Отмена акциза - аспекты, понятие и характер

Содержание:

Одной из важнейших статей в налоговых поступлениях Российской Федерации являются акцизы. Фискальную значимость этой группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, особенность этих налогов заключается в том, что акцизы, как никакой другой вид налога, подходят для государственного регулирования производства и потребления широкого спектра товаров.

В России акцизы определяются 22 (ст. 179-206) Налогового кодекса Российской Федерации.

Акцизный налог (от лат. accise, от лат. accido cut) - это косвенный национальный налог, взимаемый в основном с товаров массового потребления (табак, вино и т.д.) внутри страны, в отличие от таможенных пошлин, которые имеют ту же функцию, но на товары, поставляемые из-за рубежа, т.е. из других стран. Он включается в цену товара или в тариф на услуги и, следовательно, фактически оплачивается потребителем. При продаже подакцизных товаров в розницу акцизный налог не взимается. В современных странах акцизный налог является важным источником поступлений в государственный бюджет. Акцизный налог на многие товары составляет до половины, а иногда и две трети от их цены.

Акцизный налог можно классифицировать по следующим признакам: по принадлежности к уровню управления и администрации, по принадлежности к субъектам оплаты, по способу использования, по способу снятия, по способу налогообложения, по полноте прав на использование налоговых поступлений.

В соответствии с принадлежностью к уровню власти и доминиона, в соответствии с принадлежностью к субъектам платежа, в соответствии с методом использования, в соответствии с методом изъятия, в соответствии с методом налогообложения, в соответствии с полнотой прав на использование налоговых поступлений.

С точки зрения принадлежности к уровню власти и управления: акцизный налог относится к федеральным налогам.

По принадлежности к субъектам платежа акцизы относятся к платежам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

По характеру использования акцизы являются (нецелевыми) платежами общего назначения, т.е. деньги, полученные от их сбора, используются без привязки к конкретным видам деятельности;

Как акцизы, так и налоги на добавленную стоимость называются косвенными налогами;

По характеру налогообложения акцизный налог относится к неналоговым сборам: Обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на налогоплательщика

С точки зрения полноты прав на использование налоговых поступлений: Акцизы относятся к нормативным налогам, так как их регистрация предусмотрена как в федеральном, так и в региональном бюджетах.

Механизм исчисления и уплаты акцизного налога предусматривает определение суммы налога в операциях с товарами, облагаемыми акцизным налогом, и включение суммы налога в цену товара. Это означает, что каждый хозяйствующий субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, рассчитывает сумму акцизного налога, подлежащую уплате в бюджет, и при продаже передает это обязательство следующему контрагенту вплоть до конечного потребителя, который несет на себе бремя уплаты акцизного налога. Таким образом, налог регулирует потребление подакцизных товаров.

Исторические аспекты развития акцизного налогообложения в России

Акцизы, как и НДС, были введены в России в 1992 году.

В качестве некоего предшественника акциза в России можно рассматривать так называемый выкуп вина. Развитие системы искупления относится к XV - XVI векам.

Выкуп вина - это система сбора доходов от продажи (продажи) алкогольных напитков в казну. Основой покупки вина была таверна "для покупки", когда плательщик прекращал свою деятельность, той же таверной управлял управляющий, избранный "из добрых побуждений" или назначенный управляющим таверны "Тесвальник". По каждой таверне, закрепленной за определенной территорией, казначейство распределяет налоговые поступления, подлежащие уплате населением.

Доходы от продажи алкогольных напитков, согласно уставу перегонки, являлись собственностью короны, то есть царя.

В Российской империи под акцизом понимался косвенный налог, взимаемый только с товаров, произведенных внутри страны, переработанных и проданных физическими лицами, на фактическое потребление. Акцизная система была тесно связана с системами государственных монополий и таможенных пошлин. В отличие от современных систем потребительского налогообложения до 1917 года, акцизы на ввозимые в Россию товары не взимались - они облагались таможенными пошлинами.

В государственном бюджете Российской империи в 1890 году косвенные налоги составляли 475 миллионов рублей, или 45,4% всех поступлений.

