Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Реферат на тему: Формы и методы финансового контроля

Содержание:

Введение

Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов. Одним из наиболее важных средств контроля в финансовой системе является финансовый контроль. Существование финансового контроля объективно связано с тем, что финансы как экономическая категория имеют не только распределительные, но и контрольные функции. Развитие рыночных отношений не отменяет необходимости финансового контроля, а с усилением социальной направленности он усложняется в будущем, на государственные органы ложится все большее количество функций по защите финансовых прав и интересов членов общества., внедрение методов предотвращения и предотвращения злоупотреблений и воровства. Во всех цивилизованных развитых странах решены и постоянно решаются задачи совершенствования системы органов контроля, совокупности их функций и полномочий и методов контрольной деятельности.

Актуальность данной работы заключается в том, что рыночные отношения сопровождаются появлением предприятий новых форм собственности, изменением источников финансовых ресурсов, принципов финансирования и кредитования, ценообразования, денежных расчетов, разделения доходов, состава финансово-кредитная система и взаимоотношения между ее частями. В этих условиях появилось много новых направлений финансового контроля, которые отсутствовали в планах контролирующих органов, которым не уделялось должного внимания в административной системе управления. Сформировалось большое направление деятельности по финансовому контролю, что требует кардинальных изменений в существующих системах органов контроля. Изучение зарубежного опыта организации государственного финансового контроля и экономического контроля в целом может стать примером для экономики Кыргызстана. Изучение их достижений и ошибок, безусловно, может помочь на нашем собственном пути к цивилизованному рынку и финансовому правопорядку.

Цели, задачи и содержание финансового контроля

В современных условиях создания основ рыночной экономики финансовый контроль приобретает особое значение.

Финансовый контроль - это неотъемлемая часть или особая отрасль, осуществляемая в стране контроля. Существование финансового контроля объективно связано с тем, что финансы как экономическая категория имеют не только распределительные, но и контрольные функции. Поэтому использование государством финансов для решения своих проблем обязательно подразумевает контроль за ходом выполнения этих задач с их помощью. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и местного самоуправления, включая специальные контрольные органы с участием общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Важность финансового контроля выражается в том, что при его осуществлении, во-первых, проверяется соблюдение установленного правового порядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая целесообразность. и эффективность предпринимаемых действий, их соответствие задачам государства.

Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий в сфере образования и использованием средств государства и органов местного самоуправления для эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

Финансовый контроль включает: контроль за исполнением республиканского и местных бюджетов; бюджеты внебюджетных фондов; контроль за состоянием внешнего и внутреннего долга; государственные резервы. Объект финансового контроля не ограничивается только проверкой денежных средств. В конечном итоге это означает контроль над использованием материальных, трудовых, природных и иных ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения опосредуется денежными отношениями.

Конкретные формы и методы финансового контроля позволяют обеспечивать интересы и права как государства и его институтов, так и всех других хозяйствующих субъектов; финансовые нарушения подлежат санкциям и штрафам.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это, в первую очередь, разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль со стороны государства, негосударственная сфера экономики затрагивает только сферу исполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности расходования выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных государством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий также включает контроль со стороны кредитных организаций, акционеров и внутренний контроль. Финансовый контроль присущ всем финансовым и юридическим учреждениям. Таким образом, помимо общих финансовых и правовых норм,

Регулируя организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, существуют правила, предусматривающие его особенности в отдельных финансово-правовых учреждениях и закрепленные в соответствующем законодательстве (например, в Налоговом кодексе Кыргызской Республики).

Основным содержанием финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, является: проверка исполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления, организациями и гражданами; проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями, находящимися в их хозяйственном ведении или оперативном управлении, денежных средств (банковских кредитов, внебюджетных фондов и других фондов); проверка соблюдения предприятиями, организациями, учреждениями правил проведения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств; выявление внутренних производственных резервов; устранение и предотвращение нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке применяются меры воздействия на организации, должностных лиц и граждан, предусматривается возмещение материального ущерба государству, организациям и гражданам.

Финансовый контроль осуществляется путем применения научно обоснованных методов установления степени соответствия практики управления финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения общественного продукта целям финансовой политики.

