Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Реферат на тему: Эволюция налоговой системы России во второй половине XIX – начале ХХ вв.

Содержание:

Введение

Налогообложение-одна из древнейших функций государства, и поэтому оно всегда является одним из главных элементов экономического и социального развития общества. В настоящее время Россия переходит к завершающему этапу налоговой реформы, характеризующемуся относительной стабильностью законодательства, определенностью нерешенных проблем и возрастающей ролью налоговой теории. Сегодня период фундаментальных изменений подходит к концу, и задача поддержания стабильности налоговой системы постепенно выходит на первый план. В современных условиях, когда принятый Налоговый кодекс РФ ориентирован не на революционное, а на эволюционное развитие налоговых отношений, необходимость учета накопленного исторического опыта приобретает особое значение. В связи с этим обращение к теме российской налоговой системы во второй половине XIX - начале XX века вполне закономерно. Именно в этот период построения принципиально нового уровня финансово-экономических отношений в условиях переходной экономики были решены многочисленные задачи, в том числе и по реорганизации налоговой системы. Пореформенная ситуация того времени во многом удивительно напоминает современную. Российское государство столкнулось с аналогичными налоговыми проблемами, связанными с совершенствованием законодательства и созданием эффективных налоговых органов.

Российская налоговая система прошла долгий исторический путь становления и развития, накопив значительный положительный и отрицательный опыт. Процесс эволюции налоговых отношений базируется на ряде промежуточных этапов или иной государственной политике со своими характерными чертами и свойствами.

Представляется, что изучение и анализ организационно-правовых основ формирования, функционирования и эволюции налоговой системы в истории России имеет не только познавательное, но и большое практическое значение, что, безусловно, будет способствовать обогащению современной юридической науки и позволит творчески использовать опыт, накопленный предыдущими поколениями.

Цель- изучение налоговой системы Российской империи.

Исходя из этой цели, можно выделить следующие задачи::

Изучение понятия и сущности налогов и сборов;
Подумайте о государственных расходах. Бюджет;

Налоговая система российской империи

Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в статье 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогом признается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог-это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов, в том числе предоставления определенных прав или выдачи разрешений (лицензий).

Налог считается установленным, если соблюдена необходимая правовая процедура (во всем мире налог может быть установлен только актом парламента-законом), а налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения определены:

Объект налогообложения;
Налоговая база;
Налоговый период;
Налоговая ставка;
Порядок исчисления налога;
Порядок и сроки уплаты налога;

При необходимости при установлении налога актом законодательства Российской Федерации о налогах и сборах могут быть предусмотрены также налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком. При установлении сборов закон должен определить их плательщиков и элементы налогообложения применительно к конкретным сборам.

Налоги-это обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, установленной законом. Платежи являются обязательными и бесплатными.

Налоги являются гибким инструментом воздействия на постоянно движущуюся экономику: они помогают стимулировать или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие определенных отраслей, влиять на экономическую активность предпринимателей, балансировать эффективный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Налоги-один из старейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и возникновением государства, которое требовало средств для содержания армии, судов, чиновничества и других нужд. "Налоги воплощают экономически выраженное существование государства", - подчеркивал Маркс.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Налоги выполняют три основные функции:

Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция),
Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция),
Государственное регулирование экономики (регулятивная функция). 1. Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации. Наиболее последовательно реализуемой налоговой функцией является фискальная. Она проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Благодаря реализации фискальной функции формируется централизованный денежный фонд государства, и становится возможным перераспределение части стоимости национального дохода в пользу определенных групп общества.

Таким образом, фискальная функция создает объективные условия для государственного вмешательства в экономику, которое реализуется через регулирующую функцию налогообложения.

Регулирующая функция налогов заключается в следующем:

Создание и изменение налоговой системы,
Определение налоговых ставок, их дифференциация,
Предоставление налоговых льгот.

