Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Реферат на тему: Налоговая система на примере России

Содержание:

Введение

Один из важнейших элементов рыночной экономики - это налоги. Возникновение налогов на заре человеческой цивилизации связано с возникновением самых первых социальных потребностей. Развитие и применение форм правления всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы.

В современном обществе налоги являются основным источником государственных доходов. Именно налоги лежат в основе доходной части бюджета любой развитой системы. Помимо фискальной функции, налоги используются как инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства, на направления социально-экономического развития. Вот почему так важно правильное построение и четкое функционирование налоговой системы в России, и в этом причина актуальности темы данной курсовой работы. Таким образом, цель данной работы - рассмотреть теоретические основы налоговой политики, а также этапы ее эволюции на примере Российской Федерации и различий в налоговой политике разных стран.

Понятие и сущность налоговой системы

Налоги - одно из основных определений экономики. Вся сложность понимания сути налога связана с тем, что налог является одновременно экономическим, правовым и экономическим явлением жизни.

Налог является индивидуально безвозмездным, взимается в безотзывном порядке путем государственного принуждения и не носит характера наказания или возмещения. Налоги устанавливаются законодательным органом в одностороннем порядке.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, эквивалентных налогам, взимаемых на территории государства в то или иное время. Основными налогами, за счет которых формируется подавляющая масса доходов бюджета, как в российской, так и в мировой практике, являются: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, НДФЛ; таможенные пошлины, отчисления в социальные фонды, налог с продаж.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее налоги), взимаемых в государстве, а также формы и способы их построения образуют налоговую систему.

Таким образом, под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также сводом правил и положений, определяющих полномочия и систему ответственности сторон. участвует в налоговых правоотношениях.

Налоговый механизм - понятие более объемное, чем налоговая система, это совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на реализацию налогового законодательства. Через налоговый механизм реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая ориентация на взаимосвязь конкретных социально-экономических задач.

Важнейшую роль в налоговом механизме играет налоговое законодательство, а в его рамках - механизм налогообложения (уровень налоговых ставок, система льгот, порядок расчета налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы. связанных с исчислением налогов).

Законодательными актами государство устанавливает конкретные методы исчисления, а также способы уплаты и сбора налогов.

Эффективность налоговой системы определяется двумя факторами:

Полнота определения источников для целей налогообложения;
Минимизация затрат на сбор налогов.

Эффективность налоговой системы определяется как чистый доход государства от налоговых поступлений, то есть как разница между собранными налогами и затратами на сбор. Степень влияния всей налоговой системы на экономическую среду зависит от удельного веса отдельных видов налогов с разной эластичностью по нему, а также от уровня налоговых ставок.

Существует три типа налоговых систем: глобальная, дифференцированная и смешанная.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются налогом одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансовых результатов для предпринимателей. Глобальная налоговая система более широко используется в западных странах. В дифференцированной системе все доходы делятся на группы в зависимости от источника их получения (активный и пассивный доход), к которым применяются разные ставки. В смешанной системе есть элементы глобальной и дифференцированной систем.

Таким образом, налоги являются одним из экономических рычагов воздействия государства на рыночную экономику. В рыночной экономике любое государство широко использует налоговую политику как некий регулятор воздействия на негативные рыночные явления. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в рыночных условиях.

Структура налоговой системы и ее роль

Налоговая система является наиболее активным рычагом государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности и структурных изменений. Экономическая безопасность напрямую связана с безопасностью налоговой системы, которая является ее важнейшей составляющей, несоблюдение которой приводит к экономическим и социальным угрозам: в первую очередь, вывоз капитала, наличие теневых и теневых. серый, чтобы не получать налоги, так называемая налоговая задолженность.

Понятие налоговой безопасности следует определять через категории стабильность и устойчивость российской налоговой системы.