Эффективность финансового контроля подразумевает необходимость глубокого экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Виды, методы и органы финансового контроля

Финансовый контроль - один из элементов финансового менеджмента; специальные мероприятия по проверке правильности стоимостного распределения валового национального продукта, формирования и расходования денежных средств.

Финансовый контроль делится на несколько видов по разным причинам. В зависимости от времени проведения мероприятия оно может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля присущи деятельности всех регулирующих органов.

Предварительный финансовый контроль осуществляется перед совершением операций по формированию, распределению и использованию денежных средств. Поэтому крайне важно не допускать нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются документы, подлежащие утверждению и исполнению, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности - проекты бюджетов, финансовые планы и сметы, кредитные и денежные заявки и т. д.

Текущий финансовый контроль - это контроль в процессе совершения денежных операций (при исполнении финансовых обязательств перед государством, получении и использовании средств на административные расходы, капитальное строительство и т. д.).

Последующий финансовый контроль - это контроль, проводимый после завершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета; использования средств предприятием или учреждением, уплаты налогов и т. д.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, способы предотвращения и меры по их устранению.

Можно выделить принудительный и упреждающий финансовый контроль. Обязательное осуществляется: а) в силу требований законодательства, например, контроль представительных (законодательных) органов власти за исполнением бюджета по итогам года; б) по решению компетентных государственных органов (например, проверки и опросы налогоплательщиков по вопросам налогообложения налоговыми органами, контроль, осуществляемый на основании решений правоохранительных органов). Проактивный финансовый контроль осуществляется по независимому решению хозяйствующих субъектов.

Финансовый контроль осуществляется различными методами, под которыми понимаются приемы или методы, средства его осуществления. Применение того или иного метода зависит от ряда факторов: от правового статуса и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта и цели контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений и др.. Используются следующие методы финансового контроля: аудиты, проверки (документация, состояние бухгалтерского учета и отчетности и т. д.), Рассмотрение проектов финансовых планов, заявлений, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности, отчеты о заслушивании, информация от официальных лиц и т. д.. Однако их можно проводить вне плана, в связи с возникшей необходимостью.

Проверки проводятся по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основании отчетных, балансовых и расходных документов. В ходе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и планируются меры по их устранению.

Объектами документальных проверок являются бухгалтерская, статистическая, операционная и техническая отчетность, сметы и расчеты по ним, налоговые расчеты и др.

Обследование, в отличие от верификации, охватывает более широкий круг финансово-экономических показателей исследуемого хозяйствующего субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития. Во время обследования могут проводиться контрольные замеры производительности труда, расхода материалов, топлива, энергии и др.

Анализ финансового состояния как вид финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансовой и бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, наличия собственного капитала и эффективности его использования..

Надзор (мониторинг) - постоянный контроль кредитными организациями за использованием выданного кредита и финансовым состоянием предприятия-клиента; Неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного погашения ссуды.

Аудит - наиболее глубокий и комплексный метод финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с использованием определенных методов фактического и документального контроля. Аудит проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, для проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности - для выявления нарушений и недостатков в деятельности проверяемого объекта. В основе проверки лежит проверка первичных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и инвентаря, результаты проверки оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственных и судебная практика.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают: государственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль осуществляется через государственный и ведомственный. Государственный финансовый контроль осуществляется государственными органами и администрацией. Он направлен на объекты, подлежащие контролю, независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль осуществляется контрольно-ревизионными управлениями министерств и ведомств, концернов, органов местного самоуправления и др. Его объект - производственная и финансовая деятельность подчиненных предприятий и учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется хозяйственными службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерия, финансовые отделы и др.). Объектом здесь является производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов). Внутрихозяйственный финансовый контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический. Оперативная осуществляется главным бухгалтером в процессе хозяйственной повседневной финансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств. Подпись главного бухгалтера требуется на всех денежных документах. Главный бухгалтер отвечает за соблюдение государственной финансовой дисциплины и финансового законодательства. Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и капиталовложений, обеспечивающих экономическую эффективность и максимизацию прибыли.

Государственный финансовый контроль осуществляется группами, отдельными лицами (специалистами) на добровольной и безвозмездной основе. Объект контроля зависит от конкретной задачи, поставленной перед инспекторами.