Регулирующая функция налогов в современных условиях заключается не только в максимально возможном освобождении прибыли и доходов от налогов, но и в создании строгой количественной зависимости между суммой налоговых льгот, предоставляемых хозяйствующему субъекту, и его конкретными экономическими долями.

Доктор экономических наук Д. Черник определяет сущность налогов как "изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Государственные расходы

Бюджет.

Налоговая система России включала в себя различные виды налогов, характеристику которых мы начнем с подушного налога. Она появилась в царствование Петра I. Все население подлежало обложению налогом, за исключением дворян и духовенства, если его представители занимали какие-либо должности или жили в монастыре. Сумма налога определялась путем умножения налоговой ставки на число облагаемых лиц-ревизских душ, зарегистрированных в специальных книгах - ревизских сказках. Собранные деньги поступали в уездную казну с января по март и с октября по январь. Отсрочка и рассрочка платежей, а также прибавление недоимок допускались только с разрешения императора. Подушный налог был отменен в 1882 году.

Следующим налогом был земельный. Объектом налогообложения была земля, а точнее доход, полученный от ее использования. В Древней Руси этот налог был одним из основных источников государственных доходов. Древним налоговым агрегатом был плуг, а также дым. Позже это стало соха. В XVI-XVII веках были приняты меры по упорядочению земельных сборов - проведена инвентаризация земель, их распределение по сохам. К концу XVII в. посошная подача была отменена. Налог на имущество был заменен личным налогом. Земельный налог вновь появился в 1878 году и стал известен как Государственный земельный налог. Средняя ставка налога варьировалась от 1/4 тыс. до 17 тыс. за десятину, в зависимости от местности. Например, для Архангельской губернии была предусмотрена самая низкая ставка, для Курской - самая высокая.

Налог на имущество также может включать налог на недвижимое имущество в городах, поселках и поселках России. Он появился в 1863 году. Объектом налогообложения были дома и все другие виды недвижимости, приносящие доход.

Налог на имущество включал в себя налог на доходы от денежного капитала. Он взимался с лиц, которые не вели самостоятельной предпринимательской деятельности, но получали ренту от вкладов в банковских учреждениях или ценных бумаг. Этот налог был установлен в 1885 году в размере 5 % от полученного дохода.

Последним налогом, относящимся к прямым налогам на имущество, был налог на рыболовство.

Огромную роль в налоговой системе играли косвенные налоги, в том числе акцизы. Акцизы также назывались налогами на потребление. В России акцизом облагалось производство алкогольных напитков, дрожжей, табачных изделий, сахара, осветительных приборов, спичек.

Делая краткий обзор акцизов, мы должны прежде всего упомянуть соляной налог, который был отменен в 1881 году. При царе Алексее Михайловиче налог с частных солеварен составлял 2 гривны за пуд, а с уральской соли-1 гривну. При Петре I каждый пятый пуд натурой и 10% цены за продажу соли собирались с частных соляных заводов, которые были упразднены в 1775 году.

С 1872 по 1877 год существовал акциз на добычу и продажу нефти. После его отмены нефтяная промышленность получила широкое развитие, и цены на нефть упали.

Налог на зажигательные спички был установлен в 1888 году и включал в себя патентную пошлину на право создания и эксплуатации спичечных фабрик и фактический акциз. В 1896 году доход государства от акциза составлял 7290 рублей. В число подакцизных товаров входил сахар. К концу XIX века сахарный акциз взимался по ставке 1 р. 75 к. за пуд сахара. При открытии нефтеперерабатывающих заводов или заводов по переработке сахарной свеклы уплачивалась пошлина в размере 5 рублей. на каждую тысячу фунтов произведенного или рафинированного сахара. Готовые сахарные изделия подвергались взвешиванию, каждая упаковка регистрировалась в специальных книгах. Вес упаковки составлял не менее 5 килограммов, каждая партия сахара снабжалась коносаментом. С 1895 года правительство установило строгий контроль за производством сахара. К товарам, облагаемым акцизом, относились производство и реализация табачных изделий.