Стабильность предполагает эволюционную реформу налоговой системы, направленную на обеспечение гарантированного максимума налоговых поступлений при уважении законных экономических, социальных и иных интересов и прав всех субъектов налоговых отношений. Стабильность налоговой системы в России, как способность налоговой системы достаточно автономно поддерживать неизменность налоговых процессов, их развитие, чувствительность и безопасность, обеспечивает создание надежных условий и гарантий успешного выполнения задач по сбору налогов. налоги, содержащие угрозы, способные дестабилизировать налоговую систему, а также создать благоприятный климат при взаимодействии с налогоплательщиками. Стабильность налоговой системы характеризует надежность составляющих ее элементов, внутренних и внешних отношений, способных противостоять возмущениям. Он позволяет оценить адекватность защищенности налоговой системы (способность противостоять политическим, экономическим, налоговым, информационным, криминальным и другим угрозам внутреннего и внешнего характера), а также является универсальным инструментом для анализа проблем налоговой безопасности. на макроэкономическом уровне.

Исходя из вышеизложенного, очевидно, что налоговая среда требует формирования институтов, обеспечивающих рост доходов бюджета и регулирование экономических процессов. При этом налоговая безопасность подразумевает не только борьбу с уклонением от уплаты налогов и вывод экономики из тени, но и повышение качества налогового управления.

Налоговый менеджмент - важнейшее направление научно-практических исследований и методических мероприятий, которые являются частью общей теории и практики управления. В терминологии эта категория включает налоговое администрирование.

Государство широко использует налоговую политику как некий регулятор воздействия на негативные рыночные явления. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой. От того, насколько правильно выстроена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всей экономики государства.

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Налоги играют важнейшую роль в доходах государства, поскольку на них приходится более 80% доходов федерального бюджета.

Налоги играют решающую роль в формировании доходной части государственного бюджета. Важную роль играет функция, без которой невозможно обойтись в экономике, основанной на товарно-денежных отношениях. Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Невозможно представить эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством. Другое дело, как это регулируется, в каких формах, в каких формах. Здесь возможны варианты, но какими бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудного капитала и процентных ставок, выделения капитальных вложений и субсидий из бюджета и т. д. Центральное место в этом комплексе экономических методов. занят налогами. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития отдельных отраслей и производств, способствует решению насущных для общества проблем.

Объектами налогообложения являются доход (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, использование природных ресурсов, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость товаров и производимые услуги и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Налоги классифицируются по различным критериям.

По способу вывода
По влиянию налогов
По предварительной записи
По предмету платежа
По объекту налогообложения
По источнику оплаты

Есть 3 способа сбора налогов:

Кадастровый (используются кадастры, т.е. регистры, содержащие классификацию типовых объектов по их внешним характеристикам). Относится к земле, строениям, месторождениям.
У источника (взимается до получения налогоплательщиком дохода).
По декларации (подача налоговых деклараций).

Способность налоговой системы в целом и каждого налога в отдельности выполнять возложенные на них функции зависит от принципов, на которых она построена.

Правовые принципы налогообложения - это общие и частные принципы налогового права.

Организационные принципы налогообложения - это положения, на которых строится налоговая система и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.

Принципы построения налоговой системы в совокупности должны создавать условия для эффективного выполнения налоговыми системами своих функций.

Функции налоговой системы

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.

Налоги выполняют шесть основных функций:

Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).
Макроэкономический (регулирующая функция).
Функция распределения
Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения доходов отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).
Стимулирующая функция.
Функция управления.

Во всех государствах, во всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию - изъятие части доходов предприятий и граждан на содержание государственного аппарата, оборону страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников дохода или их недостаточно для обеспечения должного уровня развития - учреждения культуры, здравоохранения, образования и т. д.

Национальные потребности удовлетворяются за счет фискальной функции налоговой системы.

Регулирующая функция создает противовес чрезмерному фискальному давлению, т.е. создаются специальные механизмы для обеспечения баланса корпоративных, личных и национальных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования - обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса и тем самым способствовать росту национального фонда денежных средств.

Макроэкономическая (регулирующая) функция - это роль налогов и налоговой политики в системе факторов, регулирующих макроэкономические процессы, совокупный спрос и предложение, темпы роста и занятость. В условиях России налоговая система проявила себя как фактор, ограничивающий спрос, особенно инвестиционный, усугубляющий спад производства, формирование безработицы и неполной занятости рабочей силы.