Независимый финансовый контроль осуществляется специализированными аудиторскими фирмами и службами. Аудиторский контроль - это новый вид финансового контроля, который появился в Кыргызстане в конце 1980-х годов, когда было принято постановление правительства (1987 г.) о создании совместных коммерческих предприятий. С переходом к рыночной системе управления экономикой и появлением различных коммерческих структур (коммерческих банков, страховых компаний, корпораций) резко возросли требования к их финансовой надежности и объективности при оценке своего финансового состояния.

Основы организации государственного финансового контроля

Финансовый контроль осуществляется (наряду с другими их функциями) полномочными представителями Президента Кыргызской Республики в регионах, включающих одну или несколько областей Кыргызской Республики: на них возложен контроль за исполнением средств из государственного регионального бюджета. в соответствующем регионе.

Органы исполнительной государственной общей компетенции - Правительство Кыргызской Республики, правительства, региональные администрации руководят контрольной деятельностью подчиненных им органов государственного управления, в том числе финансового, а также непосредственно сами осуществляют финансовый контроль.

Большое значение в силу своей повседневности, регулярности и систематичности имеет финансовый контроль, осуществляемый государственными органами, деятельность которых конкретно нацелена на сферу финансов. К ним относятся Министерство финансов Кыргызской Республики со структурными подразделениями и органами, входящими в его систему, а также Государственный комитет по доходам, Государственный таможенный комитет и Служба валютного и экспортного контроля.

На Министерство финансов Кыргызской Республики возложено осуществление государственного финансового контроля в пределах своей компетенции. Его направлениями являются: контроль за целевым использованием федерального бюджета, государственных внебюджетных и целевых бюджетных средств; на расходы, связанные с государственным внутренним и внешним долгом; за формирование и сохранность Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Кыргызской Республики; для доходов от лотерей, зарегистрированных в Кыргызской Республике.

Счетная палата Кыргызской Республики является независимым высшим органом государственного аудита и наделена широкими полномочиями в области финансового контроля. Согласно Закону, это постоянно действующий орган государственного финансового контроля, полномочия, организация и порядок деятельности Счетной палаты определяются Конституцией Кыргызской Республики. В рамках задач, определенных законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной самостоятельностью.

Основная цель деятельности Счетной палаты - аудит и аудит эффективности: оценка исполнения республиканского бюджета, внебюджетных и специальных фондов, использования государственного и муниципального имущества, обеспечение выполнения стандартов, разработка методологий в соответствии с международными финансовыми стандартами. стандарты отчетности и международные стандарты бухгалтерского учета, а также продвижение финансовой реформы. управление в государственных, муниципальных предприятиях, организациях и учреждениях. Полномочия Счетной палаты распространяются на предприятия и организации с частной и другими формами собственности, где большая доля приходится на государственное и муниципальное участие. По поручению Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, профильного комитета Жогорку Кенеша Кыргызской Республики или Президента Кыргызской Республики Счетная палата может проводить аудит эффективности предприятий и организаций с долей государственного участия 33% или более.

Счетная палата состоит из председателя Счетной палаты и 14 аудиторов. В состав Счетной палаты входят центральный аппарат Счетной палаты и его территориальные подразделения, обеспечивающие деятельность Счетной палаты. Среднестатистический состав Счетной палаты составляет 196 человек, включая территориальные подразделения. Председатель Счетной палаты назначается Президентом Кыргызской Республики с согласия Жогорку Кенеша Кыргызской Республики сроком на пять лет. Президент Кыргызской Республики также назначает половину аудиторов, другая половина аудиторов назначается Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

В задачи Счетной палаты входит:

Оценка, организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей государственного бюджета и бюджетов внебюджетных специальных фондов по объему, структуре и назначению; определение эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования государственного и муниципального имущества;
Оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов государственного бюджета или тех, которые влияют на формирование государственного бюджета и бюджетов внебюджетных специальных фондов;
Финансовая экспертиза проектов законов, а также иных нормативных правовых актов органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые государственным бюджетом или влияющие на формирование государственного бюджета и бюджетов внебюджетных специальных фондов;
Разработка методологии в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Таким образом, объем контрольных полномочий Счетной палаты в отношении этих субъектов связан с государственным бюджетом, внебюджетными специальными фондами и имуществом.

