Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Реферат на тему: Налоги и их функции

Содержание:

Введение

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами имеют конкретную общественную цель: они служат для мобилизации средств, находящихся в распоряжении государства.

Экономическая сущность налога проявляется в его функциях. каждая из функций, выполняемых налогом, показывает внутренние свойства, признаки и особенности налога, а также показывает, как социальная цель налога реализуется как часть единого процесса воспроизводства, инструмент распределения и перераспределения доходов.

В настоящее время в экономике нет единой устоявшейся точки зрения на количество функций, выполняемых налогом. Некоторые ученые называют всего две функции: фискальную и стимулирующую. По мнению других, помимо налоговых налогов они выполняют еще как минимум три функции: распределительную, регулирующую и контрольную. Функции налога не могут существовать независимо друг от друга, они взаимосвязаны и в своем проявлении действуют как единое целое.

Функции налогов и их взаимосвязь

Разграничение функций налога в значительной степени произвольно, поскольку они выполняются одновременно, а некоторые особенности одной функции присущи другим функциям.

Рассмотрим сущность и механизмы налоговой демонстрации своих функций.

Фискальная функция - основная функция налога. Он изначально присущ любому налогу, любой налоговой системе любого государства. Это естественно, ведь основной задачей сбора налогов является формирование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий существования государства и выполнения собственных функций: защиты страны, Функция защиты правопорядка, решения социальных, экологических проблем и т. д. создает реальные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, а именно фискальная функция предопределяет появление других функций налога.

Как активный участник распределительных и перераспределительных процессов, налоги не могут не оказывать существенного влияния на сам процесс воспроизводства, здесь находит свое выражение стимулирующая функция налогов. Его практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Таким образом, государство, оперируя этими инструментами, вынуждает хозяйствующих субъектов действовать в том направлении, которое выгодно государству.

В частности, снижение налоговой нагрузки для малых предприятий России при переходе на упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога стимулирует развитие предприятий в этом секторе экономики. Льготы, предоставляемые работодателям по уплате единого социального налога, побуждают их использовать труд инвалидов. Благотворительная деятельность дает возможность гражданам использовать налоговые вычеты по НДФЛ и др.

Сама налоговая система также важна в реализации этой функции: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие одних отраслей, регионов и отраслей, сдерживая развитие других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и отдельных ее секторов, структуру и пропорции общественного воспроизводства и накопления капитала. В то же время существует тесная связь между стимулирующей функцией налогов и распределительной.

У стимулирующей функции есть подфункция, называемая дестимулирующей функцией. Как правило, используя сдерживающую функцию налога, государство увеличивает налоговую нагрузку и тем самым может препятствовать развитию определенных отраслей или социально-экономических процессов. Как правило, действие данной подфункции связано с установлением более высоких налоговых ставок. Примером могут служить меры правительства, направленные на поддержку отечественных производителей запретительными ввозными таможенными пошлинами.

Регулирующая функция имеет особенности стимулирующей функции. Изменяя ставки налога на прибыль, государство может создавать или уменьшать дополнительные стимулы для инвестиций, а, манипулируя уровнем косвенных налогов, оно может влиять на уровень цен, а значит, и на уровень потребления.

Классический пример реализации регулирующей функции налогов представлен в Германии в начале XX века. и налог на уксусную кислоту, сохранившийся до наших дней. Цель его создания - перестать тратить вино на производство уксусной кислоты. Из-за этого цена на уксусную кислоту, производимую из вина, резко выросла, что сделало невыгодным производство уксусной кислоты из вина. Эти меры, принятые государством, в свою очередь, подтолкнули производителей к созданию искусственной уксусной кислоты. Денежные поступления от этого налога едва покрывали затраты на его сбор, но цель регулирования была достигнута. Этот пример подтверждает, что с помощью регулирующей функции налогов государство может влиять на процессы производства и потребления.

Благодаря этой функции налога государство может влиять не только на экономические, но и на социальные и экологические аспекты жизни общества.

