компании, получающие прибыль из источников, работающих за пределами страны или территории регистрации (оффшорные компании).

Оффшорные зоны обязаны узаконить себя - как в общих чертах, так и, в частности, в отношениях с другими державами, получив их согласие на низкое налогообложение. Это важная, но не единственная их особенность.

К основным из них можно отнести:

политическая и экономическая стабильность в стране;
гарантия строгой финансовой и банковской тайны;
отсутствие валютных ограничений;
современные средства связи и хорошо оборудованная сеть связи;
удобная правовая система;
удовлетворение индивидуальных потребностей инвесторов.

Политическая и экономическая стабильность - главное условие, которому должны соответствовать офшорные центры. Никто не будет инвестировать в страны, где собственность, финансы или экономический коллапс могут быть национализированы. То же самое и с политическими изменениями. Политический риск имеет решающее значение при принятии решений о перемещении активов за границу.

Клиенты офшорных центров с большей сдержанностью и осторожностью относятся к диктаторским режимам. Часто они предлагают выгодные налоговые условия. Но в то же время здесь нужно считаться с возможностью радикального переворота и национализации.

Следующей наиболее важной особенностью оффшорного центра является обязательство поддерживать и гарантировать соблюдение строгой банковской тайны. Это общая черта таких центров. Благодаря либеральному банковскому законодательству создается легкость и доступность открытия банковских счетов - с одной стороны, а с другой стороны, наряду с безусловным обязательством сохранять тайну, гарантируется максимальная безопасность и уверенность в банковских операциях.

Законодательство таких государств гарантирует не только сохранение тайны банковских счетов, но и неразглашение паспортных данных владельцев этих счетов. Предоставление любой информации рассматривается здесь как нарушение. Например, на Багамах и Барбадосе нарушение банковской тайны может привести к серьезным денежным штрафам. Раскрытие любой информации о банках и трастах разрешено только по решению Верховного суда этих островов. Законодательство Панамы отличается строгими мерами по защите тайны банковских вкладов. Его разглашение карается лишением свободы на срок до 6 лет, штрафом до 1000 долларов или и тем, и другим.

На Каймановых островах нарушение банковской тайны может привести к тюремному заключению сроком до 2 лет и денежному штрафу, а штраф за такое неправомерное поведение может быть увеличен, если виновным является банковский служащий, юрист, государственный служащий или торговый посредник.

Кроме того, к характерным особенностям оффшорных центров можно отнести отсутствие ограничений на обмен валюты и валютные операции. Практически везде отсутствует контроль за переводом валютных средств при условии, что источник их получения находится вне офшорного центра. Если, однако, есть какие-либо ограничения в этой части, клиенты настаивают в основном на бесплатном переводе средств и на том, чтобы эти средства не задерживались на счетах других банков, кроме оффшорных.

Вышеупомянутые особенности оффшорных центров не могут быть реализованы без такого важного свойства, как наличие современных средств связи в центрах и их надежное функционирование. Это требует высокого уровня развития инфраструктуры. Привлекательность оффшорного центра во многом зависит от уровня и качества услуг связи. Как правило, все эти центры оснащены эффективными средствами связи, которые обеспечивают молниеносную связь, необходимую для финансовых транзакций. Например, Каймановы острова используют спутниковую связь для обеспечения современного автоматического соединения с США, Канадой и Соединенным Королевством.

Не менее высокий уровень услуг здесь должен быть предоставлен с помощью транспорта. Главный козырь оффшорных центров - авиаперелеты, обеспечивающие быстрые и удобные личные контакты для участников финансовых операций. Каймановы острова предлагают клиентам два ежедневных рейса во Флориду. Многочисленные чартерные рейсы, выполняемые Соединенными Штатами, доставляют крупные суммы денег в офшорные банки в Карибском бассейне. Похожая ситуация с транспортом и телекоммуникациями в офшорных центрах Панамы и Гонконга. В тех же оффшорных зонах, где транспортные услуги ненадежны и затруднены (Науру, Ангилья), невозможно привлечь большую клиентуру, несмотря на предлагаемые льготы.