Взаимодействие Счетной палаты Кыргызской Республики с другими государственными органами предусмотрено Законом О Счетной палате Кыргызской Республики и предусматривает содействие Генеральной прокуратуры, Службы национальной безопасности, Министерства внутренних дел. Дел, Национального банка Кыргызской Республики и подведомственных им организаций в деятельности Счетной палаты.

Проблемы организации финансового контроля на современном этапе

Сегодня существует ряд проблем, связанных с государственным финансовым контролем.

Наиболее остро стоит вопрос законодательного регулирования государственного финансового контроля. Главное здесь то, что государство использует и управляет гораздо большими средствами, чем те, которые мобилизованы в его бюджете. Следовательно, он должен иметь правовую основу и соответствующий механизм для обеспечения целевого и эффективного использования всех принадлежащих ему средств и контроля над тем, как это делается.

Неполнота в формировании нормативно-правовой базы государственного финансового контроля и отсутствие его определения привели к тому, что на данный момент усилия регулирующих органов направлены на осуществление контроля, в основном, в их ведомственных интересах. Так, например, у Счетной палаты есть своя контрольная компетенция, у Национального банка - своя, у Государственной налоговой инспекции - своя. На практике оказывается, что вся банковская система страны, начиная с Национального банка КР, практически не контролируется государством. В свою очередь Государственная налоговая инспекция КР в соответствии с законодательством считает своей основной задачей контроль за уплатой налогов; сбор налогов не входит в их компетенцию. Каждый стоит на грани своей деятельности. Если возникает вопрос, требующий объединения усилий, бюрократических договоренностей, согласования, начала перекладывания ответственности, время уходит, нарушения либо остаются, либо, наоборот, сразу устраняются, когда дело касается ответственности. Касаясь вопроса о взаимодействии органов управления, нельзя не отметить еще один момент. Структура финансового контроля Кыргызской Республики отличается очень значительным количеством компетентных органов. Их задачи и функции в области формирования и использования бюджетных и финансовых ресурсов очень часто переплетаются, характеризуются элементами дублирования параллелизма.

Новым и принципиально важным являются повышенные требования к качеству работы самих контролирующих органов. В частности, руководители и аудиторы Счетной палаты Кыргызской Республики в случае установления фактов недостоверности и неполноты сведений, содержащихся в заключениях палаты об исполнении республиканского бюджета, освобождаются от занимаемых должностей. Например, в первом полугодии 2005 года Счетной палатой Кыргызстана проведено 1 тыс. 56 проверок, сумма ущерба от выявленных нарушений составила 442 млн. Сомов. Из выявленной суммы ущерба возмещено 69 миллионов сомов, из которых 39 миллионов сомов поступили в бюджет, 31 миллион сомов остался на предприятиях, 217 материалов передано в правоохранительные органы на общую сумму ущерба 302 миллиона сомов. Факт нарушения Закона о бюджете очевиден. Счетная палата является главным контролером законности использования бюджетных денег, на что обращает внимание министр финансов, подробно описывая в своем заявлении механизм нарушения. Однако до сих пор без ответа, эти нарушения объясняются тем, что они согласованы с Правительством Кыргызской Республики.

По результатам работы Счетной палаты за указанный период к ответственности привлечено 20 человек, 24 освобождены от занимаемых должностей, 1177 предупреждены.

Финансовая деятельность юридических лиц контролируется компетентными органами государства, хотя в законодательстве в этой сфере есть существенные пробелы. Что касается граждан, вкладывающих средства в объекты приватизации и другую разрешенную законом деятельность, то в этой сфере отсутствует механизм контроля источников этих средств. Это дает возможность использовать средства, полученные незаконным путем, в том числе отмывание денег.

Под грязными деньгами в экономической и юридической литературе обычно понимаются средства, полученные в результате преступной деятельности, поэтому борьба с их легализацией является чрезвычайно важной проблемой. Эта проблема является предметом исследования ученых ряда стран, поскольку является одной из важнейших проблем современности. Использование незаконно полученных средств может осуществляться как внутри страны, так и за рубежом путем инвестирования в экономику других стран, приобретения недвижимости за рубежом и для других целей.

