Реферат на тему: Неналоговые доходы федерального бюджета

Содержание:

Введение

Для выполнения своих задач и функций любому государству необходимы средства для финансирования всей государственной деятельности. Для их формирования часть национального дохода страны передается в государственную собственность в виде различных поступлений, обеспечивающих формирование государственных доходов. Адекватное обеспечение государства финансовыми ресурсами - одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и успешного выполнения государством своих задач и функций.  

Государственные доходы централизованы в государственном бюджете.

В настоящее время проблемы формирования и управления государственными доходами в России в целом отошли на второй план. При этом для большей активизации всех имеющихся у государства ресурсов особое внимание следует уделять именно управлению источниками доходов государства. 

Прежде всего, необходимо рассмотреть теоретические и методологические основы формирования доходов государственного бюджета, тем более что от этого зависит направленность их управления. 

Экономическая сущность государственных доходов, их классификация  

Государственные доходы традиционно являются частью национального дохода страны, который обращается в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства и направлен на создание необходимой финансовой базы. для выполнения своих задач по реализации социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов.

Доходная часть бюджета находит свое выражение в экономических отношениях, которые возникают между государством и хозяйствующими субъектами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Формой проявления этих экономических отношений являются различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материальным и материальным воплощением являются деньги, которые мобилизуются в бюджетный фонд.

С одной стороны, доходы бюджета действуют как результат процесса распределения стоимости общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой - они являются объектом дальнейшего распределения стоимости, сосредоточенной в руках общества. состояние, которое используется для формирования бюджетных средств. 

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации расчет доходов бюджетной системы Российской Федерации формируется на основании законов (решений) законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления о бюджетах. на соответствующий финансовый год в соответствии с принятым налоговым, таможенным и другим законодательством на момент составления проекта бюджета.

Доходы бюджета формируют собственные, фиксированные и регулируемые источники доходов, а также прямую финансовую помощь в различных формах и другие доходы в соответствии с законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год. Доходы обезличены, за исключением случаев, предусмотренных специальным законодательством.  

Утверждение пропорций распределения налогов и порядка бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней осуществляется федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет. Уменьшение срока действия долгосрочных нормативов может быть осуществлено только в случае изменения налогового законодательства Российской Федерации. Бюджетный кодекс предусматривает в качестве предпосылки возможность увеличения ставок отчислений в бюджеты более низкого уровня на следующий финансовый год.   

В современной финансовой науке среди возможных поступлений в госбюджет выделяют четыре основных типа:

1. налоговые поступления;
2. неналоговый доход;
3. эмиссия;
4. ссуды.

Их соотношение в определенный период развития государства может быть различным и формируется под влиянием различных факторов, в том числе характера и целенаправленности денежно-кредитной и финансовой политики; экономическое состояние страны и особенности исторического периода развития.  

Мирный, стабильный период развития государства характеризуется преобладанием налоговых поступлений в бюджете страны. В настоящее время налоги составляют основу всех звеньев бюджетной системы большинства стран мира. Формирование принципов и механизмов налогообложения осуществляется государством и выражается в его финансовой политике.  

Государственные займы - это второй вид дохода. Государственные заимствования как источник доходов государственного бюджета имеют тысячелетнюю историю, но широкое распространение получили только в ХХ веке. В то же время государственные займы как таковые не являются доходом в истинном смысле этого слова. Это средства на возвратной основе и с определенной комиссией в виде процентов. Их положительная сторона - способность удовлетворить временные неотложные потребности в экстренных ситуациях.    

Третий источник доходов бюджета - неналоговые доходы. Среди них поступления от государственного имущества, его содержание, эксплуатация и продажа. Неналоговые поступления имеют специфический характер, суть которого заключается в эффективном функционировании государственной собственности. Небольшие казначейские доходы поступают от государственных предприятий в виде дивидендов по акциям, принадлежащим государству, и из ряда других источников.   

Четвертый вид доходов государственного бюджета - это эмиссия банкнот. Как правило, этот вид финансирования государственного бюджета используется для покрытия дефицита бюджета, возникающего в результате превышения расходов бюджета над его доходными.  

Пятый тип бюджетных поступлений - трансферты (финансовая помощь) - характерен для стран со сложной бюджетной системой, состоящей из нескольких уровней бюджета. Трансферы могут быть в форме грантов, субвенций, субсидий и других платежей из более высоких бюджетов на более низкие уровни бюджетной системы.  

В современной экономической системе доходы государства, поступающие в распоряжение (собственность) государства, очень разнообразны. Для их классификации используются различные критерии. 

Классификация доходов по социально-экономическому признаку основана на наличии различных форм собственности: государственной, муниципальной, частной и других.

По территориальному признаку централизованные государственные доходы подразделяются на федеральные и доходы субъектов Федерации.