Функция распределения налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентами, динамикой цен акций и т. д. Налоги являются важным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Функция распределения налогов влияет на распределение не только дохода, но также капитала и инвестиционных ресурсов.

Социальная функция налогов многогранна. Само материальное содержание налогов как денежных средств, централизованных государством и выведенных из процесса воспроизводства, влечет за собой возможность изъятия из обращения для непроизводственных целей. В условиях Российской Федерации социальная функция налоговой системы бюджета очень значима из-за обязательств, которые Советское государство несло перед населением и которые по наследству переходили к Российской Федерации. Многие социальные расходы финансируются государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т. д.).

Социальная функция налогов также проявляется непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм налогообложения (НДС, подоходный налог и т. д.).

Социальная функция налоговой системы требует детального изучения, как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не соответствующих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным. связи.

Стимулирующая функция налоговой системы - одна из самых важных, но самая трудная для корректировки. Как и любая другая функция, функция стимулирования проявляется через конкретные формы и элементы налогового механизма, систему льгот и стимулов, запретительные или ограничительные ставки и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

Стимулирующая функция налогов слабо реализована и неэффективно используется в современной российской практике.

Контрольная функция налогов выступает как своего рода защитная функция: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений между государством и предприятиями, реализацию и эффективность власти государственной власти. Без функции контроля другие налоговые функции практически неосуществимы или существенно подорваны.

Контрольная функция, основанная на законе, праве, может быть эффективно реализована только на основе принуждения, подчинения власти государственной власти и закона. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению. В частности, функция контроля налогов проявляется в обязательном применении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и эффективности и действенности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не выполняет в полной мере обязанности перед государством, предусмотренные законом.

Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет, как уже отмечалось, эффективность других функций. Следовательно, если функция контроля налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

Указанное разграничение функций налоговой системы условно, поскольку все они взаимосвязаны и выполняются одновременно. Налоги бывают стабильными и гибкими.

Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее себя чувствует предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каким будет эффект от того или иного экономического решения, сделки, финансовой операции и т. д.

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставок, льгот, санкций может быть установлен раз и навсегда. Замороженных систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер социальной системы, состояние экономики страны, стабильность социально-политической ситуации.

Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции останутся неизменными (если, конечно, налоговые ставки не выходят за рамки пределы экономической целесообразности).

Предпосылки формирования налоговой системы Российской Федерации

Налоги всегда были одной из самых острых тем как в теории, так и на практике экономики. Они отражают важнейший аспект взаимоотношений человека и общества в лице государства, само существование которого обеспечивается налогообложением граждан. Таким образом, история возникновения налогов в различных видах и формах (натуральных и денежных, прямых и косвенных, федеральных и региональных и т. д.) Начинается одновременно с возникновением первых государств. Итак, известные с давних времен налоги были неотделимы от государства в условиях рыночных отношений.

Понятие налогов возникло на заре человеческой цивилизации с появлением первых общественных потребностей. Ни одно государственное образование не могло и не может существовать без налогов. На протяжении веков в любом цивилизованном государстве они служили основным источником доходов казны.

Однако налог не является первоначальной формой накопления средств бюджетом. Было много видов казначейских расписок: дань с побежденных; возмещение; домены - государственная собственность, приносящая доход (земля, леса, имущественные права, капитал); регалии - коммерческие источники дохода монопольного характера (казенные заводы; железная дорога; таможенные, судебные, денежные и другие регалии); экспортные и импортные пошлины.

Возникновение налоговой системы связано, скорее, не с процессом появления прибавочного продукта и классовым расслоением общества, а с объективно острой необходимостью разделения труда и профессионализации трудовой деятельности. Первые теоретические концепции налогообложения сформировались еще в средние века. В условиях постоянных внешних и внутренних угроз население нуждалось в защите, которую могло обеспечить только сильное государство. Однако государство могло выполнить эту обязанность перед населением, только получив от него необходимые средства. Отношения между монархом и его подданными приобрели характер договорных: монарх оказывал услугу, заказанную подданными, а они оплачивали ее. Говоря современным языком, это платное оказание услуг.