Поступления от государственной винной монополии и акцизов на алкогольную продукцию заняли основное место среди источников пополнения бюджета.

В конце XIX - начале XX века объектами акциза являлись: 1) производство сахарной свеклы; 2) производство крепких спиртных напитков; 3) табак; 4) подсвечивающее масло и 5) спички огненные. Акциз на соль просуществовал до 1 января 1881 года.

С 1852 года существовали проекты, которые представляли собой шаг к переходу на акцизную систему, однако Крымская война была препятствием на пути их реализации.

В 1875-1898 годах в стране была проведена налоговая реформа, в результате которой были отменены соляной и подушевой налоги, винные и другие сборы, а также введены новые налоги.

Понятие акцизных сборов

На определенные товары взимается акциз или налог. Что это такое. В экономике акцизный налог является косвенным налогом на определенные товары. Почему косвенно? Да, потому что удельная стоимость акциза включена в цену товара. Следовательно, налог оплачивает покупатель товара, а не производитель.

Все товары, облагаемые акцизным налогом, называются подакцизными. Зачастую производство подакцизных товаров является высокорентабельным и приносит предпринимателям большие прибыли.

Причины и способы снижения или отмены акциза

На отмену акциза могут влиять несколько причин. Например, акциз на некоторые виды подакцизных товаров может быть отменен, если их владелец отказался от права собственности и передал их государству для перепродажи. Если товар был конфискован государством и передан на продажу или уничтожение, то сделка также не облагается акцизом.

Отменяется акциз на спецавтомобили для инвалидов и спецавтомобили для скорой помощи, МЧС, пожарной охраны, спецавтомобили для офицеров государственной техники. Эти товары приобретаются за счет средств государственного бюджета или социальных фондов, которые финансируются из государственного бюджета.

Иногда акцизные сборы на определенные операции могут быть снижены или отменены полностью для поощрения малых и средних предприятий. Например, Украина отменила акциз на переоборудование грузовых автомобилей в легковые. Это позволило активизировать деятельность предприятий, занимающихся такой деятельностью, создать новые рабочие места и решить некоторые социальные проблемы.

Ставки акцизов на подержанные автомобили, ввозимые в страну, также были частично снижены. Это было вызвано уменьшением поступлений в государственный бюджет от уплаты таможенных пошлин на ввозимые в страну автомобили.

Кроме того, предполагается, что снижение акцизов на подержанные автомобили увеличит объем их ввоза в страну. Это, в свою очередь, увеличит количество приобретаемых резидентами страны автомобилей и, как следствие, приток налоговых поступлений от их продажи в государственный бюджет.

Однако это предположение весьма сомнительно, поскольку может оказать негативное влияние на отечественную автомобильную промышленность. Более того, "подержанные" автомобили могут не соответствовать требованиям безопасности и европейским стандартам. Поэтому данное снижение акциза может не принести желаемого результата.

В целом, применение акцизов настолько выгодно, что в условиях роста цен и инфляции говорить о снижении и отмене акцизов кажется нецелесообразным.

Характер и важность акцизных сборов

Акцизный сбор взимается в тех случаях, когда запретить производство таких товаров невозможно или целесообразно. Товары, облагаемые акцизным налогом, включают табачные изделия, алкогольную продукцию, нефтепродукты, а также горюче-смазочные материалы и автомобили. Все эти продукты имеют одну общую черту. Они могут нанести вред здоровью потребителя либо в результате потребления продукта, либо в результате причинения вреда окружающей среде. Поэтому акцизный налог иногда рассматривается как штрафной налог или как компенсация государства за ущерб, причиненный здоровью его граждан.

Поскольку производство подакцизных товаров приносит производителям большие доходы, введение акцизов является важным источником наполнения государственного бюджета. Поэтому в современном мире тезис о штрафе или компенсации за расстройство здоровья потребителя занимает заднее сиденье. Основным преимуществом акциза для государства является именно высокая рентабельность продукта и низкая эластичность спроса на него. Поэтому доходы от подакцизных товаров являются постоянной статьей в бюджете казначейства.