По способу мобилизации государственных доходов они могут быть обязательными и добровольными.

В свою очередь, государственные доходы, полученные в обязательном порядке, делятся на налоговые и неналоговые платежи.

Согласно ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в составе доходов бюджета России выделяются три группы: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные трансферты.  

Характеристика особенностей налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета      

Налоговые доходы бюджетов включают поступления от федеральных налогов и сборов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе налогов, предусмотренных особыми налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов. 

Налоги исторически были одним из основных источников бюджета любого государства. По сути, налоги - один из самых прибыльных источников накопления казны, которые, во-первых, снимаются государством с налогоплательщиков бесплатно, а, во-вторых, попадая в бюджет, являются той его частью, которую государство не расходует. 

Налогообложение осуществляется в следующих формах: налог и сбор.

Самая распространенная форма налогообложения бизнеса - налоги.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансово поддерживать деятельность государства и (или) муниципальных образований.

Еще одна форма налогообложения - сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сбор - это обязательный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий уплаты налогоплательщиками государственных органов, органов местного самоуправления, иных уполномоченных органов и должностных лиц Российской Федерации. юридически значимые действия, в том числе предоставление определенных прав или выдача разрешений (лицензий).

Разница между налогом и сбором состоит в том, что сбор не имеет одного из признаков налога - индивидуальной безвозмездности.

Для коллекции характерен индивидуальный возврат. Это означает, что возникновение обязанности передать государству право собственности или иных имущественных прав на часть имущества хозяйствующего субъекта носит двусторонний характер. Это обязательство влечет за собой появление встречного обязательства для государства давать, делать, предоставлять ему что-то за тот факт, что он платит гонорар.  

Использование различных форм налогообложения позволяет государству учитывать различные ситуации, складывающиеся в процессе предпринимательской деятельности. Это позволяет налогообложению максимально полно охватить все процессы предпринимательской деятельности.  

Неналоговые доходы являются неотъемлемой частью доходов бюджета на всех уровнях бюджетной системы РФ. Неналоговые доходы, как и другие платежи в бюджет, устанавливаются высшими законодательными органами государственной власти и органами государственного управления Российской Федерации и направляются на формирование государственного и местных бюджетов в соответствии с Федеральным законом о государственной службе. бюджет на (соответствующий) год.  

Неналоговые формы мобилизации финансовых ресурсов имеют характеристики, отличающие их от налоговых поступлений. Эти различия проявляются в: 

• порядок установления, исчисления и сбора неналоговых доходов, регулируемый комплексом нормативных документов, согласно которому неналоговые доходы могут быть обязательными и необязательными, собираемыми на добровольной и обязательной основе;
• отсутствие конкретных ставок, сроков выплат, льгот и других налоговых элементов;
• наличие большой целевой направленности использования выручки, которая закреплена законодательными актами в порядке исчисления и взимания каждого конкретного платежа;
• отсутствие жесткой системы планирования; на практике это осуществляется на основании фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений законодательства.  

В группу неналоговых доходов входят достаточно разнородные платежи, на которые у бюджета разные причины. Всех их объединяет то, что это не налоги. 

В настоящее время состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом Российской Федерации, согласно которому к неналоговым доходам относятся:

• доход от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданской, административной и уголовной ответственности, включая штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в счет возмещения вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и другие суммы принудительного изъятия;
• прочие неналоговые доходы. 

Таким образом, в трактовке Бюджетного кодекса РФ неналоговые доходы представлены доходами от собственности и внебюджетными источниками государственных и муниципальных предприятий.

Перспективы развития доходной базы федерального бюджета Российской Федерации  

Сценарий прогнозирования социально-экономического развития Российской Федерации, лежащий в основе бюджетного планирования, предполагает относительно стабильные условия, при которых к России не применяются масштабные экономические санкции, ослабление внешнеполитической напряженности и возобновление роста. в основной капитал допускаются вложения.

Бюджет формировался на фоне замедления роста экономики России, резкого падения цен на нефть, негативных последствий введения санкций, а также с учетом дополнительных затрат, связанных с аннексией Крыма.

Прогнозирование параметров доходов федерального бюджета осуществляется с учетом внешних и внутренних рисков экономического развития страны.

Наибольшие риски дестабилизации состояния российской экономики и, следовательно, бюджетной стабильности в среднесрочной перспективе связаны с геополитической напряженностью в связи с ситуацией вокруг Украины. Ужесточение санкций в отношении отдельных субъектов экономических отношений и целых секторов экономики России, финансовой инфраструктуры может существенно негативно повлиять на динамику ВВП. 

Введение санкций в отношении определенных секторов российской экономики может привести к ухудшению их финансового состояния, условий заимствования и увеличению оттока капитала. Это может привести к дальнейшему ослаблению обменного курса, росту инфляции и ослаблению доверия потребителей. 