Благодаря системе социального перераспределения полученных материальных ценностей часть членов родовой группы была освобождена от обязательного процесса получения продуктов питания и других льгот и получила возможность профессионально заниматься другими социальными функциями (управление, военная охрана, так далее.). Как правило, налоговые поступления в то время поддерживал лидер, совет старейшин, а в некоторых случаях - служители религиозного культа и та часть солдат, которая принадлежала к регулярной армии этой социальной группы.

Налоговые отношения, складывающиеся в сфере общественной жизни, охватывают каждый хозяйствующий субъект, обеспечивая сочетание и согласование интересов всего общества и каждого из его членов. Основные условия налогообложения определяются мерой социального, то есть государственным присвоением элементов материального содержания собственности налогоплательщика, устанавливают степень дифференциации объектов имущественных отношений между государством и каждым его гражданином. Государство как субъект налоговых отношений выступает посредником при частичном изъятии финансовых ресурсов государственными органами федерального центра, региональных структур, муниципальных образований на общественные нужды. Налоговый механизм определяется как комплекс форм и методов управления налоговой системой, призванный обеспечить баланс интересов участников налоговых отношений.

Первоначальными предпосылками формирования современной налоговой системы и ее институтов в России были институциональные изменения в сфере отношений собственности (в результате процесса разгосударствления, приватизации и акционирования) и необходимость эффективного обеспечения фискальной политики государства. государства через создание децентрализованной структурно-уровневой структуры системы налоговых льгот.

Это объективно потребовало введения трехуровневой системы налогообложения, включая ее федеральный, региональный и муниципальный модули, в результате чего институциональная структура налоговой системы в России, схожая с построением ее финансовой системы, привела к усложнению субъектной структуры экономических отношений в сфере налогообложения.

Первоначальное формирование налоговой системы происходило в каждом сообществе независимо, и сама система отличалась местным, местным уровнем фискального покрытия. Появление местных систем налогообложения предшествовало формированию государства и стало одной из важнейших предпосылок его создания.

На этом этапе важнейшей (а иногда и единственной) задачей налоговой системы было обеспечение благоприятных материальных и экономических условий для разделения функциональных обязанностей по социальным группам.

Налогообложение позволило создать систему материальной поддержки социальных групп, не участвующих напрямую в приобретении или создании материальных ценностей. Позже, с появлением государственных образований, характер решаемых с помощью системы налогообложения задач значительно расширился.

В современном обществе, налоговый механизм, в дополнение к выполнению фискальной функции, используется как экономический инструмент влияния государства на развитие производства, его отраслевая и территориальная структура, состояние научно-технического прогресса, то есть налоги, выполнять важнейшая функция регулирования экономики.

Этапы развития налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система России формировалась, развивалась и претерпевала определенные изменения вместе с изменениями в экономическом и политическом устройстве страны. И не всегда эти процессы в России протекали гладко и безболезненно.

Анализ дореволюционного периода становления налоговой системы в России условно можно разделить на несколько этапов.

Конец IX-XII века. - начало формирования налоговой системы в России. Предпосылкой его развития было объединение Древнерусского государства. Отличительной особенностью налоговой системы того времени была нерегулярность уплаты налогов, чаще всего в виде сборов и дани в княжескую казну в качестве контрибуции от побежденных народов. Основное место было отдано обязанностям.

Период татаро-монгольского ига (XIII-XIV вв.) Можно охарактеризовать как дискриминационный: развитие налоговой системы фактически приостановилось, налоги и сборы стали носить депрессивный характер. Сборы истощали экономику Руси и не давали возможности для дальнейшего развития. Преобладало косвенное налогообложение, уплата пошлин контролировалась баскаками - представителями хана на местах, налогообложение было широко распространено, взималось без экономического обоснования и преимущественно коллапсирующим способом.