Последним видом продукции, производство и реализация которой находились под пристальным вниманием государства, были алкогольные напитки. В XVIII веке государство получало доход от их производства и продажи, устанавливая монополию на эту отрасль. В конце XVIII века была введена налоговая система, суть которой заключалась в том, что государство продавало патенты на право производства и продажи алкогольных напитков, из-за чего получало немалый доход. Акциз на спирт был установлен в размере 4 К. за градус, то есть с 1/1000 ведер неразбавленного спирта.

Наиболее важными для формирования государственных доходов были: гербовый сбор, крепостные повинности, пошлины на имущество, передаваемое по наследству или дарению.

Земские повинности были неотъемлемой частью российской налоговой системы. Пошлины делились на денежные и натуральные, которые представляли собой безвозмездный труд в пользу определенной территории.

Денежные пошлины были направлены на удовлетворение следующих потребностей:

Строительство дорог, так называемая дорожная пошлина;
Выплата окладов должностным лицам органов местного самоуправления, например, содержание секретарей губернских присутствий по земским и городским делам, должностных лиц уездной полиции-приставов и их помощников;
Удовлетворение потребностей местного хозяйства-благоустройство, строительство и содержание школ, больниц, землеустроительных управлений;
Военная служба, расходы на военное управление-призыв на военную службу, набор новобранцев, помощь семьям военнослужащих, формирование ополчения. Эти повинности носили общегосударственный обязательный характер, то есть подлежали обязательному взысканию.

Кроме того, доходы земской казны поступали:

Трактирный сбор, взимаемый с заведений трактирной торговли, расположенных за пределами города;
Судебная пошлина и пошлина, взимаемая за рассмотрение дел мировыми судьями, позднее земскими начальниками;
Сбор свидетельств, выданных всемирными конгрессами на право ходатайства по чужим делам;
Отчисления из жалованья чиновников, содержавшихся за счет земства.

Одной из главных статей расходов было содержание государственного аппарата, так как нормальное функционирование государственной власти является залогом существования всего государства. Расходы включали выплату жалованья и других видов вознаграждения государственным служащим, выплату пенсий вышедшим в отставку чиновникам, а после их смерти-их вдовам и детям до достижения ими совершеннолетия. Значительная часть этих денег шла на поддержку отечественной экономики. Большое значение для безопасности государства имела армия, содержание которой было едва ли не главной статьей расходов. Сначала была составлена расходная часть бюджета, а затем доходная.

В России бюджет имел очень несчастливую историю. До конца XIX века. У российского государства не было единого бюджета, более того, правительство не знало, сколько у государства доходов, сколько оно тратит, кто и как тратит государственные деньги. В XVII веке предпринимались попытки составить нечто похожее на бюджет, хотя это диктовалось не столько желанием упорядочить государственное хозяйство, сколько необходимостью изыскания новых доходов. В XVIII веке задачей государства была централизация власти. Петр I и его преемники применяли строгие меры для поощрения местных учреждений к сбору сведений о доходах и расходах, но сделать это было крайне трудно. Вот официальное описание российских финансов в одном из указов Сената: "государственные доходы путаются и смешиваются, что едва ли возможно узнать обо всех их прямых названиях до сих пор; это доказывается тем, что в Сенате, как и в первом правительстве, не было сведений о названиях доходов, и по указам, направленным в палату-коллегию об этом, она объявляла, что не имеет таких сведений, и поэтому они оставались известными только в тех местах, где они поступали из рук плательщиков.

До отмены крепостного права государственный бюджет и все финансовые отношения были государственной тайной. С 1862 года бюджет стал публиковаться, но кардинальных изменений в финансовых отношениях не произошло.