Однако даже наличия и удачного сочетания всех перечисленных характеристик будет недостаточно для успешного функционирования оффшорного центра, если в нем не будет создана удобная правовая система. Это имеет решающее значение для выбора головного офиса фирмы, выбора формы компании и ее функционирования.

Наконец, одной из последних характерных черт оффшорных центров является степень удовлетворения индивидуальных потребностей клиентов. К ним относятся: соответствующие жилищные условия, внутреннее транспортное сообщение, медицинское обслуживание, знание иностранных языков местными жителями и обслуживающим персоналом, наличие квалифицированных специалистов - нотариусов, юристов, бухгалтеров и операторов компьютеров.

Другие особые требования клиентов оффшорных центров обычно включают: относительно низкие административные расходы, необходимые для текущей деятельности, хорошие языковые услуги переводчиков, профессиональные консультационные услуги, благоприятные налоговые условия, возможность получения иностранного статуса, а также возможность покупки недвижимости. как низкие цены. на товары, необходимые для жизни сотрудников и членов их семей.

Общее количество офшорных зон в мире можно определить лишь условно, так как каждый год одни из них исчезают, а другие появляются. По оценкам экспертов, на сегодняшний день существует около шестидесяти стабильных и сложных офшорных центров, в которых оффшоры существуют уже давно.

В соответствии с приказом Минфина РФ выделено 42 офшорных зоны.

Также перечень оффшорных зон содержится в актах ЦБ РФ, хотя используется исключительно в целях банковского регулирования.

Все оффшорные зоны или, как их иногда называют, налоговые гавани сосредоточены в основном в нескольких частях света. Это:

Карибский бассейн: Багамы, Виргинские острова, Каймановы острова, Барбадос и Гренада;
Средиземноморье: Андорра, Гибралтар, Монако, Кипр;
Европа: Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, острова Гернси, Джерси и Мэн, Сан-Марино, Ирландия;
Арабские страны: Ливан, ОАЭ, Бахрейн;
Африка: Сейшельские Острова, Либерия;
Азиатско-Тихоокеанский регион: Китай, Гонконг, Сингапур, Малайзия, Филиппины.

Помимо разделения оффшорных зон по географическому признаку, по суммарному объему и характеру предоставляемых клиентам льгот оффшорные зоны можно условно разделить на три группы.

Классические оффшорные зоны (офшоры), как правило, небольшие государства третьего мира (так называемые кокосовые оффшоры). Самые известные из них - Багамы, Британские Виргинские острова (БВО), Сейшельские острова, Белиз, Маврикий, Невис, Панама, острова Теркс и Кайкос, остров Мэн, Терке, Кай-Кос и другие.

В эту группу входят страны с низким налогообложением, минимальными требованиями к раскрытию информации о владельцах офшорных компаний, отсутствием валютного контроля и необходимостью ведения офшорного учета. Единственное требование - платить, как правило, ежегодный фиксированный сбор в казну. На Маршалловых островах возможно даже создание компании без оплаты уставного капитала, с выпуском акций на предъявителя.

Но регистрация оффшорной компании в такой стране для ведения какой-либо активной деятельности менее предпочтительна, поскольку международный статус таких оффшоров и оффшорных зон не очень высок. Все эти зоны характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний (минимум информации вносится в Государственный реестр компаний) и практически полным отсутствием контроля со стороны властей над деятельностью таких компаний. Вот почему солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений.

Эти государства имеют низкий уровень экономического развития, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью.

Зоны с низким налогообложением - это страны где для определенных типов компаний очень низкие или нулевые налоговые ставки, но есть требования к ведению и подаче финансовой отчетности. Наиболее показательными примерами таких стран являются Гибралтар, Гонконг, США (Делавэр, Вайоминг), Кипр. Нидерландские Антильские острова, Уругвай.

Регистрация и обслуживание компаний здесь дороже, а престиж страны высок.

Третья группа оффшорных зон - это государства, которые формально не являются оффшорами, но налоговое законодательство которых в некоторых случаях предполагает низкое (стимулирующее) налогообложение для определенных операций или групп инвесторов (обычно иностранных). В остальных случаях снижение налогообложения корпоративного дохода достигается за счет применения условий международных соглашений об избежании двойного налогообложения или резидентства компаний. В эту группу входят Великобритания, Бельгия, Австрия, Нидерланды, Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн.