В XV-XVI вв. приходилось на формирование подушного налога. После свержения татаро-монгольского ига Иван III продолжил реформирование налоговой системы. На этом историческом этапе, как и в мировой практике, пошлины стали взиматься на возмездной основе, как плата за защиту граждан от внешних и внутренних врагов. Именно в это время появились первые прямые налоги, которые стали новым этапом в формировании финансовой системы России. Однако ведущее место по-прежнему занимают акцизы и сборы. При этом закладываются основы налоговой отчетности. Со второй половины XVI в. начало сбора определенных налогов и сборов в денежной форме.

В период правления Алексея Михайловича (1629–1676) система налогообложения стала приобретать упорядоченный характер: появился специальный орган по контролю за налоговой деятельностью - Счетная палата. Этот период отмечен частыми народными волнениями (соляные и медные бунты).

Начало нового витка экономических реформ, и налоговой системы в частности, приходится на период правления Петра I (1672-1725 ). Резко увеличивается количество разных налогов и сборов, вплоть до знаменитого налога на бороду. Все это было связано с нехваткой финансовых ресурсов у государства.

Правление Екатерины II (1729-1796 ) и Александра I (1777-1825 ) характеризовалось упрощением системы налогообложения, а также изданием важных указов, касающихся налогообложения. Особенно знаменательным событием этого периода стал Манифест Александра I Об учреждении министерств от 8 сентября 1802 года, когда было создано министерство финансов.

В целом политику того времени в области налогообложения можно охарактеризовать следующим образом: доходы бюджета формировались в основном за счет налогов с крепостного крестьянства - две трети всех поступлений (подушевой налог, оброк, питьевой доход).

В 1818 г. в России был опубликован первый крупный труд в области налогообложения - Опыт теории налогов русского экономиста Н. И. Тургенева, который представляет собой классическое исследование основ государственного налогообложения того времени. С середины XIX века. до Великой Октябрьской революции налоговая система продолжала совершенствоваться. Самым значительным событием этого периода стала работа Налоговой комиссии по упорядочению и уравниванию прямых налогов. Этот орган ввел основные положения по сбору налогов - путем научного обоснования (сбор статистической информации по всем отраслям народного хозяйства, согласно которому в 1870 г. была введена государственная пошлина на землю в размере от 0,25 до 10 копеек за десятину ( в зависимости от стоимости земель), а с 1 января 1863 года повсеместно была отменена система винной аренды и заменена акцизным налогом. Прямые налоги играют важную роль.

Налоговая система приобрела преимущественно стимулирующий характер, особенно для промышленников: рост ставки налога на прибыль в зависимости от размера прибыли был довольно небольшим. В этот же период вводится подоходное налогообложение. Был введен налог на доход от ценных бумаг и т. д. Кроме того, увеличились налоги, отражающие развитие новых экономических отношений: сбор с аукционных продаж, налог на капитал для акционерных обществ, сбор с переводных векселей и писем. кредит и др.

Несколько раз в течение периода происходило уменьшение выкупных платежей и сборов и прощение задолженности по ним (первые признаки налоговой амнистии).

Послереволюционную реформу налоговой системы в России можно представить следующим образом.

В 1918-1921 гг. существующая налоговая система ликвидируется. Первые советские налоги имели небольшое фискальное значение и были превращены из инструмента финансовой политики в инструмент классовой борьбы, средство экономического подавления не только капиталистов и землевладельцев, но и большого числа людей среднего звена. класс. В феврале 1921 года Наркомат финансов приостановил сбор всех денежных налогов. Налоговая служба была полностью расформирована. В экономическом развитии Россия вернулась несколько веков назад.

В этот период появилось множество не предусмотренных законом налогов и сборов, установленных местными властями.

Период новой экономической политики (1921-1930) знаменует начало восстановления налоговой системы. В соответствии с Положением о Народном комиссариате финансов, утвержденным ВЦИК 26 июля 1921 г., при Наркомате Российской Федерации было создано Организационно-налоговое управление (позднее - Управление по налогам и доходам). Финансы. Также следует отметить, что развитие советского налогообложения 20-х гг. Система налогообложения дореволюционной России имела большое влияние, вплоть до воспроизведения ряда отличительных черт.

Характерными чертами этого периода были двойное налогообложение и дестимулирующие налоги: к концу 1920-х гг. в СССР было 86 видов платежей в бюджет.