Яркий пример - решение с помощью налога такой социально значимой задачи, как борьба с курением. В частности, после резкого повышения акциза на табак в ряде экономически развитых стран некурящих стало значительно больше, чем во время длительной пропагандистской кампании о вреде курения для здоровья. В данном случае введение налога было направлено на решение социальной проблемы, но при этом реализовывалась фискальная функция налога. Таким образом, сущность налога проявлялась одновременно в двух функциях.

С помощью налогов решаются и экологические проблемы: одно время промышленность развитых стран сопротивлялась оснащению автомобилей катализаторами из-за значительного повышения отпускной цены на них. Затем государство снизило налог на автомобили, оснащенные катализаторами, а также акциз на виды бензина, потребляемые этими автомобилями. Соответственно снизились поступления акцизов в доходную часть госбюджетов, однако объем выбросов вредных веществ в атмосферу значительно снизился. Таким образом, экологическая проблема решалась с помощью налоговых механизмов.

С фискальной функцией налога наиболее тесно связана его функция распределения, которая выражает экономическую сущность налога как инструмента распределительных отношений. Суть этой функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную (от богатых к бедным, от работающих к безработных), финансирует крупные межотраслевые и социальные целевые программы государственного значения, в связи с чем эту функцию иногда называют социальной.

Функция управления тесно связана с распределительной и фискальной функциями. Механизм выполнения этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности управления, с другой - в мониторинге эффективности экономической политики государства. В условиях острой конкуренции налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных выбывают те, кто не может рассчитаться с государством. В то же время отсутствие финансовых ресурсов в бюджете сигнализирует государству о необходимости внесения изменений в налоговую, социальную или бюджетную политику.

В связи с введением единого налога на вмененный доход (ЕНВД) у этого налога появилась новая дисциплинарная функция. ЕНВД России относится к сферам деятельности, контроль в которых со стороны налоговых органов затруднен, обычно это относится к видам деятельности, осуществляемым в сфере наличного денежного обращения (розничная торговля, оптовая торговля, услуги и т. д.). Единый налог уплачивается независимо от фактических результатов хозяйственной деятельности на основании расчетных показателей, определенных на законодательном уровне. Одна из целей его введения - повышение налоговой дисциплины среди нелегальных налогоплательщиков. Государство вправе устанавливать для налогоплательщиков фиксированный доход и взимать с него определенный процент. Когда налогоплательщики перестанут уклоняться от уплаты налогов, фиксированный налог, вероятно, утратит свою дисциплинарную функцию.

Требование об уплате налога

В соответствии с п.1 ст. 32 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направить налогоплательщику и иному обязанному лицу требование об уплате налога и сбора.

Требование уплаты налогов и сборов является ненормативным актом, посредством которого налоговые органы информируют налогоплательщика о своих претензиях к нему.

Это требование должно соответствовать правилам гл. 10 Налогового кодекса РФ.

Применение налоговыми органами требования об уплате налога направлено на скорейшее исполнение налогоплательщиком (иным обязанным лицом) своих обязательств и пресечение неправомерных действий (бездействия) обязанных лиц. Подавая претензию, налоговые органы информируют налогоплательщиков о претензиях к ним. Таким образом, требования выполняют подавляющую, предупреждающую, информационную и организационную функции.

Одним из важных свойств таких требований является их юрисдикционный характер, поскольку они содержат оценку законности действий (бездействия) налогоплательщиков. Обязанности налоговых органов в отношении требований по уплате налогов напрямую вытекают из их основной функции - проведения налогового контроля.

Требование уплаты налога - это направленное налогоплательщику письменное уведомление о неуплаченной сумме налога, а также об обязательстве уплаты неуплаченной суммы налога и соответствующих штрафных санкций в установленный срок (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Российская Федерация).

В этом определении выделяются следующие характеристики:

основание иска;
форма;
содержание иска;
адресат;
налоговый орган, который обязан направить претензию.

Основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога является наличие у налогоплательщика невыполненного обязательства по уплате налога. Такое обязательство возникает и прекращается в соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ. Он начинает существовать с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога. Такое обязательство считается исполненным только в том случае, если налогоплательщик исполнил его в установленный законом срок. Следовательно, невыполнение этого обязательства также следует рассматривать как нарушение соответствующих сроков уплаты налогов и уплаты налога не в полном объеме (частичное выполнение обязательства).

Момент исполнения обязанности по уплате налога в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ считается моментом предъявления в банк распоряжения об уплате соответствующего налога при наличии достаточного остатка денежных средств на счете налогоплательщика. Если налог уплачивается наличными, этим моментом считается момент внесения денег в банк, кассу самоуправления или организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информации. Если требования ст. 45 НК РФ не соблюдены, это позволяет говорить о неисполнении обязанности по уплате налога.

После наступления момента, с которого обязанность по уплате налога считается неисполненной полностью или частично, налоговые органы вправе направить налогоплательщику требование об уплате налога. Это, в свою очередь, налагает определенные обязательства на законодателя, который в соответствующих законах должен указать четкие сроки уплаты налога, поскольку любой налог считается установленным только в том случае, если, среди прочего, установлены порядок и сроки его уплаты. определены.

Преследование налогоплательщика или иного обязанного лица за нарушение законодательства о налогах и сборах не может служить основанием для отказа в отправке налогоплательщику требования об уплате налога. В свою очередь, сам налогоплательщик, отказывающийся выполнять требование по уплате налога, не может ссылаться на факт привлечения его к ответственности как на оправдание своих действий (бездействия).

В отношении юридических лиц это правило действует и вне зависимости от того, привлечены ли к ответственности данная организация или ее руководители.

Налоговая ответственность

Ответственность в Налоговом кодексе Российской Федерации означает любую форму юридической ответственности, применяемую для защиты налоговых отношений, а именно административную и уголовную ответственность.

Требование об уплате налога оформляется в виде письменного уведомления - официального документа, отправленного уполномоченным налоговым органом и содержащего информацию, установленную законом. Устные требования об уплате налога, исходящие от должностных лиц налоговых органов, не могут иметь юридического значения. Форма претензии утверждается Государственной налоговой службой Российской Федерации.

Содержание налоговой претензии состоит из юридических и фактических данных.

Юридические включают:

сведения об основаниях взимания налога;
ссылки на нормы налогового законодательства, устанавливающие обязанность налогоплательщика (иного обязанного лица) по уплате соответствующего налога.

Общие основания для взимания налогов установлены ст. 3 Налогового кодекса РФ. Применительно к конкретным налоговым правоотношениям такими основаниями являются обстоятельства (юридические факты), предусматривающие уплату данного налога или сбора. При этом по смыслу Налогового кодекса они включают не только традиционные правовые (например, заключение договора), но и экономические основания (предусмотренные пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Федерации), наличие которой позволяет говорить об обязанности налогоплательщика по уплате налога в соответствии с законодательством. Отсутствие таких оснований делает требование об уплате налога неправомерным.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику или иному обязанному лицу. Налогоплательщик - организация или физическое лицо, которое обязано уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики обязаны соблюдать законные требования налогового органа и не вмешиваться в законную деятельность налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Под прочими обязанными лицами в понимании Налогового кодекса следует понимать прежде всего налоговых агентов. В соответствии со ст. 24 НК РФ на налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению налогов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). При этом налоговые агенты имеют такой же правовой статус, что и налогоплательщики (за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом).

Налоговые органы вправе направить указанным лицам требование об уплате (перечислении) неуплаченной суммы налога и пеней в установленный срок. Указанная информация и инструкции составляют содержание налоговой претензии.

Требование об уплате налога или сбора может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получение данной претензии (например, отправив заказное письмо с уведомлением о доставке). С момента направления требования об уплате налога соответствующему налогоплательщику исчисляется срок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Рассматривается претензия об уплате налога и пени, выданная на основании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п.4 ст. 101 Налогового кодекса РФ) и не переданная налогоплательщику в связи с его умышленными действиями. полученный налогоплательщиком (его представителем) по истечении шести дней после его отправки заказным письмом.