В большинстве случаев здесь ведется оффшорный бизнес, чтобы избежать двойного налогообложения, придать бизнесу большую солидность и создать необходимый акцент на реальности внешних контрагентов и оторванности от оффшорных зон.

Если рассматривать оффшорные центры только с точки зрения фискальной ситуации, то есть с точки зрения специфики различных льгот и преимуществ для различных категорий налогоплательщиков, то такие центры подразделяются на несколько групп.

Их доход полностью освобожден от налогов, или некоторые виды доходов пользуются налоговыми льготами. В Европе такими центрами являются Андорра, Ирландия, Монако, Кампионе-де-Италия, за пределами Европы - Багамы, Бермудские острова, Каймановы острова. Французская Полинезия или острова Святого Варфоломея.

Выбор места расположения оффшорной компании в первую очередь зависит от профиля ее деятельности. В мировой практике фирмы, расположенные в налоговых убежищах и местах с льготным налогообложением, можно разделить на три группы:

В зависимости от сферы деятельности создаваемой компании проводится анализ налоговых условий по странам, на основе которого разрабатывается схема проведения торгово-финансовых операций с участием оффшорной компании. Итак, финансовые компании обычно регистрируются в регионах с низким подоходным налогом и распределением банковских процентов. При открытии страховой компании главным условием выбора юрисдикции является не столько наличие налоговых льгот, сколько упрощенный порядок лицензирования и регулирования страховой деятельности, в частности, более низкие требования к минимальному размеру уставного капитала, резерва и гарантии. средства. Также при регистрации компании учитываются сроки отчетности, стоимость регистрации и обслуживания компании в различных налоговых убежищах. Однако создание оффшорных компаний оправдывает себя только при наличии широкой сети операций. выходят, иначе затраты на содержание компании не окупятся.

Текущее состояние оффшорного бизнеса

В настоящее время оценка деятельности оффшорных зон, их места и роли в мировой экономике в целом неоднозначна. С одной стороны, в их создании и функционировании проявляются глобальные тенденции либерализации внешнеэкономической деятельности в условиях экономической глобализации. С другой стороны, именно здесь осуществляется значительная часть операций по отмыванию грязных денег, осуществляются банковские махинации и т. д.

Во многих странах с налоговыми убежищами финансовый бизнес - это бизнес со стабильным доходом. Создание налоговых гаваней является приоритетом для островных государств, поскольку они не имеют особых преимуществ в рыночной среде. Создание и развитие офшорных территорий в этих государствах служит привлечению ресурсов для экономического развития. Представители государств, на территории которых есть оффшорные зоны, регулярно проводят семинары, на которых обсуждают, предлагают и рекламируют все более строгие условия сохранения секретности и упрощения налогообложения в своих странах.

Характерной тенденцией современного состояния морских зон является их дифференциация по сферам действия. Например, Барбадос совершенствует свое банковское законодательство для повышения конкурентоспособности. Багамы активно работают над привлечением банковского бизнеса, страховых компаний и судов на льготных условиях. Каймановы острова в настоящее время являются быстрорастущей юрисдикцией с высокими требованиями к финансовой тайне. Сегодня здесь зарегистрировано 18 тысяч корпораций, что превышает количество местных жителей. По оценкам правительства Каймановых островов, через конфиденциальные банковские счета ежегодно проходит 10 миллиардов долларов.

В последние годы, в связи с общей глобализацией международного бизнеса, возросло как участие офшорного сектора в мировой экономике, так и обеспокоенность мирового сообщества возникающими в результате потенциальными угрозами глобальной финансовой системе. Если раньше антиофшорная борьба была внутренним делом каждого отдельного государства, то теперь она принимает поистине всемирный размах. Сейчас в нем активно участвуют (или даже возглавляют) такие международные организации, как OECD, FATF, а также ООН, ЕС и другие.