Первая советская налоговая реформа (1930-1932) принадлежит к следующему периоду развития налоговой системы (1931-1941 ). Характерной чертой этого периода было снижение роли налогов в системе государственных финансов. При этом налоги выполняли несвойственные для них функции и использовались как орудие политической борьбы. Фискальная функция практически полностью теряет свое значение. После налоговой реформы акцизная система полностью упразднена, а совокупность всех налогов с юридических лиц объединена в два основных налога: налог с оборота и отчисления из прибыли. Доходы государства формировались не за счет налогов, а за счет прямого изъятия внутреннего валового продукта на основе государственных монополий.

Война (1941-1960) и послевоенное время (1960-1965) предопределили развитие налоговой системы в России. В годы Великой Отечественной войны продолжает действовать система обязательных выплат из прибыли госпредприятий. С физических лиц вводятся новые налоги: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, военный сбор, налог на владельцев скота. В послевоенный период в акты налогового законодательства вносятся существенные изменения в части налогообложения доходов и имущества населения.

Период 1965-1989 гг. Можно назвать эпохой безвременья налоговой системы как таковой: основное место в формировании доходной части бюджета по-прежнему занимают поступления от народного хозяйства в виде прямых изъятий из прибыли ( на фонды, на трудовые ресурсы, на природные ресурсы и т. д.). Прямые налоги с населения составили около 7 % всех доходов бюджета. И только постепенный переход к новым экономическим условиям в середине 80-х гг. заложили объективные предпосылки к необходимости полномасштабного восстановления налоговой системы в России и положили начало периоду реформирования налоговой системы в 1990–1998 гг. Впервые в Советском Союзе единая налоговая система была создана в 1990 году и нашла отражение в Законе О налогах с предприятий, объединений и организаций от 14 июня 1990 года № 1560-1, который регулировал перечень налоги, взимаемые в бюджет. Верховным Советам союзных и автономных республик было предоставлено право устанавливать республиканские и местные налоги. В 1990 году вместо управлений, отделов и инспекций государственных доходов была создана Главная государственная налоговая инспекция Министерства финансов СССР, Государственные налоговые инспекции министерств финансов союзных и автономных республик и аналогичные подразделения в областных, территориальных, созданы районные, городские и районные финансовые управления. Закон Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 заложил основу для построения современной налоговой системы в России. В 1991-1992 гг. завершен процесс создания единой централизованной системы налоговых органов Российской Федерации. О важности налоговой системы для развития национальной экономики свидетельствует и то, что этот вопрос отражен в Конституции Российской Федерации, принятой 12 декабря 1993 г., в которой прописаны общие черты налоговой системы и обязательства налогоплательщиков. Принятие первой части Налогового кодекса в 1998 г., а затем его второй части в 2000 г. определили и укрепили основы действующей налоговой системы, ключевые концепции налоговых отношений, статус налогоплательщиков и налоговых органов, их права и обязанности., ввел новые концепции, до сих пор отсутствующие, но необходимые. Постепенное введение и изменение некоторых положений Налогового кодекса Российской Федерации продолжает реформировать существующую налоговую систему.

С 1 января 2001 года вступила в силу часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации Раздел VIII Федеральные налоги: Глава 21 Налог на добавленную стоимость, Глава 22 Акциз, Глава 23 Налог на доходы физических лиц, Глава 24 Единый социальный налог. В последующие периоды введение налогов во второй части кодекса продолжалось. В настоящее время он содержит все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом, кроме налога на имущество физических лиц.

Наряду с работой по совершенствованию налоговой системы государство проводило налоговую политику по снижению налоговой нагрузки на налогоплательщиков, что нашло отражение в снижении налоговых ставок.

Ставка налога на прибыль снижена с 35% до 24%. Для НДФЛ применялась прогрессивная шкала налогообложения: в 1992 г. максимальная ставка составляла 60%, в 1998 г. - 35%, с 2000 г. введена фиксированная ставка в размере 13%. Это также способствовало выводу доходов организаций и физических лиц из теневой экономики.