В конце XIX века государственный бюджет строился на принципах гласности и доступности, чтобы все образованные люди могли понимать его язык. Бюджет касался не только доходов и расходов, но и, что немаловажно, соотношения между ними.

Делая вывод, следует отметить, что финансовое право России второй половины XIX-начала XX в. XX век был развитой отраслью права. В этот период уже сложились устойчивые представления о налогах, принципах налогообложения, его субъектах и объектах. Налогообложение имело достаточную правовую основу, чтобы избежать произвола и собирать налоги в соответствии с законом.

Налоговая система и налоговые реформы 1892-1903 гг.

В царствование Николая II привлекают внимание реформы, проведенные по инициативе таких государственных деятелей, как С. Ю. Витте и П. А. Столыпин.

Витте возглавлял Министерство финансов в течение одиннадцати лет (1892-1903), которые ознаменовались огромным увеличением бюджета, широким развитием государственного хозяйства и крупными реформами в области финансового законодательства. С 1892 по 1903 год для главных отделов живописи общая сумма обыкновенных доходов по отчетам государственного контроля увеличилась примерно в 2,1 раза (с 964,7 млн рублей). до 2031,8 млн рублей), при этом доходы от государственного имущества и капитала увеличились в 4 раза, доходы от косвенных налогов-в 2 раза, от регалий-в 1,7 раза, от пошлин-в 1,6 раза, доходы от прямых налогов-в 1,5 раза, доходы от выкупных платежей-в 1,2 раза, а доходы от продажи государственного имущества-в 1,7 раза.1 В 1895-1897 годах была проведена денежная реформа, установившая золотой стандарт. В рамках подготовки к реформе были значительно увеличены косвенные налоги на потребительские товары для сокращения бюджетного дефицита. Денежная реформа Витте должна была восстановить вместо существовавшей со времен Крымской войны системы необменных бумажных денег металлическое обращение, основанное на золоте.

В этот период был введен только один новый прямой налог - квартирный налог (с 1894 года), рассматриваемый экспертами как "крайне неудачный суррогат подоходного налога". Кроме того, был повышен налог на городскую недвижимость. Сбор доходов от денежного капитала распространялся на депозиты в банковских учреждениях.

Жилищный налог был установлен постановлением Государственного совета, утвержденным 14 мая 1893 года. Налог уплачивался с стоимости жилой площади (квартиры). От уплаты квартирного налога освобождались: духовенство христианских конфессий, иностранные дипломатические агенты (если аналогичная льгота предоставлялась россиянам в соответствующем иностранном государстве). В 1898 году была реформирована система сбора рыболовного налога. Для целей налогообложения вся территория России была разделена по населенным пунктам на 4 класса, коммерческие предприятия-на 5 категорий, промышленные-на 8; было введено налогообложение личного рыболовства. Коммерческие предприятия подразделялись на различные категории в зависимости от вида деятельности, размера основного капитала, оборота, арендной платы за помещение или суммы договора; промышленные предприятия-главным образом по численности работников. Акционерные общества платили дополнительный налог на рыболовство в виде налога на капитал и процентной платы с прибыли. Налог на капитал взимался по ставке 0,15%. С капиталом менее 100 руб. он не был заряжен. Другие прямые налоги либо остались прежними, либо снизились. В частности, был снижен государственный земельный налог, который взимался со всех земель, кроме государственных. Некоторое сокращение было также произведено в выкупных платежах, которые, хотя и записывались в особый отдел живописи, существенно отличались от прямых налогов только своей срочностью. Слабое использование Витте прямых налогов для увеличения доходов казны, по мнению современников, было связано с его нелюбовью к этой форме налогообложения.

Отмечая непостоянство доходов основной массы населения страны, Витте считал, что косвенное налогообложение должно иметь первостепенное значение в налоговой системе.