Кроме того, сохраняется риск срыва экспортных поставок газа через Украину, а также введения торговых санкций странами ЕС. В краткосрочной и среднесрочной перспективе у России достаточно резервов, чтобы компенсировать большую часть возможных экономических потерь, связанных с санкциями, в то время как эскалация напряженности может снизить рост ВВП до 0,2-0,3%. В более долгосрочной перспективе санкции могут оказать существенное влияние на ослабление финансовой устойчивости, а также на ухудшение условий и сокращение возможностей для модернизации при одновременном ограничении импорта технологий, инвестиций и передового опыта.  

С точки зрения риска изменения прогнозируемой динамики цены на нефть, с одной стороны, существует вероятность снижения цены на нефть из-за высокого предложения нефти, превышающего спрос, а с другой стороны, существует вероятность снижения цены на нефть. высокая вероятность роста цены на нефть из-за продолжающегося роста спроса на нестабильность поставок. 

Снижение прогнозируемых нефтегазовых доходов в процентах от ВВП в 2015-2017 годах связано с более низкими темпами роста цен на нефть марки Urals, доллара США по отношению к рублю, налогооблагаемых объемов добычи углеводородов и экспорта нефти и нефти. продукции по сравнению с темпами роста ВВП.

В то же время, по мнению законодателей, структура бюджета имеет значительный запас прочности за счет корректировки бюджетного правила, которое позволяет направлять дополнительные нефтегазовые доходы для замещения недополученных доходов и источников финансирования дефицита.

Основная часть прогнозируемых доходов (около 90%) поступит от таможенных пошлин (34–37%), налога на добавленную стоимость (32–35%), налога на добычу полезных ископаемых (17%) и налога на прибыль предприятий (3%).

Дополнительный объем ненефтегазовых доходов федерального бюджета планируется обеспечить за счет реализации следующих мероприятий.

Установление порядка акцизного налогообложения экспортируемого природного газа в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики.

Индексация ставок платы за лесопользование в соответствии с показателями дефлятора, учитывающими уровень инфляции.

Зачисление прибыли Центрального банка Российской Федерации в федеральный бюджет по норме 75%.

Установление запрета на представление налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченного поставщикам и подрядчикам за счет средств федерального бюджета, в том числе полученного налогоплательщиком из федерального бюджета в виде взносов в уставный капитал.

Индексация размера госпошлины и установление нормативов перечисления в федеральный бюджет госпошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) необходимых документов за их комиссию многофункциональному центру по оказанию государственных и муниципальных услуг в размере 50%...

Открытие лицевых счетов в Федеральном казначействе для учета денежных средств, перечисляемых из федерального бюджета в уставные и уставные фонды юридических лиц в виде субсидий юридическим лицам.

Повышение акциза на сигареты.

Изменение норм беспошлинного ввоза товаров.

Продажа части пакета акций ОАО НК Роснефть, принадлежащего ОАО НК Роснефтегаз.

Дополнительные доходы бюджета в 2015 году составят около 100,0 млрд рублей, которые планируется направить на реализацию федеральной целевой программы (ФЦП) Социально-экономическое развитие Крымского федерального округа до 2020 года.

Таким образом, анализ основных параметров проекта федерального бюджета и прогноза социально-экономического развития Российской Федерации дает основание для следующих выводов: параметры и пропорции проекта федерального бюджета и прогноза пассивны, инерционны в характер вынужденной адаптации к текущей ситуации и решения некоторых особо актуальных текущих задач. 

Однако параметры бюджета все же могут быть пересмотрены с учетом корректировки макропрогноза на трехлетнюю перспективу, а также темпов роста экономики в текущем году, которые могут быть выше прогнозируемых.

Основные направления политики государственных доходов в Российской Федерации

В условиях внешнеполитической напряженности, экономических санкций он ставит перед государством важную задачу, направленную на поддержание объема доходов бюджетной системы и принятие в процессе формирования доходов бюджетной системы и федерального бюджета мер, направленных на дальнейшее выявление и использование дополнительных финансовых ресурсов.

Для российской экономики перспективным направлением увеличения налоговых поступлений в бюджет является налогообложение не результатов труда, а ресурсов. На основе ресурсного налогообложения можно реформировать налоговую систему с использованием многочисленных разработок российских ученых, что повысит ее эффективность как с точки зрения решения фискальных проблем, так и с точки зрения развития бюджетного федерализма, стимулирования экономического роста и структурных изменений.  

В богатых ресурсами странах ресурсная рента является важным элементом бюджета. Однако в России этот фундаментальный источник дохода используется недостаточно. По оценкам ученых РАН, на ренту приходится 75% от общего прироста совокупных доходов России, но ее доля в доходной части бюджета не превышает 10%. Уже сегодня необходимо приступить к разработке методов изъятия ренты в бюджет, в том числе через механизм роялти.    