Созданный в постперестроечный период и претерпевший за последнее десятилетие порой революционные изменения, он далек от идеала. Возникшая в последнее время полемика относительно определения направлений трансформации налоговой системы, с нашей точки зрения, обречена на неэффективность из-за отсутствия должного анализа исторического опыта. В частности, в части выявления проблем, которые влияют на развитие налоговой системы и в то же время иногда ограничивают ее эффективность.

Проблемы и пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации

Одна из основных проблем налоговой системы Российской Федерации заключается в том, что в системе создаются два разных налоговых режима.

Первый - это финансовое давление - на производителей и инвесторов, которые считаются кормильцами мира; Второй вариант сравнительно льготный для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Налогообложение доходов, в основном, от трудовой и предпринимательской деятельности с неблагоприятными социальными и экологическими последствиями, такими как рост алкоголизма, загрязнение окружающей среды. То есть вместо стимулирования, снижения экологических, социальных и экономических издержек эта система негативно влияет на инвестиционную активность и на развитие производства и финансового сектора, стимулирует рост теневой экономики.

Отсутствие обеспеченности региональных и местных бюджетов естественными, стабильными и значительными источниками финансирования при значительном увеличении реальной власти субъектов федерации.

Налоговая система не стимулирует повышение платежной дисциплины. Хуже того, использование метода учета производства продукции и доходов при поступлении выручки на текущий счет привело к желанию предприятий не получать средства в оплату за поставленную продукцию на текущий счет, а использовать разнообразные схем обналичивания и сокрытия этих средств.

Вторая проблема налоговой системы Российской Федерации - плохая собираемость налогов и узкая налоговая база.

Система не способствует эффективному функционированию налоговой системы и нецивилизованным действиям государства, которое постоянно меняет правила экономической игры. В условиях, когда налоговые ставки постоянно меняются, никакая долгосрочная предпринимательская деятельность невозможна, поскольку государство - ненадежный экономический партнер. Налогоплательщик и налоговые органы находятся в неравном положении.

Главный путь решения проблемы налоговой системы - дальнейшее совершенствование правового регулирования налоговой сферы.

Цели налоговой политики на среднесрочную перспективу заключаются в следующем.

Отказ от увеличения номинальной налоговой нагрузки при сохранении сбалансированной бюджетной системы.

Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и льгот, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

В среднесрочной перспективе совершенствование системы налогового администрирования в России продолжится. В частности, планируется усовершенствовать подходы к налоговым проверкам, повысить уровень информационного обеспечения и автоматизации налоговых органов, обеспечить информационное взаимодействие между налоговыми, таможенными, правоохранительными и другими органами, а также усовершенствовать систему государственной регистрации юридических лиц.

Заключение

Мировой опыт государственного регулирования экономики свидетельствует о том, что одним из наиболее эффективных способов государственного воздействия на развитие социально-экономических процессов в стране является налоговая система.

Именно налогообложение включает в себя известные инструменты стимулирования инновационного развития, способствует повышению конкурентоспособности отечественного производства и является одним из наиболее эффективных инструментов макроэкономического регулирования. В связи с длительностью и сложностью проявления кризисных процессов в мире, их тесным переплетением в условиях глобализации и интеграции выдвигаются повышенные требования к развитию налоговых отношений. Противоречия, связанные с несогласованностью потребностей в налоговых поступлениях и возможностью их предоставления (которые не могли быть устранены в нашей стране даже в периоды экономического роста), приобрели еще большую остроту и требуют новых теоретических и методологических подходов.

Таким образом, в современном мире налоговая система является важнейшим звеном не только финансовой системы государства, неотъемлемой частью которого она является, но и общей системы регулирования экономики.

Список литературы

Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2
Брызгалин Л. В. Налоговый кодекс Российской Федерации и налоговое законодательство Российской Федерации: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. - 2013
Все налоги в России / Под ред. Л.И. Абалкин. - М.: Экономика, 2015
Отчет Минфина России Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.
Швецов Ю. Г. Эволюция российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики. - 2007
Игонина Л.Л., Кусраева Д.Е. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста: Монография. Краснодар. 2012
Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права, Учебное пособие. - М. Инфра-М, 2007