Под натиском мирового общественного мнения в лице ОЭСР и ФАТФ, а также под давлением отдельных государств, в первую очередь США, офшорные зоны, как и другие страны, кстати, вынуждены порой кардинально пересматривать свои законодательство. В частности:

снижена степень банковской тайны. Уже сейчас многие страны мира, включая почти все офшорные зоны, приняли законодательство о борьбе с отмыванием денег в соответствии с рекомендациями ФАТФ, сделав банковскую систему прозрачной для властей и обязывая банки требовать прозрачности от своих клиентов.
повышается уровень прозрачности корпоративных структур. Те же законы об отмывании денег подразумевают расширение возможностей властей получать доступ к информации о реальных владельцах компании, даже если они покрываются номинальными акционерами или акциями на предъявителя. Во многих юрисдикциях акции на предъявителя уже запрещены, и этот процесс будет продолжен.
расширяется международный обмен налоговой информацией. Большинство налоговых убежищ уже выполнили соответствующие требования ОЭСР. Оффшорные зоны соперничают друг с другом за заключение соглашений об обмене информацией - в первую очередь с США, на очереди другие страны ОЭСР.
те офшоры, которые отказываются принять условия предъявленного им ультиматума, превращаются в изгоев, а предлагаемые ими структуры фактически теряют свою эффективность.
Последние меры США на корню подавили активность карманных офшорных банков.

В связи с этим некоторые эксперты считают, что в настоящее время спрос на инструменты оффшорного бизнеса уже снижается. Бизнесмены, долгое время использующие офшоры, понимают, что вести бизнес по-прежнему невозможно. Большинство схем работы не укладывается в рамки нового законодательства. Поэтому каждый торговец пытается найти наиболее приемлемый выход из сложившейся ситуации. Некоторые бизнесмены решают отказаться от использования льготных стран для оптимизации налогообложения. Но некоторые владельцы офшоров предпочитают работать по старым схемам на свой страх и риск. Остальные собственники стремятся поскорее изменить структуру бизнеса и привести ее в соответствие с новым законодательством.

Тем не менее оффшорные компании продолжают оставаться символом успешной экономии. Учитывая, что многие глобальные компании начали ставить перед собой стратегические цели по сокращению затрат в ближайшие годы, это неизбежно приведет их в офшорные зоны.

Таким образом, сегодня, несмотря на тенденцию к ужесточению требований к владельцам безналоговых компаний, оффшорный бизнес продолжает развиваться. Это связано с тем, что во многих странах продолжается борьба за унификацию налогообложения (Евросоюз), а в других еще не сформирована система финансовых институтов, которые позволяли бы сберегать накопленные сбережения (Россия).

Перспективы развития оффшорного бизнеса

Несмотря на многолетнюю борьбу различных организаций мирового сообщества (в основном европейских и американских) с оффшорными компаниями, оффшорный бизнес продолжает оставаться правовым инструментом налогового планирования и оптимизации налогов для национальных компаний из разных стран и физических лиц, ведущих международный бизнес. Оценивая перспективы оффшорного бизнеса в современной мировой экономике, следует учитывать то, насколько он будет очищен от операций, связанных с отмыванием грязных денег, сохраняя при этом свою роль важного фактора дальнейшая либерализация глобальной системы внешнеэкономических связей, которая развивается во все более четких, прозрачных и единых правилах. По мнению специалистов Форума финансовой стабильности, необходимо провести углубленную оценку режимов отдельных оффшорных зон, чтобы своевременно выявить уязвимость их финансовых секторов. Форум рекомендует доверить эту работу МВФ как наиболее представительной международной организации, в которую входят многие офшорные юрисдикции.

Учитывая глобальное наступление на офшорные финансовые центры, расположенные в Европе и Карибском бассейне, центр международного оффшорного бизнеса, вероятно, переместится в регион Юго-Восточной Азии, где у Гонконга и Сингапура очень хорошие перспективы. Провозглашенная правительством Китая концепция Одна страна, две системы гарантирует Гонконгу сохранение его собственной правительственной, правовой и экономической систем.