В области косвенного налогообложения в период Витте, напротив, наблюдался резкий рост поступлений по всем видам налогообложения, увеличение доли этих налогов в общем объеме налоговых поступлений, значительное увеличение ставок и расширение налоговой базы. Увеличение косвенного налогообложения происходило в два этапа. Первое повышение было сделано в конце 1892-начале 1893 года. Это было связано с ликвидацией последствий неурожаев 1891 и 1892 годов. Второе значительное повышение цен произошло в 1900 году. и это было связано с событиями в Китае, которые привели к большим сверхбольшим расходам и грозили еще больше осложнить международные отношения. Акцизы в начале XX века обеспечивали более 60% всех государственных доходов. Реформа состояла в том, чтобы объявить питейную торговлю монополией казны и производить ее через государственные винные склады и лавки.

Финансовые результаты казенной продажи напитков стали очевидны уже после ухода Витте с поста министра финансов, когда цена казенного вина была поднята значительно выше первоначальной суммы: потребление, на которое резко повлияло даже незначительное повышение акцизов, не уменьшалось, а доходы казны от самой монополии (не считая акцизов) увеличивались до 200 миллионов рублей и более в год.

Содержание работы

Необходимо рассчитать налоговую базу и налоговое обязательство по НДС и налогу на прибыль организаций за 1 квартал текущего года.

За отчетный период организация закупила сырья на 590 тыс. рублей (с учетом НДС), часть из которых была выпущена в производство (см. табл.3). Кроме того, были оплачены услуги производственного характера сторонних организаций на сумму 472 тысячи рублей (с учетом НДС). Заработная плата работникам предприятия начислялась по трудовым договорам на 120 тысяч рублей, а также по договорам подряда. Начислен налог на имущество организации в размере 22 тыс. руб. Получен аванс за предстоящие поставки по контракту от 15.01. текущего года в размере 826 тыс. руб. Продукция была отгружена 15.03 текущего года в полном объеме. Кроме того, продукция была отгружена различным покупателям. Введен в эксплуатацию объект основных средств. Цена покупки составляет 141,6 тыс. рублей с учетом НДС. Срок полезного использования

Заключение

Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития государственного сектора страны. Налоги могут выступать в качестве эффективного финансового регулятора. Государство перераспределяет налоговые поступления, собираемые в бюджеты, в пользу программ, требующих финансирования.

В России действует трехуровневая налоговая система, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации и местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет определенные налоги за администрацией каждого уровня таким образом, чтобы средства, поддерживающие ее деятельность, поступали непосредственно в соответствующую казну.

Российская налоговая система все еще несовершенна и нуждается в совершенствовании. Основными направлениями совершенствования налоговой системы являются снижение налоговой нагрузки, оптимальное распределение средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, размеров налогов, льгот и т. д., несомненно, играет негативную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также тормозит инвестиции, как внутренние, так и внешние. Нестабильность налоговой системы сегодня является главной проблемой налоговой реформы. Проблем в области налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решать в том порядке, в каком они решались, отдельными указами и поправками. Лишь малая их часть так или иначе будет решена в ближайшее время. Но большинство из них опять отложат до лучших времен, предположительно до принятия Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет практически не в состоянии выполнять возложенные на нее функции, что, в свою очередь, будет тормозить экономическое развитие страны. Именно поэтому так важно как можно скорее доработать и принять Налоговый кодекс.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации.
Доклад Министерства финансов Российской Федерации "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008-2010 годы"."
Иванов А. Г. "Понятие налогового администрирования" / / Журнал "Финансовое право" 9, 2005.
Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М. Н. Карасев. - М.: Вершина, 2004.
Кучеров И. И. Государственная налоговая политика: цели и методы реализации / / Финансовое право.
Малис Н. И. "Снижение налоговой нагрузки как приоритет налоговой политики" / / Журнал "Финансы" № 6, 2007.
Налоги и налогообложение: учеб.пособие. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И. В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2003.
Пансков В. Г. "О принципах налогообложения физических лиц" / / Журнал "Финансы" № 1, 2008.