Проблемы в сфере аудита практически одинаковы во всем мире, поэтому профессиональные аудиторские организации отдельных стран, разрабатывая методы их решения, в первую очередь изучают варианты решения этой проблемы в других профессиональных организациях.

Многие вопросы во взаимоотношениях финансовых аудиторов, прокуроров, следователей законодательно не урегулированы, решаются в рабочем порядке, что вызывает различные трудности в решении совместных задач. Сегодня нет ясности во взаимодействии органов государственного контроля с аудиторской организацией, не входящей в систему государственного финансового контроля. Поэтому сейчас необходимо продолжить работу над законопроектом о государственном финансовом контроле, который сформировал бы современную правовую основу контроля, обеспечивающую реализацию единой финансовой, кредитной и денежно-кредитной политики государства. При решении этой проблемы нельзя отказаться от использования опыта зарубежных стран с развитой рыночной экономикой с учетом специфики системы финансового контроля страны и условий экономического развития.

Заключение

Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий в сфере образования и использованием средств государства и органов местного самоуправления для эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов. Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации.

В зависимости от времени проведения мероприятия оно может быть предварительным, текущим и последующим. Основными методами государственного финансового контроля являются: проверки, опросы, надзор, финансовый анализ, надзор (мониторинг) и аудит.

Все услуги аудиторских организаций платные. Как правило, отношения между аудитором и клиентом оформляются договором с оплатой услуг по договорным ценам.

Счетная палата Кыргызской Республики является независимым высшим органом государственного аудита и наделена широкими полномочиями в области финансового контроля. Счетная палата является аудитором всех государственных и муниципальных предприятий, организаций и учреждений Кыргызской Республики. Объем контрольных полномочий Счетной палаты в отношении этих субъектов связан с государственным бюджетом, внебюджетными специальными фондами и имуществом. Счетная палата проводит проверку исполнения республиканского и местных бюджетов. По результатам принятых мер Счетная палата составляет аудиторские и иные отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов, а также аудиторские и другие отчеты. Результаты аудита Отчета об исполнении республиканского бюджета КР за 2011 год показали, что необходимо принять дополнительные меры для мобилизации всех имеющихся ресурсов, повышения реалистичности и прозрачности бюджета.

Аудит проводят независимые лица - аудиторы или аудиторские фирмы. Аудит может проводиться по инициативе руководства или собственников, учредителей, хозяйствующего субъекта, но для определенного перечня предприятий и организаций обязательный аудит установлен действующим законодательством, которые привлекают средства граждан или торгуют ценными бумагами. В настоящее время в Кыргызской Республике действуют 42 индивидуальные аудиторские фирмы.

Сегодня существует ряд проблем в сфере контроля, таких как отсутствие четкого законодательного регулирования или слабое законодательство и слабая законодательная база страны, и даже самой острой является коррупция, то есть отмывание грязных денег и теневая экономика в целом. Но сегодня принимаются меры по совершенствованию законодательной базы, принимаются всевозможные акты и программы по борьбе с коррупцией.

Улучшение финансового контроля также предотвратит нарушение законности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, выявление и раскрытие противоправных действий, выявление и устранение причин и условий, способствующих таким действиям.

Список литературы

Андрюшин С.А., Дадашев А.З. Научные основы организации системы национального контроля // Финансы. - 2012
Аренс А., Лоббек Ж. Аудит: пер. с английского; Гл. редактор серии проф. Соколов Л.В. - М.: Финансы и статистика, 1996
Биримкулова К.Д. Аудит: проблемы и решения. Под редакцией к.т.н. Чаловой К.Ч. - Б.: Шам 1999
Добрецова Н. Аудит капитала - люди, этика, знания. // Журнал Рынок капитала / октябрь 2012
Дьяконова И. Американский аудит в период Великого кризиса // Бизнес и банки. - 1998
Интервью с заместителем председателя Государственной комиссии при Правительстве КР по стандартам финансовой отчетности и аудиту Садыковым К.Р. // Журнал Главный бухгалтер / сентябрь 2012
Основы аудита: Учебное пособие / С.М. Бычкова, А.В. Газарян, Г.И. Козлов и др.; Эд. Проф. Я В. Соколова М.: Издательство Бухгалтерия, 2001