Если говорить о более долгосрочной перспективе, то не следует исключать постепенное сближение оффшорного и оншорного бизнеса, под которым понимается бизнес, который ведется компаниями на территории государств с полным (иногда очень высоким) уровнем налогообложения. Оншорные компании обязаны платить налоги, вести бухгалтерский учет и представлять отчеты в стране регистрации, но они могут воспользоваться соглашениями, чтобы избежать двойного налогообложения. Как правило, оншорные компании используются для создания международных холдингов, оптимизации финансовых потоков, инвестиций проекты и защита С одной стороны, офшорные юрисдикции под давлением международных организаций и стоящих за ними США и ЕС будут вынуждены частично либерализовать сектор финансовых услуг. С другой стороны, значительное снижение ставок налога на прибыль в ряде оншорных юрисдикций сделает их более привлекательными для ведения международной банковской, финансовой и коммерческой деятельности. В этом плане очень типичен пример Ирландии, где в соответствии с решением Еврокомиссии налог на прибыль предприятий был снижен до 12,5% (одна из самых низких ставок в Европе).

Несмотря на попытки унифицировать налоговое законодательство ЕС, налоговые ставки останутся разными, поскольку существует большое количество офшорных зон, расположенных за пределами Европейского Союза или его влияния. На данный момент одной из таких чисто офшорных зон является Доминика, несомненным плюсом этой юрисдикции является то, что она не входит в черный список ЦБ РФ

Антиофшорная политика продолжит активную деятельность. Многие офшорные зоны под натиском мирового общественного мнения в лице ОЭСР и ФАТФ, а также под давлением отдельных государств, в первую очередь США, пересмотрят, иногда радикально, свое законодательство. Все это означает только одно. Эпоха примитивного уклонения от уплаты налогов, не говоря уже о отмывании денег с помощью подпольных офшоров, подходит к концу. Это произойдет не сразу, потому что помимо готовности оффшорных зон к сотрудничеству требуется достаточный уровень развития законодательства и административной практики, как самих себя, так и налогооблагаемых стран, а также расширение сети международных договоров. (В частности, Россия не имеет соглашений об обмене информацией с большинством налоговых зон, и, не являясь членом ОЭСР, не имеет реальной возможности настаивать на их заключении.) И тем не менее, именно это и происходит. - на сворачивание подпольного оффшорного бизнеса...

Оффшорные компании сохранят свое значение как инструмент налогового планирования, но они будут использоваться в юридических схемах, разрешенных законами стран, в которых работает эта международная структура.

Например, долгое время и вполне легально многие из крупнейших банков мира имели свои филиалы и дочерние компании в таких международных банковских центрах, как Багамы или Джерси. То есть эти банки на вполне законных основаниях переводят ту часть своего бизнеса, для которой это юридически возможно и экономически значимо, в оффшорную зону. Например, на Багамах работает около 400 банков из 30 стран, их совокупные активы составляют 200 миллиардов долларов. На Каймановых островах лицензировано около 600 банков, и они распространены.

Таким образом, учитывая происходящие на рынке изменения, можно предположить, что в будущем наиболее активно будут развиваться юрисдикции, которые уже провели реформы национального законодательства. Страны, сохранившие законодательство о регистрации офшорных компаний без изменений, имеют нестабильное конкурентное преимущество (политические связи) и в будущем их положение на рынке может ухудшиться.

На современном этапе развития оффшорных зон факторами успеха оффшорной юрисдикции являются: стабильность внутриполитической и экономической ситуации; политическая гибкость, готовность к компромиссу; сотрудничество с международными организациями (ОЭСР и ФАТФ); реформы национального законодательства в направлении достижения большей прозрачности оффшорного сектора, использование доходов от регистрации оффшорных компаний для развития других секторов национальной экономики этих государств. В ближайшем будущем оффшорная индустрия выиграет от того, что конечным пользователям потребуется краткосрочная экономия затрат.

Велика вероятность, что компании, никогда не задумывавшиеся о налоговом планировании с целью снижения затрат, вскоре поймут все преимущества оффшора и пересмотрят свое отношение к нему. Согласно публикациям InfoWorld, на сегодняшний день заключено на 5% больше офшорных контрактов, чем в прошлом году, а общая стоимость офшорных контрактов увеличилась на 19%. Многие эксперты считают, что оффшорная модель, использованная в 20010 году, будет использоваться в следующем году, поскольку основным преимуществом оффшора по-прежнему является лучшее управление процессами, снижение затрат и повышение производительности. Несмотря на то, что слухи о надвигающемся коллапсе офшорной индустрии сильно преувеличены и не соответствуют реальному положению дел, характер офшорного бизнеса обязательно претерпит существенные изменения. Ожидается, что покупатели офшорных услуг будут становятся более избирательными в поиске партнера, а компании, предоставляющие оффшорные услуги, сами будут искать новые, более совершенные способы увеличения прибыли за счет улучшения и модернизации бизнес-процессов.