Повышение эффективности политики таможенного регулирования также является резервом увеличения доходов бюджета. Устранение необоснованных налоговых льгот для импортеров и возможность уклонения от уплаты таможенных пошлин позволит получить ощутимые дополнительные доходы бюджета. 

Необходимо усилить меры валютного контроля и валютного регулирования. Прекращение оттока капитала с учетом эффекта погашения взаимных неплатежей привело бы к значительному увеличению доходов бюджетной системы.  

Один из способов увеличения доходной базы федерального бюджета - дальнейшее увеличение налоговых поступлений в бюджет за счет повышения уровня их собираемости.

По данным ФНС, на 1 октября 2014 года общая сумма задолженности по налогам, налоговым санкциям и пени в бюджет Российской Федерации составила 1 065 319 500 000 рублей, в том числе федеральные налоги и сборы -. 875 065 200 000. руб. Общая задолженность по сравнению с суммой на 1 января 2014 г. уменьшилась на 33 994,6 млн руб., По федеральным налогам и сборам уменьшение просроченной задолженности составило 23 454,8 млн руб.            

В общей сумме общей задолженности перед бюджетами просроченная задолженность по налогам и сборам составляет 69,4 процента, просроченная задолженность по налоговым санкциям и пени - 30,6 процента.

По федеральным налогам и сборам просроченная задолженность составляет 80,6% от общей суммы задолженности по налоговым платежам, региональным и местным налогам и сборам, а по специальным налоговым режимам - 11,3%, 4,5% и 3,6% соответственно.

Принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов способствовало стабильному увеличению собираемости налоговых доходов с 1999 г. Если средний уровень собираемости основных налоговых доходов в 2013 г. составил 88,7%, что на 11,4 процентных пункта выше, чем в 2012 г., затем в 2014 г. ожидается, что средний уровень собираемости вырастет по сравнению с 2013 г. еще на 2,2%.

В 2015 году Минфин предлагает несколько новых источников доходов для пополнения государственной казны. В частности, планируется ввести акциз на экспорт газа в Турцию по газопроводу Голубой поток. По оценкам ведомства, это принесет в бюджет около 40 миллиардов рублей. в год. Также планируется повысить акцизы на дорогой табак, отказаться от возмещения НДС по государственным инвестициям и повысить налог на индивидуальные дивиденды с 9 до 13%.     

Таким образом, развитие бюджетной системы в среднесрочной перспективе по отношению к доходной части государственного бюджета будет характеризоваться относительно стабильным уровнем доходов (в процентах от ВВП), поскольку сокращение нефтегазовых доходов и доходов в основном будет компенсировано. за счет расширения налоговой базы и сбора основных налогов.

Заключение

В заключение еще раз отметим, что доходная часть бюджета страны формируется в основном за счет законодательно установленных налоговых и неналоговых платежей. Это позволяет обеспечить стабильность поступлений, единые условия для хозяйствующих субъектов и возможности прогнозирования поступлений в бюджет и развития экономической деятельности. Увеличение дохода может быть достигнуто за счет создания новых источников дохода или расширения существующей базы доходов.  

Налоговые платежи составляют основу доходов бюджета.

Основная проблема налогообложения - удовлетворить финансовые потребности государства и в то же время не лишить налогоплательщиков стимулов для продолжения и развития своей деятельности.

Система налоговых ставок и льгот должна быть построена таким образом, чтобы стимулировать процессы воспроизводства - расширение и обновление производства, создание новых рабочих мест, а также способствовать планируемым структурным изменениям. Рост производства и доходов предприятий и населения, в свою очередь, приводит к увеличению доходов бюджета. 

Таким образом, основными направлениями решения проблемы увеличения доходной части бюджета являются увеличение доходной базы и усиление налоговой дисциплины. Основой для укрепления базы доходов является экономическая и финансовая стабилизация, создание среды экономического роста, стимулирование инвестиционной активности и увеличение доли сбережений в ВВП. Созданию условий для экономического роста способствует снижение налоговой нагрузки, сопровождающееся мерами по повышению уровня собираемости налогов.   

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 26 декабря 2014 г.
2. О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (с изменениями и дополнениями от 26 декабря 2014 года): Федеральный закон от 2 декабря 2013 года N 349-ФЗ 
3. О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов: Федеральный закон от 01.12.2014 N 384-ФЗ 
4. Антонов А.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит, банки - М.: Финстатинформ, 2013
5. Анохин П. Фискальные приоритеты // Налоговая политика и практика. - 2015
6. Борисов Е.Ф., Волков Ф.М. Основы рыночной экономики. М.: Финансы, 2015
7. Бунькина М.К., Семенов В.А. Макроэкономика: Учебник. - М.: Эльф К - пресс, 2011