Уклонение адресата от получения требования обязывает должностных лиц налогового органа составить соответствующий акт и зафиксировать в нем факт уклонения. Этот акт имеет двойное юридическое значение. С одной стороны, акт является письменным доказательством при рассмотрении дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах, с другой - датой его составления признается дата направления претензии.

Налоговый орган, обязанный направить налогоплательщику или иному обязанному лицу требование об уплате налога, определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. За основу принимается место регистрации налогоплательщика или иного обязанного лица (ст. 83-86 Налогового кодекса РФ).

Порядок направления требования об уплате налога распространяется также на отношения, связанные с налогами, подлежащими уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Платежи, уплачиваемые при перемещении через таможенную границу РФ, указаны в ст. 13 Налогового кодекса РФ и ст. 110-116 ТК РФ. В частности, это таможенные пошлины, таможенные пошлины и акцизы. Требование об уплате таких налогов (сборов) может быть направлено таможенными органами только тем налогоплательщикам, которые обязаны их уплатить.

По своей правовой природе требование об уплате налога является ненормативным актом (юридическим фактом). Такие правовые акты, содержащие административное действие, носят индивидуальный характер, то есть устанавливают, изменяют или отменяют права и обязанности конкретных лиц. В отличие от нормативных актов, они не устанавливают правовых норм. Из этого следует, что указанные требования по уплате налога (сбора) могут быть признаны судом недействительными, если они не соответствуют закону или иным правовым актам и нарушают гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридическое лицо (статья 13 Гражданского кодекса Российской Федерации). В соответствии с п.1 ст. 138 НК РФ требования налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо). Конечно, подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Административная процедура обжалования претензий регулируется ст. 137-142 Налогового кодекса РФ.

Срок направления налоговой претензии налогоплательщику (иному обязанному лицу) устанавливается Налоговым кодексом и не может быть произвольно изменен (сокращен или продлен) налоговым органом. Запрос отправляется не позднее, чем за 10 дней до срока уплаты налога, который установлен законодательством о налогах и сборах (если иное не предусмотрено Налоговым кодексом). Момент, с которого может быть направлено требование об уплате налога (сбора) налогоплательщику, определяется с учетом истечения установленного законом срока уплаты налога (сбора) и возникновения неисполненной обязанности по уплате налога. Это правило позволяет заранее информировать налогоплательщика о неуплаченной им сумме налога (к оплате) и об обязанности своевременно уплатить эту сумму.

Если претензия подана в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, она направляется налогоплательщику (иному обязанному лицу) в течение десяти дней со дня принятия решения по результатам проверки.

Несоблюдение сроков налоговыми органами не освобождает их от обязанности направлять претензию по уплате налога (сбора). Кроме того, несоблюдение сроков налоговыми органами не может служить основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога и (или) сбора.

Заключение

Если обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) по уплате налогов изменилась после подачи требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан разъяснить претензию налогоплательщику и направить ему новый (исправленный) письменный уведомление. Это новое требование будет иметь юридические последствия.

Сроки исполнения измененной обязанности по уплате налога (сбора) следует исчислять с момента направления уточненного запроса налогоплательщику. Это связано с тем, что изменилось содержание требования, то есть его основная юридическая характеристика.

Список литературы

Конституция РФ.
Налоговый кодекс РФ (в двух частях).
Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации.
Приказ от 09.12.2010 № ММВ-7-8 / 700 Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, пени в электронном виде по каналам связи.
Приказ от 22.03.2012 № ММВ-7-3 / 174 Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения
Колчин С.П. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИПБ'БИНФА, 2013
Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / под ред. GB поляк. - М.: ЮНИТИ, 2012
Налоги и налогообложение: учебник / под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА'М: Учебник вуза, 2012
Пайзулаев И.Р. , Бушинская Т.В. Налоги и налогообложение в схемах: Учебное пособие. - М.: ВЗФЭИ, 2014