Что касается перспектив использования офшоров в российской практике, то здесь очевидна следующая тенденция: российские предприниматели все больше уходят от использования классических офшоров в своей деятельности, выбирая все больше европейских юрисдикций с высокой репутацией. Похоже, эта тенденция будет развиваться и дальше.

В итоге напрашивается логический вывод: пока есть экономические противоречия, будут страны (или зоны в этих странах) с льготными налоговыми режимами по отношению к нерезидентам, но, возможно, они будут доступны не всем, но только среднему и крупному бизнесу.

Таким образом, среди перспектив развития оффшорного бизнеса стоит выделить следующие: постепенное перемещение центра оффшорных операций из стран Карибского бассейна и Европы в страны Юго-Восточной Азии (например, Гонконг и Сингапур), слияние оффшорного и оншорного секторов в связи с либерализацией налогообложения внутри собственных стран и ужесточением контроля над деятельностью своих резидентов за рубежом. В результате продолжающихся реформ национального законодательства многие современные классические офшоры скоро исчезнут. В будущем успехом будут пользоваться те офшорные юрисдикции, которые научатся оценивать и работать с новым типом клиентов: теми, кто оценивает риски и ценит прозрачность и финансовую стабильность.

Заключение

Оффшорный бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая в рамках международной группы компаний, некоторые из которых расположены в странах, которые при определенных условиях предоставляют налоговые, валютные, инвестиционные и другие льготы.

Автор подробно рассмотрел льготы, предоставляемые оффшорным компаниям, основными видами которых являются: льготное налогообложение, минимальные требования к финансовой отчетности, соблюдение принципа строгой конфиденциальности, гарантия банковской и коммерческой тайны, таможенные льготы и другие.

Оффшорный бизнес строится на возможностях офшорных зон. Оффшорная зона - это страна или территория, законодательством которой разрешена регистрация компаний, получающих прибыль из источников, действующих за пределами страны или территории регистрации. В данной статье представлена классификация оффшорных зон, а также дано сравнительное описание некоторых из них.

Основная цель исследования - выявить современные тенденции в оффшорном бизнесе. В настоящее время оценка деятельности оффшорных зон, их места и роли в мировой экономике в целом неоднозначна. С одной стороны, в их создании и функционировании проявляются глобальные тенденции либерализации внешнеэкономической деятельности в условиях экономической глобализации. С другой стороны, именно здесь проводится значительная часть операций по отмыванию грязных денег, проводятся банковские мошенничества и т. д.

Характерной тенденцией современного состояния офшорных зон является их дифференциация по сферам действия, ужесточение антиофшорной политики и, как следствие, пересмотр их законодательства многими офшорными зонами. В частности: снижается степень банковской тайны, повышается уровень прозрачности корпоративных структур, расширяется международный обмен налоговой информацией и т. д.

Тем не менее, оффшорный бизнес продолжает оставаться законным инструментом налогового планирования и оптимизации налогов для национальных компаний из разных стран и физических лиц, ведущих международный бизнес.

Среди перспектив развития оффшорного бизнеса можно выделить: слияние оффшорного и оншорного секторов, что определяется либерализацией налогообложения внутри собственных стран, постепенное перемещение центра оффшорных операций в страны Юго-Востока. Азии, а также ужесточение контроля над деятельностью их жителей за рубежом.

Список литературы

Налоговый кодекс РФ. Издательство: Эксмо, 2012
Приказ от 13 ноября 2007 г. № 108н Об утверждении перечня штатов и территорий, обеспечивающих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны. )
Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Учебное пособие по налоговому менеджменту, М.: Омега-Л; 2008
Евстигнеев Е. Н. Налоги, налогообложение. Краткий курс. 6-е изд., СПб: Питер, 2008
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Издание 5-е. М.: ИНФРА-М, 2007
Петров А.В., Толокушкин А.В. Налоги и налогообложение. 7-е изд., М.: ЮРАЙТ, 2007
Погорлецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности: учебник. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2004